银行会计第三章存款业务
银行会计第三章例题
第三章存款业务核算一、目的：练习和掌握单位活期存款利息的核算例题3-1：根据下列余额表，计算各存款账户至9月20日止的计息总积数，求出利息并作利息入账的会计分录。
计息余额表科目：单位活期存款××年9月利率：0.72%例题3-2：水泥厂的分户帐如下表。
请计算该厂的利息并做利息入账的会计分录。
帐号：名称：水泥厂利率：0.72%例题3-3：某制造企业某年的分户帐如下表。
请计算该企业的利息并做利息入账的会计分录。
账号：221007 户名：某制造企业利率：0.72%例题3-4：嘉恒公司某年的分户帐如下表。
请计算该公司的利息并做利息入账的会计分录。
二、目的：练习和掌握单位定期存款利息的计算例题3-5：某单位2010年5月10日存入银行一年期定期存款80000元，存入时一年期定期利率为2.25%。
请计算不同情况下该单位的利息是多少？（1）2011年5月10日来行支取。
（2）2011年6月10日来行支取，支取日挂牌公告的单位活期存款利率为0.72%。
（3）2012年8月5日来行支取，支取日挂牌公告的单位活期存款利率为0.72%。
三、目的：练习和掌握活期储蓄存款的核算及利息的计算例题3-6：储户林琳于某年4月8日开户存入活期储蓄存款，计息日挂牌公告的活期储蓄存例题3-7：储户蒋万海于某年1月14日开户存入活期储蓄存款，计息日挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.99%，具体情况见下表。
请计算该储户第一季度的利息并编制相应的会计分录。
例题3-8：储户王小菊于某年5月10日开户存入活期储蓄存款7000元，当中未再存、取，直接于当年的6月15日清户，清户时经计算应付给该储户的利息为6元。
请编制清户时的会计分录。
例题3-9：储户安凯于某年7月17日开户存入活期储蓄存款3000元，当中未再存、取，直接于当年的9月8日清户，清户时挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.99%。
请计算应付利息并编制清户时的会计分录。
例题3-10：储户陈华于当年的5月16日清户，清户时挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.99%。
金融会计 第3章 存款业务的核算
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000
第三章 存款业务的核算
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
26
（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户
练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
银行会计第三存款业务
银行会计第三存款业务银行作为金融机构的重要组成部分，承担着接收存款、发放贷款等一系列金融业务。
其中，第三存款业务是银行中最常见且基础性的业务之一。
本文将从银行会计的角度来探讨第三存款业务的相关内容。
一、第三存款业务的含义及特点第三存款业务是指银行为客户提供的用于存储资金的一种服务性业务。
其特点包括两方面：一是存款的性质，即存款是客户向银行委托保管的资金；二是存款的期限，可以是活期存款、定期存款等多种形式。
二、第三存款业务的会计处理流程1. 存款的登记当客户前来银行存款时，应该由银行工作人员填写存款凭证，并记录客户姓名、帐号、存款日期、金额等相关信息。
这一步骤是确保存款信息准确无误的重要环节。
2. 存款的入帐银行会计应在收到存款凭证后及时将存款金额记录在相应的账户上，并核实是否与凭证上的信息一致。
这一步骤是保证存款入账准确无误的关键过程。
3. 存款利息的计提根据存款的种类和期限，银行会计需按照相应的利率计算存款利息。
存款利息通常按年、季、月等固定周期计提，确保客户能够获得相应的利益。
4. 存款的结息存款到期后，银行会计应根据合同约定将利息与本金一同支付给客户。
这一步骤关系到客户的权益保障，需要确保支付金额的准确性与及时性。
三、第三存款业务的会计要点1. 存款分类银行应将不同类别的存款进行分类记录，如活期存款、定期存款、通知存款等，以方便后续的业务处理与管理。
2. 资金安全管理银行会计应严格遵守相关规定，确保存款资金的安全性。
对于较大金额的存款，应加强风险控制，防范不法分子的侵害。
3. 利息计算方法银行会计应熟悉不同存款种类的利息计算公式，确保利息的计提与支付准确无误。
4. 账务处理流程银行会计应熟练掌握存款的会计处理流程，确保存款的登记、入账、计提利息、结息等环节的正确性与及时性。
四、第三存款业务的会计监管为保证银行业务的安全性与合规性，相关监管机构对于第三存款业务进行严格的监督与管理。
银行会计应密切配合监管机构的工作，配合提供相关报表与资料。
《银行会计学》第三章练习题 存款业务的核算 学生版
《银行会计学》第三章存款业务的核算思考题:1 ．银行吸收存款的种类有哪些？存款业务核算有哪些要求？2 ．银行为单位开立的各种存款账户，其办理业务范围是怎样规定的？3 ．开立存款账户有哪些规定？账户管理的内容有哪些？4 ．单位存取现金如何进行处理？5 . 银行对现金支票应重点审查哪些内容？6 ．对单位活期存款账户为什么要进行内外账务核对？如何进行核对？7 ．单位定期存款的规定及存入、支取的处理手续如何？8 ．单位通知存款有哪些规定？9 .单位存款利息计算的基本规定如何？怎样对单位定、活期存款计算利息并处理账务？技能训练一、重要概念：存款存款账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户单位定期存款单位通知存款二、单项选择题1 .存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的账户是（）。
