企业税收筹划复习题
《纳税筹划》期末复习试题2套含答案.doc
模拟题1一、单项选择题（每小题2分，共20分）1 .就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（*A.费用扣除的基本原则是就早不就晚B.各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本C,各项支出中凡是能进成本的不进资产D,各项费用中能待摊的不预提2,我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。
该规定属于何种税收优惠形式：（*A.减税B.税收抵免C.优惠退税D.亏损抵补3,在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。
并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。
这种税率设计方式属于：（ XA.定额税率B.定率税率C.超额累进税率D.全额累进税率4,如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（）aA.时间性差异B.永久性差异C.会同时出现时间性差异和永久性差异D.不会出现时间性差异以及永久性差异5.企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（ XA,税负前转B,税负后转C,税负消转D,税负叠转6.一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为3%的含税销售额税负平衡点的增值率为（*A.35. 29%B. 25. 32%C. 46. 15%D. 17. 65%7.企业取得的（）利息收入免征企业所得税。
A.国债B.国家重点建设债券C.金融债券D.企业债券8.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业*假定该公司的销售毛利率为20% ,企业所得税税率为25% ,按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。
A.0B.12500C.25000D.350009.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8 万元，来自B国的所得2万元。
税收筹划-单项选择复习
单项选择题1．1实现税负降低的最为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划方法是（B ）。
A．税收屏蔽B．利用税收优惠C．逃税D．降低涉零税风险1．2税收筹划的最终目标是（A ）。
A 实现纳税人整体效益的最大化B少缴税C 合理纳税，降低纳税风险D 实现企业财务利润最大化多项选择题1．1国内外文献对税收筹划的概念表述大致有（ABC ）。
A．认为税收筹划是一种制度安排B．强调税收筹划是经营管理中的一种税收利益C．突出税收筹划是一项纳税人权益D．认为是实现合理减轻税收负担目的的一种自主理财行为1．2 以下正确的说法有（ABD）。
A．税收筹划与企业经营的周期性是相吻合的，有利于企业确立长期战略的利润最大化的目标B ．税收筹划与税务筹划、纳税筹划所指向的研究客体是基本一致的C ．节税实际上就是税收筹划的另一种委婉表述，其实也是避税D ．漏税有时也被称为非有意偷税，是一种无意识行为，实践中往往很难界定2.1 非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（B）。
A.17%B. 3%C.4%D. 6%2.2 企业通过争取更多的税前“扣除”而实现税收筹划，属于（A）。
A .利用税收优惠政策进行税收筹划B. 通过分散税基实现税收筹划C. 利用税法弹性进行税收筹划D. 利用税法空白进行税收筹划2.4下面关于涉税零风险的表述正确的是（A ）。
A．涉税零风险的目的是企业做到最佳纳税B．它主要强调的是合理避税C．在任何制度下都不可能有公司自愿多缴税D．纳税筹划可以完全做到零风险2.3 影响相对税收筹划效果的因素包括（ACD）。
A. 纳税人需要缴纳的税款总额B. 纳税人是否享受税收优惠C. 社会平均资金利润率D. 推迟纳税的时间长度3.1子公司与分公司的根本区别在于（A ）。
A. 子公司必须具备独立的法人资格B. 母子公司有直接的隶属关系C. 母子公司存在法律上的独立财产权益D. 子公司独立纳税3.2 影响企业增值税负担的最根本因素是（A ）。
税收筹划复习题库
一、单项选择题（请将正确选项代号填在括号中。
）1、下列税种，主要由国税局系统负责征收但属于中央、地方共享税种的是（ ）。
A.增值税B.资源税C.营业税D.城市维护建设税 答案：A2、某卡拉OK 歌舞厅某月门票收入20万元，台位费收入10万元，相关的烟酒和饮料费收入10万元，适用税率为20%，该歌舞厅当月应交的营业税额为（ ）。
A.5万元B.2万元C.8万元D.4.8万元 答案：C3、某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。
该批货物进项税额转出数额为（ ）。
A.8013.7元B.8035.5元C.8059.5元D.8500元 答案：C4、下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是（ ）。
A.电信单位销售有价电话卡的销售折扣折让B.广告公司支付的灯箱广告制作费C.贷款业务的利息支出D.娱乐业收取的烟酒饮料费 答案：A5、纳税人发生与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入（ ）。
A 、千分之三B 、千分之五C 、千分之一D 、千分之二 答案：B6、如果企业发放现金股利，股东须按（ ）的税率缴纳个人所得税。
A 、5%B 、10%C 、15%D 、20％ 答案:D7、纳税人用于换取生产资料和消费资料，以及投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，销售额应按同类应税消费品的（ ）确定。
A ．最低销售价格B ．最高销售价格C ．加权平均价格D ．组成计税价格 答案：B8、企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（ ）的部分，准予扣除。
A 、2%B 、14%C 、2．5%D 、５％ 答案：B9、企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照特定比例实行税额抵免。
即企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（ ）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
税收筹划期末考试题及答案
税收筹划期末考试题及答案一、单项选择题1. 税收筹划的主要目的是（）A. 减少税收负担B. 增加企业利润C. 遵守税法规定D. 促进经济发展答案： A2. 以下哪项不是税收筹划的基本原则？（）A. 合法性原则B. 合理性原则C. 时效性原则D. 随意性原则答案： D3. 税收筹划与逃税的主要区别在于（）A. 逃税是违法行为B. 税收筹划是合法行为C. 逃税可以减少税收负担D. 税收筹划可以增加企业利润答案： B二、多项选择题1. 税收筹划可以采取以下哪些方法？（）A. 利用税收优惠政策B. 选择合适的纳税主体C. 选择适当的纳税时间D. 随意调整财务报表答案： A, B, C2. 税收筹划的法律风险包括（）A. 税收筹划方案不合法B. 税收筹划方案不合规C. 税收筹划方案不经济D. 税收筹划方案不透明答案： A, B三、判断题1. 税收筹划的目的是为了减少税收负担，因此可以采取任何手段。
（）答案：错误2. 税收筹划需要在遵守税法的前提下进行，不能违反法律规定。
（）答案：正确3. 税收筹划与逃税行为没有本质区别，只是名称不同。
（）答案：错误四、简答题1. 简述税收筹划的基本步骤。
答案：- 确定税收筹划的目标。
- 分析企业的经营状况和税收现状。
- 研究相关税法规定和税收优惠政策。
