个人税收递延型养老保险解析

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何谓“个税递延型养老保险”
递延养老保险背景
递延养老保险趋势 购买递延养老的好处
各地试点情况
五、各地试点饥渴
面对通胀高企、税 收新高，减税呼声 不断。新年之际， “减税养老”似有 局部突破之势。 福建省厦门在两 会上，致公党厦门 市委员会《关于厦 门个税递延型养老 保险试点建设的建 议》的提案，与保 监会工作重点遥相 呼应，亦引起社会 各界广泛关注。
《递延式养老保险解析》
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何谓“个税递延型养老保险” 递延养老保险背景 递延养老保险趋势 购买递延养老的好处 各地试点情况
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何谓“个税递延型养老保险”
递延养老保险背景 递延养老保险趋势 购买递延养老的好处 各地试点情况
一、何谓“个税递延型养老保险”
所谓个税递延型养老保险，是指允 许投保人在个人所得税前列支保费，等 到将来领取保险金时再缴纳个人所得税。 这一制度设计的目的是为了降低个人的 当期税务负担，并鼓励个人参与商业养 老保险，以提高将来的养老质量，在美 国等成熟市场经济国家实施多年。
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递延养老保险背景
递延养老保险趋势 购买递延养老的好处 各地试点情况
二、个税递延型养老保险的背景（1/3）
国外蓝本

这个被公众简称为“减税养老”的规划，其蓝本 是在美国实施多年的“401K计划”。该计划规定， 美国联邦和州政府为雇主和雇员的养老金存款提供税 收优惠，规定个人缴费部分可以在税前扣除。在此之 前，美国的补充养老保险计划多由企业缴费，可以享 受税优，如由个人缴费则需纳税。 欧美部分国家在实施递延养老保险，如美国、德 国，还有亚洲的日本等。 近段时间，关于推行中国版“401K计划”的呼声 越来越高。该计划被视做既有利于多层次养老体系的 完善，又有益于支持资本市场发展。保监会寿险部副 主任龚贻生认为，合理的税收制度能够促进潜在的养 老需求，发挥现实的购买力，是合理撬动养老金发展 最有效的杠杆之一。
有现在的被动购买变为主 动购买
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何谓“个税递延型养老保险” 递延养老保险背景 递延养老保险趋势
Hale Waihona Puke Baidu
购买递延养老的好处
各地试点情况
四、买个税递延型养老保险有何好处？ （1/3）
税前列支少交个税。由于我国个人 所得税实行“ 超额累进税率” ， 不同 的收入， 适用的税基、税率不同，收 入越高， 税率越高。因此， 对于这部 分进行税前列支， 在当月应缴纳税额 减少。
四、买个税递延型养老保险有何好处？ （3/3）
从个人的角度来看，通过税收抵扣的政策来 购买补充型专项养老保险有很强的吸引力。它相 当于由国家和个人共同缴纳保险费，个人退休后 维持较高生活水平能够得到保障。随着人口老龄 化时代的到来，我国城镇职工基本养老保险制度 面临严峻挑战。一方面，现有的社会养老保险金 给付标准只能满足最低的养老生活需求，不能保 障退休者维持工作时的生活水平；另一方面，经 济快速发展，退休待遇不断攀升给我国社会养老 保险制度带来了沉重压力。因此，建立补充型的 养老保险制度也显得越来越重要，养老保险成为 关乎民生大计的问题。
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何谓“个税递延型养老保险”
递延养老保险背景
递延养老保险趋势
购买递延养老的好处 各地试点情况
“百业兴、金融兴；百业稳、金融稳。”
“保险业是朝阳产业。保险业对于发展 经济、保障民生、增加就业、扩大内需 具有重要作用。要认真贯彻落实科学发 展观，按照中央经济工作会议和全国金 融工作会议的要求，牢牢把握稳中求进 的总基调，转变保险业发展方式，加快 改革创新，扩大对外开放，促进保险业 健康稳定发展，满足人民群众日益增长 的保险需求，更好地服务于经济社会发 展大局，以优异成绩迎接党的十八大胜 利召开。”
替代率
替代率是指劳动者刚退休时的养老金占退休前工 资收入（某一时期员工收入，包括退休前一年、前五 年或者终生平均工资的比例等）的比例来反映养老保 险的给付水平。它是衡量老年保障程度的关键性指标。 替代率较低，退休职工的生活水准低，养老保险基金 收支平衡容易维持；替代率高，退休职工的生活水准 就高，养老保险基金收支平衡较难维持，可能出现缺 口。 养老金替代率，是指劳动者退休时的养老金领取水平 与退休前工资收入水平之间的比率。它是衡量劳动者 退休前后生活保障水平差异的基本指标之一。养老金 替代率的具体数值，通常是以“某年度新退休人员的 平均养老金”除以“同一年度在职职工的平均工资收 入”来获得。如：2002年某一城市新退休人员领取的 平均养老金为650元/月，而同年该城市在职职工的平 均工资收入为1100元/月，则：2002年该市退休人员 的养老金替代率为（650÷1100）×100% = 59.09% 。
二、个税递延型养老保险的背景（2/3）
国务院办公厅在 2008年12月8日颁布的 《关于当前金融促进经 济发展的若干意见》所 提出“研究对养老保险 投保人给予延迟纳税等 税收优惠”的政策建议， 正是肯定和确认了补充 型养老保险在国民养老 保障体系中的重要地位 和作用。目前，上海保 监局已将个人税延型养 老险试点列为2012年首 要工作内容。

