2020年一般纳税人转小规模纳税政策分析!

合集下载

财税2020年36号文件解读

财税2020年36号文件解读一、四大行业增值税税率确定为6%、11%新政：增值税税率：(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

华税：相比较于营业税制下的3%、5%等税率，房地产、建筑增值税税率确定为11%，在使用一般计税办法(销项税额-进项税额)下，如果进项不足，同时议价能力有限，可能面临税负大幅增加的风险。

二、可以抵扣项目与不可抵扣项目新政：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

新政：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

2020年税率调整通知

2020年税率调整通知尊敬的各位纳税人：根据国家税务总局的最新通知，自2020年1月1日起，我国将对税率进行调整。

本通知将详细介绍有关税率调整的内容和注意事项，以便各位纳税人做好准备。

一、增值税税率调整2020年起，我国将对增值税税率进行调整。

具体调整如下：1. 增值税一般纳税人适用税率：(1) 原15%税率降至13%；(2) 原13%税率降至11%。

2. 增值税小规模纳税人适用税率：(1) 原3%税率降至2%；(2) 原5%税率降至4%。

此次增值税税率调整旨在减轻企业负担，促进经济发展。

各企业应及时调整相关会计核算和发票开具工作。

二、个人所得税税率调整为了更好地调整收入分配结构，2020年起个人所得税税率也将进行相应调整。

调整内容如下：1. 级数调整：(1) 纳税起征点不变，仍为每月5000元；(2) 现行7级递进税率将调整为6级。

2. 税率调整：(1) 3%税率调整为3%;(2) 10%税率调整为10%;(3) 20%税率调整为25%;(4) 25%税率调整为30%;(5) 30%税率调整为35%;(6) 35%税率调整为45%。

新的个人所得税税率调整将有助于提高个人所得税制的公平性和透明度。

同时，为了避免对少数高收入人群产生过大影响，将适度调高高收入群体的税率。

三、关税税率调整2020年，我国还对关税税率进行了调整。

主要内容如下：1. 一部分进口产品关税降低：(1) 对于一些符合我国国内需求的商品，将适度降低进口关税；(2) 降低关税后，将增加进口商品的供应量，满足国内市场需求。

