第14讲_与增值税关联较大的3个小税种
小税种知识点总结
小税种知识点总结在税收领域中，小税种是指相对于普通税种而言规模较小、税收规模较少的一类税种。
小税种的征收对象一般是某些特定行为、交易或财产，税率通常较低，征收范围较窄。
尽管小税种的税收规模相对较小，但它们在税收体系中仍扮演着重要的角色。
本文将对小税种的主要种类、特点、征收对象等方面进行总结。
一、小税种的主要种类小税种主要包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船使用税、烟叶税、资源税等。
这些税种在税收体系中定位不同，征收范围各异，具有各自的特点和征收标准。
1. 印花税印花税是对特定的法律文件、商业文件及非法律文件征收的一种税收。
征税标准一般是以文件所涉及的金额作为计税依据，并按照一定的税率征收。
印花税的征收对象主要包括借款合同、股权转让协议、房地产交易等。
2. 城市维护建设税城市维护建设税是对城市房产进行征收的一种税收，主要用于城市基础设施建设和城市管理维护。
城市维护建设税的纳税人一般是城市内的房产所有者，按照房产的评估值或面积等指标计算税额。
3. 耕地占用税耕地占用税是针对占用耕地进行的征收，主要用于保护耕地资源和促进农业生产。
耕地占用税的征收对象主要是占用耕地开发建设的单位或个人，税率根据耕地面积和土地利用情况而定。
4. 土地增值税土地增值税是对土地价值增值部分征收的一种税收，主要用于调节土地利用和促进土地资源的合理利用。
土地增值税的征收对象主要是土地转让行为的参与者，税额一般根据土地转让所得额和税率来确定。
5. 车船使用税车船使用税是对机动车辆和船舶的使用进行的一种税收。
征收对象主要包括拥有和使用机动车辆或船舶的单位或个人，税额根据车船的类型、排放标准、使用年限等因素确定。
6. 烟叶税烟叶税是对烟草制品进行征收的一种税收，主要用于控制烟草消费和保护公众健康。
烟叶税的征收对象是烟草制品生产和销售企业，税额一般根据销售数量或销售额来确定。
7. 资源税资源税是对自然资源的开采和利用进行的一种税收，主要用于促进资源的合理开发和利用。
[实用参考]税法13个小税种深度总结打印版.doc
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3.3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。待核发土地使用证以后再作调整
4.4.新增：对单独建造的地下建筑用地——暂按应纳税款的50%征收土地使用税
5.（1）取得土地使用证，按证书面积；
7、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%-30%后的余值计征；没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分，参照同类房产核定房产原值；出租的，依租金收入计征。
8、从价计征的，房产原值应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。（每单位建筑面积地价G2）
5、购置存量房，自办理房屋权属转移，变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起
6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳
7、房地产开发企业自用、出租、出借，自使用或交付之次月纳税。
（注：4、5、6对应土地使用税的1、2、3一模一样）
8.其他、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末
③产权所有人，承典人不在房屋所在地的或产权未确定及租典纠纷未解决，代管人和使用人交；
①无租使用的，使用人代缴（房产余值）
②外商投资企业和外国企业外籍个人也交
征税范围：
位于城市、县城、建制镇、和工矿区的房屋，不包括农村房屋。
从价计征：依照房产原值一次减10％～30％后的余额计征。税率1.2%
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版CPA税法13个小税种是指在我国税收体系中相对独立的13种税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、房产税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、印花税、关税、城镇土地使用税和耕地占用税。
下面将对这13个小税种进行深度总结。
首先是增值税。
增值税是我国最重要的税种之一，适用范围广泛，税率较高，征收较为复杂。
增值税是按照货物和劳务的增值额计征的一种消费税，分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人需要按期申报纳税，并进行增值税的抵扣。
其次是消费税。
消费税是指对生产、进口和消费特定商品征收的一种税种。
我国主要征收的消费税项目包括烟草、酒类、汽车、高档化妆品等。
消费税的税额是按照商品的价格或数量计算的，征收依据严格，税率较高。
第三是企业所得税。
企业所得税是指我国针对企业利润所征收的一种税收。
企业所得税的税率分为15%和25%，适用于不同的纳税人类型。
纳税人需要按照季度或年度申报纳税，并扣除相关的费用和亏损。
第四是个人所得税。
个人所得税是指我国针对个人所得所征收的一种税收。
个人所得税的税率分为七个档次，适用于个人工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各类个人所得。
纳税人需要按照月度或年度申报纳税，并享受相应的个人所得税减免政策。
第五是车辆购置税。
车辆购置税是指我国针对购买和进口汽车所征收的一种税收。
车辆购置税的税额是按照购车价格的一定比例计算的，不同地区和不同类型的汽车有不同的税率。
纳税人需要在购车时缴纳车辆购置税。
第六是房产税。
房产税是指我国按照不动产的产权人或使用人对不动产征收的一种税收。
房产税的税额是按照不动产的评估价值计算的，税率较低。
房产税的征收是由地方政府负责的，目前仍在试点阶段。
第七是城市维护建设税。
城市维护建设税是指我国的一种地方税种，主要用于城市基础设施建设和社会保障支出。
城市维护建设税的征收对象主要是企业和个体工商户，税率较低。
第八是资源税。
资源税是指我国对矿产资源的开采和利用所征收的一种税收。
小税种总结
小税种总结
