会计账簿概述(ppt47页).pptx
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第六章 会计账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
备查账簿
日记账 总账 明细账
第一节：会计账簿概述
一、会计账簿的意义 二、会计张博的作用 三、会计账簿的种类
一、会计账簿的含义
账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相
互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学
地记录和反映各单位经济活动的簿籍。
帐页是帐户的载体，账簿则是若干帐页的集合。
1.三栏式明细分类账的格式及登记
➢适用于只反映金额的经济业务。如：应收账款等明 细科目。
登记记账
凭证日期 根据记账凭证所
应收账款明细账 列金额填列 公司名称：红星公
2司004 凭 证
摘要
年
月 日 字号
借
贷 借 余额
或
贷
61
期初余额
借 60000 计
2 转 1 售出商品款项未 10000
借 70000 算
的直接依据
B、是编制
会计报表的
主要资料来
源
会计报表
三、会计账簿的种类
（一）账簿按用途分类
账 账 簿
用
簿途
序时账簿
日记账
分类账簿 备查账簿
总分类 账
明细分 类账
1.序时账 ——也称日记账，按照经济业务完成
时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
普通日记账：用来登记所有经济业务的
普通 序时账簿。也叫“分录账”。
借 方 贷 方 或 余额
贷
▼书写适当留格；
会 会计 计科 科目 目： ：生生产产成成本 本
总总 账 账
摘
要
借借
方方
贷 贷方 方
摘
要千 千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千 千 百 百 十 十 万 万 千 千
领领用用材材料 料
1 0 0 0 0 01 0 0 （书占0写行正高0确二
000
分之一）
计数和余额，并在“摘要”栏注明“过次页”字样，同时将本页发生额合 计数和余额计入下一页，并在摘要栏写明“承前页”。 （4）使用蓝黑墨水或黑墨水登记，不能使用圆珠笔和铅笔。红墨水只能在结 账划线、改错和冲帐时使用。 （5）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的二分之一。
（6）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借” 或“贷”字样。
根据会计凭证在有关帐户中进行登记，即通常所说的
登记账簿，也称记账。
设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核
算工作的重要环节。
序时账簿
日记账
账簿
总账
分类账簿
明细账
备查账簿
二、会计账簿的作用
经济 业务
经济 业务
A、是对会计 凭证资料的 系统总结
经济
账簿
业务
计划 或规章
预制算度 等
C、是进行会计 分析和会计检查
：原材料
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记图 示
原始 ① 凭证
②
收付 转 款款 账
记账凭 证
③
③
库 存 银行 现金 存款 日记账
④⑤
总分类账
⑤
明细分类账
会 ⑥计
报 表
根据汇总记账凭证进行登记图示
②
库存现金日记账
银行存款日记账
核对
收付转 收 付 转
①款款账④ 款 款 账 ⑤
⑥ ⑦
原始凭证 记账凭证 汇总记账凭证 总分类账
分类
总括核算资料的账簿。
账簿
明细账
根据总帐科目所属的明细科 目开设帐户，用来分类登记某
一类经济业务，提供明细核算 资料的账簿。
3.备查账
概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时 账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进 行补充登记的账簿。
如：应付票据备查账簿 应收票据备查账簿
（二）会计账簿按外表形式分类
财 务
核对
报
⑥
表
③
明细分类账
根据科目汇总表汇总进行登记图示
① 原始 凭证
②
收付 转 款款 账
记账凭 证
③
③
科 ④目⑤
汇 总 表
库 存 银行 现金 存款
日记账
⑥
总分类账
⑥
明细分类账
会 ⑦计
报 表
（二）明细分类账
➢ 明细分类账：是登记某类经济业务详细情况 的账簿。 ➢其格式主要有三栏式明细分类帐、数量金额 式明细分类帐、多栏式明细分类帐。
▼做好登记标记；
▼账页连续登记；
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
21
5
转
证 号数
25
7
转 30
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
此行注销 张 清
出库
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
