现金流量表各项目的内容及填列方法

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现金流量表的填列方法

二、现金流量表的填列方法1、销售商品、提供劳务收到的现金：=营业收入＋增值税销项税额＋（应收账款＋应收票据）的（期初－期末）＋预收账款的（期末－期初）-当期计提的坏帐－票据贴息－现金折扣＋前期已确认的坏账又收回部分±其他调整2、收到的税费返还，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。

3、收到的其他与经营活动有关的现金。

4、购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税进项税额＋（应付票据＋应付账款）的（期初－期末）＋（预付账款＋存货）的（期末－期初）－（应付职工薪酬中记入生产成本、制造费用部分；计提折旧中计入制造费用部分等）＋存货损失－存货盘盈±其他调整。

5、支付给职工以及为职工支付的现金＝管理费用、销售费用中应付职工薪酬部分＋生产成本、制造费用中应付职工薪酬部分＋应付职工薪酬中扣除非经营活动的应付职工薪酬部分的（期初－期末）数额部分。

6、支付的各项税费＝利润表中的营业税金及附加、所得税费用＋管理费用中税金部分+增值税中（当期预交的增值税+当期交纳上期的增值税）－为购建固定资产支付的有关税费＋“应交税费”中扣除与经营活动无关的部分的（期初数－期末数）+递延所得税资产净增加额-递延所得税负债净增加额。

7、支付的其他与经营活动有关的现金=（销售费用+管理费用）-销售费用、管理费用中计入应付职工薪酬部分-销售费用、管理费用中实际没有发生支出的部分（如：计提累计折旧、摊销无形资产等）-计入管理费用中的税费-存货盘亏损失+存货盘盈。

8、收回投资所收到的现金，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。

注意：不包括收回债券投资的利息部分以及收到被投资企业宣告分派的现金股利，此部分记入“取得投资收益收到的的现金中”9、取得投资收益收到的的现金反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。

现金流量表的编制方法及相关对应科目

现金流量表的编制方法及相关对应科目我们日常编制现金流量表时,可以根据会计报表的相关科目,快捷编制完成，方法及公式如下：一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

《现金流量表的填制方法》

现金流量表的填制方法一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

现金流量表各项目的内容及填列方法

⑷购买商品、接受劳务支付的现金
内容
①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金
②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项
③本期预付的购货款
④本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除
计算
购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋本期发生的增值税进项税额＋应付账款项目（期初余额－期末余额）＋应付票据项目（期初余额－期末余额）＋预付款项项目（期末余额－期初余额）－本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品成本－本期销售产品成本和期末存货中产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用（如未支付的工资、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用）±其他特殊调整业务。
2.投资活动产生的现金流量
项目
内容及填列方法
⑴收回投资收到的现金
反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。包括转让收益，但不包括收到的现金股利和利息。
⑵取得投资收益收到的现金
反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。
现金流量表各项目的内容及填列方法：
1.经营活动产生的现金流量
项目
内容及填列方法
⑴销售商品、提供劳务收到的现金
内容
①本期销售商品和提供劳务本期金
③本期预收的商品款和劳务款等
④本期收回前期核销的坏账损失
⑤本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除）
计算
销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋本期发生的增值税销项税额＋应收账款（期初余额－期末余额）（不扣除坏账准备）＋应收票据（期初余额－期末余额）＋预收款项项目（期末余额－期初余额）－本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额－本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息（不附追索权）＋收到的带息票据的利息±其他特殊调整业务。

【实用文档】现金流量表主要项目的内容及填列方法,将净利润调节为经营活动现金流量的编制间接法

第二部分重点、难点的讲解【知识点6】现金流量表主要项目的内容及填列方法（二）投资活动产生的现金流量1.“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他单位的权益工具、债务工具而收到的现金。

但不包括收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他经营单位收到的现金净额。

【提示】收回投资包括两种情况：第一种是出售的是股票，这种情况下收回投资所收到的现金包括收回的投资成本和取得的收益，这里的收益仅仅是出售时获得的价款与投资成本的价差收益，不包括获得的股利收益；第二种是出售的是债券，这种情况下收回投资所收到的现金只包括收回债券的本金，不包括收回的利息。

2.“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债券性投资而取得的利息收入。

【提示1】股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；【提示2】包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目反映。

【提示3】这里的应收股利与应收利息不包括收到购买时购买价款中包含的现金股利或已到付息期的利息等，在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。

3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额；包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。