小税种是指各国税收体制中的一类次要、零星或特殊的税种。
这些税种通常与特定行业、特定商品或特定活动相关，其征收范围相对较窄，税收额相对较低。
以下是一些常见的小税种：
1.社会保障费：用于支付社会福利、养老金、医疗保险等社
会保障支出的费用。
2.印花税：征收在合同、文件、票据、证书等文件上的印花
税。
3.营业税：对某些行业（如金融业、保险业）或特定商品
（如烟草、酒精）的销售额征收的税款。
4.城市维护建设税：征收于企事业单位和居民个人，用于城
市建设和维护。
5.道路桥梁通行费：对使用公路、桥梁等交通设施的车辆征
收的费用。
6.基金费用：用于特定基金（如教育基金、环境保护基金）
的筹资的费用。
7.旅游税：对入境或离境的旅游者或特定地区的酒店、旅馆
等征收的税款。
8.地方教育附加税：地方政府为支持教育事业而征收的附加
税。
9.入场券税：对体育赛事、演唱会等入场券的销售征收的税
款。
10.拍卖税：对拍卖物品交易金额征收的税款。
需要注意的是，小税种因国家和地区的不同可能会有所差异，上述列举的只是一些常见的小税种。
此外，税法和税务政策的更新和变化也可能导致小税种的修改和调整。
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。
企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。
企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。
再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。
增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。
增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。
增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。
第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。
消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。
消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。
消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。
接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。
关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。
关税的税率分为一般税率和特殊税率。
关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。
第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。
房地产税的计算基础是房地产的价值。
房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。
房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。
再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。
资源税的计算基础是资源的产出值。
资源税的税率分为一般税率和特殊税率。
资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。
第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。
土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。
土地增值税的税率是30%。
再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。
小税种总结
小税种什么是小税种？小税种是指除了国家税收法律规定的主要税种（如增值税、企业所得税等）之外，由地方税务机关征收的其他税种。
这些小税种通常是根据地方实际情况和需求所制定的税种，其征收范围相对较小，对特定行业或特定纳税人征收。
小税种的出现可以弥补主要税种的局限性，促进地方税收的稳定增长，也可以满足特定行业或纳税人的具体需求。
常见的小税种车船税车船税是对拥有机动车辆和船舶的个人或单位征收的一种税种。
根据车辆或船舶的种类和用途，车船税的税率和计算方式有所不同。
车船税的征收主体往往是地方税务机关，征收周期一般为年度。
该税种主要用于对交通运输领域的管理和发展提供资金支持。
房产税是对拥有房屋产权的个人或单位征收的一种税种。
根据房屋的估价和衡量标准，房产税的税率和计算方式不同。
房产税往往由地方税务机关负责征收，征收周期一般为年度。
该税种主要用于调节房地产市场，促进市场稳定和房地产行业的健康发展。
文化事业建设费文化事业建设费是对特定行业（如娱乐、餐饮、旅游等）和特定商品（如电影、音像制品等）征收的一种税款，用于支持文化事业的发展和文化设施的建设。
文化事业建设费的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为月度或年度。
教育费附加教育费附加是对商品销售和劳务报酬支付征收的一种税款，用于支持教育事业的发展和教育资源的提供。
教育费附加的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为月度或年度。
烟叶税是对烟叶生产和销售征收的一种税款，用于调节烟草市场和控制烟草消费。
烟叶税的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为年度。
小税种的意义和影响小税种的出现和征收对于地方税收的收入和财政稳定具有重要意义。
通过征收小税种，地方政府可以获得额外的财政收入，用于满足特定行业或纳税人的需求，促进产业发展和社会进步。
，征收小税种还可以对特定行业的发展进行调控，控制市场供需关系，保护环境和资源，并进行社会公平调节。
这些小税种在改善经济结构、调整税负分配和推动可持续发展方面发挥着重要作用。
实务小税种知识点总结