证 号数
摘
要借
此页注销 张 清
日记
日账 记 账
特种
日记 账
库存现金 日记账
银行存款 日记账
特种日记账：专门用
来登记某一类经济业务 的序时账簿。应用较广 的是 “库存现金日记 账”和“银行存款日记 账”。
2.分类账
分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照 总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
总账
根据总帐科目开设帐户，用
来分类登记全部经济业务，提供
个别计价法
3.多栏式明细分类账的格式及登记
➢在同一张帐页上集中反映各有关明细项目。
➢适用： 适用于收入、费用、成本、利润等科目的 明细核算。如：生产成本、制造费用、管理费用明 细账等。
二、会计账簿的登记规则
（1）记账必须以审核无误的会计凭证为依据。并做好登记标记。
（2）必须按事先编写的号码顺利连续登记。 （3）每一张账页登记完毕转入下页时，应在最后一行结出本账页的发生额合
账 账 簿 簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
第二节：账簿的设置与登记
一、会计账簿的设置 二、会计账簿的登记规则
一、会计账簿的设置 （一）日记账簿的设置
1.库存现金日记账 ①格式：设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏 ②登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记
库存
2.银行存款日记账 ①格式：设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏 ②登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记
收
填
15 收 3 收回前欠货款
20000 借 50000 列
30
本月合计
源自文库
10000 20000 借 50000
登记记账凭证种 类与编号
简明扼要说明经 济业务内容
根据余额性质填 列
2.数量金额式明细分类账的格式及登记 ➢在收入、支出、结存三栏内，再增设数量、单价等栏 目。分别登记实物的数量和金额。
➢如：原材料、库存商品等明细科目
（二）、分类账簿的设置
（一）总分类账
➢格式特点：设借、贷、余三栏的订本帐 ，并在余 额栏前设余额方向栏。 ➢登记方法：三种登记方法
根据记账凭证逐日逐笔的进行登记
根据汇总记账凭证进行登记
（图示）
根据科目汇总表汇总进行登记
总之，其登记方法取决于所采用的会计核算形式 （见第十二章） P229~P243
三栏式总分类账的格式及登记举例
账簿
序时账簿 分类账簿
备查账簿
日记账 总账 明细账
第一节：会计账簿概述
一、会计账簿的意义 二、会计张博的作用 三、会计账簿的种类
一、会计账簿的含义
账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相
互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学
地记录和反映各单位经济活动的簿籍。
帐页是帐户的载体，账簿则是若干帐页的集合。
1.三栏式明细分类账的格式及登记
➢适用于只反映金额的经济业务。如：应收账款等明 细科目。
登记记账
凭证日期 根据记账凭证所
应收账款明细账 列金额填列 公司名称：红星公
2司004 凭 证
摘要
年
月 日 字号
借
贷 借 余额
或
贷
61
期初余额
借 60000 计
2 转 1 售出商品款项未 10000
借 70000 算
的直接依据
B、是编制
会计报表的
主要资料来
源
会计报表
三、会计账簿的种类
（一）账簿按用途分类
账 账 簿
用
簿途
序时账簿
日记账
分类账簿 备查账簿
总分类 账
明细分 类账
1.序时账 ——也称日记账，按照经济业务完成
时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
普通日记账：用来登记所有经济业务的
普通 序时账簿。也叫“分录账”。
借 方 贷 方 或 余额
贷
▼书写适当留格；
会 会计 计科 科目 目： ：生生产产成成本 本
总总 账 账
摘
要
借借
方方
贷 贷方 方
摘
要千 千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千 千 百 百 十 十 万 万 千 千
领领用用材材料 料
1 0 0 0 0 01 0 0 （书占0写行正高0确二
000
分之一）
计数和余额，并在“摘要”栏注明“过次页”字样，同时将本页发生额合 计数和余额计入下一页，并在摘要栏写明“承前页”。 （4）使用蓝黑墨水或黑墨水登记，不能使用圆珠笔和铅笔。红墨水只能在结 账划线、改错和冲帐时使用。 （5）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的二分之一。
（6）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借” 或“贷”字样。
