国际会计(第三、四章国别会计
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《国际会计》
幻灯片
2021/2/19
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参考资料：
1．21世纪会Leabharlann 学系列教材 《国际会计》常勋编著厦门大学出版社2001年9月
2．《国际会计学》弗雷德里克.D.S.乔伊、卡罗尔.安.弗
罗斯特、加利.K.米克
李荣林译 上海财务大学出版社2003年5月出版
3．《财务会计的四大难题》常勋著 立信会计出版社 2002.4
2021/2/19
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15
SEC的见解和提案的权威性不亚于美国会计学会 （AAA）和美国注册会计师协会（AICPA）的见解和提案。
总部设在华盛顿，在美国境内各主要金融中心所在 地设有分支机构。
SEC在执行有关法令的过程中，对公司会计有权威 性的影响。
根据证券法和证券交易法以及以后陆续颁布的专项 法令，证券交易委员会在制定会计准则方面拥有法律赋 予的最高权威。
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第三章 比较会计模式----国别会计（上）
上一章介绍了会计模式及国际分类，其中美国会计学会 和阿伦都将会计模式划分为五类，即五种会计模式，本章将 选取其中四个具有典型代表性的国家，简要介绍其基本特征， 它们是美国会计、英国会计、法国会计和德国会计。
第一节 美国会计
第二节 英国会计
14
证券交易委员会 （SEC）
1934年建立。 世界经济大危后，美国政府决心在立法方面加强对公
司会计的约束和监督。 SEC是根据1934年证券交易法第四条规定而设立，是
掌管证券法规的行政机关，它对证券法和证券交易 法的实施负责，监督和管理实施情况。 该委员会是由总统直接任命的五个委员组成的独立的
机构。
10
4.大危机之后，美国在立法方面加强了对公司会计的 约束，明确提出保护投资人的利益。
由国会通过并于1933年颁布的《证券法》和1934年 颁布的《证券交易法》成为美国公司会计的主要法律规 范
1934年建立的“证券交易委员会”（Securities and Exchange Commission--SEC）成为影响美国会计的 权威性机构（政府机构）。
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但是，值得注意的是： SEC自成立以后并没
有直接行使过这项权力。因为从建立SEC之初就 没有打算使其成为一个制定会计准则的机构，而 是使之成为一个监督机构。
SEC与“美国注册会计师协会”（AICPA)和 “财务会计准则委员会”（FASB)以及其他民间 组织的代表保持联系，并把会计准则的制定交权 给民间机构。
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关于《证券法》和《证券交易法》
证券法和证券交易法是为了保证证券发行和 交易的正常进行，以保护投资者利益而由国会通 过和颁布的法令。
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证券法
1933年颁布。主要是针对证券的初次发行，强调在证券 发行时应对证券的性质和有关的情况进行充分的披露， 据此规定：
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然而，需要指出的是，SEC依靠民间机构制 定会计准则，并不意味着它放弃了法律赋予的 权力。民间专业机构制定的会计准则，其权威 性是由SEC赋予和确认的。
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一、美国会计的法律规范
会计规范是指所有能对会计实务起约束作用 的原则、准则、法规、条例和道德守则等的总 和，是为适应会计的实践活动需要而发展起来 又用于指导和约束会计行为的准绳。
会计规范是联结会计目标和会计实务的桥梁 和纽带。
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1.美国不是以公司法，而是依据 “证券法”和“证券交易法”对公司 进行管理（证券交易委员会）
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证券交易法 证券交易法是1934年制定的，主要是针对证券
发行后在证券交易所或场外交易市场继续流 通而制定的法律，主要规定有： • 建立SEC ，对实施1933和1934年两项法令负 责监督和管理 • 授权SEC制定会计准则
• 对有关会计信息的披露提出要求
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• 发行证券必须办理注册手续，且文件申报的内容要向 投资人公布
• 如果由于注册文件提供了失实的内容而使购买者蒙受 损失时，证券购买者可在在规定的期限向证券发行者 追索赔偿
