研发支出辅助账核算流程和费用归集方法修订稿
研发辅助账制度模板
研发辅助账制度模板一、总则1.1 本制度旨在规范公司研发活动的辅助账务处理，确保研发费用的合理归集、分配和核算，满足高新技术企业所得税优惠政策及企业研究开发费用税前扣除政策的要求。
1.2 本制度适用于公司各部门开展的研究开发活动所涉及的费用辅助账务处理。
1.3 公司财务部门负责研发辅助账务的处理、监督和检查，确保账务处理的合规、准确和及时。
二、研发费用的归集与分配2.1 研发费用归集2.1.1 研发费用包括直接费用和间接费用。
直接费用指直接参与研发活动的人员工资、材料费、设备折旧等；间接费用指研发活动中非直接参与人员工资、办公费、折旧费等。
2.1.2 各部门应当设立研发费用辅助账，对研发活动中发生的各项费用进行详细记录和归集。
2.1.3 财务部门负责定期收集各部门的研发费用记录，进行汇总和分析，确保研发费用的准确归集。
2.2 研发费用分配2.2.1 研发费用应按照研发项目进行分配，确保每个项目的研发费用都能合理核算。
2.2.2 财务部门根据各部门提供的研发费用记录，按照研发项目的工作量、人员投入等因素，合理分配研发费用。
2.2.3 研发费用的分配结果应反馈给各部门，以便于各部门对研发费用的使用情况进行监控和分析。
三、研发费用的核算与报表3.1 研发费用的核算3.1.1 财务部门根据研发费用的归集和分配结果，进行研发费用的核算，确保研发费用的准确、完整和合规。
3.1.2 财务部门应按照会计准则和税法规定，对研发费用进行会计处理和税务处理。
3.2 研发费用的报表3.2.1 财务部门应定期编制研发费用报表，包括研发费用归集表、研发费用分配表、研发费用核算表等。
3.2.2 研发费用报表应真实、准确地反映研发费用的发生、归集、分配和核算情况，供公司内部管理和外部审计使用。
四、研发费用的审计与检查4.1 财务部门应定期对研发费用辅助账务进行审计和检查，确保账务处理的合规、准确和及时。
4.2 公司审计部门应定期对研发费用辅助账务进行审计，对财务部门的账务处理进行监督和评价。
研发支出辅助账核算流程和费用归集方法
研发支出辅助账核算流程和费用归集方法在企业的经营过程中，研发支出是一个十分重要的环节。
为了能够有效地核算研发支出的流程和归集方法以及确保核算的准确性和透明度，企业需要建立一套完善的研发支出辅助账核算流程和费用归集方法。
下面将对研发支出辅助账核算流程和费用归集方法进行详细介绍。
一、研发支出辅助账核算流程1.研发项目立项：企业在进行研发活动之前，需要制定研发项目的立项方案，并经过相关部门的审批。
2.预算编制：企业需要对研发项目进行预算编制，确定研发支出的项目、期限、预算金额等。
3.费用归集：各部门在执行研发项目过程中，需要及时将相关费用纳入研发支出辅助账中，并按照费用类别进行归集。
4.费用核对：研发支出的费用核对工作需要由专门的财务人员进行，对研发支出的费用进行核对，确保费用的准确性和合理性。
5.费用审批：对于超过一定金额的研发支出，需要进行费用审批工作，确保研发支出的合规性。
6.账务处理：对于经过费用审批的研发支出，需要按照核准的费用金额进行账务处理，确保费用的正确入账。
7.费用报销：研发人员在执行研发活动过程中产生的费用，需要按照企业规定的流程进行报销，确保费用的合规性和及时性。
8.核算和报告：企业需要定期进行研发支出的核算和报告工作，向有关方面提供相关的数据和信息，以便管理和决策。
1.直接费用归集：直接费用包括与研发项目直接相关的费用，如研发人员工资、研发设备的购置费用等。
直接费用可以直接归集到相应的研发支出科目中。
2.间接费用归集：间接费用是指与研发项目间接相关的费用，如管理人员工资、研发场地租金等。
间接费用的归集需要根据一定的分摊基础，将其按照一定的比例或者预算进行归集。
3.共享费用归集：企业在进行研发活动中，有些费用是几个项目共享的，比如一些研发设备、试验室等。
这些共享费用需要根据一定的公式或者约定，将其按照一定的比例进行归集。
4.外包费用归集：在研发过程中，有些企业会选择将部分工作外包给其他公司或者机构。
研发支出辅助账(可编辑版)
附件1项项目资本化、费用○费项目○已研发研发金额主办录入人复核人登记本表适用于自主研发。
自主研发是指企业依靠自己的资源、技术、人力，依靠自己的意志，独立研究，并在研发项目的主要方面拥有独立的知识产权。
自主研发“研发支出”辅助账1.应2.自3.项4.项6.项8.费10.11.与汇1.根16.序号6其他相关费用：专门用于研发活动的可以按照相关凭证登记，共用的应当按照《××费用分配表》等类似分配表汇总登记；费用明细名称应当据实填写，主要包含：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等；可以按照需要增加费用明细。
2.期初余额汇总额过入汇总表期初余额对应明细项目行内，期末余额汇总额过入汇总表期末余额对应明细项目行内，贷方发生额中结转“管理费用”的汇总额过入汇总表“结转管理费用”对应明细行内，贷方发生额中结转“无形资产”的汇总额过入汇总表“结转无形资产”对应明细行内。
7.研发成果和研发成果证书号：当项目实施状态为“已完成”时，研发成果为必填项；研发成果证书号填写研发成果所对应的证书编号。
