有限合伙基金所涉及的税收问题和设立步骤

第一部分有限合伙基金所涉及的税收问题

需要交纳的税务种类：1、营业税2、教育费附加、城建税3、印花税4、所得税一、合伙制基金涉及的所得税问题：

基金投资人：

(一)从被投资企业取得的股息、红利等权益性投资收益

投资人为个人的，依据84号文这部分收入应当适用“利息、股息、红利”税目按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

投资人为合伙企业的，由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率缴纳个人所得税(比照个体工商户生产经营所得)或公司合伙人依法缴纳企业所得税。

投资人为公司的，公司应就该部分收入缴纳企业所得税。

(二)转让被投资企业股权取得的收益

投资人为个人的，按照国家层面的规定，应当按照“个体工商户生产经营所得”税目适用5-35%超额累进税率计算缴纳个人所得税。

投资人为合伙企业的，由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率缴纳个人所得税(比照个体工商户生产经营所得)或公司合伙人依法缴纳企业所得税。但也有观点认为，该合伙企业的自然人合伙人可以适用“财产转让所得”税目按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

投资人为公司的，应就这部分收入按照自身所得税率缴纳企业所得税。

自然人需缴纳的所得税由有限合伙企业实行代扣代缴，企业所得税由企业投资人自行申报，集合信托计划/资产管理计划作为LP的所得税，是否需要代扣代缴问题尚不明确。

基金管理人：

基金管理人为自然人的，按“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

基金管理人为合伙企业的，基金管理人不适用企业所得税，由其合伙人依法缴纳个人所得税或企业所得税。

基金管理人为公司的，应就其从基金取得的所有收入(包括管理费和收益分成)课征25%的企业所得税。

二、合伙制基金涉及的营业税问题

在基金层面，对被投企业的权益性投资收益不涉及营业税的缴纳，对被投资企业的委托贷款利息需要缴纳营业税。

在合伙人层面，对营业税的缴纳主要包括以下两方面。

1.普通合伙人对业绩分成的缴税，当基金的整体收益超过一定水平后，普通合

伙人可以获得部分业绩分成。对于这部分收入如果视作项目的投资收益，则可以不用缴纳营业税，但如果视为普通合伙人因提供劳务所得，则需要缴纳营业税。实践中各地对该问题的掌握尺度并不一致。

2. 普通合伙人收取管理费用，需要缴纳5% 的营业税。

三、营业税附加：

城市维护建设税是营业税的7%，教育费附加是营业税的3%，地方教育费附加是营业税的2%，河道管理费是营业税的1%，总计%

第二部分有限合伙企业创办总体流程

1、企业名称预先登记

办理机关：工商局

办理时限：5个工作日

提交材料：名称预先登记申请书（附件1），投资人授权委托意见（附件2）、经办人身份证原件

获取成果：《企业名称预先核准通知书》

2、注册登记

办理机关：工商局

办理时限：10个工作日

提交材料：

1）《企业设立登记申请书》（附件3）

2）全体合伙人的身份证明或主体资格证明；

3）《指定（委托）书》（附件4）

4）合伙协议（附件5）

5）全体合伙人对各合伙人认缴或者实际缴付出资的确认书（附件6，以实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，由全体合伙人委托法定评估机构评估作价的，还应提交法定评估机构出具的评估作价证明）；

6）合伙执行人代表委派书（附件7，仅在合伙人为单位的情况下适用）；

7）《企业名称预先核准通知书》（前置程序已获取，内容应包括投资人名录）；8）《企业秘书(联系人)登记表》（附件8）

9）负责人承诺书（附件9）

10）合伙人为外商投资企业（不含外商投资的投资性公司），合伙企业申请的经营范围涉及《外商投资产业指导目录》中限制类的，还应提交商务部门的批准文件；

11）经营范围涉及前置许可项目的，应提交有关审批部门的批准文件。

获取成果：营业执照

3、刻制印章

办理机关：公安局

审批时限：2个工作日

提交材料：营业执照、法定代表人、经办人身份证原件及复印件到公安局审批后，由公安局指定刻章单位刻制印章。

获取成果：公章、法人章、财务章等

4、办理组织机构代码证

办理机关：质量技术监督局

办理时限：3个工作日

提交材料：营业执照、公章

获取成果：组织机构代码证

5、统计登记（如需）

办理机关：统计局

办理时限：即时

提交材料：营业执照、公章、建设项目批准文件等

6、税务登记

办理机关：当地地税局、当地国税局

办理时限：即时

提交材料：税务登记表（附件10）、营业执照、组织机构代码证、法人身份证复印件、合伙协议、房屋租赁协议复印件、公章、负责人名章

获取资料：税务登记证

7、开立银行账户

办理机关：选定银行

办理时限：5～7个工作日

提交材料：

1）营业执照正本原件

2）组织机构代码证正本原件

3）税务登记证原件

4）法人身份证原件

5）经办人身份证原件

6）公章、法人章、财务章

8、主管税务所（税务登记完毕7日内）、工商所报到

综上，委托贷款利息部分需要交纳%的营业税金及附加，按照12%计算，委托贷款部分需要多交纳%的税收，按照委托贷款资金总额24250万元计算，需要多交万元税收。此外，合伙企业还需要花费开办费和大约两周（顺利的情况下）的设立时间。