A ．基本存款账户B．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户2 . 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的账户，是（ B ）。
A ．基本存款账户B．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户3 ．存款人的工资、奖金等现金支取通过（）办理。
A ．基本存款账户B . 一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户4 ．存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，是（）。
A ．基本存款账户B ．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户5 .单位定期存款的金额起点为（）。
A . 5 000元B . 1 万元C . 5 万元D . 10万元6 .关于单位通知存款，下列说法错误的是（）。
A .起存金额为50万元。
B .每次支取的最低金额为10万元。
C .按实际存期长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。
D .存款的存入与支取使用“单位通知存款”科目核算。
7 .下列不同情况的通知存款，（）其利息按支取日挂牌公告的相应档次的利率计息。
银行会计第三存款业务
（三）、单位活期存款业务的核算
• 活期存款，具有随时存取的特点。 • 例1：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来 现金10000元，要求存入其活期存款账户。
例2：开户单位佳佳百货公司签发现金支票 50000元，来行要求取现，准备发放工资， 银行审核无误后，当即予以办理。
第三章 存款业务的核算
一、存款的意义和重要性
• 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业 银行的主要业务活动之一，是商业银行的 主要资金来源。作为一个信用机构，是以 增加负债来增加资产的，没有存款就没有 贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸 收社会闲散资金，满足社会再生产和流通 对资金的需要，具有重要的意义。 • 存款业务是银行最基本的业务，存款业务 的核算是银行其他业务核算的基础。 •
案例4：
• 某单位在我行某支行开立一般存款账户，2004年6月6日账 户余额30万元，该单位财务人员持预留印鉴要求办理25万 元的单位通知存款，银行为其办理了通知存款开户手续。 7月3日该单位电话通知将于4日支取通知存款5万元，7月4 日财务人员因故未到银行取款，5日才支取该笔款项，银 行为其办理支取手续并按一天通知存款利率1.08%计付利 息，请分析银行该笔业务处理的是否正确？ • 解析：银行此笔业务处理的不正确。首先，单位通知存款 的最低起存金额为50万元，需一次性存入，可一次或分次 支取，分次支取的最低支取金额为10万元。该单位存入25 万元，分次支取5万元不符合规定。其次，该单位7月3日 通知将于4日支取，而4日未办理支取，5日才支取属逾期 支取，单位通知存款的计息规定中有一条是“已办理通知 手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率 计息”，所以银行按一天通知存款利率1.08%计息是错误
第三章：存款业务的核算
二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款到期转存的核算 单位定期存款支取的核算 1. 全额到期支取 2. 全额提前支取 3. 部分提前支取 4. 逾期支取
三、单位通知存款的核算
单位通知存款的有关规定 单位通知存款存入的核算 单位通知存款通知与支取的核算
四、单位存款利息的核算
（一）利息计算的一般规定：
（一）单位银行结算账户的开立 单位银行结算账户： 单位银行结算账户：存款人以单位 名称在银行开立的银行结算账户。 名称在银行开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经 营者姓名开立的银行结算账户纳入 单位银行结算账户管理。 单位银行结算账户管理。
1、基本存款账户
独立核算的单位在银行开立的， 独立核算的单位在银行开立的，用于办 理日常转账结算和现金收付的账户。 理日常转账结算和现金收付的账户。 存款人日常经营活动的资金收付及 其工资、奖金和现金的支取， 其工资、奖金和现金的支取，应通过该 账户办理。一般来说， 账户办理。一般来说，存款人可自由选 择银行开立基本存款账户， 择银行开立基本存款账户，但一个存款 人只能在银行开立一个基本存款账户。 人只能在银行开立一个基本存款账户。
第三章
存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款核算 第三节 储蓄存款核算
第一节 存款业务概述
存款业务的意义
存款是银行以信用方式吸收社会闲置 资金的筹资活动。 资金的筹资活动。 存款是银行负债的重要组成部分， 存款是银行负债的重要组成部分，也 是银行信贷资金的重要来源， 是银行信贷资金的重要来源，是银行 赖以生存的基本条件。 赖以生存的基本条件。
2、一般存款账户
