2017注会《会计》知识点：所得税知识点汇总
注册会计师考试《税法》知识点：企业所得税（2）
注册会计师考试《税法》知识点：企业所得税（2）2017年注册会计师考试《税法》知识点：企业所得税资产的税务处理(一)固定资产的税务处理重点关注以下几点：1.不得计算折旧扣除的固定资产范围，详见教材279页。
2.固定资产折旧的计提年限，详见教材279页。
3.固定资产改扩建的税务处理：(1)属于推倒重置：净值并入重置后的固定资产计税成本;(2)属于提升功能、增加面积：改扩建支出并入该固定资产计税基础，按尚可使用的年限与税法规定的最低年限孰低原则选择年限计提折旧。
(二)无形资产的税务处理1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。
(2)自创商誉。
【提示】外购商誉，在企业持续经营阶段不予扣除;整体转让或者清算时准予扣除。
(3)与经营活动无关的无形资产。
(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
2.无形资产的摊销方法及年限无形资产的摊销采取直线法计算。
无形资产的摊销不得低于10年。
(三)长期待摊费用的税务处理在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。
2.租入固定资产的改建支出。
3.固定资产的大修理支出。
4.其他应当作为长期待摊费用的支出。
大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。
(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
(四)投资资产的税务处理1.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除;2.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。
3.投资企业撤回或减少投资的税务处理(1)自2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，分三部分处理：①相当于初始出资的部分，应确认为投资收回——不属于应税收入;②相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得——属于应税收入，但免税;③其余部分确认为投资资产转让所得——属于应税收入。
注册会计师考试《会计》核心考点精华：所得税(一)
注册会计师考试《会计》核心考点精华：所得税（一）网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里的重要知识点，希望对广大考生学习注会有帮助。
重要考点：资产的计税基础资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。
资产的计税基础=未来可税前列支的金额某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额（一）固定资产账面价值=固定资产原价-累计折旧-固定资产减值准备计税基础=固定资产原价-税法累计折旧（二）无形资产1.对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出应当资本化作为无形资产的成本；税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
2.无形资产在后续计量时，会计与税法的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销、无形资产摊销方法、摊销年限的不同及无形资产减值准备的提取。
账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备但对于使用寿命不确定的无形资产，账面价值=实际成本-无形资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计摊销（三）以公允价值计量的金融资产1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产会计：公允价值（期末按公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益）税法：取得时的成本2.可供出售金融资产会计：公允价值（期末按公允价值计量，公允价值变动计入资本公积——其他资本公积）。
税法：取得时的成本（四）其他资产因企业会计准则规定与税法法规规定不同，企业持有的其他资产，可能造成其账面价值与计税基础之间存在差异。
1.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计：期末按公允价值计量税法：以历史成本为基础确定2.其他各种资产减值准备重要考点：负债的计税基础负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
会计所得税入门知识点总结
会计所得税入门知识点总结一、所得税的基本概念所得税是指个人或单位根据其所得额按规定缴纳的税款。
所得税是国家税收的主要组成部分，也是税收制度的核心之一。
在我国，所得税主要分为个人所得税和企业所得税两个大类。