- 设计税收筹划方案。
- 实施税收筹划方案并进行监控。
2. 税收筹划与逃税的区别是什么？答案：- 税收筹划是在法律允许的范围内，通过合法手段减少税收负担。
- 逃税是违反税法规定，通过非法手段逃避纳税义务。
五、案例分析题案例：某企业在进行年度税收筹划时，发现可以通过调整财务报表来减少应缴税款。
企业决定采取这一措施，但担心可能存在法律风险。
问题：该企业应该如何进行税收筹划？答案：- 该企业首先需要确保任何税收筹划措施都必须在法律允许的范围内进行。
- 企业应该聘请专业的税务顾问或会计师，对企业的财务报表进行合法合规的调整。
- 企业应充分利用税收优惠政策，如税收减免、税收抵免等。
税收筹划题库及答案详解
税收筹划题库及答案详解一、单选题1. 税收筹划的基本原则不包括以下哪一项？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 公平性原则D. 效率性原则答案：C2. 以下哪项不是税收筹划的目的？A. 降低税负B. 增加利润C. 避免税务风险D. 减少企业收入答案：D3. 税收筹划中，以下哪种行为属于违法行为？A. 利用税收优惠政策B. 选择不同的会计处理方法C. 通过虚假交易避税D. 合理选择纳税时点答案：C二、多选题4. 税收筹划的方法包括以下哪些方面？A. 选择适当的税种B. 选择合理的计税基础C. 选择合法的税收优惠政策D. 选择适当的纳税时点答案：A, B, C, D5. 税收筹划中，以下哪些因素需要考虑？A. 企业经营状况B. 税收政策变化C. 行业特点D. 企业财务状况答案：A, B, C, D三、判断题6. 税收筹划是企业在遵守税法的前提下，通过合法手段减少税负的行为。
（）答案：正确7. 税收筹划可以完全避免税务风险。
（）答案：错误8. 企业在进行税收筹划时，不需要考虑税收政策的变化。
（）答案：错误四、简答题9. 简述税收筹划与逃税的区别。
答案：税收筹划是在遵守税法的前提下，通过合法手段减少税负的行为，其目的是降低企业的税收成本，增加企业的经济效益。
而逃税是违法行为，通过虚假交易、隐瞒收入等手段，逃避应缴税款，不仅会增加企业的税务风险，还可能受到法律的制裁。
10. 税收筹划对企业有哪些积极影响？答案：税收筹划对企业有以下积极影响：(1) 降低企业的税负，提高企业的利润水平；(2) 帮助企业合理利用税收优惠政策，享受税收减免；(3) 优化企业的财务结构，提高资金使用效率；(4) 增强企业的市场竞争力，促进企业的可持续发展。
五、案例分析题11. 某企业计划在下一年度进行一项新的投资项目，预计投资额为1000万元，预计年收益为200万元。
请分析该企业如何进行税收筹划以降低税负。
答案：企业可以从以下几个方面进行税收筹划：(1) 选择合适的投资项目，利用国家鼓励的行业或区域的税收优惠政策；(2) 合理安排投资时间，选择税收优惠期进行投资；(3) 合理确定投资收益的计税基础，如选择不同的折旧方法或费用分摊方法；(4) 利用税收抵免政策，如投资额可以抵扣部分应纳税额；(5) 考虑税收筹划的长期性和连续性，制定长期的税收筹划方案。
税务筹划试题及答案
一、单项选择题〔本类题共30分，每题2分〕1、企业应当自月份或季度终了之日起〔〕日，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。
A、10B、15C、7D、52、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照〔〕的规定计算。
A、按企业财务、会计处理方法B、按有资质的中介机构C、按上级机关的指示D、按税收法律、法规3、按照企业所得税法和实施条例规定，以下表叙中不正确的选项是〔〕。
A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售〔营业〕收入5‰的局部准予扣除B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的局部准予税前扣除C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准准予扣除D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为〔〕。
A、2008年1月1日至2008年12月31日B、2008年7月5日至2009年7月4日C、2008年7月5日至2008年12月31日D、以上三种由纳税人选择5、按照企业所得税法和实施条例规定，以下固定资产可以提取折旧的是〔〕。
A、经营租赁方式租出的固定资产B、以融资租赁方式租出的固定资产C、未使用的机器设备D、单独估价作为固定资产入账的土地6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额〔〕以的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、3％B、10％C、12％D、20％7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原那么，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起〔〕年，进展纳税调整。
A、三B、五C、二D、十8、居民企业中国境设立不具有法人资格的营业机构的，应当〔〕计算并缴纳企业所得税。
A、分别B、汇总C、独立D、就地缴纳9、居民企业取得以下各项收入中，按照企业所得税法和实施细那么规定应并入应纳税所得额征收所得税的是〔〕。
企业税收筹划(试卷及参考答案)A
《企业税收筹划》课程期末考试试卷（ A卷）一、单选题（每小题2分，共20 分）1.一个商业企业主营日用品销售，年销售额为320万元（不含税价），进货金额为180万元（不含税价），现作为一般纳税人，每年应缴增值税23.8万元。
如将企业分设为若干个小规模纳税人，可使企业每年节减增值税（）。
A．4.6万元 B．14.2万元 C．5.4万元 D．12.8万元2.某化妆品厂下设以非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元，（以上均为含消费税价）。
如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节消费税（）。
（化妆品消费税税率30%）A.21.42万元B.15万元C.11.54万元D.12.72万元3.王某取得稿酬20000元，业余时间为外单位讲课取得讲课费4000元，王某应缴纳个人所得税税额为（）元。
A. 2688B. 2880C. 3840 D 48004. 纳税人销售货物或者应税劳务价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算其应纳税款。
组成计税价格的公式为（）。
A．成本×（1—成本利润率）B．成本×（1+增值税税率）C．成本×（1+成本利润率）D．成本÷（1+增值税税率）5.假定某中国公民2012年12月份取得收入15000元，这项收入包括12月份的工资4200元以及全年12个月的奖金10800元，该公民12月份应缴纳的个人所得税为（）元。
A 790B 1260C 345D 18006.纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为( )。
A.（关税完税价格+关税）×（1+增值税税率）B.（关税完税价格+关税）÷（1+增值税税率C.（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）D.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）7.下列有关企业所得说计税依据的表述中正确的有（）。
税务筹划复习题附参考答案