是存款人因借款或其他结算需要， 是存款人因借款或其他结算需要，在基本 存款账户开户银行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。 立的银行结算账户。 一般存款账户用于办理存款人借款 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存， 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现 金支取。 金支取。
第3章 银行会计__存款业务核算 (2)-PPT课件
第一节 概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
1
第一节 概述
一、存款业务的意义和种类 二、存款账户管理 三、会计科目的设置
2
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义 1、定义：存款是商业银行以信用的方 式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动， 是商业银行重要的负债业务和信贷资金 的主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材42页。 （二）存款业务的种类（见教材42页）
22
（三）对帐
随时对帐----银行对支票户一般采 用两联式套写帐页登记账务的对账 联或微机打印的对帐单。 定期对帐 ---- 每季度末，银行应向 所有存、贷款户填送两联“余额对 帐单”与单位对帐。
23
（四）活期存款利息计算
1、计息时间的规定
单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有 特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应 计付利息。 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日， 即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20 日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算 至支取的前一日为止。结计出来的利息在 21日入帐。
3
二、存款账户的管理
见教材44页。
4
三、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项 以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
银行会计教材课后习题及答案 第3章 存款业务的核算
第三章存款业务的核算一、名词解释1.基本存款账户2.一般存款账户3.临时存款账户4.专用存款账户5.单位定期存款6.单位通知存款7.活期储蓄存款8.定期储蓄存款9.定活两便储蓄存款二、填空题1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（）和（）。
2.定期储蓄存款包括（）、（）、（）、（）。
3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（）科目。
4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（）、（）、（）、（）的原则。
５.一个单位只能选择（）银行的（）开立（）基本存款账户，不允许在（）开立基本存款账户。
三、单选题１.存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（）。
A．基本存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户2.活期储蓄存款的金额起点是（）元。
A．100元B．10元C．1元D．不限3.整存整取储蓄的存储起点为（）；零存整取储蓄的存储起点为（）；存本取息储蓄的存储起点为（）；整存零取储蓄的存储起点为（）A．5元B．50元C．5，000元D．1，000元4.活期存款的结息日为（）。
A．每月30日B．每季度末月的20日C．6月30日D．12月20日5.活期储蓄存款的结息日为（）。
A．每月30日B．每季度末月的20日C．6月30日D．12月20日6.定期储蓄存款按（）计息；提前支取的部分，按（）计息。
A．开户日利率B．到期日利率C．活期存款利率D．原利率。
7.单位开立定期存款账户，一般由银行向客户签发（）。
A．定期存单B．存款开户证实书C．定期存款申请书D．单位定期存单确认书8.本金一次存入，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（）。
A．整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取四、多选题1.定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为（）。
A.整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取2.储蓄存款的原则是（）。
A．存款自愿B．取款自由C．存款有息D．为储户保密3.存款利息的计算公式为:利息=（）A．本金×存期×利率B．积数×利率C．天数×利率D．存款金额×利率4.银行的存款账户包括（）。
第三章 存款业务的核算
起存金额
人民币1万元(或等值外币)，记名,到期只能转账,不能提现.
利率
按中国人民银行公布的利率执行
计息方式
人民币单位定期存款到期支取时，按存入日中国人民银行公布的 定期存款相应档次利率计息，利随本清，存期内如遇利率调整， 并按转存日中国人民银行公布的同档次挂牌利率和原约定存期自 动转存。 单位定期存款一般不可提前支取，过期支取的过期部分按活期利 率计息.定期存单不能流通转让.
