内部会计控制.doc
内部会计控制规范(全)
内部会计控制规范——基本规范（试行）财会[2001]41号第一章总则第一条为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)等法律法规，制定本规范。
第二条本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。
第五条单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
第二章内部会计控制的目标和原则第六条内部会计控制应当达到以下基本目标：(一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。
(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
第七条内部会计控制应当遵循以下基本原则：(一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。
(二)内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
(三)内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
(四)内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
(五)内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
企业内部会计控制制度
企业内部会计控制制度企业内部会计控制制度是指为了保证企业财务活动的合法性、规范性和真实性，减少经营风险，提高企业经营效益而制定的一系列规章制度和管理方法。
以下是一份常见的企业内部会计控制制度：1. 会计政策和制度：企业应制定统一的会计政策和制度，明确会计核算的基本原则和方法，包括会计科目的设置、会计分录的编制和会计期间的确定等。
2. 资金和银行账户管理：企业应建立有效的资金管理制度，确保资金的安全和合理使用。
同时，应建立银行账户管理制度，规范资金的收付、结算和调拨等流程。
3. 资产管理：企业应建立固定资产和存货管理制度，包括对资产的登记、核查和折旧等，以及对存货的采购、入库和销售等管理措施。
4. 成本核算：企业应建立成本核算制度，包括对直接成本和间接成本的核算，确保成本的准确计算和控制。
5. 费用管理：企业应建立费用报销和核算制度，确保费用的合理支出和记录，防止资源浪费和滥用。
6. 收入管理：企业应建立收入管理制度，包括对收入的确认、核算和收取等，保证收入的真实性和及时性。
7. 借贷管理：企业应建立借贷管理制度，包括对内部借贷和外部借款的规范，确保借贷行为的合法合规和风险控制。
8. 资金预算和财务分析：企业应建立资金预算和财务分析制度，包括对资金收支的预测和控制，以及对财务数据的分析和报告等。
9. 内部审计和控制：企业应建立内部审计和控制制度，包括对财务和业务流程的审计和检查，发现问题并及时采取措施解决。
10. 保密和安全管理：企业应建立保密和安全管理制度，包括对会计信息和财务资料的保密和存储，确保数据的安全和完整性。
综上所述，企业内部会计控制制度是企业内部管理的重要组成部分，它的建立和实施可以保障企业财务活动的合规性和真实性，提高企业经营效益和抵御各种风险。
同时，企业应根据自身实际情况和管理需求，结合相关法律法规和会计准则，制定适合自己的内部会计控制制度，确保企业财务管理的稳健和可持续发展。
内部会计控制规范
内部会计控制规范一、内部会计控制规范——成本费用第一章总则第一条为了加强成本费用的内部控制，防范成本费用挂念中的差错与舞弊，提高资金基本规范使用效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——(试行)》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的成本费用内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关成果费用内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的成本费用内部控制制度，并组织实施。
第四条单位负责人对本单位成本费用内部控制的建立健全和有效实施以及成本费用支出的真实性、合理性、合法性负责。
第二章岗位分工及授权批准第五条单位应当建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限、确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