研发失败的，研发成果选择为“研发失败”，研发成果证书号不需填写；9.序号1.1“工资薪金”、1.2“五险一金”：应当按照《职工工资和五险一金分配表》等类似分配表汇总登记，其中直接从事研发活动人员的补充社会保险、补充医疗保险和补充住房公积金应当作为“六、其他相关费用”登记，间接从事研发活动人员的工资薪金和五险一金等应当通过“二、直接投入费用”和“五、新产品设计费等”间接分配记入；12.序号2.4“用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费”、2.5“用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费”、2.6“用于试制产品的检验费”、2.7“用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调 整、检验、维修等费用”、2.8“通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”：外购专门用于研发活动的可以按照相关凭证登记；内部发生的应当通过内部结算价或者作为费用、成本核算对象进行归集和分摊，按照《其他直接投入费用分配表》等类似分配表汇总登记；13.序号3.1“用于研发活动的仪器的折旧费”、3.2“用于研发活动的设备的折旧费”：专门用于研发活动的设备、仪器折旧可以按照相关凭证登记；共用的应当按照《设备、仪器折旧分配表》等类似分配表汇总登记；14.序号4.1“用于研发活动的软件的摊销费用”、4.2“用于研发活动的专利权的摊销费用”、4.3“用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用”：专用于研发活动的无形资产摊销可以按照相关凭证登记；共用的应当按照《无形资产摊销分配表》等类似分配表汇总登记；15.序号5.1“新产品设计费”、5.2“新工艺规程制定费”、5.3“新药研制的临床试验费”、5.4“勘探开发技术的现场试验费”：外购专门用于研发活动的可以按照相关凭证登记；内部发生的应当按照《新产品设计费等分 配 表》等类似分配表汇总登记；5.资本化、费用化选项：应当区分研究阶段、开发阶段和是否同时满足确认无形资产的条件来选择，同一个研发项目的资本化支出和费用化支出应当分别设置辅助账簿；当选择费用化的项目因条件发生变化符合资本化条件时，可将已经发生、尚未结转的研发支出结转管理费用或者结转至该项目的资本化支出辅助账（项目编号新设），同时，结束（项目实施状态选项选为“已完成”）该辅助账；当选择资本化的项目因条件发生变化不再符合资本化条件时，可不结束该辅助账，重新选择“资本化、费用化支出选项”为费用化，并将已经发生的全部研发支出（含以前年度发生的）结转管理费用；。
研发支出辅助账——核算流程和费用归集方法（下）
研发⽀出辅助账——核算流程和费⽤归集⽅法（下）本期博智税通整理了由⼴州国税所得税处与⼴东省税务学会⼴东财经⼤学（博智税通）互联⽹+财税研究中⼼共同举办的微课《研发⽀出辅助账——核算流程和费⽤归集⽅法》中的精彩内容，主讲⽼师为具有⼗余年涉税专业服务⼯作经验的胡蓉⽼师。
接上⽂《研发⽀出辅助账——核算流程和费⽤归集⽅法（上）》五、案例分析讲解了会计核算和表头的填列⽅法之后，现在来看回前⾯案例中A1项⽬的⼀个辅助账，上半部分是会计分录，下半部分是辅助账：条件⾥⾯假设是⽀付给⾮关联⽅的⼀个委外研发的费⽤，所以填列在第七项。
在讲解表头时已经强调过：如果是⽀付给⾮关联⽅的委外费⽤应该填列在第七列；如果是⽀付给关联⽅，关联⽅应该提供费⽤清单，填列在⼀到六列。
根据上图显⽰，淡蓝⾊部分借⽅发⽣额⼋万，对应淡绿⾊贷⽅发⽣额⼋万，2016年12⽉31⽇年末的余额归零。
A1项⽬完结，基本上也就填列完毕了。
接着看A2和A3项⽬。
因为A2项⽬是⾃主研发，A3项⽬是合作研发，它们是由7个⼈同时进⾏的，没有办法判断张三就是做A2项⽬的，他同时参与了A2和A3项⽬。
在这种情况之下，需要对张三⼗⼆⽉份的⼯时进⾏汇总。
假设这七个⼈分别是张⼀、张⼆、张三、张四、张五、张六、张七，他们同时参加了A2和A3项⽬，那应该在A2项⽬分摊多少⼯资和五险⼀⾦呢？⾸先要对这七个⼈做⼀个⼯时统计表，如上图所⽰。
将A2、A3项⽬算出来的⼯时与当期⽀付给七⼈的⼯资进⾏分配。
假设这七个⼈的⼯时⽐都是54.46和45.54，将他们在A2和A3项⽬进⾏分配后，A2项⽬⼯资分配的⾦额是81696.43元，A3项⽬分配的⼯资是68303.57元；五险⼀⾦⼀共⽀付了16000元，按54.46：45.54的⽐例进⾏分摊，A2项⽬分摊的⾦额是8714.29元，A3项⽬分摊的⾦额是7285.71元。
⽀付给外聘⼈员的劳务费⼀万元也按54.46：45.54的⽐例进⾏分摊。
那我们再看A2项⽬的辅助账填表，上半部分是会计处理，下半部分是辅助账的填列，颜⾊是⼀⼀对应。
企业研发费用辅助账操作指南
企业研发费用辅助账操作指南一、背景介绍企业研发费用辅助账是指为了更好地管理企业的研发费用，对研发项目进行记录和核算的账目。
通过建立研发费用辅助账，企业能够更加清晰地了解研发项目的成本支出情况，为研发决策提供参考依据。
二、建立研发费用辅助账的目的1. 精确核算研发费用：通过建立研发费用辅助账，能够对研发项目中的各项费用进行明细记录，确保费用的准确核算。
2. 统计研发项目成本：通过对研发费用辅助账的维护和分析，能够及时了解研发项目的成本情况，为企业的预算和决策提供依据。
3. 提高研发费用管理效率：通过建立研发费用辅助账，能够对研发项目进行细致管理，提高研发费用的控制和管理效率。
三、建立研发费用辅助账的步骤1. 确定研发费用辅助账的分类项目：根据企业的实际情况，确定研发费用的分类项目，例如人员费用、设备费用、材料费用等。
2. 设定研发费用辅助账的科目代码：为每个分类项目设定科目代码，便于后续的记录和查询。
3. 编制研发费用辅助账的表格：根据研发费用的分类项目和科目代码，编制相应的研发费用辅助账表格。
表格应包括项目名称、科目代码、费用金额等字段。
4. 记录研发费用信息：在研发项目进行过程中，及时将相关的费用信息填入研发费用辅助账表格中。
包括费用发生日期、费用所属项目、费用分类、费用金额等信息。
5. 定期审核和调整研发费用辅助账：定期对研发费用辅助账进行审核，发现错误或遗漏的情况及时进行调整。
6. 分析研发费用辅助账数据：根据研发费用辅助账的数据，进行分析和统计，了解研发费用的支出情况，为企业的研发决策提供依据。
四、研发费用辅助账的注意事项1. 严格按照规定填写研发费用辅助账，确保数据的准确性和完整性。
