自考银行会计学

银行会计第一章1.1、银行会计的对象银行会计对象按其经济特征作进一步的分类称为会计要素。

它可以划分为六个方面。

㈠资产㈡负债㈢所有者权益㈣收入㈤成本和费用㈥利润1.2、银行会计科目的分类1.表内科目⑴资产类。

⑵负债类。

⑶所有者权益类。

⑷资产负债共同类。

⑸损益类。

⒉表外科目⑴或有事项类。

⑵委托代理业务类。

⑶备查登记类。

1.3 记帐方法记账方法是对日常发生的各种经济业务，按照会计科目进行整理、分类并登记账簿的专门方法。

记账方法有复式记账法和单式记账法两种。

⒈复式记账法复式记账法就是对每一项经济业务，按照资金内在的对应关系，以对应相等的金额在所涉及到的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。

⒉单式记账法单式记账法就是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。

1.4试算平衡借贷记账法是根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来进行账务记载的，每笔业务的借、贷方发生额是相等的，这就保证了每日各个账户的借、贷方发生额总计必然相等。

在等量的基础上经过等量的增减变化后，反映各个账户资金增减变化结果的余额，其借、贷方合计也必然是相等的。

1.5会计凭证银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是办理业务、记载账务的依据，也是登记账簿、核对账务和事后查考的重要凭据。

㈠银行会计凭证的种类与特点⒈银行会计凭证的种类⑴按凭证的用途和作用不同，分为原始凭证与记账凭证。

⑵按凭证形式不同分为复式凭证与单式凭证。

⑶按凭证的使用范围不同，分为基本凭证与特定凭证。

基本凭证分为以下八种：①现金收入传票。

②现金付出传票。

③转账借方传票。

④转账贷方传票。

⑤特种转账借方传票。

⑥特种转账贷方传票。

⑦表外科目收入传票。

⑧表外科目付出传票。

特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。

这类凭证一般是由银行统一印制，客户购用和填写，并提交银行凭以办理业务，银行则用以代替传票并凭以记账。

如现金支票、转账支票、各种结算凭证等。

也有某些特定凭证由银行填制并凭以办理业务，如银行汇票等。

特定凭证种类较多，其名称、格式等将在以后各章中进行阐述。

⒉银行会计凭证的特点⑴大量采用以特定凭证代替记账凭证作为记账依据。

⑵除个别业务外采用单式凭证。

⑶凭证传递环节多。

第二章1、某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。

本月发生下列经济业务：１．本行从中央银行存款户内提取现金300000元。

借：现金３０００００贷：存放中央银行款项３０００００２．某企业存入现金40000元。

借：现金４００００贷：活期存款－某企业存款户４００００３．银行对某单位发放短期贷款160000元。

借：短期贷款－某单位贷款户１６００００贷：活期存款－某单位存款户１６００００４．以现金支付个人储蓄存款利息1000元。

借：利息支出－某储蓄利息支出户１０００贷：现金１０００５．某投资者以现金200000元投入银行作资本金。

借：现金２０００００贷：实收资本－某投资人户２０００００６．某单位将活期存款20000元转存定期存款。

借：活期存款－某单位存款户２００００贷：定期存款－某单位存款户２００００７．经批准，用资本公积60000元转增资本金。

借：资本公积６００００贷：实收资本６００００试算平衡表年月日2第三章一、单位活期存款的核算（一）支票户的存取核算1、存入现金的核算手续。

例如，甲商业公司存入现金1万元。

借：现金10000贷：XX存款－某单位存款户100002、支取现金的核算手续。

例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。

借：XX存款－某单位存款户5000贷：现金5000（二）存折户的存取核算1、存入现金的核算手续。

借：现金贷：ＸＸ存款－某单位存款户2、取现金的核算手续。

借：ＸＸ存款－某单位存款户贷：现金二、单位定期存款的核算（一）存入时的核算借：现金（或借：ＸＸ存款－某单位活期存款户）贷：单位定期存款－某单位定期存款户（二）到期支取的核算计算利息，填制清单。

借：利息支出－单位定期存款利息支出户贷：定期存款－某单位定期存款户清户注销。

借：定期存款－某单位定期存款户贷：活期存款－某单位活期存款户若单位需支取现金，则应将定期本息转入活期户后，再由单位签发现金支票，办理现金支取。

到期续存，应先结清旧户，另开新户。

三、存款账户的计息利息＝本金（存款余额）Ｘ时期Ｘ利率。

具体如下：利息＝（本金Ｘ天数）Ｘ（月利息／３０）＝计息积数Ｘ日利率借：利息支出－某利息支出户贷：ＸＸ存款－某单位存款户四、定期整存整取储蓄存款的核算（一）开户存入的核算借：现金贷：整存整取定期储蓄存款－某存款人户（二）到期支取的核算借：整存整取定期储蓄存款－某存款人户利息支出－定期储蓄利息支出户贷：现金（三）利息计算算头不算尾，计至分位。

实存天数＝支取日－存入日＝（支取年－存入年）Ｘ３６０＋（支取月－存入月）Ｘ３０＋（支取日－存入日）利息＝本金Ｘ实存天数Ｘ（月利率／３０）五、活期储蓄存款的核算（一）开户借：现金贷：活期储蓄存款－某存款人户（二）续存同上。