第1章税收筹划导论2．什么是税收筹划税收筹划具有哪些特征答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前,以顺应税法的立法意图为前提,综合考虑市场因素和税收因素,寻求未来税负相对最轻,经营效益相对最好的决策方案的行为;其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化;5．什么是避税什么是偷税避税与偷税有什么区别;答：避税是纳税人在熟知相关税收法律的基础上,在不直接触犯税法的前提下,利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处,通过对经济活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为;按照避税行为与税收法律意识的关系,可以将避税行为分为顺法避税和逆法避税;在本书中,顺法避税与税收筹划的含义是一致的;逆法避税含义见复习题4;根据我国税收征管法第六十三条规定,偷税是指纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的行为;纳税人的逆法避税行为,虽然有悖于国家税法立法意图,但根据大陆法系和英美法系都有“法律无明文规定者不为罪”原则,它在形式上却又是合法的;对纳税人的逆法避税行为,根据我国企业所得税法第六章的规定,税务机关有权进行特别纳税调整,需补征税款的,应补征税款,并根据国家规定加收利息;而对纳税人的偷税行为,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的,依法追究刑事责任;第2章税收筹划的类型与范畴1．税收筹划分为哪三种类型各个类型对纳税人提出了怎样的要求请举例说明;答：1纳税人在税收筹划活动中,通常面临规避额外税负、优化纳税方案和争取有利政策三种类型的税收筹划;从我国企业的现状来看,并不是所有的企业都具备使用三种类型税收筹划的能力;2规避额外税收负担要求纳税人掌握自身的经营业务特点,对税收体制和规范有正确地认识与了解,正确地掌握按照税收法规规定,进行纳税申报与管理,就可以达到规避额外税负的目的;规避额外税负还只是停留在按照正常的应税行为不多缴纳税款的层面上,还没有涉及到对纳税行为进行设计以降低税负的层次;而优化纳税方案则要求纳税人在做出经营决策之前就必须综合地考虑不同决策可能导致的税收负担的不同,从而对其经营、投资和筹资等经济活动进行适当地安排,以达到企业税后利润最大化目的;与规避额外税负、优化纳税方案不同,纳税人争取有利税收政策跳出了在现有的税收体制中选择或运用有利的税收政策圈子,上升到根据企业自身经营状况与特点,争取新的税收政策或税收征管方法出台的境界;很显然,在争取有利税收政策的层面上,税收筹划者已经不再是税收制度的遵行者,而是上升为税收制度的构思者;第4章增值税的税基税率筹划6．增值税购进项目的税收筹划可以从哪些方面开展答：企业的购进项目主要包括以下几个方面：1采购材料;期末若有闲散资金,可大量采购原材料,由此产生的可抵扣进项税额大,应纳税额就越小;2优先购进一般纳税人的货物或者应税劳务;现行增值税制度规定,一般纳税人购进小规模纳税人的货物或者应税劳务,接受普通发票,不得抵扣进项税额;即使从小规模纳税人那里取得的,由当地国税部门代开的增值税专用发票,也只能按6%或者4%的征收率抵扣进项税额;因此,在价格相等的情况下,应优先选择购进一般纳税人的货物或者应税劳务;在这方面,如果企业不懂得相关的税收政策法规并进行相应的税收安排,会给企业带来惨痛的代价;3索取增值税专用发票或者海关完税凭证;增值税一般纳税人有凭专用发票注明税款抵扣进项税额的权利,但抵扣进项税额必须要有增值税专用发票或者海关完税凭证,因此纳税人购买货物或应税劳务,或者进口货物时,要索取增值税专用发票或者海关完税凭证,并注明增值税税额;4尽量采购固定资产的附属零配件;按照现行增值税暂行条例规定,除了在实行了增值税改革试点的部分地区和部分行业以外,企业购进固定资产已纳增值税不得抵扣进项税额,但维修设备用的备品配件可以抵扣进项税额;企业以散件的形式购进零配件,如果达不到固定资产的认定标准,可以按照“低值易耗品”或者“原材料－备品配件”入帐,那么就可以抵扣进项税额,缩小税基;5适当提高农产品收购价格;由于收购免税农产品可以享受按13%的扣除率计算抵扣进项税额,企业可以考虑适当提高收购价格,然后以其他形式获得对收购成本提高的补偿,这样可以规避税收负担;6适当提高支付的运输费用和收购废旧物资的价格;支付运输费用和收购废旧物资也属于开具普通发票、根据帐面记录计算进项税额的情况,可以按收购免税农产品的思路考虑,增加购进额以规避增值税;3．节假日期间,亲朋好友外出聚餐逐渐成为时尚,有的饭店推出“用餐抽奖”活动以促进销售,增加人气;如某饭店推出的抽奖活动包括三个奖项：一等奖一名,奖价值600元的微波炉一台；二等奖二名,奖价值400元的厨宝一台；三等奖5名,奖价值100元的电风扇一台;活动规则为：凡参加当日用餐,每桌消费满800元的,均有一次抽奖机会,中奖者既可以领取奖品,也可以按奖品同样的价值抵减当晚的用餐费用;中奖者的税款按规定由饭店代扣代缴;微波炉进价500元/台,厨宝进价340元/台,电风扇进价85元/台;某日,王先生在饭店和家人用餐,消费900元,幸运地中了一等奖;那么,王先生应该选择领取微波炉,还是选择抵减600元餐费呢两种选择对王先生和饭店在税收负担方面各有什么影响答案：王先生应该选择抵减600元餐费;分析如下：1王先生选择领取微波炉：那么对于王先生而言：中奖属于“偶然所得”,要依照20%的税率缴纳个人所得税,那么需缴纳600×20%=120元 对于饭店而言：需要对王先生消费的900元依照5%的税率缴纳营业税,需缴900×5%=45元；赠送这台微波炉应视同销售,需缴纳增值税：%171600+×17%=元；缴纳城市维护建设税和教育费附加：45+×7%+3%=元；赠送该项产品,其成本不得在所得税前扣除,则多缴纳所得税500×25%=125元饭店共计缴税45+++125=元2王先生选择抵减600元餐费则,对于王先生而言：只需花费300元就餐费用,不需交纳个人所得税对于饭店而言：可按照按实际收取的金额给王先生开具了饮食业发票,并作营业收入处理;饭店所纳营业税为900-600×5%=15元,城市建设维护费及教育费附加15×7%+3%=元饭店共计纳税15+=元饭店在正常营业过程中,按照折扣后的金额收取并开具发票发票上注明折扣数量,并可以按折扣后的金额计征营业税,因为消费者与饭店之间不存在关联关系,而且餐费也无可比的市场价格;由上可知,王先生应该选择抵减600元餐费更为划算,这样无论是王先生还是饭店的税收负担都大大降低;第7章 消费税的税收筹划1．消费税具有哪些税制特点,各有可能提供怎样的税收筹划空间答：1征收范围具有选择性;可以从避免成为征税对象来进行税收筹划,用从生产或销售不征收消费税的商品进行税收筹划的思路;2征收环节具有单一性;可以采用降低征收环节销售额,将利润转移到其它环节的思路;3消费品种类和税率或税额具有一一对应性;可以采用适当改变消费品类型,使其适用低税率的思路;4征收环节具有差别性;可以采用在多个征税环节中,合法选择应纳消费税额最少征税环节的思路;5同时采用从量计征和从价计征;可以着重对从价征收以及从量征收中累进税额部分进行税收筹划;2．甲公司有一批需要加工的价值为200万元的原材料,公司初步拟定委托乙公司加工成A 半成品,加工费150万元,收回A 半成品后,公司继续加工成B 产品,其加工成本、费用预计300万元;这一做法正确吗你有何税收筹划的建议,根据你的方案可以减少多少税收负担B 产品售价1500万元,A 半成品消费税税率为30%,B 产成品消费税税率为50%,所得税税率为33%;按税法规定B 产品收回委托加工时,支付的消费税可以抵扣;、答案：甲公司的做法不正确;一般来说,委托加工缴纳的消费税要比自己直接加工销售的缴纳的消费税要低;税收筹划方案：甲公司委托乙公司把材料加工成品后收回后直接销售;筹划前税收负担：加工成半成品A 时由乙代扣代缴消费税%301150200-+×30%=150万元 对应的城建及附加150×3%+7%=15万元收回加工为成品B 再销售时缴纳的消费税：1500万×50%-150万元=600万元代扣代缴的消费税可扣除相应城市维护建设税及附加600万×7%+3%=60万元整个过程消费税总负担为600+150=750万元,城建及附加75万元企业所得税1500万-200万-150万-300万-750万-75万×33%=万元筹划后税收负担：消费税%501300150 200-++×50%=650万元成品收回后直接销售时再不需缴纳消费税城市维护建设税及附加650万×7%+3%=65万元企业所得税1500万-650万-65万-200万-150万-300万×33%=万元总体税负降低750万+75万+万-650万+65万+万=万元故筹划后节省消费税万元;注：加工环节也存在增值税,而且加工成成品和半成品其实税负影响较大,但由于考虑到原材料的进项目抵扣问题,可不予考虑,但若要计算的话,加工业务增值税的计税基数不包括原材料价格,而消费税则包括;答案：甲公司的做法不正确;一般来说,委托加工缴纳的消费税要比自己直接加工销售的缴纳的消费税要低;税收筹划方案：甲公司委托乙公司把材料加工成品后收回后直接销售;筹划前税收负担：消费税1500万×50%=750万城市维护建设税及附加750万×7%+3%=75万元企业所得税1500万-200万-150万-300万-750万-75万×33%=万元筹划后税收负担：消费税%501300150 200-++×50%=650万元城市维护建设税及附加650万×7%+3%=65万元企业所得税1500万-650万-65万-200万-150万-300万×33%=万元总体税负降低750万+75万+万-650万+65万+万=万元故筹划后节省消费税万元;第8章企业所得税的缩小税基策略3．