实务小税种知识点总结在税收领域中，税种是指按不同的税目对纳税对象的不同来源、不同性质、不同行为征收的税。
其中，小税种是指在各项大税种以外的一些较细分的税种。
一般情况下，小税种的征收对象、税率、计税方式等都比较特殊，需要纳税人掌握一定的专业知识。
在实际操作中，经常需要处理各种小税种的税务事务，因此对于这些小税种的知识点有一定的了解是非常有必要的。
本文将对一些常见的小税种及其相关知识点进行总结，希望对读者有所帮助。
一、印花税印花税是指对合同、文件、票据、凭证等特定文件征收的税。
印花税是一种间接税，通常由政府以印有特定标志的纸张征收。
按照征收对象的不同，印花税可以分为文书印花税、票据印花税和非交易行为印花税等多种类型。
1.文书印花税文书印花税是对与土地、房屋、建筑物、资产、财产权、土地和房屋权属权与财产交易有关的合同、文件等征收的一种税费。
具体来说，包括房地产买卖合同、租赁合同、土地使用权转让合同等。
2.票据印花税票据印花税是对票据种类中的各种支票、汇票、本票、金融票据等征收的税费。
票据印花税的计税对象是票据本身，而不是票据所包含的交易内容。
3.非交易行为印花税非交易行为印花税是对除了交易行为以外的其他行为征收的印花税，比如公司设立、股权激励、公司资本金减少的行为等。
印花税的征收标准和计税办法一般由财政部门制定，纳税人在相关交易中需要按照规定向税务部门缴纳印花税。
在实际操作中，纳税人需要认真查看税法规定的征收对象和税率，并按照规定向税务部门报税，避免因为印花税的不正确处理而产生纳税风险。
二、城市维护建设税城市维护建设税是指为了建设城市基础设施和保障城市正常运转而由城市居民缴纳的一种税种。
城市维护建设税的征收对象为城市居民，其计税关键点在于城市居民的应税所得。
城市维护建设税的计税对象包括各种居民个人的工资、薪金所得、个体工商户的生产、营业收入、稿费、特许权使用费等。
城市维护建设税的税率和计税办法由地方各级政府根据当地的经济状况和基础设施建设需求而确定。
初级会计小税种知识点总结
初级会计小税种知识点总结一、增值税增值税是指按照税法规定，对企业和个人从事货物和服务的销售、进口等行为征收的一种税收。
增值税的税率一般为3%、6%、9%的档次，并且适用不同的税率是根据货物或服务的性质决定的。
1. 增值税一般纳税人和小规模纳税人增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用的税率较高，但可以享受进项税额抵扣，即可以将购进货物和服务所交纳的增值税作为扣除项目，减少纳税负担。
小规模纳税人适用较低的税率，但不能享受进项税额抵扣。
2. 增值税税基和计税方法增值税的税基是指税务机关对纳税人所销售货物和提供服务的金额的计算基础，一般包括销售额和进口货物的加计入口关税。
计税方法主要有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法是将销售额减去进项税额等项目，计算应纳税额。
简易计税方法则是对销售额直接划定不同的税率，计算应纳税额。
3. 增值税申报与缴纳增值税纳税人一般需要每个月或每季度进行增值税的申报与缴纳。
纳税人需要填写增值税申报表，并将申报表和应缴税款一起提交给税务机关。
税务机关审核后，纳税人需要按照规定时间缴纳相应的税款。
二、企业所得税企业所得税是指企业所获得的所得按照一定的税率进行征税的税金。
企业所得税的税率一般为15%至25%不等，具体税率根据企业的性质和所得额决定。
1. 企业所得税的纳税主体企业所得税的纳税主体一般是指在中国境内享有独立法人地位，或者在海外享有独立经营权的企事业单位、个体经济组织以及其他组织。
2. 企业所得税的计税方法企业所得税的计税方法主要有核算方法和查账征收方法两种。
核算方法是指企业将所得额按照税法规定的方法计算，然后按照企业所得税税率缴纳税款。
查账征收方法则是根据企业的账册和其他财务凭证，参照税法规定的相关科目进行查账征税。
3. 企业所得税的税前扣除和税后扣除企业所得税的税前扣除是指企业在计算所得额的过程中，可以扣除一些符合税法规定的项目，来减少应纳税额。
初级会计小税种总结
初级会计小税种总结一、了解小税种的背景1.1 什么是小税种小税种是指相较于一般增值税、企业所得税等主要税种而言，规模较小、税率较低、管理较为简化的税种。
1.2 小税种的分类小税种一般是指营业税、印花税、文化事业建设费、教育费附加、地方教育附加等几种税种。
二、各类小税种的基本介绍2.1 营业税营业税是一种由营业额或销售额作为征税依据的税种，包括一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。
2.2 印花税印花税是对特定的纸质合同、票据以及不动产权证等进行征税的税种，税率根据不同的具体税目有所不同。
2.3 文化事业建设费文化事业建设费是为支持国家文化事业发展而设立的一种附加税种，纳税人需要按一定比例将其纳入地方财政。
2.4 教育费附加教育费附加是一种对纳税人的教育经费进行强制性征收的附加税，税率为3‰。
2.5 地方教育附加地方教育附加是一种地方性的附加税种，用于支持地方教育事业的发展，税率为2%。
三、小税种的纳税申报与处理3.1 纳税申报小税种的纳税申报一般需要在规定的时间内，按照相应的申报表格填写申报信息，并将应纳税款及时缴纳到相应的税务机关。
3.2 税务处理纳税人在申报过程中如发现差错，可以通过更正申报或申请补缴等方式进行纠正和补缴。
四、小税种的优缺点4.1 优点•税率低：相较于一般主要税种，小税种的税率较低，可以减轻纳税人的负担。
•管理简单：小税种的征管流程相对简化，减少了纳税人的申报工作量和税务处理环节。
4.2 缺点•额外负担：小税种的征收增加了纳税人的负担，即使税率较低，但仍需支付额外的财务成本。
•征收范围狭窄：小税种一般只对特定领域或特定行业的纳税人征收，对其他行业或个人没有适用性。
五、小税种的应用实例5.1 餐饮业在餐饮业中，小税种的应用较为广泛，包括对餐饮销售额的营业税和印花税的征收。
5.2 文化娱乐业文化娱乐业中的演出、电影等活动，需要缴纳文化事业建设费和教育费附加。
5.3 地方教育附加的应用地方教育附加主要用于支持地方的教育事业发展，对不同行业和纳税人有一定差异性。
最新小税种知识点总结
最新小税种知识点总结随着经济的发展和税收制度的不断完善，小税种成为税收体系中一个重要的组成部分。
小税种是指税种范围较窄、征收对象较少、税收收入较低的税种。
小税种的知识点对于纳税人和税收征管部门都具有重要意义。
本文将对最新的小税种知识点进行总结，帮助纳税人和税收从业人员更好地了解和应用小税种税收政策。
