会计账簿概述(ppt47页).pptx
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第四章--会计账簿PPT课件
查账则为辅助账簿。各种账簿之间相互联系、相互制约形成账簿体系。
总账统驭和总括各明细账和日记账，各明细账和日记账补充和完善
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9
第一节 会计账簿概述
总账。备查账簿只是对某些经济业务的补充说明，起着一定的辅助作
用。
(二)账薄按外表形式分类
账簿按其外表形式不同可分为订本账、活页账和卡片账。
1.订本账
产物资进行清查以确定其实际结存数，可以检查其账实是否相符，有
利于防止损失浪费和揭露贪污盗窃行为，保护单位财产物资的安全完
整。
5.为分析和检查企业经济活动提供依据
账簿是重要的经济档案，它能够连续、全面、系统地记录一个单位
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.
5
第一节 会计账簿概述
的经济活动情况，并便于保存和查阅。因此一般要求长期保存，以备为 上级主管部门、税务部门、审计部门等有关部门审查账日提供依据。通 过对账簿资料的分析，可以了解企业在遵循国家政策、财经法规以及资 金使用方向等方面的情况，为开展分析和检查活动提供重要依据。
提供的资料要全面、系统，比会计报表提供的资料更具体、丰富。
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4
第一节 会计账簿概述
通过它可以计算收入、成本、利润，并与计划数进行比较，可以考核
各项计划指标的完成情况，从而有利于总结经验教训和加强企业的经
营管理。
4.保护财产物资的安全完整
账簿记录可以反映财产物资的增减变动及结存情况，通过对各项财
2.为编制会计报表提供完整的数据资料 通过设置会计账簿进行记录和核算，能够提供一个企业在一定时期
内的资产、负债、所有者权益的增减变化和结存情况，以及收入、费用、
利润及其分配等的经营状况。而这些资料正是编制会计报表的主要依据。
《会计账簿主要内容》课件
序时账簿
序时账簿是指按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
序时账簿按记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账是对全部经济业务按发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账 簿；特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序 逐日逐笔登记的账簿。
分类账簿
分类账簿是指按照会计要素的具体类别 而设置的账簿。
作用
详细反映经济业务的具体情况，便于了解经济业务的来龙去脉。
摘要栏
格式
简明扼要地描述经济业务的内容 。
作用
便于日后查阅账簿时了解经济业 务的内容。
金额栏
格式
数字、货币符号等。
作用
反映经济业务的金额大小，便于汇总和统计。
04
会计账簿的记账规则
日记账的记账规则
日记账是一种按照经济业务发生 时间先后顺序逐日逐笔进行登记
详细描述
补充登记法是指将少记的金额用蓝字 填制一张记账凭证，并在摘要栏注明 “补充某月某日某号凭证少记金额” ，然后登记入账。这种方法适用于少 记的金额较小的情况。
感谢您的观看
THANKS
备查账簿没有固定的格式，既可以采 用订本式，也可以采用活页式，并可 根据需要自行设计。
备查账簿的设置应视具体需要而定， 并非一定要设置，如应收账款备查簿 、受托加工材料备查簿等。
03
会计账簿的基本内容
封面
标题
会计账簿的名称和编号。
制作人
制作该账簿的会计人员姓名。
制作日期
该账簿的制作时间。
扉页
目录
《会计账簿主要内容》ppt 课件
目录
• 会计账簿的定义与作用 • 会计账簿的分类 • 会计账簿的基本内容 • 会计账簿的记账规则 • 会计账簿的更正方法
基础会计之会计账簿介绍课件
等信息
ห้องสมุดไป่ตู้
账簿的登记
登记原则：真实、完整、及 时、清晰
登记依据：原始凭证、记账 凭证等
登记方法：采用复式记账法， 借贷记账法等
登记要求：账簿必须连续登 记，不得跳行、隔页，不得 随意更改、涂改、挖补等
账簿的保管
账簿应存放在安 全、干燥、通风 的地方，避免受 潮、损坏。
01
04
定期对账簿进行 备份，以防止意 外损失。
电子账簿的应用
电子账簿的定义：利用计算 机技术进行账簿记录和管理 的电子化系统
电子账簿的优点：提高工作 效率，降低出错率，方便查 询和统计
电子账簿的应用领域：企业、 政府、非营利组织等各类组 织
电子账簿的发展趋势：智能 化、自动化、云端化，实现 更高效、更便捷的账簿管理
智能账簿的发展
云计算技术： 利用云端存 储和处理数 据，提高数 据安全性和 可访问性
备查账：记录企业某些特殊经济业
业务，提供每日财务状况
务，提供参考信息
05
辅助账：记录企业某些特定经济业 06
汇总账：汇总企业多个账簿的信息，
务，提供辅助信息
提供综合财务状况
会计账簿的
2
设置
单击此处输入你的正文，文 字是您思想的提炼，为了最 终演示发布的良好效果，请 尽量言简意赅的阐述观点.
