税收筹划知识点自学
税收筹划知识点自学3
第三章所得税制一、所得额的界定与所得税的征收类型（一）所得额的界定与流转额不同，所得额是指指单位和个人在一定时期内从全社会的国民收入总额中,通过不同方式分到的那部分收入额,扣除了自身的消耗后的余额。
从税收实务看，应该是“法定所得额”，即应税所得，往往是在会计所得基础上，经过必要调整而计算的缴纳所得税的所得，是按会计所得减去税法规定不予计列项目后的余额。
（二）所得税的征收类型所得税依据纳税人的不同特点，可以划分为企业所得税和个人所得税。
1、企业所得税的征收类型企业按照组织形式可以分为独资企业、合伙企业和公司三种形式。
与此对应，各国对企业的征收范围也有所不同。
（1）公司型所得税：该类型区别企业的性质和组织形式，仅仅对公司型企业征收企业所得税，对独资企业和合伙企业征收个人所得税。
（2）企业型所得税：该类型不分企业性质和组织形式，将各种类型的企业都纳入企业所得税的征收范围。
2、个人所得税的征收类型个人所得税制度在其发展过程中，大致可以分为以下三种类型：（1）分类所得税制：该税制是对各类所得按其来源分成不同类型的收入，分别按不同的税率和不同的方式征收。
例如对工资薪水所得和经营事业所得分别征收不同的所得税。
（2）分类综合所得税制：这种税制是把分类征收和综合计税两部分结合起来。
首先将各类所得分别实行源泉征收，然后把分别计算的各项所得汇总，按累进税率征收，再减除以前从源泉扣缴部分的税款。
（3）综合所得税制：这种税制是将各类所得汇总相加，按统一的税率和方式征收。
二、企业所得税2008年1月1日起，正式推行新的企业所得税制度，在了解新税法规定的各大税制要素的基础上全面掌握企业所得税的操作实务。
（一）企业所得税的主要税制要素1、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织。
如前所述，个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税义务人。
新企业所得税法根据国际通行做法，选择了地域管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权标准，把纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。
税收筹划知识点自学1
知识点自学（第一章）一、税收的特征（一）强制性税收的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
（二）无偿性税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。
但税收的无偿性是相对的。
对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。
从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。
但若从财政活动的整体来看问题，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。
（三）固定性税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征税双方共同遵守。
税收的“三性”，如同税收本身一样，随着国家的产生而产生，由税收这种凭借国家政治权力征收的特殊分配形式而决定，它作为税收本身所固有的特性，是客观存在，不以人们意志为转移的。
二、税收的产生与发展税收是一个古老的经济范畴。
从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联系的一个分配范畴。
税收是随着国家的产生而产生，随着国家的发展而发展的。
（一）税收产生的条件概括地说，税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：一是经济条件，即私有制的存在；二是社会条件，即国家的产生和存在。
历史上，私有制先于国家形成，但对税收而言，是同时存在这两个前提条件，税收才产生。
可以说，税收是私有财产制度和国家政权相结合的产物。
（二）税收的发展随着社会生产力的发展和社会经济情况的变化，税收也经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。
从税收的名称、法制程度、税制结构、征收实体、地位和作用以及征税权利等几个方面，能够较充分地反映税收的发展情况。
三、税收的构成要素虽然不同税种的内容存在差异，但都是由一些必不可少的要素所构成的。
这些要素包括：纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠和违章处理等，其中，纳税义务人、征税对象和税率是三个最基本的要素。
（一）纳税义务人纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。
纳税筹划小知识点总结
纳税筹划小知识点总结一、个人所得税纳税筹划1. 投资理财：合理进行投资理财，选择具有税收优惠的金融产品或者进行智慧理财规划，可以帮助个人降低个人所得税的负担。
2. 优化收入结构：通过合理规划收入结构，如分红、奖金等形式，来降低个人所得税的缴纳金额。
3. 合理抵扣：利用个人所得税法规定的各项抵扣项目，如子女教育、赡养老人、住房贷款等，合理规划可以减少应纳税所得额，从而降低个人所得税的缴纳金额。
4. 福利待遇：利用各项福利待遇，如商业保险、商业医疗保险等，可以减少个人所得税的应纳税所得额。
二、企业所得税纳税筹划1. 合理安排资产结构：对企业资产进行合理的结构调整，以减少资产配置所带来的税负增加。
2. 合理选择税务确认时间：根据企业具体情况，选择适当的税务确认时间，以便进行企业所得税的筹划。
3. 合理利用税收优惠政策：针对企业所在行业和经营项目，合理利用税收优惠政策，以降低企业所得税的缴纳金额。
4. 合理设立子公司或分支机构：通过设立子公司或者分支机构，可以在一定程度上分担企业所得税的负担，实现合理分流。