一、增值税增值税是国家对商品流通环节和劳务、服务提供环节实行的一种流转税。
近年来，我国增值税制度不断完善，小规模纳税人、一般纳税人及增值税专用发票等成为人们关注的热点话题。
1. 小规模纳税人小规模纳税人是指按月销售额、税务机关认定的“小规模纳税人”标准核定，不具备一般纳税人身份的纳税人。
小规模纳税人适用简易计税方法，减免税率较高，但不能抵扣进项税额。
近年来，小规模纳税人的政策有所调整，增值税起征点有所提高，对减免政策和申报流程也有所调整。
2. 一般纳税人一般纳税人是指按照国家规定的一般纳税人标准核定的纳税对象。
一般纳税人可以抵扣进项税额，适用的税率较低。
近年来，我国对一般纳税人的增值税政策进行了一系列的调整，例如增值税率的调整和增值税专用发票的管理等。
3. 增值税专用发票增值税专用发票是用于纳税人之间流转货物或提供应税劳务、服务的凭证。
增值税专用发票是纳税人享受进项税额抵扣的重要凭证，也是税务机关对纳税人进行税收核查和征管的重要依据。
近年来，对增值税专用发票的管理越来越严格，发票开具、领用等方面的规定不断完善。
二、营业税营业税是我国特有的一种税收制度，是以税法规定的特定税率对特定对象的生产经营活动加征的一种税收。
自2009年起，我国营业税逐步被增值税取代，但仍有部分行业和地区适用营业税。
1. 营业税政策我国对营业税政策进行了调整，如减免税率和税收优惠政策等。
在某些行业和地区，依然适用营业税，对于这些行业和地区的营业税政策也有所调整。
2. 营业税征管虽然营业税逐步被增值税取代，但对于仍然适用营业税的行业和地区，税务机关对营业税的征管工作仍然十分重视。
小税种知识点归纳总结
小税种知识点归纳总结一、所得税所得税是国家对个人、家庭和企业等经济组织从各种来源获得的所得，按法定税率征收的一种税收。
所得税分为个人所得税和企业所得税两种。
个人所得税是指个人因取得报酬、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金、特许权转让、财产转让、赠与或者处分财产等所取得的所得支付一定比例的税款。
企业所得税是指企业在一定期间内从各种经济活动中获得的所得，按照国家法律规定的税率计算并交纳税款。
二、增值税增值税是一种以商品和劳务为载体，按照货物和劳务的增值额计算税款的税收制度。
增值税是以在产业链各个环节上商品和劳务的增值额为征税对象，按照一定税率进行征税的一种税收制度。
增值税的征税方式是在销售商品或劳务的环节，由纳税人自行计算应纳增值税的数额，然后在所得的增值额上进行征税。
三、消费税消费税是指对生产者和进口者销售的某些特定商品或劳务征收的税。
消费税是一种对特定商品或劳务，在生产和流通环节进行征税的税收制度。
消费税是由政府根据特定商品或劳务的生产和消费情况，以及社会和经济因素制定的，主要用于调控和引导市场经济发展。
四、关税关税是指对进口商品和出口商品征收的一种税收制度。
关税是国家为了保护本国市场、维护本国产业和调节进出口贸易而征收的一种税收制度。
关税是以货物的价值为基数，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
五、资源税资源税是指对自然资源的开采、利用和消耗所征收的税。
资源税是以自然资源的开采和利用为对象，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
资源税是由政府为了促进资源合理开发利用和环境保护而征收的一种税收制度。
六、城市维护建设税城市维护建设税是指为了支持城市基础设施建设和市政管理而征收的税。
城市维护建设税是以城市居民耐用消费品的购买和使用为对象，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
城市维护建设税的征收目的是为了筹集资金，用于城市基础设施建设和市政管理的支出。
七、房产税房产税是指对房地产的所有者或者权益人征收的税。
会计小税种知识点
会计小税种知识点导语：会计是一门非常重要的学科，它在日常生活中扮演着至关重要的角色。
而其中的小税种更是会计学中一个重要的概念。
本文将介绍一些常见的会计小税种知识点，让我们一起来了解吧。
一、增值税增值税是指按照一定的税率，对商品和劳务的增值额进行征税的一种税收制度。
在会计中，企业需要根据相关法律规定，按照一定的流程进行增值税的申报与缴纳。
增值税率的确定和计算，需要考虑到不同行业的不同政策和税率差异。
企业需要做好会计准备工作，确保增值税的合规化操作。
二、所得税所得税是指国家依法对居民和非居民在一定时期获得的所得按比例征收的税种。
在会计中，所得税是一个重要的税种。
企业需要根据相关法律法规，按照税率计算企业的所得税，并及时缴纳给税务机关。
同时，企业还需要进行税收核算和相关凭证的记录，确保所得税的准确计算和合规缴纳。
三、城建税城建税是指国家或地方政府根据相关法律规定，对城市基础设施建设所需资金的一种征税制度。
企业需要根据法律规定的税率和计算公式，将城建税计入财务报表并缴纳给税务机关。
同时，企业还需要了解当地的城建税政策，以确保按照相关规定正确缴纳税款。
四、印花税印花税是指国家依法对合同、票据、证券等经济活动中涉及的一种票据征收的税款。
在会计中，企业需要根据相关印花税规定，对涉及到的票据进行印花税的核算和缴纳工作。
企业需要做到及时记录，确保按照相关规定正确缴纳印花税。
五、营业税营业税是指在销售货物、提供劳务等商业活动中，按照一定税率对企业和个人的销售额或劳务收入征收的税款。
在会计中，企业需要根据相关法律规定，按照税率计算营业税，并向税务机关报送相关申报材料。
企业需要做好凭证的记录和准备工作，确保营业税的准确申报和缴纳。
六、资源税资源税是指国家对单位和个人开采和利用自然资源征收的一种税款。
在会计中，企业需要根据资源税法规定，对涉及到的自然资源进行核算和报税工作。
企业需要按照规定的税率计算资源税，并及时缴纳给税务机关。
第14讲_与增值税关联较大的3个小税种
专题十与增值税关联较大的3个小税种一、城市维护建设税和教育费附加1.城市维护建设税的纳税人，是指在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。
2.城市维护建设税实行地区差别比例税率，共两档，具体为：（1）纳税人所在地为市区的，税率为7%；（2）纳税人所在地不在市区的，税率为5%。