二、个人所得税的计算方法个人所得税的计算方法是根据所得额（收入减去允许扣除的费用）按照一定的税率和速算扣除数来计算的。
我国个人所得税的税率是分级累进的，根据所得额的不同，逐级增加税率。
个人所得税的计算方法如下：1. 计算应纳税所得额：减去个人的基本减除费用、专项附加扣除等，得到应纳税所得额。
2. 根据应纳税所得额查找适用税率：根据应纳税所得额查找适用的税率表，确定所在层次的税率。
3. 计算纳税额：根据适用税率和速算扣除数，计算纳税额。
4. 减免税款：对于符合减免条件的个人，可以享受一定的减免税额。
5. 最后计算出个人应缴纳的个人所得税。
三、企业所得税的计算方法企业所得税是指企业利润所应缴纳的税款。
我国的企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税两种。
一般企业所得税的计算方法如下：1. 计算税前利润：将企业的销售收入减去直接成本和间接费用，得到税前利润。
2. 减免税项目：按照规定的办法，减去一些可减免的费用和税款。
3. 计算应纳税所得额：将税前利润减去减免税项目，得到应纳税所得额。
4. 根据应纳税所得额查找适用税率：根据应纳税所得额查询适用的税率表，确定所在层次的税率。
5. 计算纳税额：根据适用税率和速算扣除数，计算纳税额。
6. 最后计算出企业应缴纳的企业所得税。
小型微利企业所得税是基于企业的总收入额计算，具体计算方法相对简化。
四、所得税的申报和缴纳个人所得税和企业所得税的申报和缴纳都需要按照一定的流程和时限进行。
个人所得税的纳税期限为每年的3月1日至6月30日，而企业所得税的纳税期限为每年的1月1日至5月31日。
个人所得税的申报和缴纳可以通过网上办税系统、银行代收等方式进行，而企业所得税的申报和缴纳需要通过企业所得税申报表进行。
2017年注册会计师税法章节知识点汇总
注册会计师考试栏目为大家分享“2017年注册会计师税法章节知识点汇总”，希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。
2017年注册会计师税法章节知识点汇总（持续更新中）
序号
考点
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第一章 税法总论
1
税收法定原则
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2
税收立法与我国现行税法
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3
税收执法
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4
依法纳税与税收遵从
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5
国际税收关系
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第二章 增值税法
1
增值税征税范围
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2
增值税销项税额计算
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3
特殊经营行为的税务处
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4
进口货物征税
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5
出口货物和劳务增值税
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6
增值税的减税、免税
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7
增值税纳税义务发生时间
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8
增值税专用发票的开具
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第三章 消费税法
1
税目与税率
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2
计税依据
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3
应纳税额计算
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第四章 营业税法
1
税目与税率
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2
营业税的计税依据
查看详情
3
税收优惠
查看详情
第五章 城市维护建设税法和烟叶税法
1
城建税的计税依据
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2
纳税义务人
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3
征税范围
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2017年注会考试《会计》知识点汇总(下)