2. 部分进口产品关税上调：(1) 针对一些竞争激烈的行业，适度上调关税，以保护国内产业发展。

关税税率调整的目的是优化进出口贸易结构，促进国内产业的发展，同时也考虑了国际市场的竞争压力。

四、其他税种调整此次税率调整还涵盖了其他税种，包括消费税、企业所得税等。

具体调整内容如下：1. 消费税：(1) 部分高消费商品将适度调高消费税；(2) 适度调低一些生产生活必需品的消费税。

中小企业纳税筹划现状及对策分析

中小企业纳税筹划现状及对策分析蒋㊀鑫摘㊀要：中小企业适应市场迅速发展的同时，其内部的财务管理工作也是较大的挑战㊂难度的不断增加，对中小企业内部财务人员尤其是税务人员产生了较大的压力，与此同时，企业纳税环节也逐渐成为现代企业整体经营的重要组成部分㊂在此种情况下，如何在满足利益最大化的前提下通过纳税统筹尽可能达到节税的目的，已经成为中小企业财务部门的重要课题㊂关键词：纳税筹划；企业税务；中小企业；纳税规划；财务管理一㊁引言在当前的市场环境中，很多企业为了保证自己在市场竞争中具有绝对的优势，其经常会做出一些有损国家利益的交易，对国家的良好发展造成了很大的影响㊂对于这种情况，为了让企业在遵循国家法律法规的基础上获取尽可能多的利润，企业就需要将日常的财务管理工作重视起来，有效推进纳税筹划工作，以国家税收政策为根据，充分利用优惠政策，确保经济效益的最大化㊂二㊁研究纳税筹划的现实意义（一）有利于企业提高资源配置水平税收筹划是一项既与国家又与企业联系密切的工作㊂对于企业来说，税收筹划可以提高企业的整体格局，为企业的发展做出巨大的贡献㊂对于企业的资源配置，税收筹划需要企业资源的倾斜和帮助，促进企业内部资源的流转，使得企业资源的利用提高㊂这样的变化会使企业的资源结构发生变化，更加符合企业的整体布局，更加适合市场的需求，适应现代市场经济下的竞争㊂税收筹划的变化带动资源的变化，企业的资源不断地变化就会推陈出新，企业向着更加具有活力的方面发展进步㊂这对企业的长远发展来说是十分有优势的㊂企业在不断的变化中成长，面对风险与挑战，更容易抓住机遇，迅猛发展㊂（二）有利于企业积极履行纳税义务在实际情况下，大部分的中小企业由于自身的原因，为在市场上占有市场份额，利用税收政策，降低自身的税负，以提高企业的经济利益和利润的空间㊂企业在实行税收筹划时，就是在不断提高自身的纳税意识，积极参与纳税，完成法定义务，营造良好的社会氛围㊂进行税务的筹划，企业必须通过正规的方式方法，任何时候都不可违反法律的要求，与法律相悖㊂（三）有利于提高国家财政收入税收筹划会减少企业的纳税金额，短期的效果会对财政的税收方面负面影响大于正面影响，降低财政收入㊂从长期发展来看，前一阶段的纳税筹划保护中小企业安全成长，为其发展提供帮助，会促进国家经济的稳步增长，为国家经济注入鲜活的血液，促进竞争，让国家经济的发展充满活力㊂中小企业在税务筹划的帮助下不断壮大，其经济利益不断增加，最终会带来纳税的增长，财政收入的整体上升㊂三㊁营改增对企业纳税筹划的影响（一）对企业利润的影响营改增之前，企业主要利用缴纳营业税，税率水平为３％，增值税率为６％，城建税率为７％㊂经过营改增之后，网络企业的收入和成本以及营业税金都发生了明显的变化㊂首先，从企业的营业收入来看，营业税属于网络企业的价内税，营改增主要是按照企业价外税的增值税计算收入水平，营改增之后的营业收入能够准确显示企业的营业额部分，相比于营业税有所减少，减少的部分正是增值税部分㊂其次，从营业成本来看，企业的营改增之后的应税服务㊁应税产品等能够抵扣税金税额，从而降低企业营业成本㊂最后，从营业税金计算来看，营业税的税金应该在扣除价内税之后进行计算，营改增之后的利润应该将价外增值税作为资产负债表日后进行计算㊂网络企业营改增之后，相比于营业税计算方式，营业收入㊁营业成本㊁营业税金均有所减少，但是利润变化需要结合其他项目因素开展准确计算㊂（二）对企业税负的影响营业税和营改增之后的税额计算公式有所差别㊂营业税税额＝含税销售额ˑ３％；增值税应纳税额＝销项税额－进项税额＝含税销售额／（１＋税率）ˑ税率－含税销售额ˑ无差别平衡点抵扣率（１＋税率）ˑ税率㊂无差别平衡点是指在不同情况下企业税负相等时所对应的点，其抵扣率是指营业税税负与营改增之后的税负相等时，纳税人能够抵扣进项税额的相应比重㊂网络企业税负的计算中，需要根据实际情况计算实际抵扣率（实际可抵扣购进项目金额／销售额）㊂在计算的过程中，需要对无差别抵扣率和实际抵扣率进行对比分析，实际抵扣率低于无差别抵扣率表明营业税纳税人税负低于增值税纳税人，而相反则表明增值税纳税人税负低于营业税纳税人㊂营改增对企业的利润和税负的影响依然要根据实际情况进行计算，这种不确定性带来不确定风险，也对企业纳税筹划提出了更高的要求㊂四㊁基于纳税筹划视野的对策建议（一）将纳税筹划应用于企业的投资活动中实际上，纳税筹划工作与企业的投资活动有着非常紧密的联系，不同的投资项目会涉及不同的投资企业对象㊁行业以及目标地点㊂在这种情况下，企业产生的税负水平也会存在一定的差异㊂我国税法中明确规定，所有的公司制企业都需要缴纳相应的企业所得税，而不同企业中企业所得税的纳税主体也有着很大的不同，小规模纳税人和一般纳税人之间存在着很大的差距㊂虽然税法中提到了小规模纳税人需要缴纳的基本税率要比一般纳税人低，但是一般纳税人在纳税时可以开具增值税专用发票，可以