成本费用支出不相容岗位至少包括:(一)成本费用预算的编制与审批;(二)成本费用支出的审批与执行;(三)成本费用支出的执行与相关会计记录。
第六条单位应当配备合格的人员办理成本费用业务。
办理成本费用业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
第七条单位应当对成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。
第八条审批人应当根据成本费用业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。
对于审批人超越授权范围审批的成本费用业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第三章成本费用支出控制第九条单位应当建立严格的成本费用预算制度，成本费用预算应当符合单位的发展目标和成本效益原则。
第十条单位应当根据成本费用预算内容，分解成本费用指标，落实成本费用责任主题，考核成本费用指标的完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。
内部会计控制规范
内部会计控制规范引言内部会计控制是指公司为了保障资产安全、提高财务报告准确性和可靠性而采取的一系列管理制度和措施。
良好的内部会计控制规范可以帮助企业规范财务管理行为，防范风险，提高公司运营效率。
本文将介绍内部会计控制规范的重要性，并提供一些建议来制定和执行内部会计控制规范。
重要性1. 保护资产安全内部会计控制规范可以确保企业的资产得到妥善保护。
通过制定明确的流程和权限控制，可以防止内部和外部的欺诈、盗窃等行为对资产造成损害。
合理的风险管理措施能够帮助企业降低潜在的财务损失和业务中断。
2. 提高财务报告的准确性和可靠性良好的内部会计控制规范可以确保财务报告的准确性和可靠性。
通过建立严格的会计准则和流程，可以防止错误的数据录入和操纵报表的行为。
准确的财务报告能够提供给内外部利益相关者正确的企业财务状况和经营情况，维护公司的声誉和信任。
3. 防范风险和违规行为内部会计控制规范可以帮助企业识别、评估和管理潜在的风险。
通过内部审计和风险管理控制，可以发现并纠正潜在的违法违规行为，降低公司面临的法律风险和罚款。
同时，规范的控制措施可以降低员工的不当行为和损失，维护公司的声誉和利益。
制定内部会计控制规范的步骤1.明确目标和原则在制定内部会计控制规范之前，公司需要明确制定这些规范的目标和原则。
例如，保护资产安全、提高财务报告的准确性和可靠性等。
明确的目标和原则可以为制定具体的控制措施提供指导。
2.识别和评估风险公司需要对内部和外部的风险进行识别和评估。
这包括操作风险、金融风险、合规风险、人为风险等。
通过分析和评估，可以确定对不同风险的控制重点，并制定相应的控制措施。
3.制定控制措施根据风险评估的结果，公司需要制定相应的控制措施。
这些措施可以包括但不限于：审计程序、权限控制、信息系统安全、内部审计等。
控制措施应该明确、具体，并能够有效地预防、发现和纠正潜在的问题。
4.执行和监督制定控制措施之后，公司需要确保这些措施得到全面执行。
内部会计控制规范汇编(DOC 56页)
内部会计控制规范汇编(DOC 56页)内部会计操纵规范—差不多规范(试行)〔财会[2001]41号〕第一章总那么第一条为了促进各单位内部会计操纵建设，加强内部会计监督，爱护社会主义市场经济秩序，依照«中华人民共和国会计法»(以下简称«会计法»)等法律法规，制定本规范。
第二条本规范所称内部会计操纵是指单位为了提高会计信息质量，爱护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列操纵方法、措施和程序。
第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
第四条国务院有关部门能够依照国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计操纵规定。
各单位应当依照国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计操纵规定，建立适合本单位业务特点和治理要求的内部会计操纵制度，并组织实施。
第五条单位负责人对本单位内部会计操纵的建立健全及有效实施负责。
第二章内部会计操纵的目标和原那么第六条内部会计操纵应当达到以下差不多目标：(一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
(二)堵塞漏洞、排除隐患，防止并及时发觉、纠正错误及舞弊行为，爱护单位资产的安全、完整。
