基础会计(第二版)第四章借贷记账法在工业企业的运用1复制.pptx

贷
登记资本公积的减少数额 登记企业取得的资本公积数额 企业实有的资本公积数额
按“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”
1.借：银行存款
2、借：资本公积
贷：实收资本
贷：实收资本
资本公积-资本溢价
6、“短期借款”账户的帐户设置及其账务处理
核算企业向银行或金融机构借入的，偿还期限在一
年以内（含1年）的借款。
1.借：财务费用 贷：应付利息（计提） 银行存款
2.借：本年利润 银行存款 贷：财务费用
9、“应付利息”账户的帐户设置及其账务处理 核算企业按照合同约定应支付的利息
借
应付利息
贷
实际支付的利息
应付未付利息
企业应付未付的利息
1.借：财务费用 2.借：应付利息
贷：应付利息
贷：库存现金/银行存款
筹集资金阶段主要经济业务的核算 1、银行存款的核算 6、短期借款的核算 2、无形资产的核算 7、长期借款的核算 3、固定资产的核算 8、财务费用的核算 4、实收资本的核算 9、应付利息的核算 5、资本公积的核算
借
短期借款
贷
登记偿还的各种借款
借入的各种短期借款 企业尚未偿还的各种借款
1.借：库存现金 银行存款 贷：短期借款
2.借：短期借款 贷：库存现金 银行存款
7、“长期借款”账户的帐户设置及其账务处理
核算企业向银行或金融机构借入的，偿还期限在一
年以上的借款。
借
长期借款
贷
登记偿还的各种长期借款 借入的各种长期借款
企业尚未偿还的长期借款
1.借：库存现金 银行存款 应付账款 贷：长期借款
2.借：长期借款 贷：库存现金 银行存款 短期借款
8、“财务费用”账户的帐户设置及其账务处理
核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，
包括利息支出以及相关的手续费等。
借
财务费用
贷
发生的各项财务费用
期末结转计入“本年利润” 帐户的金额
借
实收资本
贷
投资人按规定收回投资 企业收到投资人投入的资本
1.借：银行存款/库存现金 固定资产/无形资产 资本公积 贷：实收资本
企业实有的资本或股本
2、借：实收资本 贷：银行存款 库存现金
5、“资本公积”账户的帐户设置及其账务处理
核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股
本中所占份额的部分
借
资本公积
生的其他支出。
固定资产的核算
【例2】 2008年6月份，W公司购入一台不需要安装的生产 设备，该设备的原始价值为85，000元，运杂费1，500元，
企业开出转账支票支付款项，该设备已运达企业并交付生
产使用。
银行存款
借
贷
固定资产
借
贷
86,500
86,500
借: 固定资产
86,500
贷: 银行存款
86,500
无形资产的核算
【例1】 12月3日，收到B公司投入的专利权，双方协商以 150，000元作为投入资本入账。
实收资本
借
贷
150,000
无形资产
借
贷
150,000
借: 无形资产
150,000
贷: 实收资本 ——B公司
150,000
注：购入无形资产的成本为购入时发生的全部价款，包
括买价、相关税费以及为使该项资产达到预定用途所发
核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、 商标权、著作权、土地使用权等。
借
无形资产
贷
无形资产价值的增加
无形资产价值的减少
企业无形资产的成本
1.借：无形资产 贷：库存现金 实收资本 银行存款
3、“固定资产”账户的帐户设置及其账务处理
核算企业固定资产原始价值的增减变动和结存情况
借
固定资产
贷
第四章 复式记账
第一节 筹资过程的核算
所有者投入 资金来源
向债权人举债
筹集资金的核算程序
一、接受投资的核算 p.46
资本金是指企业在工商行政管理部门登 记的注册资金，也是企业依法筹集、长期 拥有，可自主支配的资金。
按其投资主体的不同
国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
货币形式
注：购入不需安装的固定资产的入账价值为购入时发生
的全部价款，包括买价、保险费、运输费和包装费等。
固定资产的核算
【例3】某一般纳税企业购入不需要安装设备一台，取得的 增值税专用发票注明：买价40，000元，增值税6，800元， 另支付运杂费1，200元，保险费600元。则设备的入帐价 值为（ ）元。 A、41，800 B、48，600 C、48，000 D、41，200
银行存款的核算
要求:(1)根据所给转账支票，说明发生的业务内容
（2）编制相应的会计分录。
（1）内容：企业2008年10月6日开出转账支票一张， 以偿还前欠新兴公司购料款95，000元。
借 银行存款 贷
借 应付账款 贷
95，000
95，000
借: 应付账款- 新兴公司 95，000
贷: 银行存款
95，000
【例4】 2009年1月1日，A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责
任公司。按规定注册资本为900万元，A公司以价值为300万元厂房投
核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款
借
银行存款
贷
银行存款的增加
银行存款的减少
企业存在银行或其他金 融机构的款项
1.借：银行存款
2、借：库存现金
贷：库存现金
制造费用/管理费用
实收资本
应付账款/应付票据
短期（长期）借款
短期（长期）借款
主营业务收入等
贷其账务处理
固定资产原始价值的增加 固定资产原始价值的减少
期末企业现有固定资产 的原始价值
1.借：固定资产
2、借：固定资产清理
贷：库存现金/银行存款
累计折旧
实收资本
待处理财产损溢
短期（长期）借款
贷：固定资产
待处理财产损溢
4、“实收资本”账户的帐户设置及其账务处理
核算投资者按规定投入企业的资本。股份有限公 司的投资者投入的资本称为“股本”
设备入账价值=40，000+1，200+600=41，800 （元）
2008年11月10日国务院令第538号公布修订的《增 值税暂行条例》，自2009年1月1日起施行。修订后 《增值税暂行条例》删除了有关不得抵扣购进固定资 产的进项税额的规定，允许抵扣购进固定资产的进项 税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。
资本金的形式
注意：
实物形式 无形资产
投资者投入企业的资金，虽属投资 者所有，但在企业存续期间应当保全， 除法律法规另有规定外，只能依法转让， 不得抽回。（资本保全原则）
复习: 账户的基本结构
资产类
权益类
增加数 减少数
减少数 增加数
余
余
费用类 增加数 减少数
收入类 减少数 增加数
1、“银行存款”账户的帐户设置及其账务处理