• 与会计有关的规定：要求所有公开募集证券的公司都 必须提供注册报表，包括营业报表，注册证券的种类， 审计后的财务报表
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2.税务制度对公司的财务报告也只是提 出一般性的要求。
----它要求每个应纳税公司需要持有必 要的账簿和记录，以便填写纳税申报单时 确定公司总收入额及减免税收的金额。
此外，税务部门也没有对公司提出更 多的会计要求。
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3.在1929――1933年的经济大危机之前，美国会计处于一 种比较自由的状态----没有建立制度，也没有法律规范
20世纪20年代，美国企业资金主要来自于银行， 银行只要求会计提供信息，不认为会计制度化的是必 要的。
银行只重视经过会计师审查过的资产负债表，以 保证其贷款的安全性。
会计只是为了加强内容经营管理和取得银行贷款， 而很少考虑股东的情况。是否向股东提供财务报告由 董事会自行决定。
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4．《 国际会计准则》 国际会计准则委员会制定
中国财政经济出版社 2003
5．会计研究前沿丛书《国际会计前沿》
王松年主编 上海财经大学出版社 2001
6．《美国财务会计准则》美国财务会计准则委员会制
定
经济科学出版社 2002
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目录 第一章 国际会计的形成与发展 第二章 会计模式通论（比较） 第三章 比较会计模式----国别会计（上） 第四章 比较会计模式----国别会计（下） 第五章 国际会计协调化 第六章 国际会计准则委员会 第七章 会计惯例的国际比较 第八章 国际财务报表
第三节 法国会计
第四节 德国会计
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第一节 美国会计
美国会计模式是世界上影响最大的会计模式 其基本特征：
强调“公认会计原则”和“充分披露原则”
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一、美国会计的法律规范
二、美国会计职业组织和会计准则的制定
三、高质量会计准则 四、《2002年公众公司会计改革和投资者保护 法案》的重大结构性改革 五、美国会计实务
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参考资料：
1．21世纪会Leabharlann 学系列教材 《国际会计》常勋编著厦门大学出版社2001年9月
2．《国际会计学》弗雷德里克.D.S.乔伊、卡罗尔.安.弗
罗斯特、加利.K.米克
李荣林译 上海财务大学出版社2003年5月出版
3．《财务会计的四大难题》常勋著 立信会计出版社 2002.4
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SEC的见解和提案的权威性不亚于美国会计学会 （AAA）和美国注册会计师协会（AICPA）的见解和提案。
总部设在华盛顿，在美国境内各主要金融中心所在 地设有分支机构。
SEC在执行有关法令的过程中，对公司会计有权威 性的影响。
根据证券法和证券交易法以及以后陆续颁布的专项 法令，证券交易委员会在制定会计准则方面拥有法律赋 予的最高权威。
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第三章 比较会计模式----国别会计（上）
上一章介绍了会计模式及国际分类，其中美国会计学会 和阿伦都将会计模式划分为五类，即五种会计模式，本章将 选取其中四个具有典型代表性的国家，简要介绍其基本特征， 它们是美国会计、英国会计、法国会计和德国会计。
第一节 美国会计
第二节 英国会计
14
证券交易委员会 （SEC）
1934年建立。 世界经济大危后，美国政府决心在立法方面加强对公
司会计的约束和监督。 SEC是根据1934年证券交易法第四条规定而设立，是
掌管证券法规的行政机关，它对证券法和证券交易 法的实施负责，监督和管理实施情况。 该委员会是由总统直接任命的五个委员组成的独立的
机构。
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4.大危机之后，美国在立法方面加强了对公司会计的 约束，明确提出保护投资人的利益。
由国会通过并于1933年颁布的《证券法》和1934年 颁布的《证券交易法》成为美国公司会计的主要法律规 范
1934年建立的“证券交易委员会”（Securities and Exchange Commission--SEC）成为影响美国会计的 权威性机构（政府机构）。
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但是，值得注意的是： SEC自成立以后并没