5）单位活期存款的计息形式
手工记账方式下计息形式有两种即计息余额
表计息和明细账页上计息。
（1）计息余额表计息（加法计算法）。 适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营 业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额 表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上 日余额。结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利 率，即得出各户应计利息数。
例:某单位存入银行一笔定期存款20万元，期 限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，该 单位于10月9日来行支取，支取日活期存款 利率为0.6‰，试计算应付利息。 其利息计算为： 到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元 逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56 元 该笔存款应付利息为4556元
经审查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款 人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户 账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门 据以并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金 付出日记簿。
其会计分录为： 借：活期存款-XX单位存款户 贷：现金
例1：某银行收到其客户A公司存入的现 金100000元。根据现金收入传票。 该银行做如下处理
练习题1: 一笔存款2月6日存入，5月3日支取， 求计息时间。
第3章银行存款业务教学提纲
举例：
银行吸收单位活期存款时： 借： 存放中央银行款项；
现金； 贷： 活期存款—某单位
2020/10/13
16
银行按规定计付利息时： 借：利息支出； 贷：应付利息
2020/10/13
17
银行结付利息时： 借：应付利息；
贷：活期存款
2020/10/13
18
银行办理活期存款转户时， 按因结清的应付利息：
10，005，000
5，000
10，000，000
该企业一个季度的计息情 况，月利率为0.825%； 利息？
利息=10000000*0.825%/30 =275
2020/10/13
45
（二）定期存款利息的计算
1、定期存款，一般按对年、对月、 对日来计算利息，如有零头，按实际 天数计算
2、每季度末月20日为结息日 3、逾期部分按支取日当天活期存 款利率计息
登记开户登记簿，同时： ——将存单第一联（加盖预留印鉴） 作为卡片账留存保管； ——将存单第二联加盖公章（注明 “凭印鉴支取”）交存款单位收执。
2020/10/13
36
（二）支取存款
规定： 1、不能提取支取，只能到期支取 2、本息只能转入活期存款账户，不
能直接支付现金 3、定期存单不能流通转让
具体流程：
单位持存单交给银行审核； 银行将存单与该户卡片账进行核对；
如单位续存，则另外开设新存单； 如单位不续存，将款项转入该单位 的基本账户或一般账户。
2020/10/13
38
对于不续存的存单：
1）加盖“结清”戳记；填制两联特种 转账贷方传票，根据存款人要求进行转 账，登记销户登记簿。
2020/10/13
入账 借：利息支出 1,125 贷：应付利息 1,125
第三章存款业务核算
（二）个人存款账户的开立
按用途划分可分
个人结算账户 储蓄存款账户
（三）存款账户的管理
一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。 实行开户许可证制度。 实行开销户申报制度 存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用 银行结算账户套取银行信用。 银行应按规定与存款人核对账务。 银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。
四、储蓄所的日结与事后监督
（一）储蓄所的结账及账务核对 1、按储蓄种类，分别存、取款凭条，编制有关储 蓄科目现金或转账借贷方传票。 2、汇总所有利息清单，编制利息支出科目现金借 方传票。 3、编制营业汇总储蓄日报表。 4、核对空白重要凭证。 5、定期（最少一个月）通过各种储蓄分户账余额 与储蓄 有关科目余额核对相符，以保证账务的正确。
借：库存现金 贷：吸收存款—单位活期存款 ——××单位
银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
【例3-1】
A 公司将现金20000元连同填写的一式两联 现金缴款单交送银行，存入其支票账户。银行审 核无误后办理存款手续。会计分录为：
借：库存现金20000 贷：吸收存款—单位活期存款—A 单位存款户20000
（二）“利息支出”科目---损益类账户 （三）“应付利息”科目---负债类账户
第二节
单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算 （一）支票户存取现金的核算
存入现金的核算 支取现算