根据成本费用在所得税前的列支方式不同,成本费用的抵税作用分几类不同抵税作用的成本费用应各自采取怎样的税收筹划方法答案：成本费用的抵税作用因其在所得税前的列支方式不同而分以下五类：不具备抵税作用的成本费用、在限定条件范围内具有抵税作用的成本费用、在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用、可一次性全额在税前列支的成本费用和损失项目、可超额在税前列支的成本费用项目;对于不同抵税作用的成本费用应各自采取不同的税收筹划方法：1对于不具备抵税作用的开支项目,企业应该控制其发生额,尽量不要发生此类业务支出；如果是必须发生的支出,则尽可能转换为具有抵税作用或部分抵税作用的成本费用开支项目;如企业可以创造条件将必须发生的赞助支出转换为广告支出,以实现税前扣除或部分扣除;2对于在限定条件内具有抵税作用的成本费用,企业应该控制其发生额使其不要超出税法规定的标准,因为超限额部分在所得税汇算清缴时须调增应纳税所得额,就是说要在所得税后列支,这对企业是很不划算的；如果确因业务需要超限额开支,可以考虑通过合适的财务核算方法或者经营活动策划,改变支出方式,将有限额的开支转换为没有限额或限额较宽松的开支,避免不必要的损失;3对于在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用也要充分重视,每个会计期间足额摊提相关费用,但是在开支项目有可能不计入长期资产的情况下,要尽可能计入可一次性在税前列支的成本费用;4对于可一次性在税前列支的成本费用和损失项目,由于其强大的抵税作用,则要充分利用,用足政策;5由于只有少量的业务支出项目可以超额在税前列支,故可超额在税前列支的成本、费用项目其抵税的作用范围非常有限;但如果有此类费用发生,企业应创造条件充分利用;1．某生产性外商投资企业已享受完企业所得税的定期减免税政策,无以前年度未弥补的亏损;2008年度实现产品销售收入10000万元;企业当年发生业务招待费90万元,广告费400万元,业务宣传费80万元,发放工资200万元,无职工教育经费及工会经费发生额;另外当年还直接向社区游泳馆捐赠10万元,通过中国红十字会向雪灾地区捐赠50万元,支付交通违规罚款1万元;年底经董事会决议,从已提取的职工奖励及福利基金中拿出20万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工,其中对作出突出贡献的1名科研人员奖励价值15万元的汽车l辆；对其他5名有功人员每人奖励价值l万元的笔记本电脑1台;企业发放时,借记“盈余公积”,贷记“银行存款”;年终决算,企业税前会计利润总额为500万元;请计算其应纳企业所得税额,并对企业上述处理提出税收筹划建议;参考答案：1业务招待费在允许的限额内按照60%据实扣除：90×60%=54万,最高限额为销售收入的5‰即10000×5‰=50万,因此应纳税所得额应调增90-50=40万;2广告费和业务宣传费合计400+80=480万,最高限额为销售收入的15%即10000×15%=1500万,实际发生额低于税法规定的限额,据实扣除;3直接捐赠不允许扣除,应调增应纳税所得额10万;4公益性捐赠限额为年度利润的12%即500×12%=60万,实际发生额未超过限额可据实扣除;5罚款不允许税前扣除,应调增应纳税所得额1万;620万元的奖励基金在税后列支,不影响应纳税所得额的调整;应纳税所得额为：500+40+10+1=551万应纳企业所得税额：551×25%=万;筹划建议：⑴业务招待费超支,而广告费业务宣传费还没有达到扣除限额,企业可以利用此空间进行筹划;⑵企业发生的职工福利费支出不超过工资总额14%部分可以税前扣除,企业可以足额提取职工福利费,并用于部分福利和奖励开支;奖励人员拥有使用权;这样这笔开支作为企业的固定资产可以逐年提取折旧,逐年发挥抵税⑶企业发生的工会经费及职工教育经费支出可以税前扣除,但企业未提取,建议企业将这部分费用也足额提取;⑷直接向社区游泳馆捐款不能税前扣除,但企业可以通过业务宣传费的方式支出,业务宣传尚余一定的开支空间;⑸企业发生的20万元奖励支出是在税后列支的,没有起到抵税效果;可以考虑转化奖励支出方式,以企业的名义购入汽车、笔记本电脑等固定资产,受奖励人员拥有使用权;这样这笔开支作为企业的固定资产可以逐年提取折旧,逐年发挥抵税作用;第11章房地产企业的税收筹划1．某房地产开发公司开展多种经营,本年发生如下业务,请分析该公司下述业务有没有税收筹划空间应如何筹划1本年开发一个高档别墅小区,为满足住户的需要,所有别墅在交付时均进行了内部装修,内部设施齐全,均安装了中央空调、太阳能热水器等;别墅小区营业收入共25000万元,可扣除项目8000万元;2别墅小区由江南建筑公司承建,工程总价款4000万元含设施款;3为电力设计院开发一幢写字楼,售价10000万元,可扣除项目4000万元;4出租自行开发的商铺一幢,年租金5000万元,为客户包水电,该业务全年水电消耗600万元;5为江南建筑公司介绍一工程项目,合同金额1000万元,江南建筑公司支付中介费60万元;答：1别墅在交付时进行了内部装修会导致房地产项目增值率偏高,在累进税制度下从而土地增值税太高;建议：别墅交付时不进行装修,交付之后再进行装修和安装;这样做可以达到以下效果：降低了工程结算金额,中央空调和太阳能热水器等大型设备等可以免除缴纳营业税的税负；可以降低增值率,剥离装修和安装服务,使之不被包含在销售收入中,仅需缴纳营业税,避免缴纳高额的土地增值税;2工程价款去除设施款,由客户和销售商直接签合同,避免营业税重复征税问题;3代建写字楼,土地使用权先转给电力设计院,然后代建,收取手续费,仅需缴纳营业税；土地使用权增值率不高,税负也比较轻;4租金中扣除水电费,让客户自行缴纳；一是降低营业税的税基,二是降低了房产税的税基,总体税负降低;5总承包该工程,并负责技术和整体设计；再将其中土建项目分包给江南建设公司;第12章跨国公司的税收筹划3．什么是国际双重征税国际双重征税的原因是什么避免国际双重征税的基本方法有哪些答：国际双重征税一般指两个或多个国家在相同时期对同一纳税人的相同所得征收类似的税收而表现出来的国家之间的税收分配关系;国际双重征税按照其性质不同可分为法律性双重征税和经济性双重征税,二者的区别主要在于纳税人是否具有一致性;国际双重征税产生最根本的原因是不同国家的税收制度有差异,其主要表现形式是不同国家的税收管辖权有所重叠,即地域管辖权与地域管辖权的重叠；居民管辖权与居民管辖权的重叠；地域管辖权与居民管辖权的重叠;在各国税法和国际税收协定中,通常使用以下三种基本方法规避跨国纳税人的国际双重征税：免税法、扣除法和抵免法;。
企业纳税策划复习题及参考答案
企业纳税策划复习题一、单项选择题。