【提示】如所收回的现金净额为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。

4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。

如本项目为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。

5.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金。

【提示】该项目不包括：资本化的借款利息，融资租入固定资产所支付的租赁费，分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项（对于首次支付的款项还是要计入到购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金中），这些项目在筹资活动产生的现金流量中反映。

现金流量表填列方法

现金流量表填列方法一、引言现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定期间内现金流入和流出的情况。

填列现金流量表是企业进行财务分析和决策的基础工作。

本文将介绍现金流量表的填列方法，包括三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

二、经营活动现金流量的填列经营活动现金流量是指企业通过正常运营活动所产生或使用的现金流量。

填列经营活动现金流量表需要按照以下步骤进行：1. 首先，列出期初现金余额和期末现金余额，作为现金流量表的起点和终点。

2. 其次，根据企业实际情况，列出与经营活动相关的现金流入和现金流出项目。

常见的现金流入项目包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金等；常见的现金流出项目包括购买商品、接受劳务所支付的现金、支付给职工以及支付的税费等。

3. 接下来，计算各个现金流入和现金流出项目的金额，并将其填入现金流量表中的相应栏目。

4. 最后，计算经营活动现金净流量，即现金流入减去现金流出的差额，并将其填入现金流量表中相应的栏目。

三、投资活动现金流量的填列投资活动现金流量是指企业进行投资所产生或使用的现金流量。

填列投资活动现金流量表需要按照以下步骤进行：1. 首先，列出期初现金余额和期末现金余额，作为现金流量表的起点和终点。

2. 其次，根据企业实际情况，列出与投资活动相关的现金流入和现金流出项目。

常见的现金流入项目包括处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等；常见的现金流出项目包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。

3. 接下来，计算各个现金流入和现金流出项目的金额，并将其填入现金流量表中的相应栏目。

4. 最后，计算投资活动现金净流量，即现金流入减去现金流出的差额，并将其填入现金流量表中相应的栏目。

四、筹资活动现金流量的填列筹资活动现金流量是指企业进行筹资所产生或使用的现金流量。

填列筹资活动现金流量表需要按照以下步骤进行：1. 首先，列出期初现金余额和期末现金余额，作为现金流量表的起点和终点。

现金流量表各项目的内容及填列方法

现金流量表各项目的内容及填列方法一、经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。

由于现金流量表是以现金制为基础，所以，该项目应包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目中反映。

本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。

在填列本项目是应注意以下几点：（1）关于销售商品、提供劳务所取得的收入。

销售商品、提供劳务所取得的收入，应该以“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额为出发点，结合其他账户的记录分析填列。

（2）关于应收账款和应收票据。

本期“主营业务收入”和“其他业务收入”账户反映的是按照权责发生制原则确认的销售商品、提供劳务所取得的收入，而并非一定是实际实现的现金收入。

如果因为本期销售而增加了应收账款和应收票据，则表明销售实现的收入并没有收到现金；如果本期应收账款和应收票据减少，则表明本期应收账款和应收票据由现金流入。

当然，如果债务人以非现金资产抵偿债务，则应收账款和应收票据减少实际是没有现金流入的。

所以，在计算销售商品、提供劳务收到的现金时，总的原则是以“主营业务收入”和“其他业务收入”为出发点，但还要考虑应收账款和应收票据增减的因素，以及应收账款和应收票据中债务人以非现金抵偿债务的部分。

（3）关于销售退回支付的现金。

本期销售退回一般是通过“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的借方反映，但本期销售退回有的可能已经支付了现金，有的尚未支付现金，在填列本项目时，应当考虑已支付现金的销售退回的因素。

（4）关于增值税。

企业销售商品、提供劳务收到的现金中包含增值税额，可以包括在本项目中。

现金流量表正表各项目的填列方法

2007现金流量表准则学习重点现金流量表正表各项目的填列方法正表采用直接法列报。

直接法是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量（一）经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映公司销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金（这里都是含税额）。

（依据科目资料）销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品或提供劳务收到的现金收入＋当期收到前期的应收账款＋当期收到前期的应收票据＋当期的预收账款－当期因销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失（依据报表资料）销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入+销项税额+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

例1，某企业本期商品销售收入为280万元，以银行存款收讫，应收票据期初余额为27万元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100万元，期末余额为40万元，年度内发生的坏账损失为2万元。

另外，当期因商品质量问题发生退货价款3万元，货款已通过银行转账支付（本例中的各项数据均含增值税销项税额）。

销售商品、提供劳务收到的现金=280+（27-6）+（100-40）-3-2=356（万元）例2：某企业2002年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额）1020万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。

