审计复习题及答案

简答题

一、审计的基本特征【书P4独立（机构、人员、工作、经济独立）性、权威性、公正性，每种应简单说明】

答：审计的独立性，权威性和公正性。

审计的独立性是指审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。主要表现在机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。

审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性来自两方面：1.法律赋予的权威2.自身工作树立的权威。

审计的公正性反映了审计工作的基本要求。

二、审计的基本职能及各职能间存在的联系【书P18】

答：审计的职能指审计本身所固有的内在功能。它不以人们的主观意志为转移，是适应社会经济发展需要所具备的能力。

审计具有三项基本职能：经济监督，经济评价，经济鉴证。审计职能之间既有联系，又有区别，相互结合，相辅相成，是现代审计的职能和作用得以充分发挥。

三、注册会计师对客户和同行的责任

对客户的责任：注册会计师对客户所负的责任是：按时保质地完成委托业务的责任。保密的责任。按规定标准收费的责任。

对同行的责任：注册会计师对同行的责任包括：配合同行工作。不得损害同行利益。不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。不得以不正当手段与同行争揽业务。

四、专业胜任能力与技术规范的内容

保持和提高专业胜任能力，独立遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及其其他相关技术规范。不承担不能胜任的业务。

在执业时妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。不以其职业身份对未审计或未鉴证事项发表意见。不对未来事项的可实现程度做出保证。对审计过程中发现的违反会计准则及相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。

五、审计业务约定书的内容【书P105】

审计业务约定书应具备以下基本内容：

（1）签约双方名称。（2）审计目的。（3）审计范围。（4）双方的责任和义务。（5）出具审计报告的时间要求。（6）审计收费。（7）审计报告的使用责任。（8）审计业务约定书的有效期间。（9）违约责任。（10）其他有关事项。

六、符合性测试及其目的【书P165】

符合性测试指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。

七、调查表法、流程图法的要点及其优缺点【书P161】

调查表法：要点：根据审计目的确定调查事项、表列项目标准规范、关键控制点分别列项、易于判断选择。

优缺点：简便易行、概括性强、一目了然、省时省力。难于含括所有调查事项、系统性差、易流于形式。

流程图法：要点：根据系统确定分工、标明分工界定控制、图示符号衔接规范、流程线路清晰易见、会计记录一目了然。

优缺点：直观，便于表达内部控制的特征、灵活，便于查阅和评价内部控制。绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。

八、设计样本应考虑的基本要素【书P181】

样本的设计：指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的工作计划。

设计样本时应该考虑的基本因素：审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风险和非抽样风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。

实务题

判断审计人员的职业道德

什么是民间审计人员职业道德？主要内容是什么？

答：审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。民间审计人员应遵循中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》中关于“一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任”等五个方面的具体规定。

（1）一般原则是对注册会计师应当具备的职业道德所作的原则性要求，也是整个职业道德中最基本的要求。具体包括：独立原则、客观原则。（2）专业胜任能力与技术规范注册会计师应当做到：1.保持和提高专业胜任能力，独立遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及其其他相关技术规范。2.不承担不能胜任的业务。3.在执业时妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。4.不以其职业身份对未审计或未鉴证事项发表意见。5.不对未来事项的可实现程度做出保证。6.对审计过程中发现的违反会计准则及相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。

（3）对客户的责任注册会计师对客户所负的责任是：1.按时保质地完成委托业务的责任。2.保密的责任。3.按规定标准收费的责任。

（4）对同行的责任注册会计师对同行的责任包括：1.配合同行工作。2.不得损害同行利益。3.不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。4.不得以不正当手段与同行争揽业务。

（5）其他责任注册会计师的其他责任是指：不得有可能损害职业行象的行为。不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。不得对自身能力进行广告宣传以招揽业务。不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。不得向客户收取服务费之外的任何利益。不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。

什么是审计人员的职业道德?并请就以下案例作答。

什么是审计人员的职业道德?判别下列做法是否违背职业道德,并简要说明理由。如违背职业道德还要说明违背哪方面的规定？

(1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。

(2)ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。(3)某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。(4)某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此ABC会计师事务所委托其客户在H 国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务,相关广告费已由ABC会计师事务所支付。《中国注册会计师职业道德基本准则》第一章第二条“本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称”。

（1）违反。第二十四条“会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业”。（2）违反。第二十一条“除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务”（3）违反。第六条“会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”（4）违反。第二十八条“注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务”。在H国做广告，不能招揽在中国的业务。否则，构成不正当竞争。

库存现金监盘

1)组织安排库存现金监盘工作首先应由出纳员将现金全部放人保险柜暂作封存。同时要求出纳员将全部凭证入账。结出当日现金日记账余额。填写“现金出纳报告书”。其次．审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外．是否还有现金存放在现金收付业务的其他部门或其他人员手中。对库存现金监盘应采取突击式检查。(2)监盘库存现金出纳员填制“现金出纳报告书”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并作出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督．必要时，进行复查。(3)填制“库存现金监盘表”出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。(4)进行核对对“现金出纳报告书”与“库存现金监盘表”进行核对，证实库存现金数是否真实和正确。

关于新产品投资决策的审核（今年新增的内容）

投资决策是企业所有决策中最为关键、最为重要的决策，因此我们常说：投资决策失误是企业最大的失误，一个重要的投资决策失误往往会使一个企业陷入困境，甚至破产。因此，财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋把好投资决策关。审核主要考虑：1.新产品的市场前景、盈利能力是否经过充分的论证。2.新产品投资的资金来源是否有保障。3.投资活动是否经过适当的审批程序4.投资活动是否符合政府的投资法规

确定应收账款的审计目标和审计程序

（1）审计目标：①确定应收账款是否存在；②确定应收账款是否归被审计单位所有；③确定应收账款增减变动的记录是否完整；④确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；⑤确定应收账款年末余额是否正确；⑥确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

（2）审计程序：①核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。②获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。③分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。④对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。⑤检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。

⑦对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。⑧分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。⑨验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。

（以下摘自网上有关审计原理的答疑）牛慧：1.验证应收应付账款明细表的正确性及其与账户余额的一致性。2.执行分析性复核程序。3.核对已记录的应收应付账款及原始凭证。4.函证应收应付账款。5.审查应收应付账款截止日的处理。6.追查与调整未入账的应收应付账款。

对未收到回函的应收帐款应采用的替代程序有哪些？

牛慧：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。

审计抽样的计算

（一）属性抽样：用途：内部控制符合性测试目的：确定被审计单位内部控制有效程度。每个样本的审查结果只能是“符合”或“违反”有关的内部控制，对总体的评价以误差率表示。方法：固定样本抽样、停—走抽样、发现抽样。

1．固定样本量抽样（查表法、计算法）见书P187-190例题，必须会做，包括样本量的计算和作出审计结论。