270647 秦荣生 审计学(第10版)习题答案[40页]

第1章

总论

1.4教材习题参考答案

1.4.1思考题

1.ʌ解答ɔ审计产生和发展的客观依据是:(1)评价受托经济责任关系是审计产生和发展的基础;(2)提高经济效率和经济效果是审计发展的动力;

(3)现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段㊂

2.ʌ解答ɔ审计的特征是独立性㊂为了充分体现审计的特征,在审计机构

的设置和审计的工作过程中,必须遵循机构独立㊁经济独立和人员独立的原则㊂

3.ʌ解答ɔ审计的目标就是指监督㊁确认和鉴证审计对象的真实性和公允

性㊁合法性和合规性㊁合理性和效益性㊂财政财务收支审计侧重公允性和合法性,财经法纪审计侧重合规性和合法性,经济效益审计侧重合理性和效益性,经济责任审计侧重真实性㊁合法性和效益性㊂

4.ʌ解答ɔ审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活

动以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其他有关资料㊂因此,财务报表和其他有关资料是审计对象的现象,其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动才是审计对象的实质㊂

5.ʌ解答ɔ审计职能是指审计本身所固有的内在功能㊂通过总结历史和现

实的审计实践,审计具有经济监督㊁经济评价和经济鉴证的基本职能㊂审计职能不是一成不变的,它是随着经济的发展而发展变化的㊂

1.4.2案例分析题

1.ʌ解答ɔ飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2018年度财务报

2‘审计学(第10版)“学习指导书

表审计工作是不合理的,尽管杜杰以前是该项目的负责人,但他现在是公司的

财务总监,不具备审计人员的身份和独立性㊂民间审计以独立的第三者身份进

行审计,审计结果才能被社会各界接受㊂

2.ʌ解答ɔ英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河,对世界

民间审计的发展具有里程碑的意义和影响㊂始于18世纪60年代的工业革命推

动了英国经济的发展,股份公司随之诞生和发展,在股份公司诞生的那一刻起

就将审计的发展纳入了新的历史时期㊂可以说,股份公司的发展孕育了现代民

间审计的产生,英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师,同时也揭

开了民间审计发展的序幕㊂在民间审计发展的200多年历史中,人们研究和探

讨民间审计理论及实务,均将英国南海公司破产案审计作为时间起点,并将此

案例作为世界第一起正式民间审计案例㊂可见,英国南海公司破产案审计对世

界民间审计发展意义重大㊁影响深远㊂

第2章

审计的种类、方法和程序

2.4教材习题参考答案

2.4.1思考题

1.ʌ解答ɔ研究审计种类的意义在于从不同的角度加深对审计的认识,以

便有效地组织和运用各种类型的审计,充分发挥审计的职能作用,不断探索和开拓新的审计领域,建立和完善我国审计理论㊁组织和工作体系㊂

2.ʌ解答ɔ抽样技术已运用于政治㊁经济㊁科学文化及社会生活的各个领

域,并发挥着重要作用㊂抽样技术运用于审计工作是审计理论和实践的重大突破,实现了审计从详查到抽查的历史性飞跃㊂现代审计广泛采用抽样技术有其合理的理论依据:一是有充分的数学依据;二是有健全的内部控制系统依据;

三是有合理的经济依据㊂

3.ʌ解答ɔ信息技术对审计工作的影响,主要有:信息技术对审计过程的

影响,信息技术对确定审计范围的影响,信息技术对内部控制评价的影响,计算机辅助审计技术和电子表格的运用㊂

4.ʌ解答ɔ总体审计程序一般都包括准备㊁实施和完成三个阶段,每个阶

段又包括若干具体工作内容㊂

审计的准备阶段是整个审计过程的起点,其工作主要包括了解被审计单位的基本情况㊁初步评价被审计单位的内部控制系统㊁分析审计风险㊁与被审计单位签订审计业务约定书㊁编制审计计划等㊂

审计的实施阶段是审计全过程的中心环节,其主要工作是按照审计计划的要求,对被审计单位内部控制系统的建立及其遵守情况进行检查,对财务报表

4‘审计学(第10版)“学习指导书

项目的数据实施重点㊁细致的检查,收集审计证据,主要包括:进驻被审计单

位㊁检查和评价内部控制系统㊁审查财务报表及其所反映的经济活动㊁收集审

计证据㊂

完成审计工作阶段是实质性审计工作的结束㊂其主要工作是整理㊁评价审计过程中收集到的审计证据,复核审计工作底稿,编写审计报告和后续跟踪㊂

5.ʌ解答ɔ管理层认定与审计程序密切联系,审计的基本职责就是确定被

审计单位管理层对其财务报表的认定的合法性和公允性㊂审计人员了解了管理

层认定,就很容易确定每个项目的审计程序,详细运用管理层认定来设计和确

定进一步的审计程序㊂

2.4.2计算分析题

1.ʌ解答ɔ根据2019年1月15日的实际盘点结果,用调节法核实的2018

年月日结存数如下:

从上面数字可知,该公司2018年12月31日产成品明细账的数字是不真实和不正确的,有的混淆了等级,有的发生了短缺㊂

2.ʌ解答ɔ

(1)04173404203823050222

(2)00050015003000450060

3.ʌ解答ɔ

(1)刘林确定据此计算的样本规模应为80㊂

(2)内部控制存在性属性的误差率上限为7%㊂根据计算结果,该公司内控

不可以接受㊂若可以接受,下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程

序㊂如果误差率上限超过可容忍误差率,则须扩大样本规模,重复前面的抽样

和审查程序,看新的样本中有多少错误项目,再确定可容忍误差上限㊂扩大样

本规模,甚至再次扩大样本规模后仍然达不到令人满意的水平,注册会计师可

以考虑放弃依赖被审计单位的内部控制,并据此设计进一步的实质性程序或细

节测试程序㊂

n'=(1.96ˑ150ˑ5000ː65000)2=511

n=511

=464

1+511

5000