现金流量表填写方法

下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。

现金流量表填列方法

Failure is not terrible. The terrible thing is that I have never worked hard and comforted myself comfortably.Even a little regret is covered by numbness.勤学乐施积极进取（页眉可删）现金流量表填列方法现金流量表填列方法，一个季度就要过去，你知道现金流量表的有效填列方法吗?看看下面吧!现金流量表填列方法【1】行次1:“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)。

它包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。

一般地说，销售商品、提供劳务收到的现金可通过下列公式计算:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+(应收账款期初余额一应收账款期末余额)十(应收票据期初余额一应收票据期末余额)十(预收账款期末余额一预收账款期初余额)+当期收回前期核销的坏账一以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据一当期核销的坏账行次3:“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。

本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。

行次8:“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

现金流量表各项目的内容及填列方法

现金流量表各项目的内容及填列方法一、经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)。

由于现金流量表是以现金制为基础,所以,该项目应包括本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款,减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也在本项目中反映。

在填列本项目是应注意以下几点:(1)关于销售商品、提供劳务所取得的收入。

销售商品、提供劳务所取得的收入,应该以“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额为出发点,结合其他账户的记录分析填列。

(2)关于应收账款和应收票据。

本期“主营业务收入”和“其他业务收入”账户反映的是按照权责发生制原则确认的销售商品、提供劳务所取得的收入,而并非一定是实际实现的现金收入。

如果因为本期销售而增加了应收账款和应收票据,则表明销售实现的收入并没有收到现金;如果本期应收账款和应收票据减少,则表明本期应收账款和应收票据由现金流入。

当然,如果债务人以非现金资产抵偿债务,则应收账款和应收票据减少实际是没有现金流入的。

所以,在计算销售商品、提供劳务收到的现金时,总的原则是以“主营业务收入”和“其他业务收入”为出发点,但还要考虑应收账款和应收票据增减的因素,以及应收账款和应收票据中债务人以非现金抵偿债务的部分。

(3)关于销售退回支付的现金。

本期销售退回一般是通过“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的借方反映,但本期销售退回有的可能已经支付了现金,有的尚未支付现金,在填列本项目时,应当考虑已支付现金的销售退回的因素。