根据会计凭证在有关帐户中进行登记，即通常所说的
登记账簿，也称记账。
设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核
算工作的重要环节。
序时账簿
日记账
账簿
总账
分类账簿
明细账
备查账簿
二、会计账簿的作用
经济 业务
经济 业务
A、是对会计 凭证资料的 系统总结
经济
账簿
业务
计划 或规章
预制算度 等
C、是进行会计 分析和会计检查
：原材料
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记图 示
原始 ① 凭证
②
收付 转 款款 账
记账凭 证
③
③
库 存 银行 现金 存款 日记账
④⑤
总分类账
⑤
明细分类账
会 ⑥计
报 表
根据汇总记账凭证进行登记图示
②
库存现金日记账
银行存款日记账
核对
收付转 收 付 转
①款款账④ 款 款 账 ⑤
⑥ ⑦
原始凭证 记账凭证 汇总记账凭证 总分类账
分类
总括核算资料的账簿。
账簿
明细账
根据总帐科目所属的明细科 目开设帐户，用来分类登记某
一类经济业务，提供明细核算 资料的账簿。
3.备查账
概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时 账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进 行补充登记的账簿。
如：应付票据备查账簿 应收票据备查账簿
（二）会计账簿按外表形式分类
财 务
核对
报
⑥
表
③
明细分类账
根据科目汇总表汇总进行登记图示
① 原始 凭证
②
收付 转 款款 账
记账凭 证
③
③
科 ④目⑤
汇 总 表
库 存 银行 现金 存款
日记账
⑥
总分类账
⑥
明细分类账
会 ⑦计
报 表
（二）明细分类账
➢ 明细分类账：是登记某类经济业务详细情况 的账簿。 ➢其格式主要有三栏式明细分类帐、数量金额 式明细分类帐、多栏式明细分类帐。
▼做好登记标记；
▼账页连续登记；
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
21
5
转
证 号数
25
7
转 30
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
此行注销 张 清
出库
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
证 号数
摘
要借
此页注销 张 清
日记
日账 记 账
特种
日记 账
库存现金 日记账
银行存款 日记账
特种日记账：专门用
来登记某一类经济业务 的序时账簿。应用较广 的是 “库存现金日记 账”和“银行存款日记 账”。
2.分类账
分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照 总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
总账
根据总帐科目开设帐户，用
来分类登记全部经济业务，提供
个别计价法
3.多栏式明细分类账的格式及登记
➢在同一张帐页上集中反映各有关明细项目。
➢适用： 适用于收入、费用、成本、利润等科目的 明细核算。如：生产成本、制造费用、管理费用明 细账等。
二、会计账簿的登记规则
（1）记账必须以审核无误的会计凭证为依据。并做好登记标记。
（2）必须按事先编写的号码顺利连续登记。 （3）每一张账页登记完毕转入下页时，应在最后一行结出本账页的发生额合
账 账 簿 簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
第二节：账簿的设置与登记
一、会计账簿的设置 二、会计账簿的登记规则
一、会计账簿的设置 （一）日记账簿的设置
1.库存现金日记账 ①格式：设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏 ②登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记
库存
2.银行存款日记账 ①格式：设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏 ②登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记
收
填
15 收 3 收回前欠货款
20000 借 50000 列
30
本月合计
源自文库
10000 20000 借 50000
登记记账凭证种 类与编号
简明扼要说明经 济业务内容
根据余额性质填 列
2.数量金额式明细分类账的格式及登记 ➢在收入、支出、结存三栏内，再增设数量、单价等栏 目。分别登记实物的数量和金额。
➢如：原材料、库存商品等明细科目
（二）、分类账簿的设置
（一）总分类账
➢格式特点：设借、贷、余三栏的订本帐 ，并在余 额栏前设余额方向栏。 ➢登记方法：三种登记方法
根据记账凭证逐日逐笔的进行登记
根据汇总记账凭证进行登记
（图示）
根据科目汇总表汇总进行登记
总之，其登记方法取决于所采用的会计核算形式 （见第十二章） P229~P243
三栏式总分类账的格式及登记举例