2. 研发费用辅助账应与财务账簿相互协调，确保数据的一致性。
3. 定期对研发费用辅助账进行备份，防止数据丢失或损坏。
4. 研发费用辅助账的查询和使用应有明确的权限和审批流程，保护数据的安全性。
5. 配合内外部审计工作，提供研发费用辅助账的相关信息和数据。
研发费用的核算与归集
2020/6/8
8
二、研发费用税前加扣
㈠ 研发费用税前加扣的法律依据 ㈡ 适用对象 ㈢ 研发费用税前加扣的申报条件 ㈣ 研发费用税前加扣申报应提供的全套资料 ㈤ 特别注意事项
2020/6/8
9
二、研发费用税前加扣
㈠ 研发费用税前加扣的法律依据
● 2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》第30条规定：“企业开发新技 术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除”。
7
在中国境内发生的研发费用总额 占全部研发费用总额的比例
＞60%
8
近一年高新技术产品（服务）收入 占企业当年总收入的比例
＞60%
9
企业研发组织管理水平、科技成果转化能力、自 主知识产权数量和成长性指标得分
＞70分
备注：1、认定法规：国科发火【2008】172号和362号文；2、主营产品核心技术如不拥有自主知识产权为一票否决。
5、近3年研发费用及近1年高新技 术产品收入专项审计报告
6、近3年会计报表审计报告
高企复审申报材料目录
1、高新技术企业复审申请书 2、高新技术企业复审自评
3、近3年研发费用及近1年高新 技术产品收入专项审计报告 4、近3年会计报表审计报告
7、技术创新活动证明材料
5、技术创新活动证明材料
8、企业大专学历及研发人员占职 6、企业大专学历及研发人员占
说明： 1、符合《国家重点支持的高新技术领域》情况请描述到详细内容； 2、请附上研发项目立项报告（每一项目各一份立项报告）； 3、研发项目如取得阶段性成果，如获得自主知识产权或通过测试等，在备注中说明。 4、提供公司董事会或总经理办公会议关于研发项目立项的决议文件。
研发费用辅助账制度
研发费用辅助账制度1 总则1.1 为规范本公司研发支出的使用分配以及归集、审批等流程，加强公司研发辅助账的管理，促进研发投入转化为生产力，有效支撑市场发展和公司经营目标的实现，特制定本制度。
1.2 本制度规定了研发费的范围、管理、会计核算、归集、审批、税前扣除以及激励制度等。
2 辅助账归集范围2.1 研究开发活动是指：为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区相关行业的技术进步具有推动作用，不包括从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动。
公司为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、新技术等，而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。
2.2 研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。
研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。
具体内容包括：(1)人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
(2)直接投入用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
(3)折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
(4)设计费用为新产品和新系统的构思、研究和开发，进行技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
(5)无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
(6)委托外部研究开发费用是指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用。
研发费用辅助账核算制度
研发费用辅助账核算制度背景企业研发费用的核算一直是一个难题，尤其在新技术、新产品研发的过程中，研发费用难以准确核算。
而且研发费用的支出和收益往往不是一次性的，也不是及时反映在财务报表上的，因此准确核算研发费用一直是企业研发管理工作的重要任务。
本文将讨论研发费用辅助账核算制度的相关问题。
研发费用辅助账的定义和作用研发费用辅助账是对企业在进行研发活动中发生的费用进行记录的账簿，主要记录研发费用的支出和收入情况。
相比于财务报表，研发费用辅助账更加详细和准确，可以帮助企业更好地了解研发成本的分配情况和效益，为企业研发活动的决策提供依据。
研发费用辅助账的建立原则1.依据法律法规、财务规定进行建账。
2.所有发生的研发费用都应该记录在研发费用辅助账上。
3.研发费用的辅助账应该与财务会计记录相对应，二者需要保证信息的一致性和准确性。
4.根据实际情况，可以采取分别核算和合并核算的方式，以满足不同管理层次和目的的需要。
5.研发费用辅助账的建立和管理应该由专人负责，并严格进行资料归档和备份。
研发费用辅助账的内容和记录方法研发费用辅助账的内容包括研发活动的费用支出和收入情况。
研发活动的费用支出包括研究开发人员工资、实验材料费、研究设备租赁费、专利申请费用等费用，研发活动的收入包括专利收入、技术转让费用等收入。
具体的内容和记录方法如下：1. 研发人员工资将所有参与研发活动的员工的工资记录在辅助账上，包括工资、福利费、社保费等。
2. 实验材料费记录实验所需的各种材料、试剂、仪器等的费用。
3. 研究设备租赁费记录研究所需设备的租赁费用。