(4)关于增值税。

企业销售商品、提供劳务收到的现金中包含增值税额,可以包括在本项目中。

现金流量表项目具体说明

1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据""、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列;本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额-应收账款增加额+本期应收票据减少额-应收票据增加额+本期预收账款增加额-预收账款减少额注：上述公式中,如果本期有实际核销的坏帐损失,也应减去;因核销坏账损失减少了应收帐款,但没有收回现金;如果有收回前期已核销的坏帐金额,应加上;因收回已核销的坏帐,并没有增加或减少应收账款,但却收回了现金;2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费;本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列;3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入,如罚款收入、损失中由个人赔偿的现金收入等;本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列;4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列;本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额-本期存货减少额+本期应付账款减少额-本期应付账款增加额+本期应付票据减少额-本期应付票据增加额+本期预付账款增加额-本期预付账款减少额5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用;但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资;本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列;6."支付的各项税费"项目本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用;但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税;本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除上述各项目外,支付的其它与经营活动有关的现金,包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等;本项目应根据"管理费用"、""、"营业外支出"等账户的记录分析填列;二投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：1."收回投资所收到的现金"项目本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金,以及收回持有至到期投资本金而收到的现金;不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产;本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;2."取得投资收益所收到的现金"项目本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金,以及债权性投资取得的现金利息收入;本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;3."处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金,减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额;本项目可根据"固定资产清理"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;如该项目所收回的现金净额为负数,应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列;4."收到的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映除上述各项目以外,收到的其它与投资活动有关的现金流入;应根据""、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列;5."购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金"项目本项目反映企业购买、建造固定资产,取得无形资产和其他长期资产所支付的现金;其中企业为购建固定资产支付的现金,包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金;但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费;本项目应根据"固定资产"、"无形资产"、"在建工程"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;6."投资所支付的现金"项目该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金,包括佣金手续费所支付的现金;但不包括企业购买股票和债券时,实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息;本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"持有至到期投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户记录分析填列;7."支付的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项以外,支付的与投资活动有关的现金流出;包括企业购买股票和债券时,实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等;本项目应根据"库存现金"、"银行存款"、"应收股利"、"应收利息"等账户的记录分析填列;三筹资活动产生的的编制方法筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：1."吸收投资所支付的现金"项目本项目反映企业收到投资者投入的现金,包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额;本项目可根据"实收资本或股本"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;2."借款所得到的现金"项目本项目反映企业举借各种短期借款、而收到的现金;本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等账户的记录分析填列;3."收到的其它与筹资活动有关的现金"项目该项目反映企业除上述各项以外,收到的其它与筹资活动有关的现金流入;本项目应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列;4."偿还债务所支付的现金"项目本项目反映企业以现金偿还债务的本金,包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等;本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;5."分配股利、利润或偿还利息所支付的现金"项目本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等;本项目可根据"应付股利或应付利润"、"财务费用"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;6."支付的其它与筹资活动有关的现金"项目本项目反映除了上述各项目以外,支付的与筹资活动有关的现金流出;例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用;该项目可根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列;四汇率变动对现金的影响的编制方法本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额;编制方法略;五"现金及现金等价物的净增加额"的编制方法"现金及现金等价物的净增加额",是将本表中"经营活动产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动产生的现金流量净额"和"汇率变动对现金的影响"四个项目相加得出的;六期末现金及现金等价物余额的填列本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得;它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等;七补充资料项目的内容和编制方法除反映的信息外,企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息;也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料;1.将净利润调节为经营活动的现金流量现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量,同时,企业还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量;间接法,是指以企业本期净利润为起算点,通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动,调整不属于经营活动的现金收支项目,据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法;现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明;采用间接法列报经营活动产生的现金流量时,需要对四大类项目进行调整;1实际没有支付现金的费用;2实际没有收到现金的收益;3不属于经营活动的损益;4经营性应收应付项目的增减变动;企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的,而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用;将净利润调节为经营活动的现金流量,就是要按收付实现制的原则,将净利润按各项目调整为现金净流入,并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响;对这些项目的调整过程,就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程;将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础;因为净利润是现金净流入的主要来源;但净利润与现金净流入并不相等,所以需要在净利润基础上,将净利润调整为现金净流入;在净利润基础上进行调整的项目主要包括：1"计提的资产减值准备"项目企业计提的各项资产减值准备,包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了"资产减值损失"科目,期末结转到"本年利润"账户,从而减少了净利润;但是计提资产减值准备,并不需要支付现金,即没有减少现金流量;所以应将计提的各项资产减值准备,在净利润基础上予以加回;本项目应根据"资产减值损失"账户的记录分析填列;2"固定资产折旧"项目工业加工企业计提的固定资产折旧,一部分增加了产品的成本,另一部分增加了如管理费用、等,计入期间费用的部分直接减少了净利润,计入产品成本的部分,一部分转入了主营业务成本,也直接冲减了净利润;产品尚未变现的部分,折旧费用加到了存货成本中,存货的增加是作为现金流出进行调整的;而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出;所以,应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回;本项目应根据"累计折旧"账户的贷方发生额分析填列;3"无形资产摊销"项目企业的无形资产摊销是计入管理费用的,所以冲减了净利润;但无形资产摊销并没有发生现金流出;所以无形资产当期摊销的价值,应在净利润的基础上予以加回;该项目可根据"累计摊销"账户的记录分析填列;4"长期待摊费用摊销"项目长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样,已经计入了损益,但没有发生现金流出,所以项目应在净利润的基础上予以加回;5"处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失"项目处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益,属于投资活动产生的损益,不属于经营活动产生的损益,但却影响了当期净利润;所以在将净利润调节为经营活动时应予以剔除;如为净损失,应当予以加回;如为净收益,应予以扣除,即用"-"号列示;本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列;7"固定资产报废损失"项目;本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失或盘盈后的净收益;企业发生固定资产盘亏盘盈损益,属于投资活动产生的损益,不属于经营活动产生的损益,但却影响了当期净利润;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除;如为净损失,应当予以加回;如为净收益,应予以扣除,即用"-"号列示;本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列;7"公允价值变动损失"项目该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失;因为公允价值变动损失影响了当期净利润,但并没有发生现金流出,所以应进行调整;如为净收益以"-"号列示;本项目可根据"公允价值变动损益"科目所属有关明细科目的记录分析填列;8"财务费用"项目一般企业,财务费用主要是借款发生的利息支出减存款利息收入;财务费用属于筹资活动发生的现金流出,而不属于经营活动的现金流量;但财务费用作为期间费用,已直接计入了企业经营损益;影响了净利润;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除;财务费用如为借方余额,应予以加回;如为贷方余额,应予以扣除;本项目应根据利润表"财务费用"项目填列;9"投资损失"项目企业发生的投资损益,属于投资活动的现金流量,不属于经营活动的现金流量;但投资损失,已直接计入了企业当期利润,影响了净利润;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除;如为投资净损失,应当予以加回;如为投资净收益,应予以扣除,即用"-"号列示;该项目可根据利润表中"投资收益"项目的金额填列;10"递延所得税资产减少"项目该项目反映企业资产负债表"递延所得税资产"项目的期初余额与期末余额的差额;递延所得税资产的减少增加了所得税费用,减少了利润;而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出;所以应在净利润的基础上予以加回;相反,如果是递延所得税资产增加,则应用"-"号填列;本项目可以根据"递延所得税资产"科目分析填列;11"递延所得税负债增加"项目递延所得税负债的增加,增加了当期所得税费用,但并没有因此增加现金流流出,所以应在净利润的基础上予以加回;相反,如果是递延所得税负债减少,则应用"-"号填列;12"存货的减少"项目企业当期存货减少,说明本期经营中耗用的存货,有一部分是期初的存货,这部分存货当期没有发生现金流出,但在计算净利润时已经进行了扣除;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回;如果期末存货比期初增加,说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部分;这部分存货已经发生了现金流出,但这部分存货没有减少净利润;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除;即用"-"号列示;总之,存货的减少,应视为现金的增加,应予加回现金流量;存货的增加,应视为现金的减少,应予扣除现金流量;该项目可根据资产负债表"存货"项目的期初、期末数之间的差额填列;13"经营性应收项目的减少"项目经营性应收项目的减少如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有关的部分的减少,说明本期收回的现金大于利润表中确认的,即将上期实现的收入由本期收回了现金,形成了本期的现金流入,但净利润却没有增加;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时,将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回;但上述各应收项目如果增加,即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额,则表明本期的销售收入中有一部分没有收回,从而减少了现金的流入,在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除;本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列;14"经营性应付项目的增加"项目经营性应付项目的增加如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付福利费、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加,说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金,净利润不变,但现金流出减少了,从而现金流量肯定增加了;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时,将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回;如果上述经营性应付项目减少,即期末余额小于期初余额,说明除将本期购入的存货全部付款以外,还支付了上期的应付款项,所以现金流出增加了,现金净流量减少了;在将净利润调节为经营活动现金流量时,将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除;本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列;2.不涉及现金收支的投资和筹资活动;不涉及现金收支的投资和筹资活动项目,反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息;这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支,但对以后各期的现金流量会产生重大影响;所以也应进行列示和披露;不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见补充资料表中所列;。