3.应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额）×适用税率4.进口不征、出口不退（1）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
（2）对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
【例题1·单选题】甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元，应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。
已知适用的城市维护建设税税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是（）。
A.4.5×7%=0.315（万元）B.（8+4.5）×7%=0.875（万元）C.10×7%=0.7（万元）D.（10+5）×7%=1.05（万元）【答案】B【解析】城市维护建设税的计税依据，为纳税人实际缴纳（而非应当缴纳）的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。
【例题2·单选题】甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元；向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元。
已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（70000+50000+40000+30000）×7%=13300（元）B.（70000+40000）×7%=7700（元）C.（50000+30000）×7%=5600（元）D.（70000+50000）×7%=8400（元）【答案】D【解析】海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，选项ABC排除。
初级经济法与增值税关联较大的3个小税种
与增值税关联较大的3个小税种一、城市维护建设税和教育费附加1.城市维护建设税的纳税人，是指在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。
2.城市维护建设税实行地区差别比例税率，共两档，具体为：（1）纳税人所在地为市区的，税率为7%；（2）纳税人所在地不在市区的，税率为5%。
3.应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额）×适用税率4.进口不征、出口不退（1）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
（2）对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
【例题1·单选题】甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元，应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。
已知适用的城市维护建设税税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是（）。
A.4.5×7%=0.315（万元）B.（8+4.5）×7%=0.875（万元）C.10×7%=0.7（万元）D.（10+5）×7%=1.05（万元）【答案】B【解析】城市维护建设税的计税依据，为纳税人实际缴纳（而非应当缴纳）的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。
【例题2·单选题】甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元；向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元。
已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（70000+50000+40000+30000）×7%=13300（元）B.（70000+40000）×7%=7700（元）C.（50000+30000）×7%=5600（元）D.（70000+50000）×7%=8400（元）【答案】D【解析】海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，选项ABC排除。
按增值税计算小税种(3篇)
第1篇一、按增值税计算的小税种概述按增值税计算的小税种是指在增值税计算过程中，根据增值税的相关规定，对某些特定商品或服务征收的税费。
这些小税种主要包括以下几种：1. 增值税税率调整增值税税率调整是指在增值税计算过程中，根据国家政策对增值税税率进行调整。
税率调整通常包括以下几种情况：（1）增值税基本税率调整：基本税率调整是指对增值税一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的税率进行调整。
我国现行增值税基本税率为13%。
（2）增值税低税率调整：低税率调整是指对增值税小规模纳税人和特定行业销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的税率进行调整。
我国现行增值税低税率为9%。
（3）增值税零税率调整：零税率调整是指对出口货物、提供国际运输服务、国际旅客运输服务等实行零税率。
2. 增值税抵扣增值税抵扣是指在增值税计算过程中，纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务等支付的增值税税额，可以在计算增值税应纳税额时予以扣除。
3. 增值税免税增值税免税是指在增值税计算过程中，对某些特定商品或服务免征增值税。
4. 增值税即征即退增值税即征即退是指在增值税计算过程中，对某些特定行业或企业实行即征即退政策。
二、按增值税计算的小税种具体分析1. 增值税税率调整（1）基本税率调整：基本税率调整有利于平衡不同行业之间的税负，促进产业结构的优化升级。
例如，2019年4月1日起，我国将增值税基本税率从17%下调至13%，有利于降低企业成本，激发市场活力。
（2）低税率调整：低税率调整有利于减轻小规模纳税人和特定行业税负，促进这些行业的发展。
例如，我国对农产品、交通运输、建筑、邮政、电信等行业的增值税低税率分别为9%。
