小企业会计准则财务报表资料

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第二节
资产负债表
举例：甲公司2011年1月31日部分账户期末余额如下： 应付账款总账贷方余额为300万元，明细账情况如下： A公司贷方余额800万元；B公司借方余额500万元。 预付账款总账借方余额为200万元，明细账情况如下： C公司借方余额600万元；D公司贷方余额400万元。 则报表的填列方法应为： 应付账款项目（负债方）＝800＋400 ＝1 200万元 预付账款项目（资产方）＝600＋500 ＝1 100万元
第二节
5.根据有 资产类 关账户余 额减去其 备抵账户 余额后的 净额填列
资产负债表
固定资产账面价值项目：根据“固定资产” 科目的期末余额减去“累计折旧”科目的 期末余额后的金额填列。
生产性生物资产项目：根据“生产性生物 资产”科目的期末余额减去“生产性生物 资产累计折旧”科目的期末余额后的金额 填列。 无形资产项目：根据“无形资产”科目的 期末余额减去“累计摊销”科目的期末余 额后的金额填列。
第二节

资产负债表
二、资产负债表的内容与结构 （一）资产负债表的内容 小企业资产负债表的内容主要反映以下三个方面： 1．资产。资产按其流动性分为流动资产和非流动资 产，在资产负债表上按其类别分项列示。 2．负债。负债按其偿还期的长短分为流动负债和非 流动负债，在资产负债表上按其类别分项列示。 3．所有者权益。所有者权益按照实收资本、资本公 积、盈余公积和未分配利润分项列示。
◆ 财务会计报 表的基本格式
期初余额 期末余额
资 产 负 债 表（续）
非流动资产： 长期债券投资 长期股权投资 非流动负债： 长期借款 长期应付款
◆ 财务会计报 表的基本格式
固定资产原价
减：累计折旧 固定资产账面价值 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 无形资产 开发支出 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
小企业会计准则 财务报表
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本讲内容
第一节 第二节 第三节 第四节

财务报表概述 资产负债表 利润表 现金流量表
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引 言


《小企业会计准则》第七十九条规定：“财务报表， 是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结 构性表述。” 小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分： （一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）附注。 即“三表一注”（《企业会计准则》是“四表一 3 注”）
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第三节

利润表
二、利润表的内容和结构 （一）利润表的内容 《小企业会计准则》第八十一条规定，利润表至少 应当单独列示反映下列信息的项目： （1）营业收入； （2）营业成本； （3）营业税金及附加；（4）销售费用； （5）管理费用； （6）财务费用； （7）所得税费用； （8）净利润。
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第二节
1.根据 资产类 总账账户 期末余额 直接填列
负债类
资产负债表
短期投资、应收票据、应收股利、应收利 息、其他应收款、长期债券投资、长期股 权投资、固定资产原价、累计折旧、在建 工程、固定资产清理、工程物资、开发支 出、长期待摊费用 短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应 交税费、应付利息、应付利润、其他应付 款、长期借款、长期应付款、递延收益
利润表

一、利润表的概念与作用 利润表，是指反映小企业在一定会计期间的经 营成果的报表。 利润表的原理是：将一定时期的收入与费用进 行配比，以计算出小企业一定时期的净利润 （或净亏损）。 利润表的作用是：通过利润表，可以反映企业 一定会计期间的收入实现情况；反映一定会计 期间的费用耗费情况；反映企业生产经营活动 的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本 保值、增值情况。
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第二节

资产负债表
（二）资产负债表的结构 采用账户式结构，报表分为左右两方，左方 列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形 态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全 部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负 债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者 权益总计。 即:“资产=负债+所有者权益” 分设“年初余额”和“期末余额”两栏。
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第二节
资产负债表
3.根据总 资产类 应收账款项目：根据“应收账款”和“预收 账所属明 账款”科目所属的各明细科目的期末借方余 细账余额 额合计数填列。 计算填列 预付账款项目：根据“预付账款”和“应付 账款”科目所属的各明细科目的期末借方余 额合计数填列。 负债类 应付账款项目：根据“应付账款”和‘‘预 付账款”科目所属的各明细科目的期末贷方 余额合计数填列。 预收账款项目：根据“应收账款”和“预收 账款”科目所属的各明细科目的期末贷方余 18 额合计数填列。
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第一节 财务报表概述



（二）小企业财务报表的组成 小企业财务报表体系通常主要由基本财务报表 和报表附注两部分组成。 小企业对外提供的财务报表包括资产负债表、 利润表和现金流量表三张报表。 财务报表附注是对财务报表的补充说明，也是 财务报表体系的重要组成部分。
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第一节 财务报表概述

