现金流量表编制方法 对应会计科目
现金流量表的编制方法及相关对应科目
现金流量表的编制方法及相关对应科目我们日常编制现金流量表时,可以根据会计报表的相关科目,快捷编制完成，方法及公式如下：一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
现金流量表编制手册
现金流量表的编制一、现金流量表验算公式与表内项目勾稽关系（一）验算公式1、现金及现金等价物净增加额=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+扣除货币资金后资产（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）公式推导过程：公式1、期初净资产+本期增加净资产=期末净资产公式2、资产负债表（资产期初—负债期初—所有者权益期初）+利润及利润分配表（未分配利润）=资产负债表（资产期末—负债期末—股本/资本公积/盈余公积期末）以下假设货币资金=现金及现金等价物公式3、货币资金（期末—期初）=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税+期初未分配利润+其他转入-提盈余公积-提应付福利费-提应付股利-转增股本）+资产（扣除货币资金）（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）—赢余公积（期初—期末）—期初未分配利润公式4、货币资金（期末—期初）=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+资产（扣除货币资金）（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）—盈余公积（期初—期末）—期初未分配利润+期初未分配利润+其他转入-提盈余公积-提应付福利费-提应付股利-转增股本公式5、假设本期无其他转入（A）、无外资企业负债性基金计提（B）、无应付股利计提（C）、无资本转增（D）和资本公积盈余公积补亏（E），公式4可简化为：现金及现金等价物净增加额=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+扣除货币资金后资产（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）在存在现金及现金等价物与货币资金口径不一致或上述A、B、C、D、E或事项时，要考虑对相关科目数据的影响。
2、应收帐款/其他应收款帐面余额（期初—期末）=帐面价值（期初—期末）—管理费用（坏帐准备）（二）钩稽关系1、正表“五、现金及现金等价物净增加额”数额等于补充资料“3、现金及现金等价物净增加情况：”中的“现金及现金等价物净增加额”；2、正表“一、经营活动产生的现金流量”中的“经营活动产生的现金流量净额”数额等于补充资料“1、将净利润调节为经营活动现金流量”中的“经营活动产生的现金流量净额”。
新企业会计准则下现金流量表的编制方法(完整版)
一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量.采用直接法具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或T型账户法.业务简单的,也可以根据有关科目的记录分析填列.1."销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目可根据"主营业务收入”、”其他业务收入”、”应收账款”、"应收票据”、"预收账款”及”库存现金”、”银行存款"等账户分析填列.本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额)+本期预收账款增加额（—预收账款减少额）注：上述公式中,如果本期有实际核销的坏帐损失,也应减去。
（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金).如果有收回前期已核销的坏帐金额,应加上.(因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金)。
2。
”收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费.本项目可以根据”库存现金”、"银行存款"、”应交税费"、"营业税金及附加”等账户的记录分析填列。
3.”收到的其它与经营活动有关的现金”项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
本项目可根据”营业外收入”、”营业外支出”、”库存现金"、”银行存款”、”其他应收款”等账户的记录分析填列。
4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目本项目可根据”应付账款”、”应付票据"、"预付账款”、"库存现金"、”银行存款"、”主营业务成本"、”其他业务成本""存货”等账户的记录分析填列。
会计科目对应现金流量
1、对方科目：主营业务收入、其他业务收入、应收账款、预收账款、应收票据
现金流量表项目：1111销售商品、提供劳务收到的现金
2、对方科目：发生退款有主营业务收入、其他业务收入、应收账款、预收账款
四个科目有负数，
现金流量表项目：1111销售商品、提供劳务收到的现金
3、对方科目：主营业务成本、其他业务成本、应付账款、预付账款、应付票据、
工程施工
现金流量表项目：1121购买商品，接受劳务支付的现金
4、对方科目：国家补贴、存款利息、银行手续费
现金流量表项目：111301收到与其他经营活动有关的现金\正常收到‖下设正常收到、内部资金，
5、对方科目：应付职工薪酬
现金流量表项目：1122支付给职工以及为职工支付的现金
6、对方科目：应缴税费，管理费用（涉税科目）
现金流量表项目：1123支付的各种税费
7、对方科目：管理费用（除涉税科目外）、销售费用、财务费用、其他应收款、
其他应付款、低值易耗品，
现金流量表项目112401支付的与其他经营活动有关的现金\正常支付
8、对方科目：原材料、材料采购、存货
现金流量表项目：1121购买商品、接受劳务支付的现金