4. 专利申请费用记录研究人员为获得专利所支付的各种费用，包括专利申请费、代理费等。
5. 专利收入记录专利授权或专利转让所获得的收入。
6. 技术转让费用记录技术转让所获得的费用。
研发费用辅助账的管理和运用研发费用辅助账的管理和运用需要专人负责，应该建立完整的管理流程和制度，包括：1.研发费用的辅助账应该由经验丰富的人员来进行管理和记录，记录时需每日、每月校验。
完整版)研发费用辅助账编制制度
完整版)研发费用辅助账编制制度为了满足企业研发费用税前扣除和高新技术企业认定的要求，公司需要制定设施研究开发费用辅助账编制制度。
这是当前激励企业开展技术创新活动最为重要的税收激励政策之一。
《工作指引》和《办法（试行）》明确要求企业按照规定要求进行核算，并准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生额。
因此，公司需要结合会计准则和小企业会计制度的基本核算要求，准确归集核算企业研究开发费用。
在设施研究开发费用辅助账的编制中，需要归集的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销和设计费用。
人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、保险费和其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。
直接投入费用包括消耗的材料、燃料和动力费用，中间试验和产品试制的费用，研发活动的仪器设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及租赁固定资产的租赁费用等。
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费，长期待摊费用是指用于研究开发活动的固定产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
无形资产摊销费用则是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术的摊销费用。
最后，设计费用也需要被归集。
与外部合作是企业研究开发活动的重要方式之一。
企业可以通过与其他企业、高校、科研机构等合作，共同开展研发活动，从而共享资源、降低风险、提高效率。
在合作过程中，需要注意以下几点：1）明确合作目标和任务。
合作双方应该明确合作的目标和任务，确定各自的职责和权利，以避免出现合作不畅、责任不清等问题。
2）建立合作机制。
合作双方应该建立起合作机制，包括合作协议、合作流程、信息共享机制等，以确保合作顺利进行。
3）保护知识产权。
在合作过程中，需要对知识产权进行保护，包括专利、商标、著作权等，以避免知识产权纠纷。
4）加强沟通与协调。
合作双方应该加强沟通与协调，及时解决合作中出现的问题，确保合作顺利进行。
研发费用的核算与归集
研发费用的核算与归集研发费用的核算与归集是公司进行研发项目的关键环节，对于保证研发项目的顺利进行以及公司财务稳定具有重要意义。
在本文中，我将对研发费用的核算与归集进行详细的探讨。
首先，研发费用的核算是指按照一定的原则和方法，对公司进行研发项目的成本进行计算和记录。
研发费用包括直接成本和间接成本两部分。
直接成本是指直接与研发项目有关的费用，如人员费用、材料费用、设备费用等。
间接成本是指不直接与研发项目有关的费用，如管理费用、行政费用等。
在核算研发费用时，需要综合考虑这两个方面的费用，并根据实际情况进行分摊和计算。
其次，研发费用的归集是指将核算好的研发费用进行统一的收集和归纳。
研发费用的归集主要有两个方面的目的。
一方面，归集研发费用可以提供给公司决策层以参考，帮助他们评估研发项目的效益和风险，从而做出正确的决策。
另一方面，研发费用的归集也是为了满足财务报告的需要，能够准确地反映公司的研发投入和成果。
在进行研发费用的核算与归集时，有一些关键的问题需要注意。
首先，需要明确研发费用的范围和计算方法。
不同的公司和行业，对于研发费用的认定和计算方法可能有所不同，需要根据实际情况进行确定。
其次，需要保证核算的准确性和可靠性。
研发费用的核算是公司财务核算的一部分，需要保证核算数据的准确性和可靠性，避免因为核算错误导致误判和决策错误。
最后，需要建立健全的研发费用归集和管理制度。
通过建立健全的制度和流程，可以提高研发费用的归集效率和质量，保证研发费用的有效使用和管理。
研发费用的核算与归集在公司的研发管理和财务管理中起到了重要的作用。
通过合理的核算和归集，可以实现对研发项目的精确管理和控制，提高研发项目的效益和把控风险。
同时，也为公司财务报告提供了准确和可靠的数据，使公司能够及时了解研发项目的情况和财务状况，为公司决策提供依据。
总之，研发费用的核算与归集是公司进行研发项目的重要环节，对于保证研发项目的顺利进行以及公司财务稳定具有重要意义。
研发费用辅助账建账流程和方法
研发费用辅助账建账流程和方法目前，国家不断鼓励企业进行自主研发创新工作，并出台了一系列政策鼓励企业开展并加大研究开发投入。
研发费用加计扣除、高新技术企业认定、科技型中小企业认定、新型研发机构等，均对研发投入和研发管理提出要求。
根据2015年11月2日，财政部国家税务总局科技部联合发布的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）政策文件，具体落实了研发费用加计扣除项目，以及国家高新技术企业认定管理办法，对企业认定高新技术企业需要研发费用投入符合要求。
国家引导推动企业建立、规范及不断加大研发创新投入，提升产业企业竞争力，进而提升产业竞争优势。
研发投入的准确归集核算是体现创新工作情况的重要佐证，国家进行规上企业的研发活动统计（R&D统计）的目的也在于此。