5. 同时，企业还可以利用合理的资本结构、合理规划投资、利用税收递延等方式来进行企业所得税的筹划。
三、增值税纳税筹划1. 合理使用增值税专用发票：通过合理使用增值税专用发票，可以抵扣应缴纳的增值税额，降低纳税负担。
2. 合理选择增值税核算方法：根据企业的具体情况，选择适合的增值税核算方法，可以合理规避增值税负担。
3. 合理管理应纳税额和应抵扣税额：通过合理管理应纳税额和应抵扣税额，可以降低增值税的缴纳金额。
四、其他税种纳税筹划1. 关税筹划：通过合理选择关税优惠政策、合理选用加工贸易方式等，降低企业的关税支出。
2. 城建税、教育费附加、地方教育费附加筹划：通过合理选择缴纳地方政府附加税种的范围、选用合适的支付时间等方式进行筹划。
3. 财务费用筹划：通过合理调整财务成本构成，降低应纳税所得额，从而降低企业所得税的缴纳金额。
税收筹划小知识点
1.税收筹划含义：纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延缴纳目标的一系列谋划活动。
特点：目的性合法性超前性专业性风险性2.税收筹划与偷税的区别性质上的差异发生时间的差异纳税人的素质差异税收效应差异3.税收筹划应遵循的基本原则法律原则：合法性原则合理性原则规范性原则财务原则：财务利益最大化稳健性原则综合性原则经济原则：便利性原则节约性原则4.内部外筹划人的优缺内：优点：①便于及时调整②动态性、长期性和全局性③有利于与外部“对接”缺点：成本较高；时间较长适用范围：大型企业外：优点：①专业能力强；②效率高；③成本较低缺点：一般只能解决企业税务方面的大问题5.企业税收筹划的基本程序1分析现有企业的税收现状2具体分析，提供多种税收筹划方案3筛选税收筹划方案4各部门沟通协调，执行各税收筹划方案5分析、总结方案执行情况6.企业开展税收筹划应注意的问题（一）树立正确的税收筹划观（二）正视税收筹划的风险性（三）了解理论与实践的差异（四）关注税收法律的变化6.税收筹划的基本策略b税负转嫁c缩小税基d使用低税率e延迟纳税f充分利用税收优惠政策7.顺转技术逆转技术的含义顺转技术：纳税人将其所负担的税款，以提高商品或生产要素价格的方式，转移给购买生产要素的企业或消费者负担逆转技术：纳税人通过降低生产要素购进价格或其他转嫁方式，将其税收负担转移给提供生产要素的企业8税收筹划的基本技术方法退税扣除减免税分割税率差异税收抵免延期纳税9.税收筹划的扣除技术的含义特点及操作要点扣除技术：指在合法合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术●扣除技术要点：扣除项目最多化扣除金额最大化扣除最早化10税收筹划延迟纳税技术的含义及操作要点延迟纳税技术：是指在税收法律允许的范围内，使纳税人延期缴纳税收而取得相对节税收益的税收筹划技术。
税收筹划知识点自学
知识点自学〔第十章〕所得税筹划一、企业所得税筹划〔一〕利用企业形式及类型进展筹划新企业所得税法规定，在我国境内设立不具备法人资格营业机构的居民企业，应当汇总纳税。
这意味着总分支机构要合并纳税，而母子公司那么是分别纳税，那么已经设立在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区以及享受税收优惠政策的中西部地区的企业以及享受低税率的其他企业，在其他地区应设置分支机构，而不要选择设立独立核算的子公司。
因为，对于这类企业新企业所得税法给予5年的过渡期，现有企业可以充分利用这项规定，将适用高税率的分支机构并入适用低税率的总机构纳税。
总分支机构汇总纳税，还可以互相弥补亏损，从而减轻企业的税收负担。
新企业所得税法对小型微利企业实行20%的所得税税率，高新技术企业实行15%的税率，创业投资企业也享受一定的税收优惠政策，因此，要充分利用企业类型进展税务筹划。
当然，在利用企业类型、形式进展筹划时，不仅要考虑税收因素，还应当考虑企业的开展前景、业务规模的变化以及企业组织形式对开展业务的影响等。
〔二〕利用应纳税所得额进展筹划新税法规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
企业如果能够推迟应纳税所得的实现,那么可以使本期应纳税所得减少,从而推迟或减少所得税的缴纳。
并且,由于新税法对局部可扣除工程的扣除比例有限制,企业如果能够控制各项费用与支出的规模,使其保持在新税法规定的可扣除范围之内,也可以起到筹划的作用。
1、销售收入筹划企业以货币形式与非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。
企业的收入主要是销售商品的收入,因此推迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。
税法规定,企业直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证,并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间;分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间;而订货销售与分期预收货款销售那么在交付货物时确认收入实现;委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。
税收筹划知识点
税收筹划知识点一、知识概述《税收筹划知识点》①基本定义：税收筹划呢，简单说就是在合法合规的前提下，想办法让企业或者个人交最少的税。
就是去规划一下自己的经济活动，利用税收优惠政策、税收法规啥的，让税务负担轻点。
就好比去市场买菜，在不违反规则的情况下，找便宜又好的菜，这里的菜就是少交税这个实惠。
②重要程度：在财经领域里，税收筹划那是相当重要的。
企业想盈利更多，就要控制成本，税就是很大一块成本。
合理做税收筹划能让企业剩下更多钱用来发展业务，对于个人来说，也能让自己兜里的钱更多些。
③前置知识：得先懂点税收法规，就像玩游戏得知道游戏规则才能利用规则。