在税前抵扣部分费用，而小规模纳税人没有开具增值税发票的权限，无法进行税前抵扣㊂基于这㊀㊀㊀（下转第５３页）为企业后续工作的良好开展奠定基础㊂四㊁关于融资租赁企业内部价值链的税务筹划（一）对外投资的税务筹划融资租赁企业能够通过购买证券㊁股票或投资其他公司业务等方式寻求到更多的经济利益，降低企业风险㊂因此，应以横向价值链为依据，开展对外投资工作，尽可能选择运营风险小的投资产业，提升收益率㊂企业在开展对外投资时，应不断结合国家以及地方政府发布的相关法律和政策，融合税收制度，对环保㊁高科技等相关产业进行投资，融资租赁企业在开展对外投资工作时，应建立专业的投资团队，对当前市场实际情况进行分析，将投资放在运营风险小的企业，降低投资风险㊂此外，由于各地政府对融资租赁的重视程度存在差异，企业在投资前可对其进行分析，在重视融资租赁的地区建立分支机构，并开展创新型业务，不断与税务机关开展沟通工作，不断寻求税务机关的有效支出，确保能够享受到更多税务优惠政策㊂比如，企业可在保税地区建立ＳＰＶ公司，为开展大规模的融资租赁业务奠定基础，不但能够有效隔离企业运营风险，还能享受到更多的税收政策㊂（二）对外融资的税务筹划对现阶段国民经济发展进行分析，企业运转资金的主要来源为企业自有资金㊁融资㊂通常情况下，由于我国企业融资形式比较单一，融资租赁企业的资金需求量通常比较大，因此，融资企业需具备充足的资源㊁资金才能够保障其合理运转，融资租赁企业主要通过债务㊁股权融资模式获取到全部的资金㊂近年来，随着租赁企业的资金运转量逐渐增加，导致融资租赁公司的运转量不断提升，提升了企业的资金需求量，为税务管理工作也带来了新的挑战㊂促使着以融资租赁合同债权为基础的ＡＢＳ管理模式逐渐出现㊂随着债权资产的出现，融资租赁企业将无法向相关承租单位开具增值税发票，并且只有代付㊁代收的业务，导致ＡＢＳ模式在国内运用比较少㊂在实际工作过程中，仅有部分税务机关以及能够接受融资租赁公司为承租公司提供增值税务发票，因此，政府部门应不断对其进行优化，提升ＡＢＳ模式的使用效率㊂五㊁结语综上所述，基于价值链角度在的融资租赁企业的税务筹划工作难度仍然比较大，也存在着一定的问题，企业不断提升管理能力，优化内部管理结构以及自身管理环境，不断强化供应厂商与厂家之间的合作㊂此外，融资租赁企业开展税务筹划工作时，应不断对当前国家以及政府相关地区的政策进行分析以及研究，从根源上提升税务管理工作的有效性㊁效率以及质量㊂由于在价值链角度下融资租赁企业开展的税务筹划工作较为全面，企业应不断引起重视，对其进行合理优化，从根源上提升税务筹划工作的有效性㊂参考文献：［１］孙永杰．价值链视角下融资租赁企业税务筹划研究［Ｊ］．财会通讯，２０１７（１４）：１１７－１２０．［２］夏斌斌．价值链视角下融资租赁企业税务筹划研究［Ｄ］．天津：天津商业大学，２０１５．［３］顾瑞鹏．企业价值链税收筹划的思考与实践［Ｊ］．苏州教育学院学报，２００９（１）．作者简介：李明，青岛地铁融资租赁股份有限公司㊂（上接第５１页）种情况，企业在开展税收筹划工作时就要对相关的投资活动进行全面的分析，在筹划纳税方案时分析企业是否需要特殊申请，虽然放弃了较低的税率，但是整体上还是可以进行应纳税所得额的抵扣的，从某种程度上来看也是在缓解企业的纳税负担㊂而且，通过对我国税法的深入分析发现，税法对西部地区㊁老㊁少㊁边㊁穷区域上的税收都有一定的优惠，高新企业更有１５％的优惠税率㊂因此，企业在开展投资活动时就要对这些优惠政策进行全面的分析，尽量选择一些符合国家税收优惠的投资，以确保企业的经济效益㊂（二）充分利用各种企业所得税优惠政策，利用所得税率进行纳税调节１．关注最新的小型微利企业划分标准‘财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知“（财税［２０１９］１３号）进一步放宽了小型微利企业的标准（从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过３００万元㊁从业人数不超过３００人㊁资产总额不超过５０００万元等三个条件的企业，都可视为小微企业），使更多的企业可以享受到税收优惠㊂企业可以参考划分标准，在优惠政策享受期内关注资产总额㊁应纳税所得额和从业人数三个关键数据，对其进行合理控制，争取达到小型微利企业的划分标准，用好用足国家给予的红利与扶持政策㊂２．关注科技型中小企业和高新技术企业的认定与评定标准在减税降负和国家鼓励技术型企业发展（鼓励自主研发）的政策体系下，国家给予了科技型中小企业和高新技术企业所得税的优惠政策，目前科技型企业涉及的企业所得税优惠政策主要有减按１５％的税率征收企业所得税；延长未弥补亏损的年限等㊂若企业获得了科技型中小企业和高新技术企业的认定证明，将会减轻企业的纳税负担㊂五㊁结语纳税筹划与企业的财务管理是相互促进㊁相互影响的，有着紧密的联系，企业必须将其重视起来，综合考虑纳税筹划与财务管理的联系，切实做好企业融资㊁投资㊁生产运营以及利润分配阶段的纳税筹划工作，以此实现企业财务管理的优化，并且在合理㊁合法的情况下降低税负，确保利益最大化，进而为企业的可持续发展奠定了基础㊂参考文献：［１］马翠，宁想．论中小企业纳税筹划风险防范的原因和对策［Ｊ］．商场现代化，２０２０（２）：１５３－１５４．作者简介：蒋鑫，吉林省食间饮食管理有限公司㊂。