1.内资企业应选择哪种纳税人为供货商？（）A 可以开具增值税专用发票（17%）的一般纳税人B 能到税务所申请开具不同于17%的其它增值税专用发票的纳税人C 只能开具普通发只愿以更低的价格出卖货物，而不会开具任何发票的纳税人票的纳税人D 只愿以更低的价格出卖货物，而不会开具任何发票的纳税人2、下列哪种固定资产进行纳税筹划时应按按照2%减半征收增值税？（）A 对动产设备的采购B 对建筑物的采购C 对不动产的销售D 对售价超过原价的汽车的销售3、.对混合销售的纳税筹划说法不正确的是（）A 混合销售强调同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合B 混合销售的销售货款以及劳务价款是从一个购买方同时取得的C 采取的纳税筹划措施为设立技术咨询服务公司D 可采用分开核算不同业务进行纳税筹划4、对混合销售理解错误的是：（）A 指经营活动中存在两类经营项目B 指同一经营项目存在两种经营活动C 应采用设立技术咨询服务公司进行纳税筹划D 应采用分开核算不同业务进行纳税筹划5、下列哪种说法不正确？（）A 企业通过生产经营活动获得的收益属于经营所得B 企业在资本升值过程中获得的差价收益属于资本利得C 经营所得向资本利得的转化主要采用的最直接有效的方法是选择投资方式D 经营所得和资本利得之间可以转化6、.对保留在低税地区投资的利润不分的理解不正确的是：（）A 保留在低税地区投资的利润不分，可以实现延缓纳税或抵亏的节税目的B 外国投资者分回的利润免税，主要指免收“预提”所得税C 投资高新技术企业分回的利润，免税或减税部分视同已纳税D 被投资企业账面存在的利润，未分配利润应做应付利润处理7.高税率地区向低税率地区投资的企业，通过哪种方法可以有效实现延缓纳税或抵亏的节税目的？（）A 将经营所得转化为资本利得B 保留在低税地区投资的利润不分C 利用弥补以前年度亏损所得税政策D 追加投资方式来扩大企业规模8.对在哪种地区开办的企业，自开办之日起3年内免征所得税？（）A 经济开发区B 西部地区C 贫困地区D 保税区9.对租赁与纳税筹划的内容理解不正确的是：（）A 经营租赁是一种以提供租赁物件的短期使用权为特点的租赁形式B 经营租赁中承租方纳税发生的经营租赁费必须在税后列支C 融资租赁又称金额清偿租赁D 集团和分公司之间可以通过融资租赁的方式达到税款的转嫁或转移10.哪种行业或企业可以享受5年减免征收企业所得税的优惠？（）A 咨询业B 商业C 利用废水、废气、废渣作为原料进行生产的内资企业D 福利企业11.高新技术企业的主要优惠政策不包括哪一种？（）A 增值税税收优惠B 房产税和车船税税收优惠C 企业所得税税收优惠D 进出口税收优惠12.纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，从而达到少交或者不交税款的目的，属于：（）A 避税B 偷税C 骗税D 欠税13.哪种条件不适合纳税筹划？（）A 企业资产流动性差B 企业行为决策程序简化C 企业的规模较小D 纳税筹划方案与企业长远发展目标一致14.符合哪个条件的企业不适合纳税筹划？（）A 筹划方案与企业长远发展目标一致B 企业资产流动性强C 企业规模比较大D 公司的行为决策程序比较复杂15.对企业税收负担率理解不正确的是：（）A 业税收负担率=[上交金额/企业销售额+营业收入]×100%B 税收负担率高说明企业纳税出现异常C 以税收负担率来衡量是否相对减少了税负D 在绝大部分的情况下，企业税收负担率高是企业销售业绩增长带来的二、简答题。
税收筹划试题及答案
税收筹划试题及答案税收筹划是指在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先规划和安排，以实现税负的合理化和最小化。
以下是一份模拟的税收筹划试题及答案，供参考：# 税收筹划试题一、选择题（每题2分，共20分）1. 税收筹划的首要原则是什么？A. 最大化利润B. 合法性原则C. 风险最小化D. 短期利益最大化2. 下列哪项不是税收筹划的目的？A. 降低税负B. 增加企业竞争力C. 减少企业利润D. 提高资金利用率3. 根据税法规定，以下哪种行为不属于税收筹划？A. 选择适当的税收优惠B. 利用税法漏洞C. 合理安排资产配置D. 选择税负较低的经营方式4. 企业在进行税收筹划时，以下哪项不是必须考虑的因素？A. 税法规定B. 企业经营状况C. 企业规模大小D. 企业未来发展计划5. 以下哪个选项不是税收筹划中常用的方法？A. 延期纳税B. 税收抵免C. 税收返还D. 税收逃漏二、判断题（每题1分，共10分）6. 税收筹划是合法的，而偷税、漏税是违法的。
（）7. 税收筹划可以完全避免缴纳税款。
（）8. 税收筹划只适用于大型企业。
（）9. 税收筹划的目标是降低税负，但不会改变企业的经营决策。
（）10. 税收筹划需要考虑税收政策的稳定性和可预见性。
（）三、简答题（每题10分，共30分）11. 简述税收筹划与偷税漏税的区别。
12. 列举至少三种税收筹划的常用方法，并简要说明其原理。
13. 描述企业在进行税收筹划时需要考虑哪些因素。
四、案例分析题（每题15分，共30分）14. 某企业计划在海外设立分支机构，考虑到不同国家的税负差异，请分析该企业在进行税收筹划时可能采取的策略。
15. 假设你是一家制造企业的财务顾问，企业计划进行一项大额投资。
请分析在投资决策中如何进行税收筹划以优化税负。
五、论述题（共10分）16. 论述税收筹划在企业财务管理中的作用及其对企业长远发展的影响。
# 税收筹划试题答案一、选择题1. B2. C3. B4. C5. D二、判断题6. √7. ×8. ×9. ×10. √三、简答题11. 税收筹划是在法律允许的范围内进行的，旨在通过合法手段降低税负，而偷税漏税是违法行为，通过隐瞒、虚报等手段逃避应缴税款。
税收筹划期末复习
三、判断对错题1、（错）折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，会计上也称现金折扣。
2、（错）在实务中，抵账的货物价格一般高于该种产品的销售价格，如果严格按规定计算销项税，同时向对方索要增值税专用发票，该易货贸易视为销售的应交增值税将会是正值，对企业会更有利。
3、（错）企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。
4、（对）以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产贵重首饰及珠宝玉石时，尽可能不要生产在零售环节纳税的金银首饰。
5、（错）凡是将旅客或货物由境外载运境内的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境内载运出境的，就不属于营业税管辖权范围。
6、（错）2001年1月1日起，制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等特殊行业的企业，每一纳税年度可按销售（营业）收入8%的比例据实扣除广告支出，超过部分可在5年内向以后纳税年度结转。
7、（对）如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方从联营企业分回的利润及股息、红利应当补税。
8、（对）如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。
9、（对）纳税人出租房产交纳个人所得税时，如果有修理费用支出，选择维修时机可有效节税。
如果纳税人要对自己的租赁房产进行维修，就应该在房产租赁期间进行，使维修费用充分地在税前列支，从而减轻税负。
10、（错）在加工复出口货物耗用的国产料件少且货物的退税率小于征收率的情况下，选择进料加工方式成本小。
1、税务机关发现纳税人超过应纳税额的税款，可以暂扣，作为纳税人下期预付税款。
（x ）2、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作的决定，享有陈述、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权力。
税收筹划试题库
<税收筹划>习题库一、判断题:1.跨国税收筹划是跨国纳税人事后制定的、用于减少跨国纳税义务的跨国投资经营计划, 是一种违法行为。
（×）2.由企业提供的各种福利设施, 视为工资收入, 应计征个人所得税。
（×）3.企业采取新设合并的, 视同新办企业, 享受新办企业的税收优惠政策。
（×）4、经营性租赁租入固定资产的租赁费, 可以在发生时按实际发生数据实扣除。
（√）5.系列丛书筹划法应当保证每本书的人均稿酬大于4000元。
（×）6.税收筹划的基本特点之一是合法性, 而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税则是违法税法的。