根据财税[2015]119号文件规定，其中对研发费核算提出要求：企业应设置研发费用辅助账，准确归集核算研发费用，存在多项研发活动的，按照不同研发项目分别归集。
那企业应该如何进行研发辅助账设置，据信太科技研究分析，其主要包括几个方面：1、研发支出辅助账形式研发支出辅助账包括四种形式的研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表以及研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。
研发支出辅助账的四种形式包括：（1）自主研发“研发支出”辅助账；（2）委托研发“研发支出”辅助账；（3）合作研发“研发支出”辅助账；（4）集中研发“研发支出”辅助账。
2、研发项目立项研发费用发生须基于研发活动开展，研发活动来源于研发项目立项，企业需要根据研发需求和目标，确定研发项目立项，并明确研发活动范围和类别，确保研发活动产生的费用清晰、明确和准确统计。
3、研发费用辅助账建账流程（1）前期调查与准备了解企业情况，明确企业研发立项项目情况，以及研发费用的确定过程和具体金额；（2）科目与凭证设置根据企业情况以及研发活动核算管理要求，在企业会计一级科目设置研发支出科目，以及设计完备的有效凭证体系，确保按月度研发费随研发活动进展进行完全统计；（3）原始资料收集按照研发活动进展情况，结合各年各项目研发明细账与余额表情况，以及研发有关的有效凭证为基础进行收集整理；（4）辅助账建立按年分项目进行归集，并建立辅助账，补充并完善有效凭证，确保费用归集准确；（5）检查与复审将辅助账与企业往年申报数据、有效凭证及其他原始凭证相对照。
【国家税务总局】2021版研发支出辅助账（样式）
【国家税务总局】2021版研发支出辅助账（样式）国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告国家税务总局公告2021年第28号填写说明：一、有关项目填写说明（一）对享受加计扣除的研发费用按项目设置研发支出辅助账，用于归集已按照国家财务会计制度进行会计处理，且属于税前加计扣除归集范围的研发费用。
对于单个研发项目涉及多种研发形式的，该研发项目只需建立一套辅助账，无需再按不同研发形式分别设置辅助账。
如：某一研发项目，其一部分采取自主研发形式，另一部分采取委托研发形式，企业不必分别设置自主研发和委托研发两套辅助账，对同时包括两种及两种以上研发形式的支出，统一在一套辅助账中归集。
（二）项目编号：企业可自行对本企业的研发项目进行编号，并据此填写本栏次。
（三）项目名称：根据企业研发项目计划书或立项决议文件等据实填写。
（四）完成情况：根据项目完成进度，选填“未结束”或“已结束”。
其中：对于跨年度的研发项目，截至所属期末尚未完成的项目，填写“未结束”；对于企业确认研发失败的项目，填写“已结束”。
（五）支出类型：根据会计处理情况，选填“费用化”或“资本化”。
其中：“费用化”是研发支出直接计入当期损益，在发生年度一次性扣除；“资本化”是指相关研发支出计入无形资产的成本，待其研发成功后，从无形资产可供使用时起，通过分期摊销的方式跨年度扣除。
需要说明：一是对于单个研发项目涉及费用化支出和资本化支出两个阶段的，应当按照费用化支出和资本化支出分别设置辅助账。
具体操作方法：当研发项目在研发初期采取费用化方式时，支出类型填写“费用化”，按规定设置辅助账。
当该项目进入资本化阶段后，费用化辅助账完成情况选择“已结束”；同时对该项目新设辅助账，将支出类型选择为“资本化”，按规定归集该项目的资本化支出。
二是对于支出类型为“资本化”的跨年度研发项目，可仅设置一套辅助账，在形成无形资产年度再将相关数据填写汇总表；若企业根据自身核算方式，选择每年新设辅助账的，可在辅助账中自行新增“期初余额”行次，实现每个年度资本化金额的结转，在形成无形资产年度再将相关数据填写到汇总表。
公司研发投入核算体系和研发费用辅助账制度
公司研发投入核算体系和研发费用辅助账制度第一章：总则第一条：为了加强科学技术研究开发投入经费（以下简称研发投入）的管理，加速公司的科学研究和新技术的推广应用，促进公司经济效益的提高，结合公司的实际特制定本办法。
第二条：研发投入是用于进行科学技术研究、开发、新技术推广应用的专项费用。
第三条：研发投入必须按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。
第四条：技术部经费“取之于公司、服务于公司”，经费管理归靠公司财务部。
第二章：研发投入的来源第五条：研发投入的来源：1、国家对重点研究开发项目的专项拨款。
2、由公司成本列支的研究开发项目费用，企业每年提取不低于企业销售收入5%并不小于50万元的数额，作为企业技术部经费。
3、其它方面筹措来用于研究开发项目的费用。
第三章：研发投入的使用范围第六条：研发投入的使用范围：1、技术部开展业务活动的经费。
2、为进行科学技术研究、开发、新技术推广所发生的调研费、资料费、技术协作费、材料费、测试仪器的购置费、订阅刊物、技术资料及技术部业务有关的费用3、为进行研究开发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费、索取资料、信息、邀请专家讲学、学术交流等应支出的费用。
4、为开展科技情报及知识产权工作所发生的技术资料费、专利年费等费用。
5、用于科技进步奖励所发生的费用。
第四章：研发投入的管理第七条：公司技术部是研发投入的归口管理部门，具体负责研究开发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。
第八条：研发投入由公司按研究开发项目计划下达到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪做它用。
第九条：研发投入的拨付按照公司资金拨付的规定执行，各项目承担部门只有在研究开发项目技术协议签订后才能启用，并由项目承担者按规定的使用范围严格控制、合理使用。