存入现金的核算 支取现金的核算
1、支票存款户的核算。 单位缴存库存现金，应填写两联现金送款单， 连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收库存现 金无误后，登记“库存现金收入日记簿”，并将一 联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一 联送款单给会计部门入帐。会计分录为：
第三章存款业务的核算范文
第3章存款业务的核算第一节存款业务概述一、存款业务的含义存款是商业银行以信用方式吸收的居民个人、企事业单位及政府机关的闲散资金，它是形成商业银行营运资金的主要来源。
二、存款的种类1、按存款来源：个人存款、单位存款和财政性存款2、按存款期限：活期存款、定期存款和定活两便存款3、按存款币种：人民币存款和外币存款4、按计息与否: 计息存款和不计息存款三、银行结算账户的开立和管理银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
（一）银行结算账户的种类银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
1、基本存款账户。
它是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。
有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办理。
注：按人民银行的规定，一个单位只能向银行开设一个基本存款账户。
2、一般存款账户。
它是存款人在基本账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户。
注：该账户不得支取现金。
3、专用存款账户。
它是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。
比如基本建设资金户、用于专项存储基本建设项目的投资费用、固定资产更新改造资金户、用于技术改造设备更新的专项支出。
4、临时存款账户。
它是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。
它一般是存款人在外地开立的，该账户可以办理转账结算和办理现金收付。
该账户的有效期最长不得超过2年。
（二）银行结算账户的开户手续（三）存款账户的管理（四）会计科目的设置及基本运用负债类科目会计科目（1）活期存款（2）定期存款（3）活期储蓄存款（4）定期储蓄存款（5）银行卡存款（6）基金存款（7）财政性存款·按实际发生额入账·客户存入记贷方·客户支取记借方·余额在贷方，表示存款结存的数量第二节本币存款业务的核算一、单位存款业务的核算二、个人存款业务的核算三、财政性存款核算（一）单位活期存款业务的核算单位活期存款的存取形式，有现金存取和转账存取两种。
银行会计学第三章存款业务的核算
单位定期存款/定期储蓄存款
借（-） 本期减少额：客户支取款项 贷（+） 期初余额：上月结存数 本期增加额：客户存入款 项 本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
本期借方发生额
（三）利息支出——损益类账户 利息支出
借（+） 期初余额：无 本期增加额：发生实际利 息 本期借方发生额 无期末余额 本期减少额：转入“本年利 润” 本期贷方发生额 贷（-）
表3-1 计息余额表 ××年6月份 科目名称：单位活期存款 利率：月0.6‰
余额 日期
账 号 户 名
共
页第
页
221006
甲企业
至上月底累计未计息积数
22 000 000
73 000
00
00
1
2
3 4
45 000
56 000 56 000
00
00 00
5
6 7 8
56 000
82 000 48 000 48 000
1 基本存款帐户：是存款人是办理日常转帐结 算和现金收付需要而在银行开立的帐户。 注意：只能开立一个基本帐户。
2 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存 或其他结算需要，在基本存款账户以外的其 他银行开立的银行结算帐户。不能办理现金 支取。
3 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法 规和规章，因特定资金需要或特定资金来源 控制而开立的银行结算账户。 注意：企事业单位的销货款不能进入该帐户。 该帐户一般不能支取现金。 4 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需 要而开立的银行结算账户。临时存款帐户原 则上不使用支票结算。
2 计息时间的规定。单位活期存款按季度计算利息， 每季度末月20日为结息日。单位定期存款利息的计 算根据存款的档次，于存款到期日“利随本清”。 3 利息计算公式：利息＝本金×存期×利率 注意：本金是指每次存（或取）款后当日最后余额； 储蓄利息不计复息。
银行会计学 第三章
基本 规定
第一节 存款业务概述
• （二）存款账户的开立 • 有效身份证件、经济活动说明、行业主管或单位主 管准许开户的证明、审查文件或法律、法规和国家 有关文件规定要求的其他有效文件，并填写银行账 户申请书 • （三）存款账户的管理 • 认真遵守国家的政策、法令。账户只供开户的存款 人收付资金使用，不准出租、出借、转让，不准利 用账户套取银行信用和从事非法活动。银行还应及 时与存款人对账，在“先存后用，存大于支”的原 则下为存款人提供安全、快捷的金融服务。