还得有点基本的财务知识，比如收入、成本、利润是啥。
像我最开始学的时候，连增值税的基本概念都模糊，这肯定不行，所以必须把这些基础知识搞清楚。
④应用价值：实际应用场景老多了。
企业做投资决策前，就可以先筹划下税务，看看哪种投资方式交的税少。
个人在年终奖金和工资分配的时候也能筹划下，是多要点奖金、少要点工资，还是反过来，好让自己到手的钱最多。
二、知识体系①知识图谱：税收筹划在整个财务税收学科里属于比较综合应用的部分，就像是战役里的战术规划，是基于税收法规知识、财务会计知识等来进行的。
②关联知识：和税法知识紧密相连，您得清楚不同税种的纳税规则。
和财务分析也有关，要算出不同筹划方案下的财务数据变化。
比如企业所得税筹划就和成本核算、利润计算等关联着。
③重难点分析：- 掌握难度：难点在于既要熟悉复杂的税收法规，又要考虑企业或个人的实际经济业务情况。
就像走钢丝，两边都得兼顾。
- 关键点：合法合规非常关键，一旦违法，那可就偷鸡不成蚀把米了。
还有就是要通盘考虑各种营销、投资、生产等活动对税务的影响。
④考点分析：在考试里这也是重点。
比如注册会计师考试、税务师考试都有相关题目。
考查方式可能是给个企业经济业务情况，让设计税务筹划方案，或者是让分析某个税务筹划方案是否可行以及存在的问题。
三、详细讲解【实践应用类】①准备工作：- 工具材料：没有特别说要什么工具，但要搜集全面的税收法规资料，就像厨师做菜得先把食材配料准备齐全。
税收筹划知识点自学
税收筹划知识点自学税收筹划是指企业或个人通过合法的方式，运用税法规定的优惠政策和税收规划技巧，减少纳税负担，提高经济效益的一种行为。
税收筹划既可以是合法的，也可以是非法的，但在现实生活中，非法的税收筹划是被禁止的。
因此，合法的税收筹划就成为了企业或个人在税收管理中重要的一环。
了解税收法规：税收筹划的前提是对税收法规有充分的了解和理解。
要了解所适用的税法规定，对各种税收优惠政策进行分析，在此基础上制定相应的税收筹划方案。
公司的税务筹划：公司税务筹划主要包括利润筹划、成本筹划和税前税后筹划等方面。
利润筹划是指通过调整企业的盈利模式、货币资金的运作、收入结构等方式，合理调整企业的收入和费用构成，从而达到降低纳税负担的目的。
成本筹划是指通过调整企业的生产和经营成本，合理分摊企业各项费用，降低企业的税负。
税前税后筹划是指通过调整企业的税前利润和税后利润，合理安排企业的资金流动，以及安排合理的企业资产和负债结构，从而最大限度地降低企业的税负。
个人的税务筹划：个人税务筹划主要包括收入筹划、税前税后筹划和社会保险筹划等方面。
收入筹划是指个人通过调整自己的收入结构，合理选择适当的收入税率，以降低个人的税负。
税前税后筹划是指个人根据自己的收入和支出情况，合理安排自己的财务和资产状况，从而最大限度地降低个人的税负。
社会保险筹划是指个人根据自己的年龄、职业、家庭状况等方面因素，合理选择适当的社会保险种类和缴费方式，以降低个人的社会保险负担。
税收筹划的方法：税收筹划的方法有多种，主要包括税务优惠政策利用、适当调整企业或个人的财务策略、合理利用税务风险规避等。
税务优惠政策利用是指根据税收法规所规定的各种税收优惠政策，合理利用相关政策，以减少纳税负担。
适当调整财务策略是指通过调整财务状况和资产负债表的结构，以最大限度地节约税金。
税务风险规避是指通过合法的手段，减少涉税风险，避免税务争议和法律责任。
税收筹划的限制：税收筹划也有其一定的限制性。
税收筹划知识点
（1）税收筹划的概念：纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
（2）个人所得税应纳税额计算的两种方法：查账征收和核定征收（3）偷税：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款。
（4）避税：纳税人利用税法上的漏洞或缺陷，作适当的经营或财务安排，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。
（5）偷税：不合法不合理避税：非违法不合理税收筹划：合法合理（6）税收筹划的分类按税收筹划服务对象分类：法人、自然人按税收筹划的区域分类：国内、国外按税收筹划提供主体分类：自行税收筹划、委托税收筹划按涉及的不同税种分类：流转税、所得税、财产税、资源税、行为目的税按企业生产经营的不同阶段分类：投融资、生产经营、成本核算、成果分配税收筹划的目标：实现涉税零风险充分利用税收优惠政策减少税收负担（7）企业税收筹划的误区：直入主题型、拍胸脯型、临阵磨枪型（8）忽略企业日常税务管理：1.税收优惠政策尚未充分利用 2.只重视纳税金额的绝对减少 3.在经济业务发生之后再考虑税收事项（9）税务稽查的分类：日常稽查专项稽查举报稽查（10）减轻税收负担的三层含义：绝对减少负税相对减少负税延缓纳税（11）税收筹划的原则：法律原则（守法性原则）、前瞻原则（事先筹划原则）、整体性原则（系统性原则）、时效性原则、财务原则（保护性原则）、综合权衡原则（12）守法性原则：以依法纳税为前提、以合法方式为实现形式、以贯彻立法精神为宗旨（13）综合权衡原则：1.收益与风险的权衡 2.收益与成本的权衡3.整体税负的轻重，节税与增税的权衡4.节税目标与企业整体财务管理目标的权衡（14）税收筹划的基本前提：1.市场经济体制 2.税收制度的“非中性”和真空地带 3.完善的税收监管体系（15）税收筹划的实施条件：1.具备必要的法律知识 2.具备相当的收入规模3.具备税收筹划意识（16）影响税收筹划的因素：1.纳税人的风险类型 2.纳税人自身状况3.企业行为决策程序4.税制因素5.企业税收筹划需要多方合力（17）税收筹划的实施流程主体选择收集信息目标确定筹划方案列示、分析与选择实施与反馈（1）利用税收优惠政策：免税技术减税技术税率差异技术扣除技术抵免技术退税技术亏损抵补技术。
税收筹划知识点自学9
消费税的征收不同于增值税。增值税是以每个流通环节的增值额作为课征对象，体现为“道道征收”，而消费税的征收环节具有单一性，除了金银首饰则改在零售环节课征以外，纳税人从事应税消费品生产销售的，其纳税环节一般是应税消费品的生产销售环节。