第十条：研究开发有关内容需要与外单位合作或委托其进行的，必须签订科研项目委外技术合作开发合同，该合同须由公司技术部审查后才能生效拨款。
研发支出辅助账——核算流程和费用归集方法
研发支出辅助账——核算流程和费用归集方法摘要本期博智税通整理了由广州国税所得税处与广东省税务学会广东财经大学（博智税通）互联网+财税研究中心共同举办的微课《研发支出辅助账——核算流程和费用归集方法》中的精彩内容，主讲老师为具有十余年涉税专业服务工作经验的胡蓉老师。
——胡蓉老师主讲的微课“研发支出辅助账——核算流程和费用归集方法”一、研发费用税收优惠政策1.研发优惠政策变化背景2015年11月2日，财政部国家税务总局科技部联合发布研发费用的新政策《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）。
该文件具体细化、落实了国务院有关研发费用加计扣除的规定，文件从2016年1月1日起执行。
同时，废止了之前两个关于研发费用加计扣除的文件——国税发〔2008〕116号和财税〔2013〕70号。
财税〔2015〕119号文件规范了研发费用的加计扣除。
政策层面基本取向是：让更多的企业、更多的研发活动、更多的研发费用支出，能够享受到国家的税收优惠扶持；鼓励各类型企业重视研发，提升创新能力；在税收管理上，减少审批环节，加强后续管理，提高对企业合规性的要求，从而让更多真正符合条件的企业能够顺利享受税收政策带来的好处。
从新政策开始，国家对企业技术创新的投入方式转变为以普惠性财税政策为主，主要体现在三个方面：第一，统筹企业所得税研发费加计扣除政策；第二，完善高新技术企业认定办法；第三，重点鼓励中小企业加大研发力度。
2.研究开发的优惠政策仔细研读119号文件可以发现，目前研发费加计扣除已经从一个财税问题转变为一个技术问题。
为什么这么说呢？因为119号文件规定，企业认为符合加计扣除条件的可自行申请加计扣除，主管税务机关只是一个后续管理的职能，在后续管理中认为无法判断是否符合研发活动的才交给科技部门进行判断。
到科技部门进行判断，只是一个技术判断，而不以财税方面的条件进行判断。
国家给了政策，企业要如何去享受呢？财税〔2015〕119号文作出了规定，其中对核算提出了要求：企业应设置研发费用加计扣除辅助账，准确归集核算研发费用，存在多项研发活动的按照不同的研发项目分别归集。
研发费用辅助账管理制度
研发费用辅助账管理制度一、制度目的为了规范公司研发费用的核算和管理，确保研发费用的有效支出和合理使用，制定本制度。
二、适用范围本制度适用于公司所有的研发项目及相关研发费用的核算和管理工作。
三、研发费用辅助账的建立和管理1.研发费用辅助账是指用于记录公司所有研发费用的账簿，包括研发项目的预算、核算和结算等信息。
2.研发费用辅助账需由财务部门负责建立和管理，研发部门配合提供相关数据。
3.每个研发项目都需建立对应的研发费用辅助账，并按照预算、实际费用和结转等内容进行记录和管理。
4.研发费用辅助账应定期进行审计，发现问题及时进行调整和纠正。
四、研发费用的核算和申请1.研发部门对每个研发项目进行预算和费用计划，包括人员费用、设备费用、材料费用等。
2.预算经过审核后，需提交给财务部门进行入账和核算。
3.研发部门在项目实施过程中，根据实际支出情况，及时填写研发费用辅助账，记录实际费用，并定期向财务部门报告费用的实际使用情况。
4.研发费用的报销需按照公司的相关报销制度进行，所有的费用报销申请必须有研发部门主管的审批，并交由财务部门统一审核和支付。
五、研发费用的结算和结转1.研发项目完成后，必须进行研发费用的结算工作，将预算和实际支出进行比对，核算该项目的实际费用消耗情况。
2.结算完成后，财务部门需要将该项目的研发费用进行汇总，进行相关的会计处理。
3.研发费用结算完成后，在研发费用辅助账上进行标识和记录，确保研发费用的核算和结算工作能够被追溯和查证。
4.研发费用的结算和结转方式需按照公司的相关财务制度进行操作和处理。
六、违规处理及监督1.对于未按规定填写研发费用辅助账的行为，需要进行相应的追责和处理，主管部门应及时纠正和处理。
2.财务部门应对研发费用的核算和管理工作进行监督和复核，确保研发费用的准确性和合法性。
3.公司内部审计部门应对研发费用的使用情况进行审计，并定期向公司管理层汇报审计结果。
4.公司的内部审计结果应向公司股东和相关监管部门进行报告，确保研发费用的透明和合规。
研发费用辅助账管理办法
研发费用辅助账管理办法1总则1.1 为规范本公司研发支出的使用分配以及归集、审批等流程，加强公司研发辅助账的管理，促进研发投入转化为生产力，有效支撑市场发展和公司经营目标的实现，特制定本制度。
1.2 本制度规定了研发费的范围、管理、会计核算、归集、审批、税前扣除以及激励制度等。
2辅助账归集范围归集范围包括:人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用（ 80% 计入）、其他费用（不超过 20%).2.1 人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
2.2 直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研发活动而实际发生的相关支出。
包括：1、直接消耗的材料、燃料、动力费用；2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品检验费。
3、用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
2.3 折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
2.4 无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