财税2020年13号公告

财税2020年13号公告尊敬的各位纳税人：根据财政部和国家税务总局的要求，我国财税政策将进行调整和优化，以应对经济形势的变化和市场环境的挑战。

特此发布2020年第13号公告，具体内容如下：一、增值税政策调整针对新冠疫情给企业生产经营带来的影响，自本公告发布之日起至2020年12月31日，对以下企业进行增值税减免:1.1 受疫情影响积极参与防控和抗疫工作的医药、医疗器械、防疫物资生产企业、物流企业等，免征增值税。

1.2 受疫情影响较大的餐饮、旅游、娱乐等服务行业企业，减按3%的简易征收率缴纳增值税。

1.3 受疫情严重影响并出现连续不及预期增长的企业，减按1%的简易征收率缴纳增值税。

二、个税政策调整根据国家发展计划委员会的确定，从2020年1月1日起，调整个人所得税起征点至标准月收入为5000元。

超过该标准的部分将按照调整后的税率进行缴纳。

三、营业税政策调整由于增值税率调整，为减轻企业负担，自2020年1月1日起，全面停征营业税。

四、企业所得税优惠措施在当前经济形势下，为促进企业发展和带动经济增长，自2020年1月1日起，对符合条件的新兴产业企业给予企业所得税优惠措施，具体如下：4.1 新兴产业企业在前5年内免征企业所得税。

4.2 从第6年开始，新兴产业企业可享受50%的企业所得税减免。

4.3 对于科技创新型企业，年度研发费用可全额扣除。

五、个体工商户纳税优惠针对个体工商户的特殊情况，自2020年1月1日起，调整个体工商户纳税优惠政策，具体如下：5.1 个体工商户的日常生活必需品、设备购置等开支可以作为扣除项目，合理降低纳税金额。

5.2 对于个体工商户进行优质服务、创新科技等方面的支出，可享受额外的税收减免和优惠。

六、税务合规奖励为鼓励企业加强税务合规管理，增加税收收入，自2020年1月1日起，推出税务合规奖励政策，具体如下：6.1 税务合规得分高于90分的企业，可享受全年1%的税收优惠。

6.2 税务合规得分高于80分的企业，可享受全年0.5%的税收优惠。

2020年一般纳税人和小规模纳税人可享受的税收优惠政策？

2020年一般纳税人和小规模纳税人可享受的税收优惠政策？在互联网经济和实体经济交替的年代，很多服务行业如雨后春笋一般冒出，而且服务行业的利润相当的高，一些企业利润高，所得税压力比较大，对于企业来说想解决这块的税收压力，高薪去做税收筹划也很难得到解决，最后一些朋友铤而走险的选择去买增值税发票来解决这块的利润这样的方式方法是不正确的，而且对于企业来说风险是非常大的，出事的企业也很多。

税收洼地的一些服务行业，服务类的个人独资企业享受核定征收，企业可以通过业务外包到个人独资企业享受这部分利润的核定。

事实上，近几年国家出台了非常多的税收优惠政策：一、比如小型微利政策，可以让企业所得税降至5%;小规模纳税人增值税减免政策，可以让企业每季度30万销售额(一年可以实现120万销售额)免税;研发费用加计扣除，则可以最高抵扣100%的企业所得税二、合理运用税收优惠政策，园区税收扶持高达90%，有效减轻企业税负选择合适的园区不但能够提高企业的实际利润，更可以优化企业的税务结构，让企业更安全的享受到政府的税收扶持和优惠政策，享受税收优惠政策显然是一种安全可靠，合理合法的筹划方式。

个人独资企业享受核定征收政策，核定方式按照五级累进制或者直接核定所得税1.2%再生资源以及煤炭，一般纳税人也可享受核定！入驻园区的企业，可享受按每月的税收返还：企业交纳的增值税、企业所得税、可享受地方留存部分40%-90%的当地政府税收返还奖励政策个人独资企业一些类型的企业可以通过注册个人独资企业进行核定征收，尤其对于那些资料残缺难以查账、成本账务难做、财务制度不健全的企业来说，采用查账征收意味个人所得税是比较高额的，入驻园区申请核定征收的话，能够大大降低企业的税负，综合税率最高在5.18%左右。