• （二）通知与支付存款的处理 • 1．通知的处理
• 存款人支取存款时，应提前通知银行并向银行 提交“单位通知存款取款通知书”，经银行审核无 误后，登记单位通知存款支取提前通知登记簿。 • 若单位因故取消，存款人应向银行提交“单位 通知存款取消通知书”，经银行审核无误，便可对 存款人的通知进行注销。
单位通知存款
一天通知存款 单位通知 存 款 七天通知存款 至少提前一天通知 银行约定支取存款 至少提前七天通知 银行约定支取存款
第二节 单位存款业务的核算
• （一）存入的处理
• 单位通知存款的会计处理与单位定期存款相同， 只是在单位定期存款科目下，开立通知存款1天或7 天通知分户，用来核算单位通知存款业务。
• 1、存入现金的处理 • 首先填写存款凭条（存款金额及来源）， 交由出纳部门，审核无误后，登记现金收 入日记账，然后转送会计部门。会计部门 审核，开立存折，编列账号，以存款凭条 作为收入传票，办理转账。 • 其会计分录与支票户相同
第二节 单位存款业务的核算
• 2、支取现金的处理
• 填写取款凭条，加盖预留银行印鉴，同 存折交由会计部门。审核后发给对号单以取 款凭条作为现金付出传票，计入单位存款帐 和存折。经复核无误后，将取款凭条同存折 交由出纳部门，凭以登记现金日记账，叫号， 将存折同现金交由取款单位。 • 其会计分录与支票户相同
银行会计-第三章存款业务
（2）支取现金，单位应签发现金支票，注 明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银 行会计部门应认真审查支票的内容，核对印 鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票 作为记帐凭证，登记单位存款明细帐。会计 分录为：
借：吸收活期存款——××单位 贷：库存现金
记帐后的支票交出纳部门，登记“现金 支出日记簿”，然后将现金交取款人。
2.存折户存取现金的程序及核算
（1）缴存现金时，应填写存款凭条，连同 存折、现金交银行出纳部门，出纳部门点 收现金无误后，登记“现金收入日记簿”， 然后交会计部门登记明细账和存折，最后 将存折 退还存款单位。 （2）支取现金时，应填写取款凭条，注明 款项用途，加盖印鉴，与存折一并交银行 会计部门。会计部门进行帐务处理后，还 应登记存折，将存折和取款凭条交出纳部 门办理付款手续。
（二）单位活期存款业务存取的核算
活期 支票户 P69 存款 存折户 P71
现金存取 转账存取
支票户指单位在银行开立的凭现金 解款单和支票等结算凭证办理存取现 金的账户。
存折户指单位在银行开立的凭存折 办理存取现金的账户。
单位活期存款的存取款项，有现金和 转帐两种形式。现金存入或提取是存款 收支的一种形式；转帐结算是通过同城 或异地的各种结算方式，进行款项收支 另一种非现金结算方式。转帐结算在以 后的章节介绍，现在介绍现金存取款的 核算方法。
单位按其存入金额填制转账支票
和进账单交开户行，银行审核无误后
填制一式三联的定期存单。
①联作转账贷方传票
定期 存单
②联加盖业务章后交存款单位 ③联作卡片账留存
借：吸收活期存款—×单位
贷：吸收定期存款—×单位
（二）单位定期存款利息结计的核算
第3章 存款业务
取款凭条交出纳部门办理付款手续。
（三）、单位活期存款的内外账务核对
当收到存款时： 借：存放中央银行款项或现金 贷：吸收存款--单位活期存款 当是本所内转帐的： 借：吸收存款 —单位活期存款-转出账户 贷：吸收存款 —单位活期存款-转入账户
2、“利息支出”科目
本科目属于损益类的科目，用来核算金融企 业发生的利息支出，包括吸收存款，借款、 发行金融债券等业务所产生的向债权人支付 的利息支出。可按利息支出项目进行明细核 算。那么，银行和金融机构之间由于 发生 拆借，相互的存放款项以及再贴现和转贴现 所发生的利息支出，则在”金融企业往来支 出“科目中核算。不在本科目核算。
二、存款账户的种类与管理
（一）存款账户的种类
单位向银行存款，必须在银行开立存款账户。 单位存款账户按管理要求分为： 1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付） 2、一般存款账户（不能办理现金支取） 3、临时存款账户 4、专用存款账户
1、基本存款账户。它是存款人办理日
常转账结算和现金收付的账户。有关现 金的支取和发放工资只能在本账户办理。 按人民银行的规定，每一单位只能向银 行开立一个基本存款账户。
金融与保险学院
单位向银行申请开户必须具备以下条件:
1、提交上级机关或主管部门的审查证明和人民银 行发给的开户许可证；企业和个体户还必须提交 工商行政管理部门发给的营业执照。 2、填写开户申请书，如实填明单位名称、所有制 性质、主管单位、领导系统、所属级次和资金情 况等。 具备以上条件，经银行审查同意，会计部门便可 按开户单位的性质确定会计科目，登记开销户登 记簿，编列账号，开设分户账。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
提前支取
2 存款业务的核算
提前部分支取：
若剩余定期存款不低于起存金额，则对提取 部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付 利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行；
若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取 日挂牌公告的活期存款利率计付利息，并对 该项定期存款予以清户。