(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
第七条内部会计操纵应当遵循以下差不多原那么：(一)内部会计操纵应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情形。
(二)内部会计操纵应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计操纵的权力。
(三)内部会计操纵应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键操纵点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
(四)内部会计操纵应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
内部会计控制的方法
内部会计控制的方法一、内部会计控制的基本过程按照控制论的原理，所谓内部控制，其实就是设定标准，将标准作为行动的标杆，要求单位经营管理活动统一按照这一标准进行，对实际执行中所出现的差异，即与控制标准不一致的情况，进行分析并加以纠正的过程。
因此，完整的内部控制过程都应该包括如下几个控制环节，并由这些控制环节组成了一个完整而严密的控制系统。
(一)控制标准的设定在内部控制中，首先要设置控制标准。
这个控制标准就是行动的指南和技术要求。
每个岗位、每个人员都要按照设定的行为标准进行生产和管理活动。
在标准设定时，需要注意的一个关键问题是：要非常细致、具体，而且所有的岗位都要有自己的行为标准，不能有任何空白点。
在企业管理中，这些标准有时是以行为规范的形式出现的，有时是以岗位职责的形式出现的，但是不管怎样一定要以明确的形式告诉有关人员应该做什么、不能做什么、需要按照什么样的程序做、出现例外情况时如何处理等。
(二)对控制标准的执行标准一旦设定，就应该要求所有岗位、所有人员都必须以条件执行，不能有任何随意性的改动。
在实际执行中，可能会出现有关规定标准与实际情况脱节，或者按照规定的程序无法开展业务的情况。
在这种情况下，一定要求有关人员按照事先约定的处理程序进行，不能擅做主张。
对一个内部控制制度严密的企业来说，企业管理中的所有情况都应该在制度中有相应的规定和要求，不应该存在制度未加要求的空白点。
另外，在对制度的执行中，一定要留有痕迹。
事后要能够通过查看这些痕迹，知道业务和管理活动的开展过程和结果，可以确定谁在执行生产或管理任务、执行过程如何、执行结果如何等，以便为以后的职责追究和考评提供可靠的依据。
要达到这一点，需要企业按照业务种类和业务流程设计一系列的单据，并要求经办人员在有关单据上签字以示负责。
(三)差异分析在制度的执行过程中，肯定会出现一些与制度所设定的标准不一致的情况。
即使是非常完善的内部控制制度也很难做到制度与实际的完全一致。
内部会计控制
浅析内部会计控制摘要：内部会计控制是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。
本文在论述内部会计控制基本理论的基础上，结合作者所在单位鹤煤五矿在内部会计控制方面的经验和教训，分析了企业内部会计控制中存在的问题和企业内部会计控制失效的成因，并提出了加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施。
关键词：内部会计控制；内部审计；内部会计控制制度煤炭企业作为以生产为主体的劳动密集型产业，在大多数人的观念中，企业会计控制远没有安生生产那么重要，但实践证明，忽略内部会计控制，会给煤炭企业经营带来极大的风险。
特别是在当前宏观经济复杂多变，煤炭企业产能过剩，市场竞争日趋激烈的不利形势下，建立健全完善的煤炭企业内部控制制度，能够有效降低经营风险，为煤炭企业持续健康发展提供一个强有力的保障，也是煤炭企业提高经济效益的必由之路。
1.内部会计控制存在的问题1.1制定了完备的内部会计控制制度但不执行在我国，一些大型企业虽然制定了完备的内部会计控制制度，但不执行。
制定了制度但不执行比没有制度更可怕，因为没有制度会引起投资方、监管方等的关注，相关各方将督促企业建立、健全内部会计控制制度，并监督其按制度执行。
而有制度不执行，更容易酿成大祸，因为企业负责人或经营管理者一手遮天，内控制度只是废纸一张，只是用来应付投资者和监管者。
1.2精心设计虚假的内部会计控制制度为了企业上市，精心设计虚假的内部会计控制制度。
表面上企业制定了不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等制度，并且各制度控制环节互相制约，但背地里却在暗箱操作，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。