由于消费税的课征只选择单一环节，而消费品的流通还存在着批发、零售等若干个流转环节，这在客观上为企业选择一定的方式节税提供了可能。纳税人利用纳税环节进行税务筹划时，应尽可能避开或推迟纳税环节的出现。
知识点自学（第九章）流转税筹划
一、增值税筹划
（一）利用纳税人身份进行筹划
增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。
企业选择哪种纳税人身份对自己有利，主要判断方法有以下三种：
1、增值率判断法
2、抵扣进项物资占销售额比重判别法
3、含税销售额与含税购进额比较法
2、选择适当的销售方式
采取合法的价格折扣销售方式，只要折扣额和销售额开在同一张发票上，就可以按折扣后计算应税销售额，而采用实物折扣销售方式，则不能扣减折扣额，应当照章征收增值税。
3、把好自产自用关
自产自用用于本企业连续生产应税项目的，自产自用环节免纳增值税。因此，尽可能将自产的货物，用于本企业继续生产加工，可减少或延缓对外销售，达到节税或缓税的目的。
（二）利用税率进行筹划
主要表现在以下几方面：
1、选择低税率的原料及工艺进行筹划
不同原料生产的酒，消费税的税率是不相同的，粮食白酒、薯类白酒最高，其他酒则低。所以，可尽量用其他酒的原料（如果品、野生植物等）生产酒，少用粮食白酒的原料生产酒。另外，同一种原料生产的工艺不同，其消费税的税率也不同。一般蒸馏法要比过滤方法制出的酒税率高。同样是大米，经加温、糖化、发酵后，采用压榨酿制的酒属黄酒，如果经糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的酒却属于粮食白酒。为了降低税负，在条件许可的情况下，改变旧工艺开发新的流程，尽量采用非蒸馏方法生产酒。另外以白酒为酒基的配制酒、泡制酒相对应的税率过高，所以在配制酒、泡制酒（包括制药酒）可尽量用黄酒作酒基。
2022年税收筹划知识点自学
知识点自学（第九章）流转税筹划一、增值税筹划（一）运用纳税人身份进行筹划增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不一样身份旳纳税人合用旳税率不一样，税收优惠政策也不一样，并且差异较大。
企业选择哪种纳税人身份对自己有利，重要判断措施有如下三种：1、增值率判断法2、抵扣进项物资占销售额比重鉴别法3、含税销售额与含税购进额比较法（二）运用税率不一样进行筹划对增值税旳一般纳税人而言，面临17%旳基本税率与13%旳低级税率。
纳税人可以运用基本税率和低税率之差异扩大兼营低级税率旳份额或将合用低税率旳项目与基本税率混合以到达减少税负旳目旳。
（三）运用销售额进行筹划对销售额可从如下几方面进行筹划：1、注意价外收费价外收费应当换算为不含税销售额后征收增值税。
例如，在带包装物销售旳状况下，尽量不要让包装物作价随同货品一起销售，而应采用收取包装物押金旳方式，且包装物押金应单独核算。
2、选择合适旳销售方式采用合法旳价格折扣销售方式，只要折扣额和销售额开在同一张发票上，就可以按折扣后计算应税销售额，而采用实物折扣销售方式，则不能扣减折扣额，应当照章征收增值税。
3、把好自产自用关自产自用用于本企业持续生产应税项目旳，自产自用环节免纳增值税。
因此，尽量将自产旳货品，用于本企业继续生产加工，可减少或延缓对外销售，到达节税或缓税旳目旳。
4、及时冲减销售额和销项税额纳税人因销货退回或折让而退还购置方旳价款和增值税额，应及时从当期旳销售收入和销项税额中抵扣，防止无谓旳纳税。
（四）运用销售结算方式进行筹划销售结算方式有直接受款、委托收款、托收承付、赊销或者分期收款、预收货款等方式。
根据我国增值税暂行条例旳规定，不一样旳商品销售结算方式，其增值税纳税义务发生时间是不一样旳。
由于货币具有时间价值，在实际经济活动中，企业可以在税法容许旳范围内，尽量采用有助于企业旳结算方式，推迟纳税时间，获得延期纳税旳利益。
1、预收货款和直接受款对销货方最有利2、采用赊销、分期收款结算方式递延纳税3、采用委托代销方式递延纳税4、防止采用托收承付和委托银行收款结算方式（五）运用进项抵扣进行筹划该筹划思绪旳关键在于扩大可以抵扣旳进项税额。
税收筹划知识点自学4
知识点自学（第四章）一、资源税概述（一）资源税开征意义1、促进资源合理开采，保证经济可持续发展2、调节资源级差收入，促进企业公平竞争3、加强土地管理，保护土地资源（二）我国现行资源税的特点我国于1984年设置了城镇土地使用税和资源税，1987年开征了耕地占用税。
1994年在扩大资源税征收范围的基础上实施新的《资源税暂行条例》。
我国现行的资源税主要呈现出以下几方面的特点：1、征收范围较窄。
2、普遍征收与级差调节相结合。
3、实行从量差别幅度定额税。
二、资源税资源税是对在我国从事资源开发的单位和个人，就其资源和开发条件的差异而形成的级差收入所征收的一种税。
（一）纳税人根据《资源税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内开采资源税征税范围内的矿产品或者生产盐的单位和个人，即为资源税的纳税义务人。
具体包括：国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位以及个体经营者及其他个人。
（二）征收范围1、矿产品。
矿产品包括天然气、原油、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿。
2、盐。
盐一般包括固体盐和液体盐。
在掌握资源税的征税范围时应特别注意以下两点：1、人造石油、煤矿生产的天然气不属于资源税的征税范围，这两种产品不征资源税；2、征收资源税的产品一定是指原矿或初级产品，对于精矿、选矿则需根据综合回收率或选矿比换算为原矿再计征资源税。
（三）税率资源税对所有应税资源都从量定额税率，根据不同的资源产品及资源条件和相关产品流转税负担的变化，来确定不同幅度的适用税率。