2 存款业务的核算
本科目可按存款人或债权人进行明细核算。
2 存款业务的核算
四、存款业务核算的基本方法
记账方法（科目使用方法） 存款类账户均为负债类账户，贷方反映存款人存
入的款项，借方反映存款人支取的款项。余额在贷方 ，反映存款人尚可支用的款项。 主要凭证： 存款凭证：现金交款单、储蓄存款凭条、转账结算凭
证、进账单等 支款凭证：现金支票、转账支票、储蓄存单或取款凭
科目性质：负债类科目，用于反映银行吸收的 除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况， 包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种 存款、转贷款资金和财政性存款等。
设有“本金”和“利息调整”明细科目
余额在贷方，反映企业吸收的除同业存放款项 以外的其他各项存款。
库存现金
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2 存款业务的核算
科目性质：资产类科目 余额反映在借方，为库存现金的实有数
定期对账：是每月初和每年的 11 月末向开户单位 发出余额对账单进行余额对账。
账务核对
2 存款业务的核算
支票户的内外账务核对 存折户的内外账务核对
随时核对 定期核对
随时核对
2 存款业务的核算
利息核算 —— 一般规定
单位活期存款通常按日计息，按季结息，规定每季末 月20日为结息日。每年计息4次，计息期为上季未月的 21日至本季末月20日止。当日结息，次日转账。
借：吸收存款—佳佳百货公司 50000
贷：库存现金
50000
账务核对
2 存款业务的核算
对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同 存款单位的存款账进行核对，以保证双方账务 一致。
银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两 种形式。
随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户单位 发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。
2 存款业务的核算
单位存款的开户和管理——管理
存款账户的管理：
一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个 基本存款账户；
开户实行双向选择； 开立基本存款账户实行开户许可证制度； 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不
允许出租、出借和转让他人。 不得套取银行信用。先存后用，存大于支。
条、转账结算凭证等
2 存款业务的核算
四、存款业务核算的基本方法
基本核算分录 1.存款人存入款项时： 借：****科目 贷：吸收存款-----*****户 2.存款人支取款项时：分录与上相反 3.计付存款利息 借：利息支出 贷：吸收存款——****户 或：库存现金 或：应付利息
2 存款业务的核算
单位存款 一般性存款 财政性存款
个人存款 活期存款 定期存款 计息存款 不计息存款：财政预算内资金存款等 本币存款 外币存款
2 存款业务的核算
三、存款业务核算的有关账户
存款业务的三个主要环节：
存入 支取 计息
有关账户：
吸收存款 库存现金 利息支出 应付利息
吸收存款
2 存款业务的核算
会计员登记分户账。
会计分录：
作业中，在不引起混淆的情况 下，该部分可以省略。
借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款-x x单位
存入现金
2 存款业务的核算
存入现金
2 存款业务的核算
例1.银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金 10000元，要求存入其活期存款账户。
借：库存现金
10000
贷：吸收存款--红心鞋帽商店 10000
计息天数“算头不算尾” 。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时
间为：30+31+17=78天 单位活期存款利息一般只能转账，不得支取现金 存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利
随本清。
2 存款业务的核算
利息核算——利息公式
注意存期和利 率在计算单位 上的一致性。
利息=本金×存期×利率 定义：积数=本金与存期的乘积
利息=累积积数×日利率
累积积数=每日余额合计数 或：积数合计数
2 存款业务的核算
利息核算——计息方法
余额表计息法
就是在每日营业终了，将 各计息分户账的最后余额 填入余额表内，求得累计 计息积数，并据此计算利 息的一种方法。
分户账页计息法
是指在营业终了时，将存款 账户的昨日账面余额乘以该 余额再次变动前一天所延续 的日数而计算求得积数，在 账页上计算累计积数，并据 此计算利息的一种方法。
银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨 大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资 金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和 经济活动进行有效调节。