1.3内部会计控制制度缺乏科学性和合理性虽然有些企业建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上看，缺乏科学性和合理性。
第一，内部会计控制制度内容模糊，不便于操作。
当前制度制订方式是顶层设计、从上往下制订，制度内容及概念模糊，没有设计完整的业务流程，没有对各项制度进行推演，导致制度之间发生冲撞，事实上一般难于操作。
公司内部会计控制制度
公司内部会计控制制度一、总则1.公司内部会计控制制度是公司财务管理的基础，所有公司员工都必须遵守该制度；2.该制度由公司财务部门负责编制和修订，并经公司高层管理者批准；3.公司内部会计控制制度必须符合国家相关法律法规的要求，并及时适应和更新；4.公司财务部门将会定期进行会计控制制度的培训和宣贯，确保员工对制度的熟悉和遵守；5.公司内部会计控制制度的执行责任由公司高层管理者、财务部门和各相关部门共同承担。
二、资金管理1.公司必须建立健全的资金管理制度，确保资金的安全和有效使用；2.资金领用必须按照公司相关规定的流程进行，并经过财务审核和批准；3.资金的存储和保管必须符合相关安全要求，并备有相应的记录；4.资金的支出必须经过预算和财务审批，严禁超支和滥用。
三、往来款项管理1.公司必须建立往来款项的明确管理制度，确保与供应商、客户等的资金往来安全和准确；2.所有与往来款项相关的合同、协议必须按照规定的流程签订，并备有相应的资料和记录；3.与供应商、客户等的资金往来必须进行准确的账务核对，确保款项的准确性和完整性；4.涉及往来款项的支付和收取必须经过财务审核和批准，并备有相应的凭证和记录。
四、资产管理1.公司必须建立资产管理制度，确保公司固定资产和无形资产的准确记录和有效管理；2.公司所有的固定资产必须进行登记，包括购买日期、购买金额、使用部门等信息，并进行定期盘点；3.公司所有的无形资产必须进行准确估值，并经过财务审批和备案；4.公司必须建立资产报废和处置程序，确保废弃资产的正确处理，并备有相应的记录和凭证。
五、会计核算1.公司必须按照国家相关会计准则进行会计核算，确保财务报告的准确性和可靠性；2.所有财务凭证必须按照规定的流程进行填制和审核，并备有相应的原始凭证；3.资产负债表、利润表和现金流量表必须按照相关规定进行编制和报告，并经过财务部门审核；4.公司必须定期进行会计核算和财务报告，确保财务信息的及时、准确和完整。
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内部会计控制——销售与收款案例案例一：BBC公司销售与收款内部会计控制案例一、案例叙述BBC公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其中，应收帐款1020万元，占总资产额的25.5％，占流动资产的45％。
近年来企业应收帐款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，举步维艰，直接影响生产经营的地步。
造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部会计控制制度不健全是主要原因。
会计师事务所2004年3月对BBC公司2003年度会计报表进行了审计，在审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收帐款作了如下分类：1、被骗损失尚未作帐务处理的应收帐款60万元；2、帐龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的应收帐款300万元；3、帐龄较长回收有一定难度的应收帐款440万元；4、未发现重大异常，但期后能否收回，还要待时再定的应收帐款220万元。
针对上述各类应收帐款内控存在的重大缺陷，会计师事务所向BBC公司管理当局出具了管理建议书，提出了改进意见，以促进管理当局加强内部会计控制制度的建设，改善经营管理，避免或减少坏帐损失以及资金被客户长期无偿占用，同时也为企业提高会计信息质量打下良好的基础。
二、存在问题分析1、企业未制定详细的信用政策，并根据调查核实的客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销。
而是盲目放宽赊销范围，在源头上造成大量的坏帐损失。
如：1999年末四川李老板前来BBC公司购买20万元电视机，并一次支付现金结算货款，2000年春节前夕李老板再次携现金20万元要求购买80万元的电视机并承诺60万元货款在春节后一个月内结清，同时留下其公司营业执照和其本人身份证复印件以及联系方式。