9、对方科目：购入固定资产、在建工程、长期资产
现金流量表项目：1221购入固定资产、无形资产以及其他长期资产所支付的现金
10、对方科目：处置固定资产、在建工程、长期资产
现金流量表项目：1213处置固定、无形资产以及其他长期资产所支付的现金
11、对方科目：银行与现金之间，库存现金、银行存款其他货币资金的往来，不
影响现金流量表项目，现金流量表项目：99不影响现金流量项目。
现金流量表的编制方法及程序【会计实务操作教程】
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来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流 量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金 流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解 净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析 净利润的质量。所以，现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现 金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金 流量的信息。
第五步，根据大的“现金及现金等价物”T型账户编制正式的现金流量 表。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可限的时间去学习更多的知识！
制现金流量表。T 型账户法的程序是： 第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分
别开设 T 型账户，并将各自的期末期初变动数过入各相关账户。如果项 目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之， 过人相反的方向。
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现金流量表编制最简单的方法
·现金流量表编制最简单的方法一、经营活动（1）收到现金1销售商品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款（2）支付现金1购买商品、接受劳务内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价2支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）3支付的各项税费内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等4支付其他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出二、投资活动（1）收到现金1收回投资内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款2投资收益内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）依据：投资收益、现金、银行存款3处置长期资产内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映依据：固定资产清理、现金、银行存款4收到其他投资活动内容：收回购买时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款（2）支付现金1购建长期资产内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）依据：固定资产、在建工程、无形资产2支付投资内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款3支付其他投资活动内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息三、筹资活动（1）收到现金1吸收投资内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款2收到借款内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等依据：资本公积、现金、银行存款（2）支付现金1偿还债务内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款2支付股利、利息、利润内容：支付给其他单位的股利、利息、利润依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款3支付其他筹资活动内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等下面这首口诀基本上概括了现金流量表编制的全过程。
现金流量表编制方法--对应会计科目
现金、银行存款、其他货币资金期初余额 现金、银行存款、其他货币资金期末余额
支付其他与经营活动有关的现金
9
现金、银行存款、其他货币资金
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净 额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金
长期投资（处置部分股权）、交易性金融资产 投资收益 固定资产 长期投资（处置全部股权）
固定资产、在建工程、无形资产 长期投资
现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金
支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计
22 23
投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额
会计科目对应现金流量表编制方法