（三）支取与（一）、（二）相反。

（四）销户借：活期储蓄存款－某存款人户利息支出－活期储蓄存款利息支出户贷：现金（五）利息计算借：利息支出－活期储蓄存款利息支出户贷：活期储蓄存款－某存款人户第四章一、银行汇票结算（一）银行汇票出票的核算手续（出票行签发汇票）转账交付的，借：ＸＸ存款－申请人户贷：汇出汇款现金交付的，借：现金贷：汇出汇款（二）银行汇票付款的处理手续（汇入行解付汇票）借：辖内往来贷：ＸＸ科目－某存款持票人户若现金汇票付现，借：辖内往来贷：现金（三）银行汇票结清的处理手续１．汇票全额付款。

借：汇出汇款贷：辖内往来２．汇款有多余额。

借：汇出汇款贷：辖内往来ＸＸ科目－申请人户３．申请人未在银行开户。

借：汇出汇款贷：辖内往来其他应付款－申请人户申请人领取余额，借：其他应付款－申请人户贷：现金二、商业汇票结算（一）商业承兑汇票的核算Ａ付款人开户行收到汇票的处理手续。

１．持票人开户行受理汇票的处理手续，按发出委托凭证的手续处理。

２．付款人银行账户足额支付的，借：ＸＸ科目－付款人户贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户或，贷：联行存放款项３．付款人银行账户余额不足支付的，按委托人无款支付处理。

Ｂ持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证的处理手续。

１．持票人开户行收到划回汇票款项的处理手续。

借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户贷：ＸＸ科目－持票人户２．持票人开户行收到退回凭证的处理手续，退给持票人，由持票人签收。

（二）银行承兑汇票的核算１．银行承兑汇票的处理手续。

按规定向出票人收取手续费。

借：ＸＸ科目－出票人户贷：手续费收入－某承兑手续费户２．承兑银行对汇票到期收取票款的处理手续。

（１）承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的，应于到期日向出票人收取票款。

借：ＸＸ科目－出票人户贷：应解汇款及临时存款－出票人户（２）出票人账户无款或不足支付的，应转入该出票人的逾期贷款户，并按0.05%计收利息。

如出票人账户无款支付时，借：ＸＸ科目－出票人逾期贷款户贷：应解汇款及临时存款－出票人户如出票人账户余额不足支付时，借：ＸＸ科目－出票人户ＸＸ科目－出票人逾期贷款户贷：应解汇款及临时存款－出票人户３．承兑银行支付汇票款项的处理手续。

借：应解汇款及临时存款－出票人户贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户或，贷：联行存放款项（或辖内往来）４．持票人开户行收到汇票款项的处理手续借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户或：辖内往来（或存放联行款项）贷：ＸＸ科目－持票人户三、银行本票结算（一）银行本票出票的处理手续转账交付的，借：ＸＸ科目－申请人户贷：本票现金交付的，借：现金贷：本票（二）银行本票付款的处理手续１．代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的银行本票，同系统银行支付的，借：辖内往来（同城票据交换）贷：ＸＸ科目－持票人户跨系统银行支付的，借：辖内往来（同城票据交换）贷：金融企业往来收入２．出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的现金本票时，同系统银行支付的，借：本票贷：现金跨系统银行支付的，借：辖内往来贷：金融企业往来收入－同业往来利息收入（三）银行本票结清的处理手续出票行收到票据交换提回的本票时，借：本票贷：辖内往来对同时收到的跨系统行通过交换划来的计收利息凭证，借：金融企业往来支出－同城往来利息支出贷：辖内往来四、支票结算（一）现金支票提取现金的核算手续借：ＸＸ存款－出票人（付款单位）户贷：现金（二）转账支票的核算手续１．持票人、出票人在同一开户行。

借：ＸＸ存款－出票人（付款单位）户贷：ＸＸ存款－持票人（收款单位）户２．持票人、出票人不在同一开户行，（１）持票人开户行接到持票人送交的支票时，借：存放中央银行款项或：辖内往来贷：ＸＸ存款－持票人户（２）出票人开户行收到交换提入的支票，借：ＸＸ存款－出票人户贷：存放中央银行款项或：辖内往来（３）支票发生退票时，出票人开户行通过“其他应收款”核算，持票人开户行通过“其他应付款”核算。

五、汇兑结算（一）信汇的处理手续１．汇出行的核算手续。

（１）转账交付的，借：ＸＸ存款科目－汇款人户贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户或：联行存放款项（２）现金交付的，借：现金贷：应解汇款及临时存款－汇款人户借：应解汇款及临时存款－汇款人户贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户或：联行存放款项２．汇入行的核算手续。

（１）直接收账的，借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户或：存放联行款项贷：ＸＸ科目－收款人户（２）不直接收账的，借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户或：存放联行款项贷：应解汇款及临时存款－收款人户若需支取现金的，借：应解汇款及临时存款－收款人户贷：现金（二）电汇的处理手续１．汇出行、汇入行的核算手续。

同信汇。

２．退汇的处理手续。

（１）汇出行受理退汇的处理手续。

汇款人要求退汇时，必须是收款人未在汇入行开立账户的，否则银行不予受理。

（２）汇入行的处理手续。

接到退汇通知，借：应解汇款及临时存款－汇款人户贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户或：联行存放款项（３）汇出行的处理手续。

借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户或：存放联行款项贷：ＸＸ科目－汇款人户如汇款人未在银行开立账户，借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户或：存放联行款项贷：其他应付款－汇款人户待汇款人领取款项时，借：其他应付款－汇款人户贷：现金（４）汇入行主动退汇的处理手续。

Ａ汇入行的处理手续。

与信汇汇出行基本相同。

Ｂ汇出行的处理手续。

与信汇汇入行基本相同。