资源税具体税目税额幅度见下表：（四）计算资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量（即计税依据）和适用单位税额计算。
其计算公式为：应纳税额=课税数量X单位税额确定计税依据的具体规定有：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为计税依据；纳税入开采或生产应税产品自用的，以自用数量为计税依据；纳税人不能准确提供产品销售数量或移送数量的，以应税产品产量或主管税务机关确定的折算比例换算成的数量为课税数量；原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。
纳税筹划知识点
第一、纳税筹划知识点概念（是什么）：在不违反国家法律法规的前提下，对自己的生产经营活动和筹资投资行为等涉税事项进行事先规划和安排，已缴纳最低的税收或最高收益。
具体目标（为什么）：减轻税收负担；获得纳税的货币时间价值；降低涉税风险；降低涉税成本。
方法(怎么办)：纳税人的筹划计税依据的筹划税率的筹划税收优惠政策的筹划税负转嫁的筹划第二、增值税的知识。
增值税概念：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
划分标准：一般纳税人（1）是生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的。
（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的小规模纳税人：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。
（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）第三、增值税纳税筹划流程图3.1 增值税纳税人的筹划（图）增值率=增值额/销售收入，无差别平衡点增值率为增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴税款数额相等时的出的增值率。
比如s为含税销售额，x为增值率，则x*S/（1+17%）*17%=s/（1+3%）*3%得出x=20.05%例：某食品零售企业零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增注水一般纳税人条件，使用17%的增值税税率。
该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。
该企业如何进行增值税纳税筹划？解：购进食品价税合计=80*（1+17%）=93.6万元销售食品价税合计=150万元应纳税额=150/(1+17%)*17%-80*17%=8.19万元增值率（含税）=(150-93.6)/150*100%=37.6%由此可以发现该企业增值率较高，高于无差别平衡点增值率(含税增值率)20.05%，所以小规模纳税人比一般纳税人少缴纳税款。
《税收筹划》课程笔记
《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。
这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。
2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。
- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。
（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。
- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。
- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。
（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。
- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。
（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。
- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。
二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。
（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。
（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。
（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。
2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。
（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。
（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。
（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。
三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。
（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。
（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。
税收筹划知识点1
第一章税收筹划概述第一节税收筹划概述一、税收筹划的概念税收筹划（tax planning）纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先筹划和安排，从而获得最大的税收利益。