会计科目对应现金流量表编制方法一、销售商品、提供劳务收到的现金（1）本期销售商品、提供劳务本期收到的现金。
对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有“银行存款”（借方）、“主营业务收入”（现销收入）（贷方）以及“应交税金--成交增值税（销项税额）”（贷方），反映为主营业务收入的增加和销项税额的增加。
由于损益表中的主营业务收入通常既包括本期现销收入，也包括本期赊销收入，本期赊销反映为应收款的增加，没有现金流入，因此，要计算本期现销的现金流入量，就应从“主营业务收入”和“销项税额”的总和中减去应收账款的增加额和应收票据的增加额。
应做调整分录如下（可称为基本调整分录）：借：应收账款（账面余额）增加额应收票据增加额销售商品、提供劳务收到的现金贷：主营业务收入销项税额（2）前期赊销商品、提供劳务本期收到的现金。
对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款（借方）、应收账款（贷方）及应收票据（贷方）。
这部分现金流入反映为应收款的减少。
做调整分录时，应在基本调整分录中增加此项现金流入量，故此项应收账款的减少额和应收票据的减少额应加在基本调整分录的贷方。
（3）本期预收现金，后期销售商品、提供劳务。
对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款（借方）、预收账款（贷方）。
这部分现金流入反映为预收账款的增加。
做调整分录时，应在基本调整分录中增加此项现金流入量，故此项预收账款的增加额应加在基本调整分录的贷方。
（4）扣除本期发生销货退回而支付的现金。
对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有主营业务收入（借方）、销项税额（借方）、银行存款（贷方）。
做调整分录时，该项销货退回支付的现金应从基本调整分录的贷方“主营业务收入”和“销项税额”的总和中扣除，或将其加在基本调整分录的借方。
（5）本期销售材料、代购代销本期收到的现金。
对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款（借方）、其他业务收入（现销收入）（贷方）、销项税额（贷方）。
现金流量表填制方法
第一步：填“现金及现金等价物净变动情况”。
“现金及现金等价物净变动情况”就是报表的最后部分，这里面的数据可以直接从资产负债表或总账取得，是非常简单而快速的。
通过这一步会非常快速的得出“现金及现金等价物净增加额”，这个结果就可以直接填到主表的“五、现金及现金等价物净增加额”中，因为二者是相等的。
第二步，统计出整个公司的“现金流入”与“现金流出”的总额，并与“现金及现金等价物净增加额”进行核对。
①报表期间的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等涉及现金及现金等价物的总账会计科目借方、贷方发生额分别进行累计，如果平时手工帐总账已经按照期间进行了累计的可以直接使用。
统计出的现金及现金等价物的借方发生额与贷方发生额，二者相减应该等于“现金及现金等价物净增加额”，如果不等的话，可能统计出错应重新统计。
②②由于现金及现金等价物会计科目之间本身也可能发生此增彼减的情况，比如存现、取现等，那么按照①统计的“现金流入”与“现金流出”必然会存在重复的部分，因此必须想办法进行剔除重复的部分。
因此，此步骤就需要统计报表期间发生的比如存现、取现等此增彼减的情况，然后分别从流入与流出中分别减去相同的数字。
第三步，填制“投资现金流量”与“筹资现金流量”对于一般的中小企业，在一个年度内发生的“投资”与“筹资”的业务相对于经营性活动是比较少的，对照报表的明细栏目，随便翻翻账本就可以搞定。
通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制，很容易得到“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”，然后用“现金及现金等价物净增加额”减去这两个数字，就可以得到“经营活动产生的现金流量净额”。
通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制，很容易得到“投资活动现金流入小计”和“筹资活动现金流入小计”，然后用上面第二步得出“现金及现金等价物”借方发生额减去这两个数字，就可以得到“经营活动现金流入小计”。
同样方法，可以得到“经营活动现金流出小计”第四步，填制“经营活动现金流入”报表的“经营活动现金流入”共有三个明细栏目，实际上也等于只有两个栏目，因为“收到的税费返还”对于一般企业来说，要么没有要么就屈指可数的那么几笔。
现金流量表填制方法
支付本期、前期、以及预交的各种税费
根据利润表、资产负债表填列时 一般使用的公式 所得税费用+增值税已交税金累 计入固定资产 计额+营业税金及附加-（应缴税 的耕地占用税等 费-应交所得税期末数额-期初数 额）+计入固定资产、在建工程 税费 以外其他科目的税费 不包含的内容
07 支付其他与经营活动有关的 现金
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量：
1、各种罚没款、捐赠支出 2、广告费、差旅费、招待费等销售、管理费用 3、离退休人员工资
收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其 他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收 到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现 金
涉及会计科目
包含的内容
不包含的内容
根据利润表、资产负债表填列时 一般使用的公式
不包含的内容
根据利润表、资产负债表填列时 一般使用的公式
01 销售商品、提供劳务收到的 现金
其他业务收入 应收账款、应收票据 预收账款
1、计提的坏账 主营业务收入+增值税销项税额 准备 累计-（本期应收账款、应收票 2、票据贴现支 据期末余额-期初余额）+（预收 付的利息 账款期末余额-期初余额）-计提 的坏账准备-票据贴现支付的利 息