2017年注会考试《会计》知识点汇总（下）2017年注册会计师备考已经开始了，现在教材还没有发布，大家可以提前学习知识点，为帮助考生们找准方向，赢在起跑线上，天梯金融培训为大家整理了注会考试《会计》高频考点，希望大家一战成功，华丽蜕变。
1、特殊项目产生的暂时性差异1.未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。
如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当期销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础的，两者之间的差额也形成暂时性差异（可抵扣暂时性差异）。
【提示】根据《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
”注意这里的工资薪金总额指的是实际发放的工资薪金总额的合理部分。
该类费用（职工教育经费支出）与“符合条件的广告费和业务宣传费支出”的会计处理相同，也会产生可抵扣暂时性差异。
2、注会考试知识点：暂时性差异暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也构成暂时性差异。
（一）应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：1.资产的账面价值大于其计税基础2.负债的账面价值小于其计税基础（二）可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
所得税会计知识重点
所得税会计知识重点所得税是每个国家税收体系的重要组成部分，对企业和个人的税务管理有着重要的影响。
了解所得税的会计知识对于财务人员和企业管理者来说至关重要。
本文将介绍所得税的重点知识，以帮助读者更好地理解和应用这一领域的会计准则。
一、所得税核算基础在了解所得税会计知识之前，首先我们需要了解所得税核算的基础。
所得税核算基础是企业盈利能力的反映，也是应纳税额的依据。
通常情况下，所得税核算基础由企业的会计利润调整而来。
会计利润是指企业在一定时期内产生的盈利额，它是通过利润表来计算的。
在计算会计利润时，需要对其进行一系列的调整，以得到所得税核算基础。
这些调整包括：非税收入和费用的排除、收入和费用的调整、各项税收优惠的纳税调整等。
通过这些调整，可以得到企业的纳税所得额，从而计算出应纳税额。
二、所得税会计准则为了规范企业的所得税核算，各国制定了相应的所得税会计准则。
所得税会计准则规定了企业在核算所得税方面的具体要求和处理方法。
本节将简要介绍几个常见的所得税会计准则。
1. 资产负债表方法资产负债表方法是一种常见的所得税会计准则，它将所得税的核算基础与资产负债表的信息相联系。
根据这一准则，企业需要根据资产负债表的信息计算出未实现盈余、损失和资产减值的税务影响，并进行相应的会计调整。
2. 应确认暂时性差异应确认暂时性差异是另一种重要的所得税会计准则。
暂时性差异是指企业在会计利润和纳税所得额之间的差异，这些差异通常是由于不同的会计和税务准则、会计政策和税务规定所导致的。
根据这一准则，企业需要确认这些差异，并计算出相应的所得税负债或所得税资产。
3. 所得税计入综合收益所得税计入综合收益是一种较新的所得税会计准则，它要求企业将所得税的影响计入综合收益中。
根据这一准则，企业在计算综合收益时，需要考虑所得税的影响，将其纳入综合收益表中。
三、所得税会计处理所得税的会计处理是指企业在会计准则规定下对所得税进行核算和记录的过程。
在所得税会计处理中，我们需要关注以下几个方面。
所得税会计知识点总结汇总
所得税会计知识点总结汇总随着经济的发展和税收政策的不断调整，所得税成为企业经营中不可忽视的一个环节。
对于财务人员来说，掌握所得税会计知识点是非常重要的。
在本文中，我们将对所得税会计中的重要知识点进行总结和汇总，帮助读者更好地理解和应用这些知识。
一、所得税的基本概念和分类所得税是财政部门为满足国家财政需要，根据税法规定，对个人或企业所得收入征收的一种税收。
在会计中，所得税根据纳税主体的不同可以分为个人所得税和企业所得税。
个人所得税是针对个人在一定时期内获取的各类所得而征收的税收，包括工资、薪金所得、个体工商户所得等。
而企业所得税是对企业在一定时期内取得的所得收入进行征收的税收。
根据税法规定的原则和规则，企业需要按照所得税法的要求对企业所得税进行核算和申报。
二、所得税会计核算的主要步骤和方法企业所得税会计核算是一个复杂的过程，需要财务人员熟悉相关规定和方法。
在核算所得税时，一般需要进行如下步骤：1.确认税务账承诺：企业在一定时期内应确认其税务账承诺，即确定该期间内的应纳税所得额。
2.计算预计所得税：根据确认的应纳税所得额，按照预计所得税率计算需要缴纳的企业所得税。
3.确认所得税资产负债：根据计算出的预计所得税，调整企业的所得税负债或所得税资产。
4.确认所得税费用：根据调整后的所得税负债或所得税资产，确认该期间内的所得税费用。
5.编制所得税报表：按照相关规定，编制所得税报表，并在财务报表中进行披露。
三、企业所得税税率和税前扣除项目企业所得税税率是企业所得税计算中非常重要的一个因素。
