关于公司财产清查管理及财务知识分析程序
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财产清查的一般程序
❖
实物的清查
财
财 产 清 查 的 准 备
组织准备 业务准备
实 施 财 产 清 查
库存现金的清查 银行存款的清查 往来款项的清查
产 清 查 结 果 的 处
理
第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 （一）财产清查结果处理的原则
一致
表明账实相符，不必进 行账务处理。
1、宏达有限公司2011年11月20日在现金清查中，发
现现金盘盈了235元。原始凭证见下表
原始 库存现金盘点报告表
凭证
2011年11月20日
对比结果
实存金额 账存金额 盘盈
1 256 1 021
235
盘亏
备注 原因待查
盘点人（盖章）：参考答案 出纳员（盖章）：
2、 2011年11月21日，公司经反复核查，处理意 见如下：
原始 库存现金盘点报告表
凭证
2009年12月31日
对比结果
实存金额 账存金额 盘盈
盘亏
640
840
200
备注 原因待查
盘点人（盖章）：
出纳员（盖章）：
2009 12 31
现金盘亏
待处理财产损溢待处理流动资产损溢
库存现金
20000
2 20000
1
￥20000 ￥20000
曾晓莉
例题 3
2009年12月31日，公司经反复核查，处理意见如下：
Βιβλιοθήκη Baidu
（ 库存现金清查结果的处理
二
）
清
查 结
存货清查结果的处理
果
的
账 固定资产清查结果的处理
务
处
理
往来款项清查结果的处理
库存现金清查结果的处理
现金盘盈（长款）的处理 现金盘亏（短款）的处理
实例
库存现金清查结果的处理
1.现金盘盈（长款）的处理
对库存现金清查的结果，如发现库存现金长款： （1）审批前（发现时），将长款先记入“待处理财产
损溢”科目 借：库存现金
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 （2）审批后，对于无法查明原因的长款应计入营业外
收入。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：营业外收入
库存现金清查结果的处理
2.现金盘亏（短款）的处理
发现库存现金短款： （1）审批前，将短款先记入“待处理财产损溢”
科目 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金 （2）审批后，按原因分别情况处理：
财产清查结果处理决定
财务科：
财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作
营业外收入
宏达有限公司（盖章）
2011年11月21日
参考答案
原始 凭证
2011
11 20
现金盘盈
库存现金
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
23500
1
23500
1
￥23500
￥23500
2011 11 21
及时调整账簿记录，保证账实相符
第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理
二、清查结果的账务处理
1、审批前，对于财产清查中发现的盘盈、盘亏， 在报经有关领导审批之前，应基于客观性原则， 根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已 经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账 簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企 业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会， 或经理(厂长)会议或类似机构批准。
财产清查结果处理决定
财务科：
财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营
业外收入，库存现金短缺中100元应由出纳李红赔偿，另
外100元计入管理费用。
深电电子有限公司（盖章）
2009年12月31日
原始 凭证
2009 12 31
3
现金盘盈处理 待处理财产损溢 待处理流动资
产损溢
附件包括记字4号 营业外收入
无法查明原因的短款应计入管理费用。 借：管理费用
其他由应出收纳款人—员—失×职×造成的短款应由出 贷：待处纳理人财员产赔损偿益，—计—入待其处他理应流收动款资。产损益
例题 1
2009年12月20日，深电电子有限公司在财产清查中，
发现库存现金溢余50元。原始凭证见下表
原始 库存现金盘点报告表
凭证
2009年12月20日
< 一致 >
不一致
=
但实存的财产不能按 正常财产物资使用
一致
表明账实不符，必须进 行相应的账务处理。
不一致
第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 （一）财产清查结果处理的原则 （二）财产清查结果处理步骤
财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因，提出处理建议 积极处理多余积压财产，清理往来款项
总结经验教训，建立健全各项管理制度 及时调整账簿记录，保证账实相符
财第产一清步查结果将处已理经步查明骤的财产盘盈、盘亏和损失等，根
据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项 财产的账存数和实存数完全一致。
查明差异，分析原因
第二步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根
据有认关真批总文结编，制记加账强凭管证理据以登记入账。
原始凭证已经附在这张 记账凭证后面，那么现 金盘亏处理，就没有原 始凭证，该怎么处理？
1
5000
5000
￥5000
￥5000
曾晓莉
2009 12 31
现金盘亏处理
其他应收款
李红
管理费用
待处理财产损溢 待处理流动 资产损溢
10000 10000
4 20000
见记字3号
￥20000
￥20000
曾晓莉
课堂练习
借方
待处理财产损溢
贷方
各项财产的盘亏或毁损金额 盘盈报经批准后的转销数
各项财产的盘盈金额 盘亏或毁损报经批准后的转销数
企业尚未处理的各种财产的净损失 企业尚未处理的各种财产的净溢余
用来核算企业在财产清查过程中的 该账户下设“待处理流动资产损溢” 各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损 和“待处理固定资产损溢”两个明 的价值及其报请批准后的转销数额。 细分类账户。
2、审批后，根据差异发生的原因和批准处理意见， 结平“待处理财产损溢”。
第三节 财产清查结果的处理
一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理
（一）账户设置 （二）清查结果的账务处理
（一）账户设置
用来核算企业在财产清查过程中的 各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损 的价值及其报请批准后的转销数额。
对比结果
实存金额 账存金额 盘盈
1 250
1 200
50
盘亏
备注 原因待查
盘点人（盖章）：
出纳员（盖章）：
2009
12 20
现金盘盈
库存现金
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
5000
1 5000
1
￥5000
￥5000
曾晓莉
例题 2
