企业内部控制

企业内部会计控制存在的问题及对策

摘要

内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文在论述内部会计控制基本理论的基础上，分析了企业内部会计控制中存在的问题和企业内部会计控制失效的成因，并提出了加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施。

关键词：内部会计控制法人治理结构内部审计内部会计控制制度

目录

摘要 (Ⅰ)

目录 (Ⅱ)

一、绪论 (1)

二、内部会计控制理论 (1)

（一）内部会计控制概述 (1)

（二）内部会计控制的作用 (2)

（三）内部会计控制的方法 (3)

（四）实现内部会计控制的关键环节 (4)

（五）实现企业内部会计控制的必要性 (5)

三、企业内部会计控制存在的问题 (5)

（一）企业没有内控会计制度 (5)

（二）制定了完备的内部会计控制制度但不执行 (6)

（三）精心设计的假控制 (6)

（四）内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性 (6)

（五）管理当局认识不足和有章不循的现象较为突出 (6)

（六）缺乏有效的监督机制 (7)

（七）会计信息系统失真 (7)

四、企业内部会计控制失效的成因 (7)

（一）企业内部会计控制体制不顺 (7)

（二）企业内部会计控制制度不完善和执行不得力 (7)

（三）考核企业干部政绩和业绩机制不完善 (8)

（四）会计人员素质较低 (8)

（五）外部监督乏力 (8)

五、加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施 (9)

结语 (10)

参考文献 (11)

企业内部会计控制存在的问题及对策

一、绪论

（一）课题研究背景及目的

轰动全世界的“巴林银行倒闭案”的一个最主要的教训就是内部会计控制的松散，也就是缺乏严密的、行之有效的内部会计控制。此外，美国“安然事件”、“世通公司造假案”、我国证券市场上的“琼民源案”、“银广厦事件”，以及“亚细亚的破产”、“巨人集团的倒闭”等案例，究其原因，大都是属于内部会计控制。实实在在的经验和教训证明了内部会计控制对一个单位的生存与发展的重要性，也进一步说明了在我国建立和健全各个单位内部会计控制体系的必要性。

研究此课题的主要目的是想引起企业和社会的关注，针对目前存在的问题，制定相应的对策，采取措施加强企业内部会计控制。

二、内部会计控制概述

（一）内部会计控制概念

1．内部控制的定义

内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。

内部控制的概念可以概括为四个方面：内控制度首先是一种授权体系和责任体系。内控制度是一种最优化、最简捷和最理性(合乎逻辑)的作业方式或作业标准。在外延上，内部控制包括会计(财务)控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。

内部控制分为两个层次：第一个层次是经营者对公司生产经营过程的控制，第二个层次是所有者对经营者本身实施的监控。

2．内部控制的目标

内部控制的目标是内部控制存在及存在形式的根本，也是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导性参照物。内部控制的目标，按照我国原有相关规范中的内容，包括：保证业务活动的有效进行;保证资产的安全完整;防止、"发现、纠正错误与舞弊;保证会计资料的真实、合法、完整。按照COSO报告，内部控制的目标包括：取得经营效果和效率;保证财务报告的可靠性;保证遵循适当的法规。

3．内部控制系统的构成

一般由五个部分组成：权责分明的组织架构系统、内部信息发布系统、风险确认与分析系统、恰当地控制运营过程及减少相关风险的活动、对内部控制程序的持续监督检查系统。

4．内部控制理论的发展

内部控制理论的发展大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同阶段。

内部控制制度理念认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制(或称内部业务控制)两部分，前者在于报告企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性;后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。

5．如何加强企业内部控制

企业的内部控制不仅限于会计、审计的范畴，它是企业科学决策、科学管理的一个完整系统。做好企业内部控制，观念的转变十分重要，管理者应当对内部控制的建设负责，同时也要加强研究，丰富理论，建立标准，示范指导。

内部控制不只是企业的内部事务，也是社会和国家的责任。因此我们应充分借鉴国际惯例，借鉴COSO报告的做法，对企业内部控制进行全面深入的研究，建立一套范围广、操作性强的内部控制示范体系。同时，还应突出企业的主体地位。

内部控制示范体系建立之后，企业能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施，需要有监督力量。所以，在强化监督，督促实施的基础上，也要深化改革，健全机制。对于我国企业而言，现阶段应主要强化建立现代企业制度，完善法人治理结构、改善人力资源管理机制，提高企业员工素质、强化企业经营的风险意识，提高风险管理水平、建立有效的管理信息系统等。

（二）内部会计控制的作用

内部会计控制制度作为企业正常生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，因此，其健全与否，关系到一个单位的经营成败。具体来讲，企业内部会计控制的作用主要有以下几方面：

1.保证会计信息等资料的真实性和完整性

健全的内部会计控制，要求规范会计行为，保证会计信息在采集、记录、汇总的过程能真实反映生产经营活动的实际情况，从而确保会计信息的真实性和完整性。

2.保护单位资产的安全、完整及防止资产流失

完善的内部会计控制制度要求对资产的接触、处理均按严格的授权审批要求进行，它能科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而有效地纠正