根据税法规定，企业所得税税率根据企业的纳税状态和纳税类型的不同，可以分为一般企业所得税税率、小型微利企业所得税税率和高新技术企业所得税优惠政策。
此外，在企业所得税计算中，还存在一些税前扣除项目，对企业的所得税额起到一定的减免作用。
如企业所得税可以扣除发行前的合理开支、技术开发费用、职工教育经费等。
四、企业所得税会计核算中的困难和挑战企业所得税会计核算并不是一项简单的任务，财务人员需要面对许多困难和挑战。
所得税会计的知识点
所得税会计的知识点所得税会计是指对企业或个人在经营活动中发生的利润或收入进行识别、计量、确认和报告的一项会计工作。
所得税会计涉及多个知识点，包括所得税会计核算方法、所得税会计处理原则、所得税会计准则等。
以下是所得税会计的主要知识点：1.所得税基本概念和法律依据：所得税是指个人或企业在一定时期内获得的净收入，根据各国的法律和规定，需要向政府缴纳一定比例的所得税。
不同国家的所得税法规有所不同，企业需要了解所在国家的所得税法规作为会计处理的依据。
2.所得税会计核算方法：所得税会计核算方法包括权责发生制和现金基础制。
权责发生制是指收入和费用在实际发生时即确认，与货币支付时间无关。
现金基础制则是指只有在收到或支付现金时才能确认收入和费用。
企业需要根据所得税法规和会计准则选择合适的核算方法。
3.所得税会计计算：所得税会计计算主要涉及计算所得税费用和所得税负债。
所得税费用是指在会计报表期间所应承担的所得税款项，通常是根据所得税税率乘以企业的应税所得额计算得出。
所得税负债则是指根据企业报表日期所应缴纳的所得税款项。
4.所得税会计披露：5.所得税减免和减税优惠：不同国家和地区都有所得税的减免和减税优惠政策。
企业需要了解国家和地区的所得税法规，正确应用减免和减税优惠政策，并在财务报表中披露相关信息。
6.所得税会计准则：各国都有自己的所得税会计准则，例如国际财务报告准则（IFRS）和美国财务会计准则（GAAP）。
企业需要根据所在国家的会计准则进行会计处理，并在财务报表中按照会计准则要求进行披露。
7.所得税会计风险管理：8.国际税收筹划：在全球化背景下，企业需要进行跨国税收筹划，以最大限度地减少所得税风险，并提高企业的营利能力。
涉及到国际税收筹划，企业需要考虑税法、税收协议、转让定价等多个因素。
以上是所得税会计的主要知识点。
所得税会计对于企业的财务报表和税务规划都具有重要意义，企业需要根据所在国家的法规和准则进行正确的所得税会计处理，并加强风险管理和合规性控制。
cpa会计所得税知识点总结
cpa会计所得税知识点总结CPA会计所得税知识点总结作为财务会计领域的一项核心专业资格，注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）在会计税务领域扮演着重要的角色。
其中，对于会计所得税的理解和掌握是每个CPA都必须具备的基本能力。
本文将对CPA会计所得税的知识点进行总结和归纳，旨在帮助读者系统化地理解和应用这一领域的知识。
一、会计所得税的基本概念和原则会计所得税是指企业根据国家有关税法和会计准则，按照一定的规则和方法计算、核实和上缴的一种税费。
其核心原则是税法确定会计所得额、确定纳税义务、确定税款缴纳义务，并通过会计核算、税务申报和税务检查等环节进行监督和管理。
二、会计所得税的计算方法1. 所得税税率和税基在国家税收政策体系中，会计所得税的税率根据企业税务登记的类型、税务地区和纳税年度等因素而定。
税基是指企业按税 law 所确认的应税所得额。
2. 所得税的计算过程会计所得税的计算过程主要包括以下几个步骤：- 第一步：确定会计所得额；- 第二步：调节会计所得额，计算应纳税所得额；- 第三步：计算应纳税额；- 第四步：修正前期税款差错，计算补（退）税额；- 第五步：编制所得税资产负债表。
三、会计所得税的减免和优惠政策1. 减免政策减免政策是指国家为了鼓励和支持企业发展而制定的相应税收优惠政策。
减免政策的具体内容通常涉及企业所处的行业、地区、技术创新和投资等方面，如小型微利企业所得税减免等。
2. 优惠政策优惠政策是指国家对特定行业或特定企业提供的税收优惠措施，以促进相关产业的发展。
例如，对于高新技术企业、研发机构和地区经济发展特殊区域等，都可以享受到一定的所得税优惠政策。
四、会计所得税的核算及申报1. 会计核算企业在会计核算过程中，需要按照相关规定和准则进行会计所得税的核算，包括计算所得税、记录会计分录、调整应纳税所得额等。
2. 税务申报税务申报是指企业在规定的申报期限内，向税务机关提供申报所得税的相关信息。
2017税法知识点总结
2017税法知识点总结一、个人所得税方面的知识点1. 新个税法修正案实施2018年1月1日，《中华人民共和国个人所得税法修正案》正式实施。
这是自1980年颁布的《个人所得税法》之后首次对该法进行了大幅修改，主要内容包括：（1）个税起征点提高至5000元：修正案将个人所得税起征点提高至每月5000元，这意味着全国绝大多数纳税人都将受益于此项调整，特别是中低收入群体。
（2）调整税率结构：修正案对个人所得税税率结构进行了调整，将原有的7个级次调整为7个级次，其中3%、10%、20%、25%和35%税率都有所修改。
（3）增加免征额：修正案增加了赡养老人、赡养子女、教育、住房租金等方面的专项附加扣除，将有利于减轻家庭负担。
2. 新旧个税制在过渡期内并存2017年9月，国务院发布《关于个人所得税改革有关问题的通知》，其中规定，在个人所得税专项附加扣除政策出台前，原有的个人所得税制度暂时继续执行，新老个税制在过渡期内并存。