（）7、某一种税的税负弹性大小一方面取决于税源的大小, 即税源大的税种, 其税负弹性也大。
（）8、节税越多的方案往往也是风险越小的方案。
( )9、在企业的收益表上, 会计所得与计税所得存在永久性差异和时间性差异；从是否可作返回性调整角度看, 税收递延方法涉与的只是时间性差异。
（）10、纳税人采取以旧换新方式销售货物的, 可以将回收旧货物的支出从销售额中扣（）11.生产企业从商业企业购进已税消费品连续加工生产应税消费品时, 已纳消费税款可以扣除。
（）12.广告公司因经营需要而再委托其他企业加工制作的费用支出, 可以从其营业额中扣除, 以确定计税依据。
（）13.非股权支付额不高于所支付股权票面价值20％的, 合并企业接受被合并企业资产, 可以按照经评估确认的价值确定计税成本。
（）14.对于个人持有某公司的股票、债券而取得的股息、红利所得, 应当予以征收个人所得税。
（）15.跨国税收筹划是跨国纳税人事后制定的、用于减少跨国纳税义务的跨国投资经营计划, 是一种违法行为。
（）16.在出口货物成交价格的计算中如果含有支付给境外的佣金, 则一律扣除。
（）17、土地增值税只对新建房屋建筑物的转让课征, 而对已使用过的房屋和建筑物的转让, 不征土地增值税。
（）18、企业采取新设合并的, 视同新办企业, 享受新办企业的税收优惠政策。
纳税筹划期末复习试卷及分析答案-完整版
本试卷为闭卷考试，考试时间为××分钟。
一．单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意，共10题每题2分，共计20分)1．某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税。
已知该收购人支付国家统一标准的收购价款10000元，另按照规定支付了价外补贴1500元，其准予扣除的增值税进项税是( )。
A．1000元 B．1300元 C．1716元 D．1747.2元【解析】C2．下列应按13 ％税率缴纳增值税的货物或者劳务是（）。
A．寄售业销售寄售商品 B．加工劳务C ．农膜 D．小规模纳税人销售的货物【解析】C3．下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )。
A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务C．银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务D．人民银行对金融机构的贷款业务【解析】B4．股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，( )。
A．按1‰征收印花税 B．按2‰征收印花税C．暂免征收印花税D．按5元定额征收印花税【解析】C5．个人为单位或他人提供担保获得报酬，应( )。
A．不属于个人所得税的征税范围B．应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得C．应按照“其他所得”项目缴纳个人所得D．应按照“对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得【解析】B6．税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过( )。
A．1个月 B．3个月C．6个月D．1年【解析】C7．纳税人．纳税担保人采取欺骗．隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )以下的罚款；属于经营行为的，处以( )以下的罚款。
A．1000元，10000元B．2000元，10000元C．1000元，5000元 D．1000元，20000元【解析】A8．下列货物中只免税但不退税的项目有( )。
A．来料加工复出口货物B．进料加工复出口货物C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D．计划内出口原油【解析】A9．对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其( )的出口退税权。
税收筹划总复习大题。。。。。。。。。。。
1、企业所得税纳税人的税收筹划。
P1232、企业公益性捐赠的税收筹划。
P1423、增值税销项税额的税收筹划。
P714、增值税进项税额的税收筹划。
P765、利用加工方式进行消费税的税收筹划。
P986、消费税税率的税收筹划。
P1057、工资薪金所得的纳税筹划方法。
P1728、个人所得税纳税人的纳税筹划。
P1679、崔华生生活在北方某市，是该市大名鼎鼎的文化人。
他的文章贴近生活，写作风格生动活泼，最近被一家省级晚报聘为特约撰稿人。
该晚报也因为他的文章不断出现，增加了发行量，所以对他的稿酬也特别高。
他每隔三天给该报发一篇文章，大约3 000字左右，在“名家手稿”栏目中发表，稿酬每篇1 000元。
一个月发稿10篇，月收入可达10 000元。
三个月之后，该报社的负责人找他商量，想请他加盟，作为该报社的正式记者，或者请他作为该报的专栏作家，将他的作品作为一个整体系列连载发表。
这个提议对崔生华的吸引力是很大的，但是他又听说正式记者与自由撰稿人在税收的待遇上不同，作品的发表方式不同，税收负担也不一样。
然而具体地讲究竟应该怎样操作更合算?（提示：显然，崔华生取得稿酬所得就要缴纳个人所得税。
笔者告诉他，稿酬收入的纳税事宜一般可能涉及个人所得税的三个项目，这三个项目还可以相互转化，即稿酬所得、工资和薪金所得以及劳务报酬所得。
由于三个项目的税率不同，应纳税额也有相当大的差别。
分析点评：(一)工资、薪金如果崔华生作为该报的记者，则他与报社之间存在雇佣和被雇佣关系。
而作为本单位的职员，国家税务总局的国税函[2002]146号文件《关于个人所得税若干业务问题的批复》第三款对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得的征税问题作出了具体规定：(1)任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
税收筹划复习
7、企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过（ ）个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机
器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
A．24 B．18 C．8 D．12
答案：D
8、未注销或者划销已贴用的印花税票，税务机关可处以未注销或者划销税票金额（
答案：作为一般纳税人，我们假设其销售货物的适用税率为 17％，当某一货物的含税销售价格为 Q 时，如果向不同的纳税人采购，其取得的购货发票不同，若从北方钢铁 厂处购入，能够取得抵扣税额的税率为 17％的增值税专用发票，若从得平钢铁厂处购入，就只能取得抵扣税额的税率为 3％的增值税专用发票。我们假设其含税购进价格分别为 A、 B，城市维护建设税和教育费附加两项合计按 10％计算，企业所得税的适用税率为 25％，在其他情况都不变的情况下，那么根据现金流量计算公式，我们可以列出不同扣税率条件 下的现金流量表达式：
运用同样的原理和方法，在取得 3％的扣税率的增值税专用发票的条件下： 现金流量＝0．6323Q- 0．7264B 我们假设购销企业双方达成协议，销售企业(小规模纳税人可以提供扣税率为 3％的增值税专用发票)同意在价格上给予让步到 17％的扣税率水平，这就是说，我们假设的第 一种情况和第二种情况所形成的现金流量相等： 0．6323Q - 0．6323A ＝ 0．6323Q- 0．7264B 这样，可以求出等式中的 B 与 A 的比为 87．064％，也就是说，当采购企业能够索取 3％的增值税专用发票时，只要供货方给予让步含税价 12．95％的价格，采购企业就不 会吃亏。即价格折让临界点为 87．064％。本题中 44000/50000=88%>87．064％,因此,宜从一般纳税人的北方钢铁厂购货.