二、税收筹划的特点（一）合法性---最本质的特征（二）筹划性（三）风险性（四）方式多样性（五）综合性（六）专业性三、相关概念比较（一）概念1、偷税（Tax Fraud）：指纳税人、扣缴义务人有意识违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款或者已扣税款等情节严重行为。
（非法、欺诈）2、避税(Tax Avoidance)：纳税人利用税法漏洞或者其他不足之处钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税义务最小的经济行为。
3、节税(Tax saving) ：在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动事先进行的涉税选择行为。
（二）比较1、共同点：税收的最小化2、区别（1）法律性质不同* 偷税是违法行为；* 避税合法但不合理（有驳国家税法立法意图）；* 节税合法、合理（2）行为过程的内容不同* 偷税通过违法手段将应税行为转变为非应税行为；* 避税纳税人对模糊行为进行人为安排；* 节税避免应税行为发生或事前以轻税行为替代重税行为（3）后果（社会影响）不同* 偷税、避税直接减少国家财政收入，而且违背国家政策导向，使国家为防范这些行为花更多人、财、物力；* 节税符合国家的立法意图（政策导向），减少的这部分财政收入等于对纳税人的响应政策行为给予的一种财政补贴。
（4）国家的态度不同* 偷税：坚决给予严厉打击；* 避税：国家一般通过完善税收法规来反对；* 节税：无权干预，鼓励、认可。
四、税收筹划的内容* 狭义：节税* 广义：节税+避税+税负转嫁（一）采用合法手段进行的节税筹划顺法意识，符合国家的政策导向，不但允许，而且鼓励（二）采用不违法手段进行的避税筹划逆法意识，“国家没有禁止”（三）采用经济手段，进行税负转嫁筹划P201、税负转嫁与税收归宿税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税收负担转移给他人的经济行为。
自考05157税收筹划新版重点复习资料
税收筹划税收筹划第一章税收筹划基础1.1 税收筹划的概念1.税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。
2.税收筹划的特点：合法性、事先性、风险性税收筹划的合法性是指税收筹划必须在税收法律许可的范围内。
这里的合法性具有两层含义：一是遵守税法；二是不违反税法。
税收筹划区别于偷税、逃税、抗税、骗税的最基本特征是（合法性）3.税收筹划的事先性是指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所做的规划和安排。
4.税率：是征收额与计税依据之间的比例。
是计算应纳税额的尺度，体现着税收的征收度。
税率包括比例税率、累进税率、定额税率三种。
【201504名词解释】5.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列，少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
【201504名词解释】6.税收筹划与骗税的区别：骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生的应退税行为，以骗取国家的出口退税款。
而税收筹划是在遵守税法的前提下少缴税、多免税、多退税的行为。
【201504简答题】7.欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为。
与欠税不同，税收筹划是指通过不违法的筹划手段实现少缴税款或递延缴纳税款的行为。
通过实施税收筹划方案，可使某项涉税行为免于应税义务，或产生较小的应税义务，或推迟其应税义务的发生时间等，而欠税是指已经发生了应税义务而未按期履行缴纳税款的行为。
8.避税：是纳税人在熟知法律及其规章制度的基础上，在不触犯税收法律的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等一系列涉税行为的安排，达到规避或减轻税负的活动。
避税的最大特点是非违法性，它包括利用合法手段，如各种特定税收条款或税法中缺乏的某些条款（即税法漏洞），而引起的应税义务的减少。
税收筹划知识点总结
税收筹划知识点总结一、税收筹划的基本原则（一）合法遵从原则：税收筹划应当遵守法律法规，不得违法逃税，不得以不正当手段逃避纳税义务。
（二）充分利用规则原则：税收筹划应当充分利用税收政策和规定的灵活性，合理利用各项税收优惠政策和规定进行筹划。
（三）谨慎稳妥原则：税收筹划应当谨慎稳妥，不得冒进冒险，避免陷入违法的税收风险之中。
（四）整体观念原则：税收筹划应当树立全局观念，采取整体规划，综合考虑各项税收政策和规定，做到尽可能合理降低纳税负担。
（五）风险控制原则：税收筹划应当合理控制风险，充分评估风险，避免发生不利于自身利益的税收风险。
二、税收筹划的方法（一）企业税收筹划的方法1. 合理配置资产：对于企业而言，合理配置资产是税收筹划的关键。
通过资产的合理配置，可以降低企业的税负，达到节税的目的。
2. 税务优惠政策的合理利用：企业可以通过合理利用税收优惠政策，如高新技术企业、小微企业、研发费用加计扣除等政策来降低企业的应纳税额。
3. 合理债务安排：通过合理的债务安排，可以降低企业的财务成本，提高企业的资金利用效率，从而达到降低企业税负的目的。
4. 合理的董事津贴管理：通过合理的董事津贴管理，可以降低企业的成本支出，降低企业的应纳税额。
5. 合理的奖金管理：通过合理的奖金管理，可以降低企业的成本支出，提高员工的积极性，增加企业的盈利。
6. 合理的投资组合：通过合理的投资组合，可以最大限度地降低税收负担，提高企业的盈利能力。
7. 合理的资金运作：通过合理的资金运作，可以提高企业的盈利能力，从而减少应纳税额。