（3）零税率调整：零税率调整有利于提高我国出口竞争力，促进对外贸易发展。
例如，我国对出口货物实行零税率政策，有利于降低出口企业的税负。
2. 增值税抵扣增值税抵扣政策有利于鼓励企业加强内部管理，提高经济效益。
企业在购进货物、接受加工修理修配劳务等过程中支付的增值税税额，可以在计算增值税应纳税额时予以扣除，从而降低税负。
2019年注会税法14个小税种总结
元/平米。
的按面积分12、按去产能、调结构要求关闭的
3、农村居民占用 企业，停产次月起免征房产税和土地使用税，
耕地新建住宅， 免税期限累计不超过2年。13、国家级、省级
减半征收。其 科技孵化器、大学科技园、众创空间自用及无
中，拆迁户，在 偿或出租等方式提供给在孵对象的，免房产税
不超过原面积的 、地土地使用税。14、物流企业自有的大宗商
3、质保金有发票可扣，没发票不可扣
。
4、前期工程费、建
筑安装工程 费、基础设施费、开发间
接费等不符合清算要求的，核定扣除
。
四、优惠：1、建造普通标准住宅增值
（包括母公司以土地房屋向全资子 率小于等于20%的免征，超过的全部计
公司增资）.6、国务院批准的债转 征。2、因政府征用收回的，免征。3
1、驻华机构及其外交人
目
1、增值率小于50%，税率
30%，速扣数0
2、增值率大于
50%小于100%的，税率40%，速扣数5%
。
3、增值率大于100%小于200%的，税率
50%，速扣数15%。
4、增值率大于200%的，税率60%，速
扣数35%
10%
定额，题目给。
1、市区：7%
。县镇5%。
其他地区
（海上石 教育费附
定额税（分优惠税 率和普通税率）
税，免税期限累计不超过2年。
6、国家级、省级科技孵化器、大学科
技园、众创空间自用及无偿或出租等
方式提供给在孵对象的，免房产税、
地土地使用税。
7、
高校学生公寓。
、社会团体、军事单位承受产权用 于办公，免征。3、城镇职工首次购 买公有住房，免。4、开荒用于农林 牧渔，免。5、驻华使馆等获房，免 。6、受灾重新买房，酌情减免。7 、县以上政府征用后重获新房，省 府酌情减免。8、公租房经营单位购 房作公租房，免。 特殊：1、企业改制原主体持股超 75%且仍承担权利义务，免。2、事 业单位改制原持股超50%的，免。3 、合并分立，投资主体不变，免。4 、破产：（1）债权人获得抵债房 屋，免。（2）非债权人获得房屋且 与100%员工签订3年以上合同，免。 （3）非债权人获得房屋且与30%以 上员工签订3年以上合同，减半征收 。5、县以上政府划转、国有资产划 转、同一投资主体内部划转，免
税法13个小税种深度总结打印版
9、地下建筑物：工业用途以房屋原价的50%-60%、商业及其他用途的按70%-80% 相连的视为一个整体。
从租计征：
计税依据为房产ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ金收入，以劳务或其他形式抵付,应按同类房地产的租金水平确定标准租金额；对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产余值（从价计征）缴纳房产税。
税率：12％；个人出租不区分用途一律4%（营业税3%/2 房产税4%个人所得税10% 印花城镇土地使用免）；从租12%（按年计算）
小税种（一）房产税
纳税范围
计税依据与税率——比例税率
税收优惠
征收管理及纳税申报
征税对象：
房屋，按房屋计税余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值税）独立于房屋之外（围墙 水塔等不证）
纳税人：
房屋产权所有人。
①属于国家，经营管理单位，集体或个人的，谁用谁缴
5、购置存量房，自办理房屋权属转移，变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起
6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳
7、房地产开发企业自用、出租、出借，自使用或交付之次月纳税。
（注：4、5、6对应土地使用税的1、2、3一模一样）
8.其他、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末
7、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%-30%后的余值计征；没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分，参照同类房产核定房产原值；出租的，依租金收入计征。
增值税的三大征税范围(解析增值税构成的三大要素及征收范围)
增值税的三大征税范围（解析增值税构成的三大要素及征收范围）增值税的征税范围1、增值税的征税范围包括：销售或进口的货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产以及不动产。
销售或进口的货物这里的货物主要指的就是有形动产。
当然，气体、电力以及热力也包括其中。
2、法律主观：根据我国《增值税暂行条例》以及其他的法律法规的规定，我国增值税的征税范围具体如下：销售或者进口货物，即有形动产以及有偿转让货物。
提供加工、修理修配劳务。
相关的应税服务。
3、④集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税（邮政部门卖邮票交营业税）。
4）属于征税范围的特殊行为。
①视同销售货物行为。
增值税征税范围是什么增值税的征税范围包括：销售或进口的货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产以及不动产。
销售或进口的货物这里的货物主要指的就是有形动产。
当然，气体、电力以及热力也包括其中。
法律分析：增值税的征税范围包括销售货物、进口货物及部分加工性劳务，如修理、修配劳务。
对大部分一般性劳务和农业没有实行增值税。
现行增值税的征税范围主要包括：(一)销售货物。
(二)提供加工修理修配劳务。
(三)进口货物。
（3）属于征税范围的特殊项目。
①货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。
②银行销售金银的业务，应当征收增值税。
法律主观：根据我国《增值税暂行条例》以及其他的法律法规的规定，我国增值税的征税范围具体如下：销售或者进口货物，即有形动产以及有偿转让货物。
提供加工、修理修配劳务。
相关的应税服务。