这一政策为税务部门和纳税人提供了一个过渡期，使得新老个税制可以平稳过渡，同时为2018年的新个税制做好准备。
3. 401k个人退休账户税收政策调整2017年，国务院发布了《关于调整个人投资型养老保险税收政策的通知》，其中明确规定对于个人投资型养老保险账户（如401k）所获得的投资收益，实行免税政策。
这一政策的出台，旨在鼓励更多的人参与个人投资型养老保险，提高老年人的养老水平。
4. 高科技人才个人所得税优惠政策2017年，国家税务总局与人力资源社会保障部发布了《高技能人才享受个人所得税优惠政策的通知》，这一政策明确规定，对从事国家急需紧缺的高技能人才，其个人所得税应税所得，按照其实际工资支出的50%予以免征个人所得税。
这一政策将有助于充分引进和吸引高技能人才，提升国家的科技实力和创新能力。
二、企业所得税方面的知识点1. 企业所得税税率调整2017年，国务院发布《关于企业所得税改革的通知》，其中宣布对企业所得税税率进行调整。
2017年CPA注会考试税法知识点
第一章税法总论2第一节税法的概念一、税收特征：义务性法规；综合性法规，国家为主体，强制性、无偿性、固定性国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称第二节税法在我国法律体系中的地位2.税法与民法的关系：民法主要是平等、等价和有偿；税法主要采用命令和服从的方法。
总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节期限地点、减税免税、罚则、附则等项目。
二、征税对象：即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。
2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。
是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。
3.与课税对象相关的两个概念：三、税率：比例、累进、定额四、纳税期限：①纳税义务发生时间→②纳税期限→③缴库期限第五节税收立法与我国现行税法体系知识点：税收立法：13考点一、税收管理体制：各级国家机构之间划分税权的制度。
大类可划分为税收立法权和税收执法权。
二、税收立法原则：1.从实际出发2.公平3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合三、税收立法权及其划分第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。
第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。
四、税收立法机关二、现行税法体系。
实体法系由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。
2.税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
第六节税收执法10/12税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。
三、税收收入划分1）中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
2）地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
注册会计师CPA会计知识总结：所得税（一）
1. 所得税概述所得税是在⼀定期间内收⼊扣除成本费⽤后按照⼀定⽐率向国家交纳的⼀种税收，是企业的⼀项负担。
2. 所得税与应交所得税由于在2007年以前绝⼤部分企业都采⽤应付税款法核算所得税，因此所得税费⽤与应交所得税在数字上是⼀样的，这就造成了⼀种局⾯：即所得税费⽤=应交所得税。
新准则规定了所得税只能采⽤债务法，根据配⽐原则，⼀项收⼊要紧随着⼀项费⽤予以配⽐，这样才符合会计信息质量要求。
所以⼆者在数字上并不完全⼀样。
3. 所得税会计是⽤来调整所得税跟应交所得税之间差异的会计处理办法（我是这么理解的），也就是调整会计跟税法之间的差异，⽤来协调⼆者，使“所得税费⽤”达到配⽐的原则。
4. 差异的分类暂时性差异和永久性差异暂时性差异在未来和以后期间可以转回这⼀项差异。
⽐如提的存货跌价准备，在提的当期税法不认，所以要增加“应纳税所得额”，在未来处置这样资产时，由于前期已经对跌价准备增加了应纳税所得额，所以在处置的时候税法规定可以减少应纳税所得额。
永久性差异在未来和以后期间不能转回这⼀项差异。
⽐如国债利息收⼊，税法规定是免税的，在什么时候都不记如应纳税所得额。
5. 计税基础顾名思义就是计算“应交所得税”时以什么为基础。