02 收到的税费返还
增值税、消费税 营业税、所得税、关税 教育费附加 罚没款收入、营业外收入 经营租赁收入、个人赔偿 其他业务收入、其他应付 款、其他应收款收回时 （贷方发生额） 主营业务成本、存货 应付账款、应付票据 预付账款 原材料、库存商品
03 收到其他与经营活动有关的 现金
经营活动现金流入小计
项目
现金流量表的编制方法：直接法和间接法-会计实务之财务报表
会计实务优秀获奖文档首发！现金流量表的编制方法：直接法和间接法-会计实务之财务报表现金流量表编制方法可分为直接法和间接法。
直接法直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，归入按现金流动属性分类形成经营、投资、筹资三部分的现金收支项目。
二者的现金流入流出净额合计就得到一个单位整个期间的现金净流量。
间接法是将直接法中的一部分现金流通过间接的方法倒推出来，以分析这部分现金流在会计核算上的来龙去脉，即将直接法下的经营现金流量单独拿出来，以企业当期的净利润为起点根据不同的调整项目倒推出当期的经营活动现金净流量。
间接法下可以从另外一个会计职业角度（直接法下现金流量项目是从收支业务本身划分的）看出企业期间内的金银现金流量来源。
编制现金流量表的时候，直接法可以通过资产负债表和损益表，相关账务处理记录通过公式计算出来，或者编制首付实现制的分录来统计形成。
但是对于财务信息化的单位而言，一般可考虑通过辅助核算项目来实现即对于每个现金流量项目的会计科目，发生一笔收支业务时，就确定该业务是属于那个现金流量收支项目。
然后，期间结账之后，按期间的现金流量科目相关的明细账及其上的现金流量收支项目即可统计出直接法下的现金流量表。
对于间接法，理解上似乎难于直接法。
有时候，对于那些调增、调减的项目，对照资产负债表或损益表时不知道到底是应该在净利润基础上增加呢，还是减少。
现在就这方面的理解说明如下：
将净利润调增为经营活动现金流量时，本质是剔除影响利润不影响现金收支的因素，如减值准备，剔除非经营活动的损益变动因素，如固定资产处。
现金流量表项目结算对应的会计科目
现金流量表项目结算对应的会计科目(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。
销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+“应交税费—应交增值税(销项税额)”+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)+(预收款项期末余额-预收款项年初余额)-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+“应交税费—应交增值税(进项税额)”+(存货期末余额-存货年初余额)+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+(预付款项期末余额-预付款项年初余额)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。
支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额](4)“支付其他与经营活动有关的现金”项目。
该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。
支付其他与经营活动有关的现金=支付其他管理费用+支付的销售费用等(5)“收回投资收到的现金”项目。
该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产收到的现金。
债权性投资收回的利息、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。
本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
(6)“取得投资收益收到的现金”项目。
该项目反映企业交易性金融资产、可供出售金融资产投资分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。
现金流量表编制方法对应会计科目
借方贷方一、经营活动产生的现金流量：1销售商品、提供劳务收到的现金2现金、银行存款、其他货币资金应收票据、应收账款、预收账款收到的税费返还3现金、银行存款、其他货币资金应交税费-营业税、所得税收到其他与经营活动有关的现金4现金、银行存款、其他货币资金营业外收入、其他应收款—个人应收款、其他应收款—其他、财务费用—利息收入经营活动现金流入小计5购买商品、接受劳务支付的现金6应付账款、应付票据、预付账款现金、银行存款、其他货币资金支付给职工以及为职工支付的现金7应付职工薪酬现金、银行存款、其他货币资金支付的各项税费8应交税费现金、银行存款、其他货币资金支付其他与经营活动有关的现金9销售费用、管理费用（其中：职工薪酬支出和税金支出分别在第7行、第8行填列）、营业外支出、其他应收款--个人应收款、其他应收款--其他、财务费用--金融机构手续费现金、银行存款、其他货币资金经营活动现金流出小计10经营活动产生的现金流量净额11二、投资活动产生的现金流量：12收回投资收到的现金13现金、银行存款、其他货币资金长期投资（处置部分股权）、交易性金融资产取得投资收益收到的现金14现金、银行存款、其他货币资金投资收益处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额15现金、银行存款、其他货币资金固定资产处置子公司及其他营业单位收到的现金净额16现金、银行存款、其他货币资金长期投资（处置全部股权）收到其他与投资活动有关的现金17投资活动现金流入小计18购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金19固定资产、在建工程、无形资产现金、银行存款、其他货币资金投资支付的现金20长期投资现金、银行存款、其他货币资金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额21支付其他与投资活动有关的现金22投资活动现金流