小规模个人独资企业增值税：3%个人生产经营所得税核定征收后，小规模企业0.5%-2.1%，一般纳税人0.5%-3.1%有限公司增值税、企业所得税扶持地方留存的40%-70%左右举个例子某企业18年缴纳增值税5000万元，缴纳企业所得税2000万元，入驻园区后享受税收优惠政策，园区一级财政，增值税地留50%，企业所得税地留40%，在此基础上，企业的增值税、企业所得税和个人所得税可以享受高达70%的当地政府税收返还资金扶持。

一般纳税人能否转为小规模纳税人税收政策-财税法规解读获奖文档

会计实务类价值文档首发！一般纳税人能否转为小规模纳税人税收政策-财税法规解读获奖
文档
《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号，以下简称财税165号《通知》）第五条规定：纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；辅导期一般纳税人转为小规模纳税人问题继续按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)的有关规定执行。

而在《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号以下简称国税明电37号《通知》)第五条规定：各地税务机关应对本通知下发前已认定为一般纳税人的小型商贸企业(尤其是办理税务登记时间在一年以内的小型商贸企业)进行一次全
面检查，对在会计人员配备、会计怅簿设置、和会计核算方法中有不符合要求的；有虚开增值税专用发票行为的;不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；无固定经营场所等问题的,要取消其一般纳税人资格。

那么，今后对于满足各项条件并经过严格的辅导转为增值税一般纳税人，如果在接下来的几年业务发展中，业务缩水，已不再具备一般纳税人的各项标准，是还应该转为小规模纳税人呢？笔者结合相关文件分析如下：一、国税明电37号《通知》下发前一般纳税人认定标准的变化过程。

（一）基本法律规定
《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）十一条、第二十八条规定：小规模纳税人的标准由财政部规定，实施细则财政部制定。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）第二十四条规定：条例第十一条所称小规模纳税人的标准规定为：（1）从事。

一般纳税人不能转小规模纳税人的流程

一般纳税人不能转小规模纳税人的流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!一般纳税人转小规模纳税人的流程详解在税务管理中，企业根据自身的经营规模和业务性质，可能需要选择成为一般纳税人或小规模纳税人。

新政速递一般纳税人又可以转小规模纳税人了

新政速递| 一般纳税人又可以转小规模纳税人了现将二手车经销等增值税征管问题公告如下：一、自2020年5月1日至2023年12 月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：（1）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%)本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

（2）纳税人应当开具二手车销售统一发票。

购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

（3）一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次”对应减征的增税应纳税额，按销售额的 2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：（1）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税［2016]36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

（2）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

小规模纳税人连续12个月开票超过500万，不想成为一般纳税人要怎么挽救？

小规模纳税人连续12个月开票超过500万，不想成为一般纳税人要怎么挽救？小规模纳税人连续12个月开票超过500万，不想成为一般纳税人，只有注销税务登记增值税的概念里把纳税人分为一般和小规模。