现金流量表各项目的具体填列方法

现金流量表各项目的具体填列方法
现金流量表是反映企业现金收支情况的重要财务报表。

对于初学者来说，填写现金流量表可能会有些费解。

下面是各项目的具体填列方法，以便帮助您更好地理解。

1. 经营活动产生的现金流量
这一项反映企业日常经营活动所产生的现金流量。

常见的经营活动包
括销售商品、提供劳务、支付采购商品款项、支付工资、支付税费等。

其中，销售商品和提供劳务所得到的现金即为经营活动产生的现金流入，采购商品款项、支付工资、支付税费等所产生的现金即为经营活
动产生的现金流出。

2. 投资活动产生的现金流量
这一项反映企业进行投资活动所产生的现金流量。

常见的投资活动包
括购买或者出售长期资产（不包括库存现金）等。

如企业购买固定资
产时，产生的现金流出应归为投资活动所产生的现金流出；如果企业
出售固定资产得到现金，这部分现金流入应归为投资活动所产生的现
金流入。

3. 筹资活动产生的现金流量
这一项反映企业融资活动所产生的现金流量。

常见的筹资活动包括发行债券、发行股票、支付债务等。

如企业发行股票所得到的现金即为筹资活动产生的现金流入；企业偿还债务所支付的现金流出即为筹资活动产生的现金流出。

以上是现金流量表各项目的具体填列方法，记住每一项产生的具体现金流入和现金流出，能帮助您更好地理解企业的现金收支情况。

现金流量表各项目的内容及填列方法

现金流量表各项目的内容及填列方法容老金、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等各项社会保险费用和住房公积金等。