什么是增值税?增值税的征税范围怎么样?增值税的征税范围增值税的征税范围包括三个，包括一般范围：增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。
增值税的征税范围包括三个，包括一般范围：增值税的征税范围包括销售货物，提供加工及修理修配劳务。
增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。
cpa税法13个小税种深度总结版
cpa税法13个小税种深度总结版标题：CPA税法13个小税种深度总结版：概览与解读导言：近年来，随着我国税收体制的不断完善和税制改革的进行，税法领域成为了财经领域中备受关注的热门话题。
其中，CPA税法13个小税种凭借其独特的税收属性和专业性，成为了众多企业和税务从业者关注的焦点。
本文将以深度总结版的形式，着重探讨CPA税法13个小税种的定义、适用范围、计税依据和核算方法，以帮助读者全面理解这一复杂而又重要的税收领域。
一、增值税1. 定义：增值税是一种对增值环节征税的税种，是我国最重要的税种之一。
2. 适用范围：增值税适用于工、农、商、学、医、娱等各行各业。
3. 计税依据：增值税的计税依据是每个纳税人的销售额减去其购进成本。
4. 核算方法：增值税的核算方法包括一般计税方法和简易计税方法。
二、消费税1. 定义：消费税是一种对特定商品和劳务征税的税种，旨在调节消费行为。
2. 适用范围：消费税适用于烟酒、汽车、奢侈品等特定商品和劳务。
3. 计税依据：消费税的计税依据取决于不同商品和劳务的定价方式。
4. 核算方法：消费税的核算方法包括按税负额计算和按税率计算两种。
三、营业税1. 定义：营业税是一种对企业按照其销售额征收的税种，是增值税实施前的主要税种之一。
2. 适用范围：营业税适用于各类企业的销售和提供劳务活动。
3. 计税依据：营业税的计税依据是每个纳税人的销售额减去其自身的购销差价。
4. 核算方法：营业税的核算方法包括一般计税方法和简易计税方法。
四、企业所得税1. 定义：企业所得税是一种对企业及其他组织的所得征收的税种，属于直接税。
2. 适用范围：企业所得税适用于各类企业和其他组织的所得收入。
3. 计税依据：企业所得税的计税依据是企业和其他组织的实际所得额。
4. 核算方法：企业所得税的核算方法包括总体核算和分税核算两种。
五、个人所得税1. 定义：个人所得税是一种对个人所得进行征税的税种，属于直接税。
2. 适用范围：个人所得税适用于自然人的各种生产经营所得、劳动所得和财产所得。
13个小税种
小税种（一）城建税及教育费附加纳税人及纳税范围计税依据税率税收优惠征收管理及纳税申报纳税人：负有缴纳“三税”义务的纳税人；自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人也征。
特点：1.税款专款专用2.附加税3.城镇规模设计不同比例税率应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率·查补的“三税”应补缴城建税，但不包括三税的罚款和滞纳金，城建税也要同时缴纳滞纳金和罚款 ·经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应计算城建税及教育费附加·城建税进口不征，出口不退，随“三税”的减免而减免1、市区 7％2、县、镇 5%3、其他 1％适用税率：一般以纳税人所在地的规定税率执行，但：1、代扣代缴以受托方所在地适用税率为准2、流动经营无固定场所，按经营地的适用税率1、随“三税”的减免而减免；2、对因减免税而需进行“三税”退库的城建税也同时退库3、对进口产品代征的增值税，消费税，不征城建税及教育费附加4、对三税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加；5、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。
（教育费附加类似，税率3%） 纳税环节：缴纳“三税”的同时缴纳纳税地点：缴纳“三税”的地点，四种特殊情况： 1、代征代扣“三税”的，其城建税在代扣代收地 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳（这条比较资源税，不要混） 3、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所在地缴纳（因为其交的营业税是这样） 4、流动经营无固定场所，随“三税”在经营地按适用税率缴纳纳税期限：增值税、消费税为1、3、5、10、15日或1个月，营业税为5、10、15或1个月；具体的由税务机关根据应纳税额的大小核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
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专题十与增值税关联较大的3个小税种
一、城市维护建设税和教育费附加
1.城市维护建设税的纳税人，是指在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。
2.城市维护建设税实行地区差别比例税率，共两档，具体为：
（1）纳税人所在地为市区的，税率为7%；
（2）纳税人所在地不在市区的，税率为5%。
3.应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额）×适用税率
4.进口不征、出口不退
（1）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
（2）对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
【例题1·单选题】甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元，应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。
已知适用的城市维护建设税税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是（）。
A.4.5×7%=0.315（万元）
B.（8+4.5）×7%=0.875（万元）
C.10×7%=0.7（万元）
D.（10+5）×7%=1.05（万元）
【答案】B