2011年，北京市金融局会同北京市发改 委发布的《北京市“十二五”时期金融业发展 规划》提出，将积极争取保险资金运用创新试 点在京先行先试。 各地对开展试点早已是热情高涨。除上海 和厦门外，深圳、天津等城市也陆续提出了 试点诉求。养老毕竟不是职工个人的事情， 而是政府、企业和个人都要承担的责任。减 税养老会减轻老百姓对目前这种“靠公共养老 金支撑养老”的单一依附，相应地也减轻了政 府的负担。 未来将有望全国推广。
——中共中央政治局委员、国务院副总理 王岐山
4月20日-21日， 中共中央政治局 委员、国务院副 总理王岐山在上 海市考察工作， 并主持召开保险 业改革与发展座 谈会。
从长远以及成熟市场的 经验来看，一旦试点在 全国推开，将会对整体 寿险业的保费增长起到 明显的拉动作用。
从各国情况来看，税收优惠对 保费增长的影响是立竿见影的， 并且更为深远的影响在于可以 使得消费者对保险的态度
早在五年前，上海就对 减税养老项目试点的必 要性和可行性进行了研 究，并着手对产品、运 作模式等展开初步探讨。 在2009年国务院批复 上海金融中心建设的意 见中，“适时推出个税 递延型养老保险”，被 明确列入工作计划表。 2011年11月，“积极 开展个人税收递延型养 老业务试点”再次被写 入《上海保险业发展 “十二五”规划纲要》， 并特别强调其将成为推 进上海保险业发展的两 大引擎之一。
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何谓“个税递延型养老保险” 递延养老保险背景 递延养老保险趋势 购买递延养老的好处 各地试点情况
谢谢大家！

应对老龄化社会的加速发展，中国现行三 个支柱的养老体系力不从心。作为第一支柱的 社会基本养老保险缺口逐年加大。1999年我 国基本养老金缺口只有70多亿元，2010年则 达到679亿元，基本养老保险收不抵支的省份 达到15个；作为第二支柱的企业补充养老保险 覆盖面小。有能力参加企业年金的多为大型国 有企业，参与人群占比少，容易加大社会不公 平现象；作为第三支柱的商业养老保险发展缺 乏动力。由于没有税收优惠政策，居民购买个 人商业养老保险的意愿不足，个人商业养老保 险整体规模小。 中国的国情决定，解决老龄化所带来的国 民养老问题，在国家提供基本养老保障的基础 上，只能主要依靠个人。
（来源2012年03月06日搜狐理财：政协委员、合众人寿董事长戴皓2012年政 协提案）
二、个税递延型养老保险的背景（3/3） 中国现收现付养老金筹资方式的 致命弊端
现收现付制下的养老资金平衡公式： 缴费率=目标替代率*体制内赡养率 也即 在职工作人数*缴费率=目标替代率*体制 内退休人数
国内政策
“减税养老” 个人税收递延型养老保险 未来将有望全国推广
随着中国老龄化社会步伐的加快， 国民养老问题日益严重。按照联合国的 预测，到2030年，中国60岁以上人口 将达到3.4亿，占比将达到24.4%，中国 全社会的老年人口抚养比将达到40%， 即100个20-64岁的劳动力要抚养40个 65岁以上的老人。
世界银行报告中的话指出： （中国）目前的养老制度是不能支撑下去的！
人口老龄化、人的寿命延长，失业增加， 使缴费率越来越高，国家财政难堪重负 交费与给付脱节，造成养老基金代际间的 不公平转移 在未来给付确定的情况下，现收现付必然 带来严重的逃税现象，并会出现逃税后依 然享受同等给付的现象，使国家财政更趋 艰难 政府管理养老资本必然导致低效率的资本 配置、不仅难以实现资本积累，而且存在 资本消耗的可能
四、买个税递延型养老保险有何好处？ （2/3）
税后缴纳更低， 甚至达不到起征点。 这部分在税前列支的保费， 在纳税人退休 之后领取时， 计入总收入进行纳税。一般 来说， 纳税人退休后的收入大幅降低， 而个税起征点也会随着社会经济的发展而 有调高的可能性， 在这样的情况下， 纳 税人的收入与相对应的个税税率也大幅降 低，甚至可能达不到起征点。