2009年12月31日，公司在财产清查中，发现库存
现金短缺200元。原始凭证见下表
❖
实物的清查
财
财 产 清 查 的 准 备
组织准备 业务准备
实 施 财 产 清 查
库存现金的清查 银行存款的清查 往来款项的清查
产 清 查 结 果 的 处
理
第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 （一）财产清查结果处理的原则
一致
表明账实相符，不必进 行账务处理。
1、宏达有限公司2011年11月20日在现金清查中，发
现现金盘盈了235元。原始凭证见下表
原始 库存现金盘点报告表
凭证
2011年11月20日
对比结果
实存金额 账存金额 盘盈
1 256 1 021
235
盘亏
备注 原因待查
盘点人（盖章）：参考答案 出纳员（盖章）：
2、 2011年11月21日，公司经反复核查，处理意 见如下：
原始 库存现金盘点报告表
凭证
2009年12月31日
对比结果
实存金额 账存金额 盘盈
盘亏
640
840
200
备注 原因待查
盘点人（盖章）：
出纳员（盖章）：
2009 12 31
现金盘亏
待处理财产损溢待处理流动资产损溢
库存现金
20000
2 20000
1
￥20000 ￥20000
曾晓莉
例题 3
2009年12月31日，公司经反复核查，处理意见如下：
Βιβλιοθήκη Baidu
（ 库存现金清查结果的处理
二
）
清
查 结
存货清查结果的处理
果
的
账 固定资产清查结果的处理
务
处
理
往来款项清查结果的处理
库存现金清查结果的处理
现金盘盈（长款）的处理 现金盘亏（短款）的处理
实例
库存现金清查结果的处理
1.现金盘盈（长款）的处理
对库存现金清查的结果，如发现库存现金长款： （1）审批前（发现时），将长款先记入“待处理财产
损溢”科目 借：库存现金
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 （2）审批后，对于无法查明原因的长款应计入营业外
收入。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：营业外收入
库存现金清查结果的处理
2.现金盘亏（短款）的处理
发现库存现金短款： （1）审批前，将短款先记入“待处理财产损溢”
科目 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金 （2）审批后，按原因分别情况处理：
财产清查结果处理决定
财务科：
财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作
营业外收入
宏达有限公司（盖章）
2011年11月21日
参考答案
原始 凭证
2011
11 20
现金盘盈
库存现金
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
23500
1
23500
1
￥23500
￥23500
2011 11 21
及时调整账簿记录，保证账实相符
第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理
二、清查结果的账务处理
1、审批前，对于财产清查中发现的盘盈、盘亏， 在报经有关领导审批之前，应基于客观性原则， 根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已 经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账 簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企 业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会， 或经理(厂长)会议或类似机构批准。
财产清查结果处理决定
财务科：
财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营
业外收入，库存现金短缺中100元应由出纳李红赔偿，另
外100元计入管理费用。
深电电子有限公司（盖章）
2009年12月31日
原始 凭证
2009 12 31
3
现金盘盈处理 待处理财产损溢 待处理流动资
产损溢
附件包括记字4号 营业外收入
无法查明原因的短款应计入管理费用。 借：管理费用
其他由应出收纳款人—员—失×职×造成的短款应由出 贷：待处纳理人财员产赔损偿益，—计—入待其处他理应流收动款资。产损益
例题 1
2009年12月20日，深电电子有限公司在财产清查中，
发现库存现金溢余50元。原始凭证见下表
原始 库存现金盘点报告表
凭证
2009年12月20日
< 一致 >
不一致
=
但实存的财产不能按 正常财产物资使用
一致
表明账实不符，必须进 行相应的账务处理。
不一致
第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 （一）财产清查结果处理的原则 （二）财产清查结果处理步骤
财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因，提出处理建议 积极处理多余积压财产，清理往来款项
总结经验教训，建立健全各项管理制度 及时调整账簿记录，保证账实相符
财第产一清步查结果将处已理经步查明骤的财产盘盈、盘亏和损失等，根
据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项 财产的账存数和实存数完全一致。
查明差异，分析原因
第二步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根
据有认关真批总文结编，制记加账强凭管证理据以登记入账。
原始凭证已经附在这张 记账凭证后面，那么现 金盘亏处理，就没有原 始凭证，该怎么处理？
1
5000
5000
￥5000
￥5000
曾晓莉
2009 12 31
现金盘亏处理
其他应收款
李红
管理费用
待处理财产损溢 待处理流动 资产损溢
10000 10000
4 20000
见记字3号
￥20000
￥20000
曾晓莉
课堂练习
借方
待处理财产损溢
贷方
各项财产的盘亏或毁损金额 盘盈报经批准后的转销数
各项财产的盘盈金额 盘亏或毁损报经批准后的转销数
企业尚未处理的各种财产的净损失 企业尚未处理的各种财产的净溢余
用来核算企业在财产清查过程中的 该账户下设“待处理流动资产损溢” 各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损 和“待处理固定资产损溢”两个明 的价值及其报请批准后的转销数额。 细分类账户。
2、审批后，根据差异发生的原因和批准处理意见， 结平“待处理财产损溢”。
第三节 财产清查结果的处理
一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理
（一）账户设置 （二）清查结果的账务处理
（一）账户设置
用来核算企业在财产清查过程中的 各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损 的价值及其报请批准后的转销数额。
对比结果
实存金额 账存金额 盘盈
1 250
1 200
50
盘亏
备注 原因待查
盘点人（盖章）：
出纳员（盖章）：
2009
12 20
现金盘盈
库存现金
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
5000
1 5000
1
￥5000
￥5000
曾晓莉
例题 2
2009年12月31日，公司在财产清查中，发现库存
现金短缺200元。原始凭证见下表