（二）个人税收筹划的方法1. 合理安排个人收入：通过合理安排个人收入，可以降低个人的应纳税额，达到节税的目的。
2. 合理使用个人税收优惠政策：个人可以通过合理使用个人税收优惠政策，如子女教育、住房贷款、养老保险等政策来降低个人的应纳税额。
3. 合理的财产转让安排：通过合理的财产转让安排，个人可以最大限度地减少资本利得税的缴纳。
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知识点自学（第十章）所得税筹划一、企业所得税筹划（一）利用企业形式及类型进行筹划新企业所得税法规定，在我国境内设立不具备法人资格营业机构的居民企业，应当汇总纳税。
这意味着总分支机构要合并纳税，而母子公司则是分别纳税，那么已经设立在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区以及享受税收优惠政策的中西部地区的企业以及享受低税率的其他企业，在其他地区应设置分支机构，而不要选择设立独立核算的子公司。
因为，对于这类企业新企业所得税法给予5年的过渡期，现有企业可以充分利用这项规定，将适用高税率的分支机构并入适用低税率的总机构纳税。
总分支机构汇总纳税，还可以互相弥补亏损，从而减轻企业的税收负担。
新企业所得税法对小型微利企业实行20%的所得税税率，高新技术企业实行15%的税率，创业投资企业也享受一定的税收优惠政策，因此，要充分利用企业类型进行税务筹划。
当然，在利用企业类型、形式进行筹划时，不仅要考虑税收因素，还应当考虑企业的发展前景、业务规模的变化以及企业组织形式对开展业务的影响等。
（二）利用应纳税所得额进行筹划新税法规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
企业如果能够推迟应纳税所得的实现,则可以使本期应纳税所得减少,从而推迟或减少所得税的缴纳。
并且,由于新税法对部分可扣除项目的扣除比例有限制,企业如果能够控制各项费用和支出的规模,使其保持在新税法规定的可扣除范围之内,也可以起到筹划的作用。
1、销售收入筹划企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。
企业的收入主要是销售商品的收入,因此推迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。
税法规定,企业直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证,并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间;分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间;而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现;委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。
企业可以通过销售方式的选择,推迟销售收入的实现,从而延迟缴纳企业所得税,使企业资金的周转更加灵活。
2、税前扣除项目扣除企业在计算应纳税额时,可以扣除的项目是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出。
新税法对部分扣除项目的扣除比例有限制,企业在进行税收筹划时,要充分考虑这些因素。
具体来说，新企业所得税法下企业进行税前扣除项目筹划的主要思路有：（1）限额范围内充分列支；（2）利用加计扣除；（3）提前扣除，延期纳税；（4）避免少扣除与不得扣除项目.3、亏损弥补筹划纳税人利用亏损弥补政策进行税收筹划时，应该注意以下几点内容：1、充分利用不同企业、不同情况下亏损弥补的规定。
2、充分利用亏损弥补期的选择性。
3、企业改制重组后可以延续弥补政策。
4、税务机关查补的所得额不能弥补亏损。
（三）利用税率进行筹划新税法规定,企业所得税的税率为25%,这一税率水平,既充分考虑了国际上的税率水平,又兼顾了国家财政的承受能力和企业的负担水平。
在此基础上,为更好地发挥税收对经济的调节作用,国家还制定了一些低税率的政策, 如对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
这些都为企业进行税收筹划提供了空间。
（四）利用税收减免优惠进行筹划新企业所得税法构筑的税收优惠体系以“产业优惠为主、区域优惠为辅”，因此企业在进行税收优惠政策的筹划时，必须将视角从投资地点的税收筹划向投资方向的税收筹划转变。
如：农、林、牧、渔业项目，国家重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目，符合条件的技术转让项目，符合条件的微利企业，以及符合条件的国家需要重点扶持的高新技术企业等等。
如果企业有条件及时转变筹划方向，一个新的筹划空间必将被打开。
（五）利用税额抵免进行筹划新税法规定,企业可以进行税额抵免的包括以下三个项目：1、创业投资企业，从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
2、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。
3、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。
（六）利用预提所得税进行筹划照新企业所得税法的规定，预提所得税由10%税率提高到20%税率，同时，取消了外国投资者从投资企业取得的股息、红利免征预提所得税的政策，直接影响到外国投资者的投资利润和将来投资退出的税负。
预提所得税的增加，迫使投资者进行国际税收筹划，其中一个可行的办法就是利用国际税收协定进行筹划。
（七）利用转让定价进行筹划新企业所得税法既为企业进行转让定价创造了机遇，也强化了对转让定价的税收管理。
转让定价是把双刃剑，企业必须审慎行使。