2.5、设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和创造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
2.6 装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
研发支出辅助账 核算流程和费用归集方法 财税法规解读获奖文档
研发支出辅助账核算流程和费用归集方法财税法规解读获奖
文档
研发支出辅助账-核算流程和费用归集方法-财税法规解读获奖文档
会计实务价值文件发布！
研发支出辅助账――核算流程和费用归集方法-财税法规解读获
奖励文件
摘要
这个时期，博智税整理了广州国家税务局和广东税务协会广东财经大学（博智税务网）互联网+税务研究中心共同开设的“学习与开发支出核算流程和成本汇总方法”的微细内容。
主要教师为资深教师，在税务相关专业服务方面有十多年的工作经验。
胡荣先生。
胡蓉老师主讲的微课研发支出辅助账核算流程和费用归集方法
一、研发费用税收优惠政策1研发优惠政策背景变化
2021年11月2日，财政部国家税务总局科技部联合发布研发费用的新政策《关于完
善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2021〕119号）。
该文件具体细化、
落实了国务院有关研发费用加计扣除的规定，文件从2021年1月1日起执行。
同时，废
止了之前两个关于研发费用加计扣除的文件国税发〔2021〕116号和财税〔2021〕70号。
财税[2022]119号文规定了研发费用的增减。
在政策层面，基本取向是让更多的企业、更多的研发活动和更多的研发费用享受国家的税收优惠；鼓励各类企业重视研发，提高创
新能力；在税收管理方面，减少审批环节，加强后续管理，提高企业合规要求，让更多真
正合格的企业能够顺利享受税收政策带来的好处。
企业研发辅助账管理制度范文
企业研发辅助账管理制度范文企业研发辅助账管理制度范文第一章总则第一条为规范企业内部研发辅助账管理，提高研发投入的透明度和管理效率，制定本制度。
第二条本制度适用于本企业全体员工，包括但不限于企业研发部门员工、财务部门员工等。
第三条本制度的制定、执行和修改应遵循公开、公正、公平的原则，确保研发辅助账管理的公开透明和规范有序。
第四条企业研发辅助账管理应与财务管理相互配合，相互协调，确保研发资金的合理运用和管理。
第五条企业内部研发辅助账一经建立，应严格按照本制度的要求进行日常管理和使用。
第二章研发辅助账的建立和记账原则第六条企业研发辅助账的建立应遵循以下原则：1. 独立性原则：研发辅助账独立于企业财务账务体系，具有独立编制、独立结算和独立审计的能力。
2. 完整性原则：研发辅助账应包括所有研发投入和相关支出，全面反映企业研发活动的真实情况。
3. 及时性原则：研发辅助账应及时记载和更新研发投入和相关支出的情况，确保管理决策的及时性和准确性。
4. 确定性原则：研发辅助账应确保研发投入和相关支出的确定性，防止虚报、重复报销等现象的发生。
第七条企业研发辅助账的记账原则应遵循以下要求：1. 研发费用应根据实际发生的费用核算，杜绝虚报、重复报销等行为。
2. 研发费用的核算应按照研发项目和成本中心进行分类管理，确保成本的准确归集和控制。
3. 研发支出的确认应符合会计准则和税务法规的相关规定，确保研发投入的真实性和合法性。
4. 研发费用的计提和支付应遵循合同约定和财务管理制度的相关规定。
第三章研发辅助账的日常管理第八条企业研发辅助账的日常管理应包括以下内容：1. 研发项目的立项和核准：(1) 研发项目的立项和核准应遵循公司内部相关程序和决策机制，确保研发投入的合理性和可行性。
(2) 研发项目的立项和核准应将相关决策文书和资料归档保存，作为研发辅助账管理的依据。
2. 研发费用的计提和交付：(1) 研发费用的计提应根据具体项目和成本中心的情况进行，确保费用的准确归集和控制。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
研发支出辅助账核算流
程和费用归集方法 WEIHUA system office room 【WEIHUA 16H-WEIHUA WEIHUA8Q8-
研发支出辅助账——核算流程和费用归集方法
摘要本期博智税通整理了由广州国税所得税处与广东
省税务学会广东财经大学（博智税通）互联网+财税研究中
心共同举办的微课《研发支出辅助账——核算流程和费用
归集方法》中的精彩内容，主讲老师为具有十余年涉税专
业服务工作经验的胡蓉老师。
——胡蓉老师主讲的
微课“研发支出辅助账——核算流程和费用归集方法”
一、研发费用税收优惠政策 1.研发优惠政策变化背景2015年11月2日，财政部国家税务总局科技部联合发布
研发费用的新政策《关于完善研究开发费用税前加计扣除
政策的通知》（财税〔2015〕119号）。
该文件具体细化、
落实了国务院有关研发费用加计扣除的规定，文件从2016
年1月1日起执行。
同时，废止了之前两个关于研发费用加
计扣除的文件——国税发〔2008〕116号和财税〔2013〕70号。
财税〔2015〕119号文件规范了研发费用的加计
扣除。
政策层面基本取向是：让更多的企业、更多的研发
活动、更多的研发费用支出，能够享受到国家的税收优惠
扶持；鼓励各类型企业重视研发，提升创新能力；在税收
管理上，减少审批环节，加强后续管理，提高对企业合规
性的要求，从而让更多真正符合条件的企业能够顺利享受
税收政策带来的好处。
从新政策开始，国家对企业技
术创新的投入方式转变为以普惠性财税政策为主，主要体现在三个方面：第一，统筹企业所得税研发费加计扣除政策；第二，完善高新技术企业认定办法；第三，重点鼓励中小企业加大研发力度。
2.研究开发的优惠政策