两种类型的纳税人在计税方式、税率、发票使用等方面都不一样。

最明显的区别是：一般纳税人税率高（根据行业不同分为16%、10%、6%），小规模纳税人征收率低（根据业务不同分为3%和5%）。

其中有一条规定：小规模纳税人连续12个月或累计4个季度销售额超过500万元，必须登记为一般纳税人。

如果逾期不登记，就会被税务局强制按一般纳税人管理，还不准抵扣进项税。

如果销售额已经达标，又不想成为一般纳税人，只有注销税务登记，没有任何操作的空间，巧妇也难为无米之炊。

不过，我们可以从以下两个个方面考虑挽救的方法：一、销售额达标是否准确无误①500万元标准是不含税销售额，价税合计数是515万元。

只有价税合计销售额超过515万元才算达标。

②连续12个月或4个季度是一个完整的销售期间，超出期间的销售额是不需要算入达标销售额内。

以上两个条件必须同时满足，才会被认定为一般纳税人。

二、一般纳税人符合条件可按照3%缴增值税小规模纳税人之所以不想成为一般纳税人，就是因为一般纳税人税率高，虽然可以抵扣进项税，但是自己又无法获得足够的进项税。

但是，一般纳税人如果符合简易征收计税条件可以选择简易计税，适用3%或5%的征收率。

总结来说：一般纳税人税率高，本身进项又不足，一旦认定为一般纳税人可能造成税负升高。

除了税务注销之外，一方面我们可以尽可能避免销售额达标，合理安排销售；另一方面我们可以对照一般简易征收的条件，查看自身是否符合。

文：税里税外。

一般纳税人转登记为小规模纳税人的流程指引

一般纳税人转登记为小规模纳税人的流程指引第一步：了解相关政策第二步：评估是否符合条件根据相关政策和规定，纳税人需要评估自身是否符合转为小规模纳税人的条件。

主要条件包括年度营业额是否符合小规模纳税人标准，以及是否符合其他相关规定，如不得开展增值税专用发票的开具和认证等活动。

如果符合条件，则可以进行下一步操作。

第三步：准备所需材料纳税人需要准备相关的申请材料。

一般包括以下文件：1.核准证明或者营业执照的复印件；4.税务机关要求提供的其他文件。

第四步：填写申请表格根据各地税务机关的规定，纳税人需要填写相应的申请表格，并在表格上填写相关信息，如纳税人的基本信息、转为小规模纳税人的原因等。

第五步：提交申请纳税人准备好所有的申请材料之后，可以到当地的税务机关递交申请。

通常情况下，纳税人可以亲自前往税务机关递交申请，或者委托他人代为办理。

在递交申请时，纳税人需要将申请材料原件和复印件一同提交，并按照税务机关的要求填写相关表格。

第六步：审核和登记税务机关在收到纳税人的申请材料之后，会进行审核。

审核主要包括对纳税人的资料真实性和申请合法性的核查。

如果一切符合要求，税务机关会进行登记，将纳税人的身份从一般纳税人转为小规模纳税人。

第七步：领取相关证明文件登记成功后，税务机关会发放相关的证明文件，如小规模纳税人资格证书等。

纳税人可以到税务机关领取这些文件，并妥善保管。

第八步：调整纳税申报纳税人在转为小规模纳税人后，需要及时调整纳税申报表的内容和方式。

小规模纳税人通常按照一定的比例缴纳销售税额，纳税人需要了解具体的纳税申报规定并进行调整。

以上是一般纳税人转登记为小规模纳税人的流程指引。

在实际操作中，纳税人需要严格按照相关政策和规定进行操作，并及时了解新的政策变化。

同时，纳税人还应妥善保管相关的证明文件和合规纳税资料，以便在需要时能提供给相关部门。

增值税的税务优惠与减免政策

增值税的税务优惠与减免政策增值税是一种按照货物或者劳务的增值额收取的营业税。

在税收政策中，增值税具有重要地位，它对企业的经营活动和税务成本有着重要影响。

为了促进经济发展和支持企业发展，政府通常会制定一系列税务优惠和减免政策，以减轻企业的税负，促进企业的发展。

下面将介绍一些常见的增值税的税务优惠与减免政策。

一、普通纳税人的税务优惠普通纳税人是指年应税销售额达到一定数额规模的企业，普通纳税人在缴纳增值税时可以享受一些税务优惠政策。

1. 起征点政策：根据国家规定，对于一般纳税人，每月的销售额低于起征点的部分免征增值税。

起征点的具体金额根据地区而有所不同，但一般情况下为30万元。

这意味着，如果企业年销售额低于起征点，那么企业在这段时间内是不需要缴纳增值税的。

2. 出口退税政策：对于出口企业来说，可以享受出口退税政策。

出口退税是指政府对出口产品的增值税进行全额退还。

这项政策的出台，可以有效提升我国商品在国际市场的竞争力，促进出口贸易的发展。

3. 固定资产抵扣政策：普通纳税人在购买固定资产时，可以将增值税作为进项税额进行抵扣。

这对企业来说是一种很好的税务优惠政策，可以降低企业购买固定资产的成本，鼓励企业投资和发展。

二、小规模纳税人的税务优惠小规模纳税人是指年应税销售额未达到一定数额规模的企业。

小规模纳税人在缴纳增值税时可以享受一些税务优惠政策。

1. 综合征税政策：小规模纳税人可以采用综合征税政策进行纳税，即按照销售额的一定比例来计算应纳税额。

这种方式相对简化了纳税过程，减轻了小规模纳税人的负担。

2. 免税政策：对于年销售额未达到一定金额的小规模纳税人，可以申请免税政策。

免税政策的具体门槛根据地区而有所不同，但一般情况下为10万元。

享受免税政策可以减免企业的税负，促进小企业的发展。

三、行业特殊税务优惠除了普通纳税人和小规模纳税人的税务优惠政策外，有些行业还可以享受特殊的税务优惠。

1. 农产品收购税收优惠：对于农产品收购和销售企业，可以享受农产品增值税在征收和缴纳过程中的一些优惠政策。

注册税务师涉税服务实务模拟题2020年(37)_真题-无答案

注册税务师涉税服务实务模拟题2020年(37)(总分100,考试时间150分钟)单项选择题1. 1.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，实行的增值税税收政策是( )。