BBC公司销售部门及有关人员在未进一步调查核实李老板真实身份及其资信状况也未经公司领导批准的情况下，仅凭李老板提供的复印件以及携带的大量现金就断定遇到了财神爷，怕失去此次乃至今后财源滚滚而来的机会，积极组织货源向李老板供货。
谁知此后李老板人间蒸发毫无音讯。
待之后公安机关侦破此案时，货款已被李老板挥霍一空，60万元血本无归。
2、企业没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，忽视了企业财富最大化的正确目标，这其中一个重要的原因就是对企业领导以及销售部门和销售人员考核时过于强调利润指标，而没有设置应收帐款回收率这样的指标，一旦发生坏帐则已实现的利润就会落空。
由于企业产品销售不畅，为了扩大销量，完成利润考核指标，企业一味奖励销售人员“找路子”促销产品，而对货款能否及时收回无所顾忌，一时间应收帐款一路攀升，甚至出现个别销售人员在未与客户订立合同的情况下，“主动”送货上门，加大了坏帐风险，同时大量资金被客户白白占用。
3、企业没有明确规定应收帐款管理的责任部门，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的合同、发运凭证等原始凭证的档案管理制度，导致对应收账款损失或长期难以收回的无法追究责任。
公司财务每年年度过帐时抄陈帐、抄死帐，尤其是当销售人员调离公司后，其经手的应收帐款更是无人问津或相互推诿，即使指派专人去要帐，也经常因为缺失重要的原始凭证，导致要帐无据而无功而返。
由于上述原因企业对造成发生坏帐损失以及资金长期难以回笼的责任人无法追究其责任。
4、对应收帐款的会计监督相当薄弱企业没有明确规定财务部门对应收帐款的结算负有监督检查的责任、没有制定应收帐款结算监督的管理办法，财务部门与销售部门基本上是各自为政，“老死不相往来”，造成对客户的信息资料失真或失灵。
此外，财务部门未定期与往来客户通过函证等方式核对帐目，无法及时发现出现的异常情况，尤其是无法防止或发现货款被销售人员侵占或挪用的风险。
三、完善企业应收帐款内部控制制度的建议企业应贯彻不相容职务相互分离的原则，建立健全岗位责任制，在此基础上，对应收帐款管理抓好以下几个环节：1、加强对赊销业务的管理，制定企业切实可行的销售政策和信用制度管理政策，对符合赊销条件的客户，方可按照内控管理制度规定的程序办理赊销业务。
2、加强对销售队伍的管理，包括建立对销售与收款业务的授权批准制度、销售与收款的责任连接与考核奖惩制度、销售人员定期轮岗及经手客户债务交接制度等。
3、加强对客户信息的管理，企业应充分了解客户的资信和财务状况，对长期、大宗业务的客户应建立包括信用额度使用情况在内的客户资料，并实行动态管理、及时更新。
4、加强对应收帐款的财务监督管理，建立应收帐款帐龄分析制度和逾期督促催收制度，定期以函证方式核对往来款项，发现异常现象及时反馈给销售部门并报告决策机构。
案例二：D公司销售与收款内部会计控制案例案例叙述：陈某原是南京某石油公司加油站站长兼任管账员。
自1997年以来，他采取截留销售款、账内做假账等方式，将单位公款用于赌博，使国家直接经济损失70余万元。
他开始也只是玩点“小来兮”，但逐步由小赌变成大赌、狂赌。
1997年他有过一个月内输掉21万元的“记录”。
陈某挪用公款的手段很简单，一是直接挪用销售款，陈某自1997年担任站长起，多次从加油站油款中直接拿取现金，两年的时间里挪用公款50多万元去赌博，在兼任管账员期间，又利用负责清理回收油站的外欠款机会，他又将收回的外欠款数十万元输在了赌桌上。
二是做假账。
陈某利用自己既是站长又是管账员的便利，一方面大力截留销售款，另一方面又采取账内做假账的方式来掩盖其舞弊行为。
案例分析：本案是一起典型的由于单位内部控制混乱而导致的挪用公款案。
本案从内部会计控制的角度看主要存在这几个方面的问题。
首先是没有将不相容的岗位分离。
根据《内部会计控制规范—销售与收款》第五条要求，单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
陈某既“管事”又“管账”为他挪用公款创造了便利条件。
第二是业务人员缺乏应有的职业道德。
根据《内部会计控制规范—销售与收款》第八条的要求，单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。
办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
本案中陈某也是赌性成瘾，一个月中就赌输了21万元，这种人当站长和会计能不出事才怪。
第三是没有加强对销售收入款项的控制。
按照《内部会计控制规范—销售与收款》第二十条规定，单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。