税收筹划 题库带答案解析 练习题测试题复习题
项目一税收筹划概论一、单选题(难易度:简单)1．根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不征收环境保护税的是( )。
A.光源污染B.噪声污染C.水污染D.大气污染【答案】A【解析】环境保护税的征税范围是法律规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。
2．某企业为环境保护税的纳税人，该企业2018年4月直接向河流排放总铅5000千克，已知总铅污染当量值0.025千克，假设其所在省公布的环境保护税税额为每污染当量4元。
甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。
A.800000B.500000C.824000D.850000【答案】A【解析】污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值=5000÷0.025=200000应缴纳环境保护税=污染当量数×适用税额=200000×4=800000（元）。
3.甲企业为符合条件的小型微利企业。
2019年甲企业的应纳税所得额为250万元。
甲企业当年应缴纳的企业所得税税额是（）万元。
A. 50B. 25C. 20D. 12.5【答案】C【解析】100×25%×20%＋150×50%×20%＝20（万元）4．下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是（）。
A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务B.兼营是指纳税人的经营中包括销售货物、加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产或者不动产C.混合销售行为发生在一项销售行为中，兼营不发生在同一项销售行为中D.兼营发生在一项销售行为中，混合销售行为不发生在同一项销售行为中【答案】D【解析】5．甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为800000元，租期为2个月，租金共计80000元。
已知租赁合同适用印花税税率为1‰。
根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴纳印花税（）元。
A.40B.80C.160D.800【答案】C【解析】（1）租赁合同以合同载明的租金（而非租赁物价值）为计税依据；（2）签订合同的双方均为印花税的纳税义务人，甲公司和乙公司共计应缴纳印花税=80000×1‰×2=160（元）。
税收筹划试题及答案
税收筹划试题及答案一、选择题1.税务筹划的目的是什么？A. 最大化纳税额B. 最小化纳税额C. 最大化个人利益D. 最小化企业利润答案：B. 最小化纳税额2.下列哪种情况属于合法的税收筹划行为？A. 隐瞒收入，逃避纳税B. 设立多个虚假公司进行虚假套利C. 合理安排财务结构，降低纳税负担D. 在高税率地区设立总部以避税答案：C. 合理安排财务结构，降低纳税负担3.税收筹划的法律依据是什么？A. 税务机关颁布的指导性文件B. 最高人民法院判例C. 国家税收法规D. 国际税收公约答案：C. 国家税收法规4.税收筹划的主要手段包括以下哪些？A. 利用税收优惠政策B. 走私逃税C. 虚假套利D. 财务结构调整答案：A. 利用税收优惠政策和 D. 财务结构调整二、问答题1.什么是税收筹划？有什么作用？答：税收筹划是指通过合法手段和合理方式，调整个人或企业财务结构，以最小化纳税额的一种行为。
税收筹划的作用是可以降低纳税负担，提高个人或企业的经济效益，合法合规地利用税收优惠政策。
2.税收筹划的原则有哪些？答：税收筹划的原则包括合法合规原则、真实性原则、有效性原则和经济合理性原则。
合法合规原则要求税收筹划行为必须符合国家税收法规；真实性原则要求税收筹划行为不能使用虚假的信息；有效性原则要求税收筹划行为在法律和实际层面都具有实效性；经济合理性原则要求税收筹划行为经济合理，不违背纳税人的正当利益。
3.税收筹划的风险有哪些？答：税收筹划存在着一定的风险，主要包括法律风险和声誉风险。
法律风险指的是税收筹划行为可能不符合国家税收法规，导致被税务机关追偿差额税款和处以罚款的风险；声誉风险指的是税收筹划行为可能导致公众对个人或企业形成负面看法，影响声誉和商业信誉。
4.税收筹划的实施步骤有哪些？答：税收筹划的实施步骤主要包括以下几个方面：首先，明确筹划目标和依据，确定所需税收优惠政策；其次，分析个人或企业现有财务结构，找出存在的问题和改进空间；然后，制定合理的财务结构调整方案，确保方案在法律层面符合要求；最后，实施方案并进行定期监控和评估，确保筹划效果符合预期。
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厦门大学网络教育2015-2016学年第一学期《企业税收筹划》课程复习题一、单项选择题1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包括避税）应被认定为:（ B ）A. 非法行为B. 合法行为C. 不道德行为D. 不确定2．在整个筹划过程中，首要的环节就是（ C ）A. 人员管理B. 组织管理C. 信息收集D. 绩效评估3．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（D ）A. 从征收机关得到寄发的税收法规资料B. 主动向征收机关索取税收法规资料C. 通过政府网站查询免费电子资料D. 要求纳税人提供4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（D ）A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案5．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A ）A. 甲发料，乙加工B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工C. 甲发定单，乙按甲的要求加工D. 甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工6．固定资产折旧中，折旧年份越（C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，应纳所得税额就越小A. 适中B. 长C. 短D. 无所谓7．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（C ）进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；A. 加权平均法B. 直线法C. 移动平均法D. 先进先出法8．（C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。
A. 税率减税技术B. 应纳税额减税技术C. 税基减税技术D. 推迟纳税义务发生时间减税技术9．下列属于房产税的征收对象的有（B ）A. 玻璃暖房B. 房屋C. 室外游泳池D. 围墙10．下列不属于企业设立的税收筹划的是（D）A. 投资行业及地点的税收筹划B. 组织形式的税收筹划C. 投资的税收筹划D. 融资的税收筹划11．税收筹划的（C）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。
A. 合法性B. 风险性C. 事先筹划性D. 目的性12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C）A. 英国B. 美国C. 澳大利亚D. 加拿大13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。
A. 个人B. 税务中介机构C. 经理D. 董事会14．（A ）是企业最低层次的筹划目标A. 涉税零风险B. 股东利益最大C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益D. 本年度收益最大15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（D ）A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案二、名词解释1．避税：避税是纳税人钻税法漏洞,通过人为安排以改变应税事实而达到少缴或免缴税款的行为，虽然它具有一定的合法性或者说非违法性，但是却有悖于政府的立法意图。
