0201货币资金概述

【课题】货币资金概述

【教学目标】

1.知识目标：知道货币资金概念及内容，掌握货币资金管理规定和银行结算方式。

2.能力目标：培养学生观察问题、分析问题的能力，能进行相关业务的实际操作。

3.情感目标：向学生渗透会计职业道德教育，不能见钱眼开。

【教学重点、难点】

1．教学重点：货币资金管理规定和银行转账结算的方式。

2．教学难点：银行转账结算方式。

【教学方法】

讲授教学法、图解教学法、直观演示法。

【教学媒体】

《企业财务会计多媒体课件》和 中教学资源。

【课时安排】

2课时（90分钟）。

【教学过程】

导导入入新新课课（5分钟）

教师:通过《基础会计》的学习，同学们了解了六大会计要素——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。接下来我们要分这六部分内容来学习企业经济业务的核算，首先要学习的是资产类的货币资金的相关内容。

讲讲授授新新课课（55分钟）

一、货币资金概念及内容

（一）货币资金概念

货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。

现金有广义和狭义两种概念。广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭

义现金仅指库存现金。

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。

其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。

教师：货币资金是资产中流动性最强的资产，最易发生意外和损失，应严格管理。

（二）货币资金管理原则

(1) 严格职责分工：将涉及货币资金不相容的职责分别由不同的人来担任，形成严密的

内部控制制度。

(2) 实行交易分开：将现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用

于现金支出的坐支行为。

(3)实施内部稽核：设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金

管理的监督。

（4）实施定期轮岗制度：对涉及资金管理和控制的人员实行定期轮换岗位，以减少资金管理和控制中产生舞弊的可能性。

教师：讲师讲述往届毕业生挪用库存现金的案例引出库存现金管理的内容。

二、库存现金的管理

（一）现金管理规定

1、现金使用范围

教师利用课件演示并讲解现金使用范围：职工工资、各种工资性津贴；个人劳务报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付；向个人收购农副产品和其他物品的价款；出差人员的差旅费；结算起点（1 000元）以下的零星支出等。

教师要求同学们思考企业的哪些活动可以收取现金，据同学们的回答归纳总结：

2、现金的收取范围：单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等；收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账起点(1000元）的小额收入等。

教师：提问同学们“企业保险柜放多少现金合适呢？”教师指出不是放的越多越好，国家对库存现金存放的数量有规定。

3、库存现金限额：按国家规定，库存现金限额一般由开户银行根据企3—5天零星开支核定。边远地区、交通不便地区可以多于5天，但最长不得超过15天的零星开支需要量。限额一经核定，企业必须遵守，库存现金不足限额应及时补足，超过限额的部分应及时送存银行。

4、不得“坐支”现金：

坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。

5、其他规定

不能编造和谎报用途套取现金；不能利用支票等转账凭证套换现金；不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金；不能将企业现金收入作为个人存款储存到银行的有关管理制度等。

教师提问:你认为现金的收付程序是什么样的？教师根据同学的回答归纳出现金收付程序：

（二）现金收付存日常管理

主要是指按照一定程序及有关规定对现金收支业务进行处理的过程。

其主要环节为依法取得或填制原始凭证；审核现金收付款凭证；当面清点所收或所付现金数额，并在现金收款、付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结。

(三) 现金管理的内部控制

企业一方面应当严格遵守国家有关现金管理制度的规定，另一方面应当实行严格的内部控制。现金管理内容控制，这里主要介绍钱账分管制度，即非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务；出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作，严防现金收支差错及偷盗、贪污挪用等行为发生。

三、银行存款的管理

主要是指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行存款收付业务进行处理的过程。

根据国家有关规定：企业在银行开立账户，只能供本企业经营范围内的资金收付，不准出租、出借或转让；企业办理各种收付款时，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立

名目，套取现金；企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付；企业的各种经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须办理转账结算。

企业银行存款收付存日常管理：

根据经济业务的不同，选择适当的结算方式；填制相应票据，办理有关结算手续；审核每笔银行存款收、付凭证，并在此基础上登记“银行存款日记账”，做到日清月结。出纳员还应定期将银行存款与银行对账单核对，从而及时提供银行存款结存额的准确信息。

四、银行转账结算基本方式和程序

教师首先为同学们发放支票、银行本票、汇票、银行承兑汇票、商业承兑汇票、委托收款结算凭证等实习用票样，消除同学门对这些票据的陌生感，接下来为同学们用课件演示并讲解各种结算方式。

银行转账结算，是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出现金收付范围的货币交易，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。

目前企业可以采用的结算方式有八种，即：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付及信用卡。