这⾥需要有所得税法相关知识为铺垫，⽐如应收帐款在计算应交所得税的时候要以什么为基础呢？是帐⾯价值还是历史成本还是其他？如果这⾥不明⽩，⼀定要去看税法的相关规定，这⾥只要明⽩了，后⾯的都简单6. 暂时性差异可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异就是说在计算“未来”应交所得税的时候可以“减少”应纳税所得额，因⽽此项差异“在当期”形成⼀项资产，即递延所得税资产（借⽅），在未来减少，相应的在“当期”就应该“增加”应纳税所得额应纳税按时性差异就是说在计算“未来”应交所得税的时候需要“增加”应纳税所得额，因⽽此项差异“在当期”形成⼀项负债，即递延所得税负债（贷⽅），在未来增加，相应的在“当期”就应该“减少”应纳税所得额7. 暂时性差异的转回转回的意思就是“处置该项资产或负债”的时候“这部分差异”应该“怎么办”可抵扣暂时性差异的转回由于在发⽣可抵扣暂时性差异的时候确认了⼀项递延所得税资产，所以在转回的时候，应该把这部分差异给消除（即递延所得税贷⽅）应纳税暂时性差异的转回由于在发⽣应纳税暂时性差异的时候确认了⼀项递延所得税负债，所以在转回的时候，应该把这部分差异给消除（即递延所得税借⽅）8. 税率变动的影响如果在发⽣此项差异的时候确认递延所得税资产（或负债），⽽以后年度所得税的税率发⽣了变动，这说明以前确认是递延所得税资产（或负债）的⾦额不准确，需要按照“现在的税率”进⾏调整。
会计 所得税知识点
会计所得税知识点在企业的日常经营过程中，会计人员扮演着至关重要的角色。
他们不仅负责记录和报告财务信息，还需要了解和应用相关法规，以确保企业在合法、规范的框架下运作。
其中，所得税是一项重要的税收，会计人员需要熟悉并正确处理相关的知识点。
本文将介绍会计所得税的一些重要知识点。
一、所得税的基本概念和税制所得税是指个人或企业在一定时期内所得到的收入，按照一定比例向国家缴纳的税款。
所得税的税率和税制因国家而异，不同国家有不同的税制安排，但一般都采用渐进税率制度。
在中国，企业所得税是指中国内外的企业和其他经济组织取得的所得，按照税法规定，应当缴纳的税款。
中国的企业所得税主要依据《中华人民共和国企业所得税法》来确定。
二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法可以简单归纳为：应纳税所得额乘以适用税率再减去速算扣除数。
其中，应纳税所得额是指企业在一定年度内的应纳所得额，它等于企业的营业收入减去合理的成本和费用后的净额。
适用税率是指企业所得税按照所得额的不同区间，采用不同的税率进行计算。
税率一般分为多个级别，从低到高逐级递增。
通常情况下，所得额越高，适用的税率越高。
速算扣除数是为了简化企业所得税的计算而设置的固定数额。
它是根据适用税率和应纳税所得额的关系而确定的，目的是节省税款计算的时间和精力。
三、企业所得税的纳税期限企业在从事生产经营过程中，应按照规定的时间和程序缴纳企业所得税。
一般来说，企业所得税的纳税期限是按照纳税申报周期进行计算的。
在中国，企业所得税的纳税期限一般分为年度纳税和按季纳税两种形式。
年度纳税适用于年平均营业额不超过300万元的小规模企业，按照财务年度进行纳税申报；按季纳税适用于年平均营业额超过300万元的一般企业，按季度进行纳税申报。
四、企业所得税的税前扣除企业在计算应纳税所得额时，可以享受一定的税前扣除。
税前扣除是指企业在计算所得税前，可以将一些合法且符合法规要求的费用和成本进行扣除，从而降低应纳税额。
会计所得税知识点总结
会计所得税知识点总结会计所得税是企业纳税的一种税种，是指企业按照税法规定，根据企业的经济业务和利润状况，按一定的税率计算并缴纳的一种税金。
在会计核算过程中，会计人员需要熟悉并掌握会计所得税的相关知识点，以保证企业所得税的正确计提和纳税申报。
本文将从不同方面对会计所得税的相关知识点进行总结。
一、会计所得税的计提方法会计所得税的计提方法主要有两种，即确定法和计算法。
确定法是指根据税法的规定，根据净利润计提所得税，企业需要根据税法要求将公司财务报表中所列净利润逐年提取所得税。
计算法是指根据税法的规定，根据税法规定的所得计算方法计算应纳税的所得额，然后再计提所得税。
二、会计所得税的纳税申报会计所得税的纳税申报是指企业根据税法规定的期限和要求，将计算好的应纳税所得额填报到税务机关进行纳税申报。
纳税申报时需要填写所得税纳税申报表和所得税汇算清缴表，并提供相应的财务和税务资料进行核对。
在纳税申报过程中，企业需要注意税法规定的申报期限和纳税人的义务，以避免因延误而产生罚款和利息。
三、会计所得税的税率和优惠政策会计所得税的税率是根据税法规定的企业的红利政策、税收优惠政策和企业所在地的地方税务规定而定。
一般来说，会计所得税的税率是根据企业的营业收入和净利润来确定的，税率会根据企业的营业收入和净利润的大小而逐年递增。
除了税率外，还有一些优惠政策适用于会计所得税，如小规模纳税人的税收优惠政策、高新技术企业所得税优惠等。
四、会计所得税的税前扣除项目会计所得税的税前扣除项目主要包括企业成本和费用、税法规定的特定扣除项目和税务机关认可的其他合理费用。
企业成本和费用是指企业在经营过程中发生的，与企业利润形成相关的成本和费用，如销售费用、管理费用和财务费用等。
特定扣除项目是指税法规定的特定项目，如研究开发费用、环境保护费用和技术入股等。
其他合理费用是指企业在核算过程中自行确定的合理费用。
五、会计所得税与国际会计准则的关系会计所得税与国际会计准则之间存在紧密的联系。
2017注会《会计》高频考点(二十五)
2017注会《会计》高频考点(二十五) 所得税费用的确认和计量计算确定了当期所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用【提示】影响损益的暂时性差异，在计算应交所得税时应当进行调整，同时确认递延所得税，两者对所得税费用的影响为一增一减，最终不影响所得税费用的总额。