出小计23投资活动产生的现金流量净额24三、筹资活动产生的现金流量：25吸收投资收到的现金26现金、银行存款、其他货币资金实收资本、资本公积、应付债券取得借款收到的现金27现金、银行存款、其他货币资金短期借款、长期借款收到其他与筹资活动有关的现金28现金、银行存款、其他货币资金其他应收款—单位应收款，其他应付款—单位应付款、其他应付款—个人应付款筹资活动现金流入小计29偿还债务支付的现金30短期借款、长期借款现金、银行存款、其他货币资金分配股利、利润或偿付利息支付的现金31应付利润、财务费用现金、银行存款、其他货币资金支付其他与筹资活动有关的现金32其他应收款—单位应收款，其他应付款—单位应付款、其他应付款—个人应付款现金、银行存款、其他货币资金筹资活动现金流出小计33筹资活动产生的现金流量净额34四、汇率变动对现金及现金等价物的影响35五、现金及现金等价物净增加额36加：期初现金及现金等价物余额37现金、银行存款、其他货币资金期初余额六、期末现金及现金等价物余额38现金、银行存款、其他货币资金期末余额项目行次借方贷方项目行次39补充资料401. 将净利润调节为经营活动现金流量：41净利润42本年利润加：资产减值准备43固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧44累计折旧本期发生额无形资产摊销45累计摊销本期发生额长期待摊费用摊销46长期待摊费用本期发生额处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失47固定资产报废损失（收益以“－”号填列）48公允价值变动损失（收益以“－”号填列）49资产损失（固定资产、无形资产）财务费用（收益以“－”号填列）50“财务费用--利息支出”+“财务费用--其他”投资损失（收益以“－”号填列）51投资收益递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）52递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）53存货的减少（增加以“－”号填列）54期初-期末余额（原材料、库存商品、生产成本等）经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）55期初-期末余额（应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款(不包含单位应收款））经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）56期末-期初余额（应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款（不包含单位、个人应收款）、应付职工薪酬、应交税费）其他57利润分配或以前年度调整经营活动产生的现金流量净额58等于第11行2. 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：59债务转为资本60一年内到期的可转换公司债券61融资租入固定资产623. 现金及现金等价物净变动情况：63现金的期末余额64等于第38行减：现金的期初余额65等于第37行加：现金等价物的期末余额66减：现金等价物的期初余额67现金及现金等价物净增加额68等于第36行。
用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例
1121'应收
4331,5431,110
票据
1122'应收
52,94055,9443,004
账款
1221'其他
7,32311,2113,888
应收款
1231'坏账-准备4078,00213）经营性应收项目的减少（减增加）
4072）加：
计提的坏帐准备或转销的坏帐
1401'材料34,56934,568-1-13,59312）存货的减少（减增加）采购
用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例
目前用友财务软件U8等软件，在会计凭证录入中已经带上了“现金流量项目”的确认，而且总账中的现金流量表模块，已是相当方便查询及修改，而且不受凭证记账后还能单独修改对应的现金流量属性，真是相当便利。现金流量表主表随时可报，一点问题都没有,真好！
下面来探讨现金流量表附注附表编制：
14）经营性应付项目的增加（减减少）-1511'长期
8,245
股权投资
1601'固定919源自资产1701'无形
71
资产--9
858-8,245
-910
787-14,465
（2）至
（14）小计-8,368投资类科目贷发-借发减：
二、投资活动产生的现-1,515
2001'短期
借款8,6807,880
4001'实收
非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量
三、分步完成
1、编现金流量表主表
用友软件搞掂。
2、科目汇总表导出。科目汇总表导出，现金科目借方累计发生数-现金科目贷方累计发生数=非现金科目贷方发生数-非现金科目借方发生数。
现金流量表附表的快速编制方法
现金流量表附表的快速编制方法一、现金流量表附表的会计平衡公式①资产＝负债＋所有者权益②资产＝广义现金＋存货（包括生产成本）＋经营性应收项目＋其他资产③负债＝经营性负债＋其他负债④所有者权益＝非本年利润所有者权益＋本年利润将②、③、④代入①得：广义现金＋存货（包括生产成本）＋经营性应收项目＋其他资产＝经营性负债＋其他负债＋非本年利润所有者权益＋本年利润移项得：广义现金＝本年利润＋经营性负债＋其他负债＋非本年利润所有者权益－存货（包括生产成本）－经营性应收项目－其他资产此为静态表达方式，若考虑动态（期末与期初比较的变化额），可将现金净流量表达为：现金净流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋其他负债增加额（期末－期初）＋非本年利润所有者权益增加额（期末－期初）－存货增加额（期末－期初）－经营性应收项目增加额（期末－期初）－其他资产增加额（期末－期初）进一步调整，即均调整为相加关系—加项关系，公式如下：⑤现金净流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋其他负债增加额（期末－期初）＋非本年利润所有者权益增加额（期末－期初）＋存货减少额（期初－期末）＋经营性应收项目减少（期初－期末）＋其他资产增加额（期初－期末）此公式，就是现金流量表附表的调整项目，以及相关原理，只不过此现金净流量，为全部的现金净流量，而附表要求的是调整为经营性现金净流量。