（或者避税是纳税人在熟知相关税收法律的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经济活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。
2．税率减税技术：税率减税技术是指通过多种税收政策合理合法的运用，是纳税人的适用税率由高变低，从而减少应纳税款的技术。
3．税收筹划：指在纳税行为发生之前，在不违反法律，法规（税法及其他相关法律，法规）的前提下，通过对纳税主体经验活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延纳税为目标的一系列筹划活动。
4．成本效益原则：成本效益原则要求进行税收筹划要进行“成本-效益”分析，判断企业所进行的税收筹划活动是否经济可行。
在成本效益分析中，不仅要考虑现有的成本效益，还要考虑“边际”成本效益。
5．整体利益原则：整体利益原则是指一项成功的税收筹划不能只局限于企业的税收是否减少，而应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值的最大化。
6．税基减税技术：指通过各种税收政策合理合法地运用使税基由宽变窄从而减少应纳税款的技术。
纳税人应合理安排有关活动创造符合税法关于增加费用列支的条件以尽量减少应纳税所得额。
三、简答题1．简述税收筹划的宏观效应和微观效应答案：1、税收筹划的宏观效应（1）有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用。
纳税人通过税收筹划主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是自动接受了国家对经济活动的引导，在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力布局的道路。
（2）促进国家税收及政府税收政策不断改进和完善。
税收筹划是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为，同时也是对政府政策导向的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。
国家可以利用纳税人税收筹划行为反馈的信息，改进有关税收政策和完善现行税收制度。
2、税收筹划的微观效应（1）有利于纳税人实现税务利益最大化，从而促进企业发展。
（2）有助于纳税人纳税意识的增强。
税收筹划促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习、钻研税收法律、法规和履行纳税义务，从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识。
（3）有助于会计管理水平的提高。
税收筹划要求会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要热悉现行税法，企业设帐、记帐要考虑税法的要求，否则就不能达到税务筹划的目的。
2．简述税收筹划运作中应把握的主要原则。
税收筹划运作的基本原则有：（1）守法原则。
即税收筹划只能在法律许可的范围内进行。
（2）整体利益原则。
即税收筹划应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值的最大化。
（3）成本效益原则。
进行税收筹划要进行“成本效益分析”，判断企业所进行的税收筹划活动是否经济可行。
（4）立足长久原则。
税收筹划不能只考虑降低当年的税负，而应立足长久。
（5）适时调整原则。
筹划人员必须注意税收政策法规的变动及未来方向，不断补充和修订税收筹划方案。
3．简述企业设立活动中税收筹划的主要内容及筹划思路。
在设立企业时，应从以下几个方面进行周密的税收筹划：投资行业及地点的税收筹划、组织形式的税收筹划、投资的税收筹划等。
主要的筹划思路如下：（1）企业应根据自身具体情况，尽可能考虑各种综合条件，寻求税率较低的地区或行业进行投资以降低税负。
（2）在其他情况相同的条件下，不同的企业组织形式会导致不同的税负，从而产生了筹划激励。
企业应通过公司组织形式的合理转化来达到节税的目的。
（3）不同投资方式下取得的投资收益的税收待遇不同，在做出合理的投资决策前，还须充分考虑税收对相关指标的影响，因为税收因素将直接影响投资的税后净收益。
4．什么叫转让定价？并举例说明怎样利用转让定价来节税？转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润，在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据各方的共同利益，或为最大限度维护其收入而进行的产品或非产品转让。
在转让过程中，产品的转让价格可根据双方意愿高于或低于市场价格，以达到少纳税甚至不纳税的目的。
例如：某卷烟厂销售给独立核算的销售部门A卷烟500箱，每箱不含税价为1000元（市场价为每箱1500元）。
转移定价前应纳消费税＝500×1500×40%＝30（万元）转移定价后应纳消费税＝500×1000×40%＝20（万元）转移定价前后应纳消费税之差＝30－20＝10（万元）5．简述税收筹划需要收集的相关信息及对信息的质量要求。
四、业务题1．某酒厂主要生产粮食白酒，每年都有比较固定的客户到工厂直接购买，销售量大约有5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱对外销售价格800元。
请问，如何进行该厂的消费税筹划？如果酒厂将白酒直接销售给客户，则应纳消费税税额为：应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率＝5000×12×0.5＋5000×800×20%＝830000（元）如果该厂设立一独立核算的经销部，该厂按销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱750元，经销部再以每箱800元的价格对外销售，则应纳消费税税额为：应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率＝5000×12×0.5＋5000×750×20%＝780000（元）可节税 830000－780000＝50000（元）2．某企业2010年12月31日应收账款借方余额为2000万元，2011年3月18日发生坏账损失200万元,2011年6月20日又重新收回前已确认的坏账损失100万元。
2011年12月31日应收账款借方余额为1500万元。
假设该企业可以选择采用直接转销法或备抵法（坏账准备计提比例为5‰）。
不考虑应收账款的情况，该企业2010年和2011年的应纳税所得额分别为200万元和300万元，该企业适用的税率为25%。
请问，企业应符合对坏账损失进行税收筹划？直接转销法下：2010年企业所得税应纳税额=200×25%=50万元2011年企业所得税应纳税额=（300-200+100）×25%=50万元两年合计纳税=50+50=100万元备抵法下：2010年企业所得税应纳税额=（200-2000×5‰）×25%=47.5万元 2011年企业所得税应纳税额={300-[1500×5‰-(2000×5‰-200+100)]}×25%=50.625万元两年合计纳税47.5+50.625=98.125万元，可见，采用备抵法转销坏账时，虽然2011年的税负较高，但两年的合计税负减低了100-98.125=1.875万元，所以应采用备抵法。
3．李某所在公司在2010年2月份准备发放2009年度奖金，根据2009年的业绩测算，李某可获得奖金24000元，公司鉴于上年度效益较好，并出于鼓励的目的，决定发给李某25000元的奖金。
请问李某是否要接受多给的1000元奖金？假定此奖金应缴纳个人所得税的计算方法适用全年一次性奖金计算缴纳个人所得税的规定。
部分不同税率级次的全年一次性奖金如果李某的全年一次性奖金为24000元，计算查得适用的税率为10％，速算扣除数为25，则李某应缴纳的个人所得税为：24000×10％－25＝2375（元）李某的税后收入为：24000－2375＝21625（元）如果李某的全年一次性奖金为25000元时，计算查得适用的税率为15％，速算扣除数为125，则李某应缴纳的个人所得税为：25000×15％－125＝3625（元）李某的税后收入为：25000－3625＝21375（元）由此可见，虽然李某全年一次性奖金增加了1000元，但应缴纳的个人所得税却增加了1250元，税后收入降低了250元。