销售人员应当避免接触现款。
而本案的陈某多次从加油站油款中直接拿取现金直接用于赌博，后来又将收回的外欠款输在赌桌上，都严重违反了内控制度。
第四是缺乏严格的监督检查制度。
根据《内部会计控制规范—销售与收款》第二十七条规定。
单位应当建立对销售与收款内部控制的检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
单位监督检查机构或人员应定期通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，特别是账实是否相符，即销售款与油的卖出量是否相符，在本案中，在陈某任站长期间，尽管公司也每年都对他的经营情况进行审计，但都是走形式，走过场，只是简单地核对账目，什么问题也没发现。
D公司要建立健全科学的内部会计控制制度，关键要抓好以下几项工作：建议：首先是要用好人。
用好人是根本，再好的内控制度也是由人来执行的，现在许多单位出现问题，不是没有制度，而是用人出问题。
因此加强内部会计控制首先是在关键岗位上配备的人员必须具备良好的职业道德和业务素质，忠于职守、守法奉公、遵纪守法、客观公正。
其次是形成制衡机制。
形成制衡的关键，主要是完善制衡制度。
要按照内部控制的要求严格将不相容的职务和岗位分离，形成职务和岗位之间的牵制和制衡，减少发生舞弊行为的可能性，压缩违法犯罪行为的空间。
现在之所以很多单位发生舞弊行为和严重违法犯罪行为，很大程度上是没有将不相容的职务和岗位分离，没有形成科学有效的制衡机制。
第三是执行程序。
执行程序是条件，执行程序就是在不相容职务和岗位分离的基础上，要明确各业务环节的职责权限，并保证各项业务按业务流程循环。
第四是加强监督。
加强监督是保障。
现在很多单位出事都是因为缺乏有效的监督检查。
一方面是长期的缺乏监督检查，另一方面是监督检查是走过场，做做样子。
因此，要防止舞弊行为就必须要加强监督检查。
一是要监督检查制度化，对单位的财务状况要定期和不定期地进行检查；二是监督检查要“真刀真枪”，对监督检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
案例三：A公司销售与收款内部会计控制案例案例叙述：该企业委外加工流程图如下：1、A公司为一服装生产企业，服装以出口为主。
2、当年其他应付款-外协加工费余额1400万元，占公司当年利润的70%。
3、外协加工费当年累计发生额占销售成本的25%。
二、外协加工流程控制分析1、由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收，这属于不相容职务由同一人担任；2、对外委托的外协加工情况财务部门一无所知，财务对委托过程失去控制；3、发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督；三、可能出现的舞弊情况分析1、生产部经理舞弊(员工舞弊)；生产部经理可能会利用委托价格、委托数量、退货索赔等环节的内部控制漏洞，获取不正当利益；甚至在有些情况下为获取不当利益，在本公司生产能力允许的情况下，将生产订单对外委托，从而浪费本公司生产能力。
2、管理层舞弊通过控制外协加工的数量、价格、甚至通过虚假的委托操纵公司利润。
四、建议解决方案本案例中，公司应在以下环节进行改进：（1）所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定；（2）委托事项应报财务部门备案；（3）收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验；（4）总经理审批前应将发票、检验单、入库单一同报财务部门审核，财务部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对；（5）发生退货时应及时同时报财务部门和委托部门备案，以便及时向外协加工单位索赔。
案例四：BS公司销售与收款内部会计控制案例案例叙述：BS公司销售员与客户谈判，根据客户对产品的需求情况，将客户名称、所需产品品种、型号规格、技术指标、价格、数量、交货期等销货信息传回公司营销部。
营销部建有客户的信用档案，根据客户的信用情况或是新的客户确定是否需要预付款、或款到交货、或赊销等方式，营销部的合同科对销售员发回的销货信息以及客户的信用情况进行预审，预审合格及确定收款方式后，销售员与客户签定销售合同并将合同送回公司，合同科将签定的销售合同输入电脑，营销部对每份销售合同都有具体的项目经理负责，项目经理制定生产计划，交给生产部。
生产部将生产计划与电脑中的销售合同核对后根据生产计划将任务下达给各制造车间，产品完工经仓储部验收入库后，通知项目经理可以发货。