根据《小企业会计准则》规定小企业需要对外报送 的财务报表见下表—— 编 号 会小企01表 报表名称 资产负债表 编报期 月报、年报
实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、 未分配利润
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所有者 权益类
第二节
2.根据 总账账户 期末余额 加计填列
资产负债表
资产类 货币资金：根据“库存现金”、“银行存 款”和“其他货币资金”科目的期末余额 合计填列。
存货：根据“材料采购”、“在途物资”、 “原材料”、“材料成本差异”、“生产 成本”、“库存商品”、“商品进销差 价”、“委托加工物资”、“周转材料”、 “消耗性生物资产”等科目的期末余额分 析填列。
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第二节
资产负债表
（三）资产负债表项目排列的特点 1.左方是按资产的流动性强弱排列的。 2.右方先列示负债，再列示所有者权益，体现了 破产清偿的顺序。 负债按流动负债和非流动负债顺序排列，体现了 归还的顺序； 所有者权益是按所有者权益形成的顺序排列的。
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资产负债表
资 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 其中：原材料 在产品 库存商品 周转材料 其他流动资产 流动资产合计 流动负债合计 产 期末余额 期初余额 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 其他流动负债
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利 润 表
◆ 财务会计报 表的基本格式 本年 累计 本月 金额
项
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 其中：消费税 营业税 城市维护建设税 资源税 土地增值税
目
城镇土地使用税、房产税、车、印
销售费用
利 润 表（续）
项 目
◆ 财务会计报 表的基本格式 本期 金额 上期 金额
其中：商品维修费 广告费和业务宣传费 管理费用
第二节
资产负债表
举例：甲公司2011年1月31日部分账户期末余额如下： 应收账款总账，为借方余额300万元，明细账如下： A公司借方余额800万元；B公司贷方余额500万元。 预收账款总账，为贷方余额200万元，明细账如下： C公司贷方余额600万元；D公司借方余额400万元。 则报表的填列方法应为： 应收账款项目（资产方）＝800＋400 ＝1 200万元 预收账款项目（负债方）＝600＋500 ＝1 100万元
第三节

利润表
（二）利润表的结构 利润表采用的是垂直多步式结构，即通过对当期 的收入、费用、支出项目按性质加以归类，分步 计算当期损益。 分设“本月金额”和“本年累计金额”两栏。 年度的利润表应将“本月金额”改为“上年金 额”。
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第三节

利润表

利润表应按利润的构成分类分项列示，分三步 计算得出净利润。 第一步，计算营业利润。以营业收入，减去营 业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费 用、财务费用，在加上投资收益，得出营业利 润。 第二步，计算利润总额。在营业利润的基础上 加减营业外收支，得出利润总额。 第三步，计算净利润。在利润总额的基础上减 去所得税费用，得出净利润。
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第二节
资产负债表
4.根据 资产类 其他流动资产项目：根据有关科目的期末余 额分析填列。主要反映将在1年内到期的长 总账和明 期债券投资与长期股权投资。 细账余额 其他非流动资产项目：根据有关科目的期末 分析填列 余额分析填列。主要反映超过1年以上的预 付账款的借方余额。 负债类 其他流动负债项目：根据有关科目的期末余 额填列。主要反映将在1年内到期的长期借 款与长期应付款。 其他非流动负债项目：根据有关科目的期末 余额分析填列。主要反映超过1年以上的预 21 收账款的贷方余额。
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第二节
资产负债表
四、资产负债表的新旧对比 （1）新准则新增的项目主要有：预付账款、应收股 利、应收利息、长期债券投资、生产性生物资产、 开发支出、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、 应付利息等。 （2）新准则取消的项目主要有：应收股息、待摊费 用、一年内到期的长期债券投资、长期债权投资、 应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、 预提费用、一年内到期的长期负债、法定公益金等。
其中：开办费 业务招待费 研究费用
财务费用 其中：利息费用（收入以“－”号填列） 加：投资收益（损失以“－”号填列） 二、营业利润（亏损以“－”号填列）
利 润 表（续）
项 目
◆ 财务会计报 表的基本格式 本期 金额 上期 金额
引 言



小企业应当按照企业会计准则统一规定的报表种类、 内容、格式、编制方法，按月度、季度、年度对外 报送财务报表。 小企业对外提供的年度财务报表应按有关规定经过 注册会计师审计。 财务报表是小企业会计核算的重要内容。
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第一节

财务报表概述


一、财务报表的作用 小企业会计报表是小企业会计核算的最终产品，是 对各种会计核算资料加以整理、汇总加工而形成的 具有内在联系、相互配合、相互补充的综合性信息 资料。它是会计要素确认、计量的结果和综合性描 述。 财务报表提供的有关资料，有利于小企业及其他各 方信息使用者考核、分析财务状况和经营成果，评 价小企业生产经营工作的质量，分析、研究、预测 小企业生产经营前景，做出正确的决策，加强财务 管理。
会小企02表
会小企03表
利润表
现金流量表
月报、年报
月报、年报
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第一节

财务报表概述
三、小企业财务报表的编制要求 （一）数字真实。 （二）内容完整。 （三）计算准确。 （四）编报及时。 （五）一致性和可比性。 （六）做好准备工作。 （七）手续齐备。
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第二节

资产负债表
一、资产负债表的概念与作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的 报表。 特定日期包括：月末、季末、半年末和年末。 资产负债表可以提供的信息主要有： （1）小企业在某一时点上所拥有的经济资源及这些 经济资源的分布和构成情况。 （2）小企业资金来源的构成情况，包括小企业所承 担的债务及所有者权益各个项目的状况。 （3）小企业所负担的债务以及小企业的偿债能力 （包括短期和长期的偿债能力）。 9 （4）小企业未来财务状况变动趋势。
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第二节

资产负债表
（3）新准则改变了资产分类、合计。在新准则下， 资产分为流动资产和非流动资产两类。新准则要求 存货除总额列示之外，还要分为原材料、在产品、 库存商品、周转材料列示。而原制度下，资产分为 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他 资产，并列示相应的合计。
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第三节

递延收益
其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计
所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计
第二节

资产负债表

三、资产负债表项目的内容及其填列方法 （一）资产负债表编制前的准备工作 在编制年度资产负债表前，一是应对本企业有 关库存物资、固定资产等进行财产清查；对应 收、应付款项进行核对；对银行存款、库存现 金进行盘点核对，以保证账实相符，账账相符， 总账与明细账相符。二是应对各账户的期末余 额进行试算平衡，以保证正式编制的资产负债 表数字正确。 （二）资产负债表的填列方法：根据账户的期 末余额填列。 具体填列方法有以下五类——