仔细研读119号文件可以发现，目前研发费加计扣除已经从一个财税问题转变为一个技术问题。
为什么这么说呢因为119号文件规定，企业认为符合加计扣除条件的可自行申请加计扣除，主管税务机关只是一个后续管理的职能，在后续管理中认为无法判断是否符合研发活动的才交给科技部门进行判断。
到科技部门进行判断，只是一个技术判断，而不以财税方面的条件进行判断。
国家给了政策，企业要如何去享受呢财税〔2015〕119号文作出了规定，其中对核算提出了要求：企业应设置研发费用加计扣除辅助账，准确归集核算研发费用，存在多项研发活动的按照不同的研发项目分别归集。
二、研发项目立项税法规定要设置辅助账。
那么如何设置辅助账呢设置辅助账的流程是什么首先我们要看一看研发费用的分类。
目前，税法规定研发费用分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发。
在设置辅助账之前，假设我们是自主研发，就需要根据研究开发费用计划书或者立项文件来设置账本；如果是委托研发、合作研发、集中研发，就需要根据到科技部门备案的技术委托开发合同、合作开发合同或
者集中开发合同来设置辅助账。
三、原政策情况下研发费用会计科目的设置账本设置完了，接下来要设置科目。
一级科目，设置为研发支出；然后二级科目再判断发生的研发费用符合资本化还是费用化的条件，设置为费用化支出或者资本化支出；三级科目，一般设置为项目核算，项目核算下面再分设为研发支出下面的明细科目，比如说人工、五险一金、材料、燃料等费用。
研发费用的立项立完，账本科目也设置完了，接下来将举例说明如何进行会计核算和编制辅助核算。
以下两张图片涵盖了我们刚刚例子中1、2、3、4、5项的会计核算。
A1项目属于资本化的，我们当时已经结转无形资产；A4项目也属于资本化的，但当期未完结，期末研发支出有两万元的余额。
A2、A3、A5项目全部属于费用化，所以当期结转管理费用226000元。
以上是详细的会计分录，接下来我们可以看一下研发支出的明细账，从这张明细账里面可以清晰地看到每一笔发生的借方和贷方。
四、注意事项讲完会计核算，我们接着说一下辅助账是如何填列的。
在填列辅助账之前，我们需要了解一下要填的是哪几张表、表与表之间的关系。
研发项目，我们要填的最主要有两张表。
第一张是《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，需要在企业所得税汇算清缴时跟企业所得税申报表一并报
送。
另一张就是《“研发支出”辅助账汇总表》，属于我们年度会计报告附注之一，应当随同年度财务会计报告一并报送主管税务机关。
其次，还有几张分表：《自主研发“研发支出”辅助账》、《委托研发“研发支出”辅助账》、《合作研发“研发支出”辅助账》、《集中研发“研发支出”辅助账》。
因为上例中有所涉及，接下来，我们讲一下这几张表应该如何填列。
1.《XX研发“研发支出”辅助账》表头：项目编号的编码规则首先我们看一下《委托研发“研发支出”辅助账》的表头。
第一行是项目名称，我们假设为a1；第二个需要填列的项目是项目编号，这个税法是有相关规定的，不是想怎么编就可以怎么编的。
税法规定：为确保项目编号的全国唯一性，项目编码由21位序列号组成，前15位为工商登记号，16、17位为立项和设置辅助账的年度号，18至21位为项目序号。
之后就是勾选是否委托境外选项：如果委托研发是属于委托境外的，那就选择委托境外；如果是委托境内的就选择委托境内。
为什么要这样选择？因为我们税法规定，委托境外的研发支出是不能加计扣除的，所以在填委托研发支出辅助账的时候，这是一个必勾选的项目。
委托方与受托方是否存在关联关系选项，如果委托方和受托方存在关联关系就选择存在，如果不存在就选择不存在。
因为，这个选项会直接影响到之后的数据填列。
2.《XX研发“研发支
出”辅助账》表头：资本化、费用化选项应当区分研究阶段、开发阶段和是否同时满足确认无形资产的条件来选择，同一个研发项目的资本化支出和费用化支出应当分别设置辅助账簿；当选择费用化的项目因条件发生变化符合资本化条件时，可将已经发生、尚未结转的研发支出结转管理费用或者结转至该项目的资本化支出辅助账（项目编号新设），同时，结束（项目实施状态选项选为“已完成”）该辅助账；当选择资本化的项目因条件发生变化不再符合资本化条件时，可不结束该辅助账，重新选择“资本化、费用化支出选项”为费用化，并将已经发生的全部研发支出（含以前年度发生的）结转管理费用。
3.《XX研发“研发支出”辅助账》表头：项目实施状态选项在研发成果（含研发失败）已经确认且结平辅助账时，选择“已完成”，其他状态均应选择“未完成”，年度终了后“已完成”项目的项目编号不得再次使用或启用。
4.《XX研发“研发支出”辅助账》表头：研发成果和研发成果证书号当项目实施状态为“已完成”时，研发成果为必填项；研发成果证书号填写研发成果所对应的证书编号。
研发失败的，研发成果选择为“研发失败”，研发成果证书号不需填写。
5.《委托研发“研发支出”辅助账》：委托方与受托方存在关联关系选项在填列《委托研发“研发支出”辅助账》的时候，需要特别注意委托方与受托方存在关联关系选项。
应
当按照《企业（委托）研究开发项目计划书》和《技术开发（委托）合同》等类似文件选择存在、不存在；关联关系应当按照税法的相关规定判定；存在关联关系的，应当按照受托方向委托方提供研发项目费用支出明细情况分别登记在序号1～6对应费用明细中；不存在关联关系的，应当按照相关凭证登记在序号7中。
6.《XX研发“研发支出”辅助账》：序号“工资薪金”、“五险一金”的登记方法在填列辅助账的时候，横向会有序号“工资薪金”、“五险一金”。
应当按照《职工工资和五险一金分配表》等类似分配表汇总登记，其中直接从事研发活动人员的补充社会保险、补充医疗保险和补充住房公积金应当作为“六、其他相关费用”登记，间接从事研发活动人员的工资薪金和五险一金等应当通过“二、直接投入费用”和“五、新产品设计费等”间接分配记入。