A. 增值税即征即退B. 不征收增值税C. 直接免征增值税D. 应当征收增值税2. 2.某商业企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售服装取得含税收入8万元；销售副食品取得含税收入12万元；向福利院赠送一批小电器，同类电器含税售价2万元。

5月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中(该商场的纳税期限为一个月)，“应税货物销售额”栏中合计金额应为( )万元。

A. 22B. 21．15C. 1770D. 19473. 3.下列业务不在《增值税纳税申报表》(增值税一般纳税人适用)第14栏“进项税额转出”中反映的是( )。

A. 因管理不善导致非正常损失的外购原材料B. 将外购已抵扣进项税额的生产用材料用于免征增值税项目C. 自产货物用于集体福利D. 因管理不善导致被盗的产成品的外购材料4. 4.2019年5月，某运输公司(增值税一般纳税人)取得货运收入1000万元，装卸搬运收入80万元，仓储收入120万元，将闲置的汽车出租取得租金收入20万元。

上述收入均为不含增值税收入。

当月该运输公司应计算的增值税“销项税额”为( )万元。

A. 103．2B. 109．8C. 110．6D. 104 65. 5.企业生产应税消费品的下列用途中，无须缴纳消费税的是( )。

A. 地板企业生产用于广告宣传的实木地板B. 汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C. 化妆品企业生产用于交易会样品的高档化妆品D. 卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝6. 6.根据消费税法律制度的有关规定，适用复合计税办法的应税消费品，在委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是( )。

一般纳税人转为小规模纳税人的条件要求及2018年财税-33号文件

新政实施前我公司一直从事石材加工销售，由于每年销售额在400万元左右，因此目前属于增值税一般纳税人，按照17%计算销项增值税，但是由于石料的来源均是从当地个人收购而来，仅仅只能取得个人代开的增值税普通发票，每年光增值税一项大约就缴纳68万元，税收负担非常重！新政实施后我公司会计看到了刚刚发布的财税〔2018〕33号，公司上下非常振奋，我们的会计估算了一下，今年五一新政实施后若是转为小规模纳税人，由于我们的客户几乎不需要抵扣，我们开具增值税发票适用3%的征收率，按照以往年销售额400万元来框算，每年增值税额只需要缴纳12万元左右就可以！比较：五一新政实施后转为小规模，一年竟然能够降税46万元左右！新政的5个提示点提示1、一般纳税人转为小规模，须在2018年12月31日前办理。

提示2、一般转为小规模，仅仅限于按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人。

提示3、一般纳税人转为小规模，之前留抵增值税，应做进项税额转出，计入库存成本。

借：原材料或者库存商品贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）提示4、5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下，不再区分工业50万元，商业80万元，其他500万元了。

财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知财税〔2018〕33号全文有效成文日期：2018-04-04 为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下：一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

二、按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

三、本通知自2018年5月1日起执行。

政策参考二《增值税暂行条例实施细则》第二十八条，条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

一般纳税人和小规模纳税人的优劣比较

一般纳税人和小规模纳税人的优劣比较一、一般纳税人的优势在企业经营过程中，一般纳税人会比小规模纳税人享受更多的税收优惠政策，即得到更多的好处。

但也有一些经营者可能对国家税收政策缺乏相应的了解而武断地认为做小规模纳税人能够少交税，而且还省事省力。

为纠正这种片面的认识，下面我对一般纳税人和小规模纳税人的优劣及两种经营主体的纳税情况进行逐一分析。

企业申请成为一般纳税人，带来的好处主要表现在：1、一般经营规模比较大的公司都是一般纳税人，而小规模纳税人通常会被认为是经营规模比较小的、没有实力的公司。

人们都喜欢和经营体量大的公司合作，觉得大公司管理更规范、信用更可靠。

可见，作为企业经营者眼光要长远，如果成为一般纳税人后生意容易越做越大。

2、国家税收政策管理越来越规范、越来越严格，这些政策也越来越影响着我们的生活，现在人们已经习惯在买东西后向商家索要发票，如果购买方是企业，基本上都会索要发票进行报销结账，除非销售方耍赖不开发票或给我们的客户开收据。