因此，在税率不变的情况下，计算所得税费用时，可以采用简化做法，即所得税费用=不考虑暂时性差异的应纳税所得额×适用的所得税税率。
【手写板】税前利润：1 000所得税税率：25%计提存货跌价准备：100应交所得税=(1 000+100)×25%=275递延所得税资产=100×25%=25所得税费用=275-25=250或所得税费用=1 000×25%=250货币性项目的期末调整或结算1.货币性项目货币性项目，是指企业持有的货币和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
例如，库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、其他应付款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等。
货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
(1)期末调整期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用—汇兑差额”等科目;【提示】期末调整汇兑差额的计算思路：①外币账户的期末外币余额=期初外币余额+本期增加的外币发生额-本期减少的外币发生额②调整后记账本位币余额=期末外币余额×期末即期汇率③汇兑差额=调整后记账本位币余额-调整前记账本位币余额“XX外币资产”汇兑损失=调整前记账本位币余额-期末记账本位币余额(期末外币余额×期末即期汇率)“XX外币负债”汇兑损失=期末记账本位币余额(期末外币余额×期末即期汇率)-调整前记账本位币余额“XX外币资产”汇兑收益=期末记账本位币余额(期末外币余额×期末即期汇率)-调整前记账本位币余额“XX外币负债”汇兑收益=调整前记账本位币余额-期末记账本位币余额(期末外币余额×期末即期汇率)(2)结算结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用—汇兑差额”科目。
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2017注会《会计》知识点：所得税知识点汇总
2017年注册会计师的备考工作已经开始，为了使大家的复习更有针对性，中华会计网校学员在论坛中分享了注会《会计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
知识点：所得税知识点汇总
所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支
计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额
1.“递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率
2.“递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率
计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额
1.“递延所得税负债”科目发生额＝期末余额－期初余额
2.“递延所得税资产”科目发生额＝期末余额－期初余额
资产负债表债务法
资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
1.当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；
2.新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；
3.可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。
4.“递延所得税资产”的本期发生额（登账额）＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税率。
5.“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×所得税税率。
6.当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；
7.新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；
8.应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。
9.“递延所得税负债”的本期发生额（登账额）＝当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税率；
10.“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异×所得税税率；
11.当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；
12.根据规律可推导出如下规律：当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。
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