按实际支付的金额填列。

反映企业除上述各项目外，支付给其他单位和个人的现金。

包括企业支付的罚款、赔偿款、租金、利息、手续费、税金等。

按实际支付的金额填列。

反映企业除上述各项目外，支付给职工和其他单位和个人的现金流出。

包括企业支付的各种福利费、奖金、股权激励计划等。

按实际支付的金额填列。

动有关的现金该项目反映企业除上述各项目外，从投资活动中收到的其他现金流入。

如收到的政府补助、取得的投资收益、收到的借款本金等。

2.投资活动产生的现金流量⑴收回投资收到的现金该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。

⑵取得投资收益收到的现金该项目反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。

⑶处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额该项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额。

包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。

⑷处置子公司及其他营业单位收回的现金净额该项目反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去相关税费以后的净额。

⑸收到的其他与投资活动有关的现金该项目反映企业除上述各项目外，从投资活动中收到的其他现金流入。

如收到的政府补助、取得的投资收益、收到的借款本金等。

⑹支付的各项税费该项目反映企业实际支付的各种税金和支付的教育费附加、矿产资源补偿费等。

不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税等。

支付的各项税费=营业税金及附加+所得税费用+管理费用中的印花税等税金+已交纳的增值税+应交税费（不包括增值税）（期初余额-期末余额）。

⑺支付的其他与经营活动有关的现金该项目反映企业除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的其他与经营活动有关的现金流出。

现金流量表中各主要项目的填列方法]

现金流量表中各主要项目的填列方法本项目根据利润表项目填列，为主营业务成本和其他业务成本之和。

在新会计准则情况下，用本厂产品对外投资、工程领用本厂产品、用本厂材料对外投资、债务重组、非货币性交换产生的主营业务成本、其他业务成本等应予以剔除，分别计入投资活动引起的现金流出量。

（二）进项税额。

本项目根据应交增值税明细账借方分析填列。

借方的出口退税、进项税额转出应予以减除。

债务重组、非货币性交换产生的进项税额不应包括在内。

（三）应付账款期初余额减应付账款期末余额。

（四）应付票据期初余额减应付票据期末余额。

这两个项目根据资产负债表期初期末余额填列。

当期确实无法支付批准转入营业外收入的应付账款、应付票据应加回。

通过债务重组方式冲减应付账款、应付票据由于没有减少现金流量，也应加回。

（五）预付账款期末余额减去预付账款期初余额。

本项目根据资产负债表期初期末余额填列。

当期计提的坏账准备应予以加回。

若预付账款中含有预付的工程款，应予以剔除。

（六）存货期末余额减去存货期初余额。

本项目根据资产负债表中期末期初余额填列。

由于存货业务的复杂性，在填列现金流量表时需要调整的项目相对比较多，调整时应注意：1．当期计提的存货跌价准备应予以加回。

2．代理业务资产和代理业务负债应相互抵销后填列。

3．当期盘亏、毁损、发生非正常损失的存货应予以加回。

4．通过债务重组、非货币性交换得到的存货，由于没有引起现金流出，在计算现金流出量时应予以减除。

5．当期盘盈、工程物资转入等增加的存货计算时也应予以剔除。

（七）职工薪酬的调整项目。

期末生产成本、自制半成品、库存商品明细账中的职工薪酬，尽管已经支付现金，由于需要在现金流量表中单列，因此应从存货项目中扣除。

本项目可以根据已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。

（八）坏账准备调整项目。

在新会计准则下，由于预付账款也计提坏账准备，故应予以加回。

（九）其他特殊调整项目。

如工程领用的存货等。

现金流量表的编制一直是会计实践工作中的难点。

会计经验：现金流量表各项目的具体填列方法

现金流量表各项目的具体填列方法（1）现金流量表基本结构见表10-7：表10-7现金流量表编制单位：xx股份有限公司xxxx年度会企03表单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56补充资料行次金额1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润57加：计提的资产减值准备58固定资产折旧59无形资产摊销60长期待摊费用摊销61待摊费用减少(减:增加)64预提费用增加(减:减少)65处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)66固定资产报废损失67财务费用68投资损失(减:收益)69递延税款贷项(减:借项)70存货的减少(减:增加)71经营性应收项目的减少(减:增加)72经营性应付项目的增加(减:减少)73其他74经营活动产生的现金流量净额752、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本76一年内到期的可转换公司债券77融资租入固定资产783、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末金额79减：现金的期初余额80加：现金等价物的期末余额81减：现金等价物的期初余额82现金及现金等价物净增加额83(2)现金流量表填列方法：行次1：销售商品、提供劳务收到的现金项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。