不开发票一次、两次还行，如果客户觉得在你这里买东西一直开不到发票的话，他们就可能转向可以开发票的正规商家购买。

所以，还按以前的思维想不开发票，以后客户会逐步流失，经营的道路可能也会越走越窄。

3、由于增值税进项税抵扣范围的扩大，各公司财务人员一般都会要求对外采购货物或服务时要求对方开具增值税专用发票，如果你的客户需要取得增值税专用发票而你单位又开不出来时，这样就可能会损失这个客户。

现在新的税收政策是小规模纳税人也可以开具增值税专用发票，但由于不能抵扣进项税额，小规模纳税人开具增值税专用发票的税额比开具普通发票的税额更高，以2020年税收政策为例，小规模纳税人月度销售额10万元以内免交增值税，超过10万元的按1%交纳增值税，如果开具专用发票的，则按3%全额交纳增值税，不享受税收优惠政策。

就这一条而言，如果你的客户是经营酒类销售的，当他要求必须取得增值税专用发票的时候，你公司作为上游企业就首先得是一般纳税人。

2020年二手车交易税收新政解读

2020年二手车交易税收新政解读财政部税务总局公告2020年第17号调整了二手车交易的征收率，税务总局公告2020年第9号明确了具体征管问题。

自2020年5月1日至2023年12月31日，3年8个月期限内，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税，销售额＝含税销售额/（1+0.5%）。

除了延续一般纳税人转回小规模纳税人的政策外，2020年第9号公告还发布了一系列的政策。

接下来为堂主盘点一下。

01、降低销售二手车的增值税税率二手车经销商销售收购的二手车，增值税税率减按0.5%征税。

很多会计朋友看到这个政策后，来问我他们企业销售了自己使用过的汽车，怎么按0.5%的税率开票和交税。

这里需要提醒大家注意一点，0.5%的税率并不适用任何企业，而是仅限于二手车经销商。

1、如果您不是专门卖二手车的，而是把手里的汽车转卖了，得按销售自己使用过的固定资产处理。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产（有形动产）涉及增值税、附加税（城建税7%或5%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）、印花税（买卖合同，支付金额的万分之三，涉及产权转移的，以书据中所载金额的万分之五）和企业所得税。

其中增值税的税率涉及三种情况：（1）按规定允许抵扣进项税的固定资产再转让税率一般为13%，（2）低税率范围的农机等为9%；（3）按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让适用简易办法依照3%征收率减按2%征收，也可以放弃减税按3%征收。

2、如果您是二手车经销商，从5月1日开始，卖出的二手车按0.5%的税率开票和交税。

销售额的换算公式如下：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）这里有几点需要提醒大家注意：（1）0.5%的税率，不区分增值税纳税人类型。

即，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，只要是专门卖二手车的，销售的二手车都是按0.5%的税率。

（2）减按0.5%征收可以开专票。

0.5%的税率与3%减按2%税率不同，这就是一个特殊的税率，所以可以正常开具专票。

一般纳税人转小规模流程

一般纳税人转小规模流程
一般纳税人转小规模是指纳税人将纳税人身份由一般纳税人变更为小规模纳税人的一种操作。

一般纳税人转小规模需要经过一系列的步骤和程序，下面将详细介绍一般纳税人转小规模的流程。

首先，进行资料准备。

在进行一般纳税人转小规模之前，需要准备好相关的资料，包括但不限于企业营业执照、纳税人识别号、税务登记证、财务报表等。

这些资料将在后续的流程中被用到，因此资料的准备工作至关重要。

其次，办理申请手续。

准备好相关资料后，需要前往当地税务局办理一般纳税人转小规模的申请手续。

在办理申请手续时，需要填写相关的申请表格，并提交所需的资料。

税务局工作人员将对提交的资料进行审核，并在符合条件的情况下批准一般纳税人转小规模。

接下来，进行税款清算。

一般纳税人转小规模后，需要对之前的税款进行清算。

这包括但不限于已开具的增值税专用发票、进项发票等，需要按照税务局的规定进行清算和处理。

最后，领取相关证件。

在完成上述步骤后，税务局将颁发相关的证件，证明企业已成功完成一般纳税人转小规模的手续。

这些证件包括但不限于《小规模纳税人资格认定证书》等，企业可凭借这些证件合法享受小规模纳税人的相关政策和待遇。

总结来说，一般纳税人转小规模是一项需要经过一系列步骤和程序的操作。

在进行一般纳税人转小规模时，企业需要做好充分的准备工作，办理相关的申请手续，并进行税款清算，最终领取相关证件。

希望本文所述内容能够对您有所帮助，谢谢阅读。