【解析】城市维护建设税的计税依据，为纳税人实际缴纳（而非应当缴纳）的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。
【例题2·单选题】甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元；向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元。
已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（70000+50000+40000+30000）×7%=13300（元）
B.（70000+40000）×7%=7700（元）
C.（50000+30000）×7%=5600（元）
D.（70000+50000）×7%=8400（元）
【答案】D
【解析】海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，选项ABC排除。
5.教育费附加
（1）征收比率：3%。
（2）应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额）×3%
（3）“进口不征、出口不退”
①海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加；
③对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；但对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。
【答案】B
【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险费不计入关税完税价格；向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。
在本题中：（1）选项A：甲企业应缴纳的关税=（17+3）×20%=4（万元）；（2）选项B：甲企业应纳进口环节消费税=（17+3+4）÷（1-25%）×25%=8（万元）；（3）选项C：甲企业应纳进口环节增值税=（17+3+4+8）×13%=4.16（万元）；（4）选项D：城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。
三、资源税（以原油为例）
1.资源税的税目包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿和海盐。
2.原油属于资源税的应税产品，但：
（1）开采的天然原油征税，人造石油不征税；
（2）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
3.纳税环节
（1）资源税由开采或者生产应税产品的单位和个人在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。
（2）开采、生产应税产品销售
【提示1】资源税在生产、开采销售（包括出口）或自用环节计算缴纳，在进口、批发、零售等环节不缴纳资源税。
【提示2】与增值税不同，资源税实行一次课征制度，在生产、开采销售（包括出口）或自用环节缴纳过资源税，以后流转的各环节上均不再重复征收资源税。
（3）开采、生产应税产品自用
①纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，移送时不缴纳资源税。
②纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品或者精矿产品以外的其他方面的，视同销售，缴纳资源税。
【提示】以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售，在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税。
4.税率
资源税采用比例税率和定额税率两种形式。
目前，对粘土、砂石仍实行从量计征，对未列举名称的其他非金属矿产品，实行从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式；其他应税产品实行从价计征。
5.应纳税额计算
（1）原油的征税对象是原油。
（2）应纳税额=应税产品的销售额×适用的比例税率
【例题1·单选题】2019年10月，甲油田生产原油100万吨，本月销售30万吨，不含税售价为8000元/吨；另收购乙企业同品种的已税原油10万吨，收购价4500元/吨。
已知该油田生产的原油资源税税率为6%，有关甲油田本月应当缴纳资源税的下列计算中，正确的是（）。
A.8000×100×6%
B.8000×30×6%
C.8000×100×6%+4500×10×6%
D.8000×30×6%+4500×10×6%
【答案】B
【解析】（1）甲油田的收购行为并非资源税的应税行为，选项CD错误；（2）选项AB：从价定率计征资源税的，销售额应为纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用（在本题中体现为：销售数量×不含税单价）。
【例题2·多选题】某石化企业为增值税一般纳税人，2019年10月将其开采的原油2000吨移送加工生产汽油1300吨。
已知，该石化企业同类原油不含增值税的销售额为0.33万元/吨，原油适用的增值税税率为13%、资源税税率为10%。
根据相关税收法律制度的规定，下列说法正确的有（）。
A.该石化企业移送原油生产汽油时，不需要缴纳增值税
B.该石化企业移送原油生产汽油时，应当缴纳增值税=0.33×2000×13%
C.该石化企业移送原油生产汽油时，不需要缴纳资源税
D.该石化企业移送原油生产汽油时，应当缴纳资源税=0.33×2000×10%
【答案】AD
【解析】（1）选项AB：将自产的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送，应当视同销售货物，缴纳增值税；但将自产的货物用于继续生产其他货物，属于货物尚未流出企业进入流转，不征收增值税。
（2）选项CD：纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品或者精矿产品以外的其他方面的，视同销售，缴纳资源税；在本题中，“汽油”已经属于成品油，并非资源税的应税产品或者精矿产品，即将原油移送生产成品油属于将应税产品用于生产非应税产品，移送时应缴纳资源税。