2010年湖南大学财务会计学考研真题

湖南大学·财务会计学2010年硕士研究生入学考试试题及真题答案解析

湖南大学2010年招收攻读硕士学位研究生入学考试

《中级财务会计》试题

一、名词解释（每小题5分，共计20分）

1、公允价值

2、固定资产

3、关联方

4、资本公积

二、计算与分析（每小题15分，共计30分）

1、A企业2009年3月30日销售给本市S公司一批商品，货款总计100 000元，适用增值税税率为17%。A企业收到S公司交来的一张出票日为5月1日，面值117 000元，期限为90天的银行承兑带息票据，票面利息8%。A企业5月31日持票据到银行贴现，贴现率为6%。要求：

（1）计算A企业票据到期值。

（2）计算A企业票据贴现值。

（3）计算A企业票据贴现额。

2、企业某项固定资产，原始价值为900 000元，预计净残值为6 400元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

要求：计算该项固定资产每年应提的折旧额。

三、业务题（凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果以万元表示；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。编制的会计分录中没有特别指出的，可只写出一级科目。第一题24分，第二题16分，第三题10分，第四题10分，第五题10分。共70分）

1、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20x8年度财务报告于20X9年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：

（1）甲公司在20X9年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：

①20x8年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1 900万元；销售费用100万元；销售收入2 000万元；同时结转销售成本1 600万元。

20x8年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票，但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元，应交增值税销项税额170万元。

②20x8年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2 000万元，成本为1 560万元，当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。20x8年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元，结转销售成本780万元。

③20x8年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为

20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万元。甲公司据此于20x8年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。（2）20x9年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：

①20x9年1月12日，甲公司收到戊公司退回的20x8年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至20x9年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。

②20x9年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。

甲公司在20x8年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。

（3）其它资料

①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。

②甲公司适用的所得税税率为25%；20x8年度所得税汇算清缴于20x9年2月28日完成，在此之前发生的20x8年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：

（1）判断资料（1）中的相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。

（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。

（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。（逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配—未分配利润”、“盈余公积—法定盈余公积”的会计分录；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称。）

2、乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣），适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2007年1月至4月发生的有关经济业务如下：

（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。

（2）工程领用工程物资210.6万元。

（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。

（4）应付工程人员职工薪酬114万元。

（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分损毁，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，改赔偿款尚未收到。

（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。

（7）工程达到预定可使用状态进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材计提存货跌价准备。

工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用的B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。