有直接行使过这项权力。因为从建立SEC之初就 没有打算使其成为一个制定会计准则的机构，而 是使之成为一个监督机构。
SEC与“美国注册会计师协会”（AICPA)和 “财务会计准则委员会”（FASB)以及其他民间 组织的代表保持联系，并把会计准则的制定交权 给民间机构。
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关于《证券法》和《证券交易法》
证券法和证券交易法是为了保证证券发行和 交易的正常进行，以保护投资者利益而由国会通 过和颁布的法令。
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证券法
1933年颁布。主要是针对证券的初次发行，强调在证券 发行时应对证券的性质和有关的情况进行充分的披露， 据此规定：
2021/2/19
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然而，需要指出的是，SEC依靠民间机构制 定会计准则，并不意味着它放弃了法律赋予的 权力。民间专业机构制定的会计准则，其权威 性是由SEC赋予和确认的。
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一、美国会计的法律规范
会计规范是指所有能对会计实务起约束作用 的原则、准则、法规、条例和道德守则等的总 和，是为适应会计的实践活动需要而发展起来 又用于指导和约束会计行为的准绳。
会计规范是联结会计目标和会计实务的桥梁 和纽带。
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1.美国不是以公司法，而是依据 “证券法”和“证券交易法”对公司 进行管理（证券交易委员会）
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证券交易法 证券交易法是1934年制定的，主要是针对证券
发行后在证券交易所或场外交易市场继续流 通而制定的法律，主要规定有： • 建立SEC ，对实施1933和1934年两项法令负 责监督和管理 • 授权SEC制定会计准则
• 对有关会计信息的披露提出要求
2021/2/19
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• 发行证券必须办理注册手续，且文件申报的内容要向 投资人公布
• 如果由于注册文件提供了失实的内容而使购买者蒙受 损失时，证券购买者可在在规定的期限向证券发行者 追索赔偿
• 与会计有关的规定：要求所有公开募集证券的公司都 必须提供注册报表，包括营业报表，注册证券的种类， 审计后的财务报表
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2.税务制度对公司的财务报告也只是提 出一般性的要求。
----它要求每个应纳税公司需要持有必 要的账簿和记录，以便填写纳税申报单时 确定公司总收入额及减免税收的金额。
此外，税务部门也没有对公司提出更 多的会计要求。
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3.在1929――1933年的经济大危机之前，美国会计处于一 种比较自由的状态----没有建立制度，也没有法律规范
20世纪20年代，美国企业资金主要来自于银行， 银行只要求会计提供信息，不认为会计制度化的是必 要的。
银行只重视经过会计师审查过的资产负债表，以 保证其贷款的安全性。
会计只是为了加强内容经营管理和取得银行贷款， 而很少考虑股东的情况。是否向股东提供财务报告由 董事会自行决定。
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4．《 国际会计准则》 国际会计准则委员会制定
中国财政经济出版社 2003
5．会计研究前沿丛书《国际会计前沿》
王松年主编 上海财经大学出版社 2001
6．《美国财务会计准则》美国财务会计准则委员会制
定
经济科学出版社 2002
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目录 第一章 国际会计的形成与发展 第二章 会计模式通论（比较） 第三章 比较会计模式----国别会计（上） 第四章 比较会计模式----国别会计（下） 第五章 国际会计协调化 第六章 国际会计准则委员会 第七章 会计惯例的国际比较 第八章 国际财务报表
第三节 法国会计
第四节 德国会计
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第一节 美国会计
美国会计模式是世界上影响最大的会计模式 其基本特征：
强调“公认会计原则”和“充分披露原则”
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一、美国会计的法律规范
二、美国会计职业组织和会计准则的制定
三、高质量会计准则 四、《2002年公众公司会计改革和投资者保护 法案》的重大结构性改革 五、美国会计实务