依据公式⑤，将现金流量公式表达为经营性现金流量，如下所示：⑥经营性现金流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋存货减少额（期初－期末）＋经营性应收项目减少（期初－期末）±调整项目二、调整项目说明1．调增项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类费用，对净利润有降低的影响额，涉及的科目主要有：财务费用、营业外支出、其他业务支出等，如：为在建工程发生的财务费用，会计处理时，是计入当期的“财务费用”，但因其不是经营性活动，属于投资性活动，故应调增2．调减项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类利得，对净利润有增加的影响额，涉及的科目主要有：其他业务收入、营业外收入等，如：固定资产处置时产生的净收益，会计处理时，是计入当期的“营业外收入“，使当期净利润增加，但因其不是经营性活动，故应调减。
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经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）
经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）
其他
44
累计折旧本期发生额
45
累计摊销本期发生额
行次
借方
对应会计科目
35
36
37 现金、银行存款、其他货币资金期初余额
38 现金、银行存款、其他货币资金期末余额
39
40
41
42
本年利润
贷方
加：资产减值准备
43
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列）
应收票据、应收账款、预收账款
3 现金、银行存款、其他货币资金
应交税费-营业税、所得税
4 现金、银行存款、其他货币资金
营业外收入、其他应收款---个人应收款、其他应收 款--其他、财务费用---利息收入
5
6 应付账款、应付票据、预付账款
现金、银行存款、其他货币资金
7 应付职工薪酬
现金、银行存款、其他货币资金
收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净 额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
现金流量表
行次
借方
对应会计科目
贷方
1
2 现金、银行存款、其他货币资金
8 应交税费
现金、银行存款、其他货币资金
销售费用、管理费用（其中：职工薪
酬支出和税金支出分别在第7行、第8
9 行填列）、营业外支出、其他应收款- 现金、银行存款、其他货币资金
-个人应收款、其他应收款--其他、财
务费用--金融机构手续费
10
11
12
13 现金、银行存款、其他货币资金
长期投资（处置部分股权）、交易性金融资产
56
据、预收账款、其他应付款（不包 含单位、个人应收款）、应付职工
薪酬、应交税费）
57
利润分配或以前年度调整
经营活动产生的现金流量净额 2. 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3. 现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额
减：现金的期初余额
现金、银行存款、其他货币资金
其他应收款---单位应收款，其他应付
32 款---单位应付款、其他应付款---个 现金、银行存款、其他货币资金
人应付款
33
34
现金流量表
项目 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
补充资料 1. 将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润
14 现金、银行存款、其他货币资金
投资收益
15 现金、银行存款、其他货币资金
固定资产
16 现金、银行存款、其他货币资金
17 18 19 固定资产、在建工程、无形资产
20 长期投资
长期投资（处置全部股权）
现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
21
单位名称： 项目
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量：
46
长期待摊费用本期发生额
47
48
49
资产损失（固定资产、无形资产）
50
“财务费用--利息支出”+“财务费用--其 他”
51 投资收益
52
53
54
期初-期末余额（原材料、库存商品、生产 成本等）
期初-期末余额（应收账款、应收票据、预
55 付账款、其他应收款(不包含单位应收
款））
期末-期初余额（应付账款、应付票
支付其他与投资活动有关的现金
22
投资活动现Байду номын сангаас流出小计
23
投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额
24
25
26 现金、银行存款、其他货币资金
实收资本、资本公积、应付债券
27 现金、银行存款、其他货币资金
短期借款、长期借款
28 现金、银行存款、其他货币资金
其他应收款---单位应收款，其他应付款---单位应 付款、其他应付款---个人应付款
29
30 短期借款、长期借款
现金、银行存款、其他货币资金
31 应付利润、财务费用
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额
58 等于第11行 59 60 61
62
63 64 等于第38行 65 等于第37行
66
67 68 等于第36行