存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核 算是银行其他业务核算的基础。
2 存款业务的核算
二、存款业务的种类
资金来源： 存款期限： 是否计息： 存款货币：
银行会计
2 存款业务的核算
2 存款业务的核算
存款业务概述 单位存款业务的核算 储蓄存款业务的核算
本章概览
2 存款业务的核算
本章重点： 1. 存款账户的分类 2. 存款分类、科目、凭证的联系 3.存款业务核算的基本方法 4.利息的计算方法
本章难点： 1.存款类科目的性质与运用 2. 积数的概念与运用
清华大学因新楼建设而向中国工商银行北京市分行 （非基本户）借款Y万元，因借款的转存，银行会 计应选择（ ）；
2 存款业务的核算
二、单位存款的开户和管理——开户
开户手续：
开户申请书 开户许可证：（人民银行当地分支机构核发）
→银行审查 →登记开户登记簿 →设立分户账→发售结算凭证 有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会等 批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明 书等。 印鉴卡
存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转 存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。
金额起点：为1万元，多存不限。 存期档次：分3个月、6个月、 9个月、1年、2年、
3年、5年、8年八个档次。 可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期
存款。
2 存款业务的核算
条、转账结算凭证等
2 存款业务的核算
四、存款业务核算的基本方法
记账方法（科目使用方法） 存款类账户均为负债类账户，贷方反映存款人存
入的款项，借方反映存款人支取的款项。余额在贷方 ，反映存款人尚可支用的款项。 主要凭证： 存款凭证：现金交款单、储蓄存款凭条、转账结算凭
证、进账单等 支款凭证：现金支票、转账支票、储蓄存单或取款凭
要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。
开户对象：
企业法人 法人内部独立核算单位 行政事业单位 外国驻华机构等
2 存款业务的核算
一般存款账户
是存款人因为借款或其他结算需要，在基本存 款账户开户行以外的银行营业营业机构开立的 结算账户，用于借款转存、借款归还和其他结 算资金收付。
2 存款业务的核算
三、单位活期存款业务的核算
活期存款，具有随时存取的特点，可分为支票
户和存折户。
支票户和存折户业务
核算的会计分录相同，
活期存款业务核算的内容： 但相关手续有区别。
存入现金
支取现金
账务核对
利息核算
存入现金
先收款，后记账
相关程序
客户填写现金缴款单交予银行前台
出纳员审查凭证，清点现金（唱收），登记现金 收入日记簿，凭证交予会计员。
要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存， 不能办理现金支取。
2 存款业务的核算
临时存款账户
是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。 要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规
定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户 要注销。 有效期为2年
2 存款业务的核算
专用存款账户
是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财 政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户 管理的资金而开立的账户。
利息支出
2 存款业务的核算
科目性质：损益类科目，用于核算银行在吸收 存款中所发生的利息支出
应付利息
2 存款业务的核算
科目性质：负债类科目
本科目核算企业按照合同约定应支付的利息， 包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、 企业债券等应支付的利息。
科目借方反映的是到期支付的利息，贷方反映 根据权责发生制原则预提的利息，余额反映在 贷方，为计提的尚未实际支出的利息。
结息日次日记账：
借：应付利息—单位活期存款应付利息户 贷：吸收存款--x x单位
2 存款业务的核算
分户账计息法
适用于存款余额变动不频繁的存款账户。 利息计算：
应付利息=（本季度累计计息积数 +或-错账冲正应调整积数）×日利率
例3 教材P37
2 存款业务的核算
四、单位定期存款业务的核算
单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。 有关规定：
提前支取
逾期支取
到期支取
2 存款业务的核算
到期全额支取，按规定利率本息一次结清。 会计分录： 结息日已经计提的，此处冲转
借：应付利息 利息支出
发生的尚未计 提的利息，此 时列支。
吸收存款—定期存款—××户
贷：吸收存款—活期存款—××户
提前支取
2 存款业务的核算
提前全部支取：
银行按支取日挂牌公告的活期存款利率计付 利息；
四、单位定期存款业务的核算
核算内容： 转账存入 支取存款 利息计算