第七章--全面预算PPT课件

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三、预算的分类：
➢预算按其适用期的长短分为长期预算和短期 预算。通常长期和短期的划分以1年（或一个 营业周期）为界限，有时把2-3年（或2-3个营 业周期）的预算称为中期预算。
• 长期预算，主要是指适用于一年或一个营业 周期以上的预算。如，固定资产投资预算、 长期性证券投资预算等。
• 短期预算，是指年度预算，或者时间更短的 季度或月度预算 。是指时间在一年或一个营 业周期内的预算。如，经营预算、财务预算。
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➢预算按采用的编制方法不同可分为：固定预 算和弹性预算、现基预算和零基预算、定期 预算和滚动预算、定值预算和概率预算。
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四、全面预算体系（comprehensive budget systems ）：
• 企业编制的预算实际上是一个完整的、有机的预算体系，即 全面预算。它是企业未来特定时期各项经济活动实施和执行 计划的数量说明。
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五、全面预算的作用： 1）是各级各部门工作的奋斗目标； 2）是各级各部门工作的协调工具； 3）是各级各部门工作的控制标准； 4）是各级各部门工作的考核依据。
为使预算发挥上述作用，除了要编制一个高质 量的预算外，还应制订合理的预算管理制度， 包括编制程序、修改预算的办法、预算执行 情况的分析方法、调查和奖惩办法等。
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• 销售预算是年度预算（企业生产经营的全 面预算）的编制起点；产品成本预算和现 金预算是有关预算的汇总；利润表预算、 资产负债表预算是全部预算的综合；整个 预算体系是以财务报表预算作为终结。
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全面预算的编制期
每年最后一个 季度着手编制
编制经营预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求，具体制定。
• 一个完整的全面预算一般包括经营预算、财务预算和专门决 策预算三个组成部分。
• 经营预算（operating budgets）：是指与企业日常业务直 接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的统称，又称 日常业务预算。这类预算通常与企业利润表的计算有关。主 要包括：销售预算、生产预算、直接材料耗用量及采购预算、 应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品 成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算。 这些预算大多以实物量和价值量指标分别反映企业收入与费 用的构成情况。
★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定
【例9－1】
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经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系
销售预算是 编制起点
先编制经营预算
专门决策预算灵 活编制
最后编制 财务预算
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二、经营预算的编制
☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算的编制 ☆ 应交税金及附加预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制
第七章 全面预算
第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法 本章重点问题
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第一节 全面预算概述
全面预算的意义 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序
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第一节 全面预算概述：
一、预算：
• 预算是在预测分析和决策分析的基础上，主要以货 币为计量单位，合理配置企业的各项资源，并以数 字和表格的形式反映资源的配置，以有效地组织、 指挥、协调和控制企业的各项经济活动，实现企业 既定的经营目标。
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二、全面预算(Comprehensive Budget)：
• 是指在预测与决策的基础上，按照企业既定 的经营目标和程序，规划与反映企业未来的 销售、生产、成本、现金收支等各方面活动， 以便对企业特定计划期内全部生产经营活动 有效地作出具体组织与协调，最终以货币为 主要计量单位，通过一系列预计的财务报表 及附表展示其资源配置情况的有关企业总体 计划的数量说明。
3）由预算委员会平衡与协调各部门的预算草案， 并进行预算的汇总和分析；
4）审议预算并上报董事会，最后通过企业的总预 算和部门预算；
5）将批准后的预算下达给各级各部门执行。
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第二节 全面预算的编制
企业战略目标的确定 经营预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制
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一、企业战略目标的确定
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全面预算的作用
※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准
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六、全面预算的编制程序：
1）在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定企 业预算总方针，包括经营方针、各项政策以及企业 总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成本目 标等，并下发到各有关部门；
2）组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；
• 企业全面预算的各项预算，前后衔接，互相钩
稽，形成了一个完整的体系。
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全面预算体系
经营预算 专门决策预算 财务预算
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期末存 货预算
长期战略目标
销售预算
生产预算
长期销售预算 销售及管理费用预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
产品成本预算
现金预算
专门决策预算
利润表预算
资产负债表预算
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• 专门决策预算（special budgets）：是指企 业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制 的一次性预算，又称特种决策预算。包括经营 决策预算和投资决策预算两种类型。
• 财务预算（financial budgets），是指与企 业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项 预算。主要包括：现金预算、预计利润表、预 计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反 映经营预算和专门决策预算的结果。
• 预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又
是控制生产经营活动的依据。预算在传统上被看成
是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“使企
业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。是
由各种计划组成的具体化、数量化、系统化的一种
体系。
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பைடு நூலகம்
• 计划和预算的关系。计划是对有关企业的未 来经营活动进行的预计和筹划，以及为实现 经营目标所采取的行动方案和相应措施，一 个企业周密、详细的计划包括组织目标、战 略性措施和预算三个部分；预算是以货币及 其它数量形式所反映的有关企业未来一定期 间内各项经营目标的行动方案与相应措施的 定量说明，是计划的一部分或一个方面，是 对计划在一个会计年度内的详尽定量说明， 从这个角度看，计划等于预算。