2017注会《会计》知识点：所得税知识点汇总

2017注会《会计》知识点：所得税知识点汇总

2017年注册会计师的备考工作已经开始，为了使大家的复习更有针对性，中华会计网校学员在论坛中分享了注会《会计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！

知识点：所得税知识点汇总

所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支

计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额

1.“递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率

2.“递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率

计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额

1.“递延所得税负债”科目发生额＝期末余额－期初余额

2.“递延所得税资产”科目发生额＝期末余额－期初余额

资产负债表债务法

资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

1.当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

2.新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；

3.可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。

4.“递延所得税资产”的本期发生额（登账额）＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税率。

5.“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×所得税税率。

6.当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；

7.新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；

8.应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。

9.“递延所得税负债”的本期发生额（登账额）＝当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税率；

10.“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异×所得税税率；

11.当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

12.根据规律可推导出如下规律：当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

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