应收账款与坏账准备在现金流量表附表中的填列规律

• （二）坏账准备在“资产减值准备” 项目处的填列规律 • 填列金额（X）=（坏账准备年末余 额）-（坏账准备年初余额） • 计算判断结果： 1、当X>0时，在“资产减值准备”处 填正数 2、当X<0时，在“资产减值准备”处 填负数
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• 企业既计提了坏账准备，又发生了坏账损 失，还发生了已核销坏账收回
90+10-（268.229.8）=-198
经营活动现金流量金额
3
9
10
应收账款 年初100 ①200 ②2 ③3 ④2 年末298 坏账准备 年初10 ②2 ③3 ⑤18.8 年末29.8
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6、利润总额=200-18.8=181.2 7、发生可抵扣暂时性差异 =（29.8-298*5‰）-（10-10* 5‰ ） =28.31-9.5=18.81 8、应纳税所得额=181.2+18.81=200.01 9、应交所得税=200.01*30%=60.003 10、递延所得税资产借方发生额 =18.81*30%=5.643 11、所得税费用=60.003-5.643=54.36
• 例：某企业2007年初的应收账款总账账户的余 额为100万元，坏账准备的年初贷方余额为10万 元，坏账准备的计提比例为10%，企业本年赊 销产品一批，货款为200万元（暂不考虑增值 税），本年发生坏账损失2万元，收回2006年已 核销的坏账为3万元，该企业的所得税率为30%。 要求根据以上资料编制有关业务的会计分录， 计算2006年的净利润和经营活动现金流量净额， 并将净利润调节为经营活动现金流量净额。
• 坏账准备为：年初数为10，年末数 为29.8 • 15、现金流量表附表中经营活动现 金流量净额=3 • 16、填附表
8Biblioteka Baidu
项目 净利润 加：资产减值准备 递延所得税资产减少
金额 126.84 19.8 -5.643
计算过程
29.8-10=19.8
经营性应收项目减少
经营性应付项目增加
-198
60.003
3
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解答过程： 1、借：应收账款 200 贷：主营业务收入 200 2、借：坏账准备 2 贷：应收账款 2 3、借：应收账款 3 贷：坏账准备 3 4、借：银行存款 3 贷：应收账款 3
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• 5、借：资产减值损失18.8（298*10%-11） • 贷：坏账准备 18.8
应收账款与坏账准备在现金流量表附表的填列规 律 一、填列规律 （一）应收账款在“经营性应收项目减少”处的 填列规律 填列金额（X）=（资产负债表上应收账款项目的 年初数+坏账准备）-（资产负债表上应收账 款项目的年末数+坏账准备） 计算结果判断： 1、当X>0时，在“经营性应收项目减少”处填正 数 2、当X<0时，在“经营性应收项目减少”处填负 1 数
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• 12、借：所得税费用 54.36 • 递延所得税资产 5.643 • 贷：应交税费-应交所得税60.003 • 13、净利润=181.2-54.36=126.84 • 14、资产负债表
项目 期末余额 268.2 应收账款 递延所得税资产 8.493= （5.643+2.85) 60.003 应交税费 年初余额 90 2.85=（10-10* 5‰ ）*30% 0 7