新企业所得税法新增了“特别纳税调整”一章，以法律的形式明确规定：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整；企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来附送年度关联业务往来报告表；企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
上述规定为税务机关强化对转让定价的管理提供了法律依据。
（八）利用关联交易进行筹划关联企业之间进行转让定价的方法主要有以下几种：1、销售货物的转让定价即集团公司利用其关联公司之间提供原材料，产品销售等往来，通过采用“高进低出”或“低进高出”等内部作价方法，将收入转移到低税负地区的独立核算企业，而把费用尽量转移到高税负地区的独立核算企业，从而达到转移利润和减轻公司整体税负的目的。
2、劳务的转让定价即关联企业之间通过相互提劳务时多收、少收甚至不收劳务费用，使关联企业之间的利润根据需要进行转移。
3、租赁业务的转让定价即关联企业利用自定租金进行筹划，如在高税率地区的公司借入资金购买机器设备，以最低价格租给低税率地区的关联企业，后者再以高价租给另一个高税地区的企业获取较高利润；利用售后回租筹划，设备可以提取折旧，承租方还可以在利润中扣除设备租金的好处；利用多个国家不同的折旧政策进行筹划。
4、无形资产的转让定价即关联企业可以通过无形资产的特许权使用转让费转让定价，来调节其利润，以追求税收负担最小化。
5、贷款业务的转让定价具体来说，关联企业中的子公司，以股息形式偿还母公司的投资报酬，在纳税时不能作为费用扣除，而支付的利息可以作为费用在税前扣除，因此，关联企业间可以通过贷款中的转让定价方式来转移利润。
6、连环定价法所谓“连环定价”法，就是参与转让定价的关联企业不是单纯的一家境内公司与境外公司之间，而是延伸到境两家或几家关联公司之间，后者经过多次交易，把最后环节因转让定价造成的避税成果分摊到各中间环节，从而掩饰转让定价的实质。
（九）利用固定资产进行筹划新企业所得税法有关固定资产的界定、计价、折旧方法、折旧年限、后续支出等的税务处理，与原内、外资企业所得税法相比，都存在较大的变化。
这些变化在限制企业会计政策选择的同时，也为纳税人提供了广阔的税收筹划空间。
1、固定资产界定的筹划新企业所得税法固定资产的界定规定，取消了原内、外资企业所得税法有关金额限制，在与《企业会计准则第4号一一固定资产》保持一致的同时，也为企业利用固定资产的特征制定固定资产目录提供了更大的税收筹划空间。
企业在利润充足时期，应当根据税法及会计准则的相关规定，并结合企业自身的实际情况，适当提高固定资产的金额标准，制定符合本企业最大利益的固定资产目录，经股东大会或董事会、经理（厂长）会议或类似机构批准，按照规定报送主管税务机关等有关各方备案。
2、固定资产计价的筹划新企业所得税法规定，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
这与原内、外资企业所得税法的有关规定相一致，而与企业会计准则规定的固定资产成本却不同。
而准则规定，自建固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
因此，在会计处理上，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工结算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
在税务处理上，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产，按照估计价值确定其成本并计提折旧不能在税前扣除，应进行纳税调整。
而应在办理竣工结算后，再按实际成本确定其计税基础，计提折旧并在税前扣除。
3、折旧方法的筹划从税收筹划角度讲，加速折旧法与直线法相比，可以使企业获得延期纳税的好处，相当于企业在固定资产折旧初始年份内获得了政府提供的一笔无息贷款，而且加速折旧法的抵税作用在当前通货膨胀环境下显得更为突出。
4、折旧年限的筹划一般情况下，在企业创办初期且享受减免税优惠待遇时，企业通过适当延长固定资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本、费用，从而获取“节税”的税收利益。
但对一般企业而言，缩短折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期的利润后移，从而获得延期纳税的好处。
此外，在进行固定资产折旧筹划时，企业还应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
新企业所得税法取消了原内、外资企业所得税法有关残值比例限制性的规定，这也给纳税人增加了利用残值比例进行税收筹划的空间。
5、大修理支出筹划在固定资产大修理等后续支出过程中，蕴藏着很多税收筹划机会。
如果纳税人能够在盈利年度，及时安排好固定资产的修理，而不是等到其快要瘫痪时才进行大换血，从而将固定资产的大修理尽可能转化为固定资产的日常修理或分解为几个年度的几次修理，便能获得可观的税收筹划收益。
（十）利用坏账转销进行筹划坏账处理方法包括直接转销法和备抵转销法两种，不同的转销方法对企业的应纳税所得额是不一样，继而导致不同的转销方法产生不同的利润，这就为税收筹划提供了筹划的空间。
直接转销法是指纳税人发生的坏账损失按实际发生额据实扣除；备抵法是指纳税人经税务机关批准，先提取坏账准备金，在损失时冲减坏账。
坏账准备金的提取比例一律不得超过年末应收账款的0．5％。
由此可见，直接转销法只有在坏账实际发生时，才将坏账损失计入期间费用；而备抵转销法在年末先将坏账准备计提出来，增加当期费用，就可以减少当年应纳税所得额，增加了企业流动资金。
企业财务人员从企业经济利益出发，在税收规定允许的情况下，应该选择坏账损失备抵转销法，可以滞延企业所得税的缴纳期，从而减轻企业负担，增加企业流动资金，降低当期应纳税所得额，等于享受一笔无息贷款。