账簿的格式
02 账簿按照用途和格式可以分为总 账、明细账、日记账等
03 账簿按照账页格式可以分为订本 式、活页式、卡片式等
04 账簿按照会计期间可以分为年度 账簿、半年度账簿、季度账簿等
账簿的作用
记录经济业务：记录企业日 常经济活动，提供会计信息
反映财务状况：通过账簿记录， 反映企业财务状况，为决策提
ห้องสมุดไป่ตู้
账簿的登记
登记原则：真实、完整、及 时、清晰
登记依据：原始凭证、记账 凭证等
登记方法：采用复式记账法， 借贷记账法等
登记要求：账簿必须连续登 记，不得跳行、隔页，不得 随意更改、涂改、挖补等
账簿的保管
账簿应存放在安 全、干燥、通风 的地方，避免受 潮、损坏。
01
04
定期对账簿进行 备份，以防止意 外损失。
电子账簿的应用
电子账簿的定义：利用计算 机技术进行账簿记录和管理 的电子化系统
电子账簿的优点：提高工作 效率，降低出错率，方便查 询和统计
电子账簿的应用领域：企业、 政府、非营利组织等各类组 织
电子账簿的发展趋势：智能 化、自动化、云端化，实现 更高效、更便捷的账簿管理
智能账簿的发展
云计算技术： 利用云端存 储和处理数 据，提高数 据安全性和 可访问性
备查账：记录企业某些特殊经济业
业务，提供每日财务状况
务，提供参考信息
05
辅助账：记录企业某些特定经济业 06
汇总账：汇总企业多个账簿的信息，
务，提供辅助信息
提供综合财务状况
会计账簿的
2
设置
单击此处输入你的正文，文 字是您思想的提炼，为了最 终演示发布的良好效果，请 尽量言简意赅的阐述观点.
账簿的格式
02 账簿按照用途和格式可以分为总 账、明细账、日记账等
03 账簿按照账页格式可以分为订本 式、活页式、卡片式等
04 账簿按照会计期间可以分为年度 账簿、半年度账簿、季度账簿等
账簿的作用
记录经济业务：记录企业日 常经济活动，提供会计信息
反映财务状况：通过账簿记录， 反映企业财务状况，为决策提
会计账簿(ppt)
三、会计账簿与账户
(一)账户的概念
1、账户是根据会计科目设置的,具有一 定格式和结构,用于分反映资产、负债、 所有者权益、收入、费用、利润等会计 要素增减变动情况及其结果的载体。会 计科目只是对会计对象具体内容进行分 类的项目或名称，账户是会计科目的具 体应用。设置账户是会计核算的重要法 之一。
2、账户与会计科目的联系和区别 (1)账户与会计科目的联系:
2、设置会计账簿的意义
(一)通过账簿的设置和登记,可以记 载、储存会计信息；
(二)通过账簿的设置和登记,可以分 类、汇总会计信息;
(三)通过账簿的设置和登记,可以检 查、校正会计信息;
(四)通过账簿的设置和登记,可以编 报、输出会计信息。
二、会计账簿的分类 (一)按其用途分类
1.按用途分类
(1)序时账簿 (2)分类账簿 (3)备查账簿
1、订本式账簿是指启用前就把一定数 量的账页装订成册,并对账页进行了连 续编号的账簿。这种账簿一般适用于总 分类账、现金日记账、银行存款日记账。
2、活页账簿是指在账簿登记完毕之前并 不固定装订在一起,而是装在活页账夹中 的账簿。当账簿登记完毕之后(通常是一 个会计年度结束之后),才将账页予以装 订,加具封面,并给各账页连续编号。各 种明细分类账一般采用活页账形式。
收入、成本、费用、利润 等明细账一般均采用这种 (2)应用举例: 格式的账簿。（如：主营 业务收入、生产成本、制 造费用、管理费用、财务 费用、本年利润等账户）
产品名称：
生产成本明细账
年 记账凭证 摘 月 日 种类 号码
要成
本
项
目
直接材料 直接人工 制造费用 合 计
__________明细账
年 记账凭证 摘 借 月 日 种类 号码 要 办 工 折 机
第7章 会计账簿概述《基础会计》PPT课件
据汇总的数字登记。（在第10章中讲述）。
：原材料
2.分类账簿的格式与登记方法
（2）明细分类账 A. 三栏式明细账
① 格式：借、贷、余三栏式（同总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 ③适用核算内容：往来款项等。 ※只提供价值指标。
明细账
：应收账款—东方工厂
销售产品
银收
收到货款
贷 5000
2.分类账簿的格式与登记方法
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法
A.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2.分类账簿的格式与登记方法
（1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。（见下页） ②登记方法：
❖ 逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记； ❖ 汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根
第二节 账簿的设置与登记
二、账簿的基本内容 1、封面 2、扉页 3、账页
三、账簿的登记方法
1.日记账的格式与登记方法
（1）特种日记账的格式与登记方法 A. 现金日记账： ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
三、账簿的登记方法
B.三栏式银行存款日记账
① 格式：收、付、余三栏式。
结账的方法
●月结 —— 每月末时进行的结账。
●年结 —— 年末时进行的结账。
（二）对账
1.对账的概念 所谓对账就是核对账目，为保证账簿记录真实、完 整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 2.对账的内容 （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 （4）账表核对
第五节 账簿的更换与保管
1、错账的基本类型 （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
：原材料
2.分类账簿的格式与登记方法
（2）明细分类账 A. 三栏式明细账
① 格式：借、贷、余三栏式（同总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 ③适用核算内容：往来款项等。 ※只提供价值指标。
明细账
：应收账款—东方工厂
销售产品
银收
收到货款
贷 5000
2.分类账簿的格式与登记方法
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法
A.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2.分类账簿的格式与登记方法
（1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。（见下页） ②登记方法：
❖ 逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记； ❖ 汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根
第二节 账簿的设置与登记
二、账簿的基本内容 1、封面 2、扉页 3、账页
三、账簿的登记方法
1.日记账的格式与登记方法
（1）特种日记账的格式与登记方法 A. 现金日记账： ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
三、账簿的登记方法
B.三栏式银行存款日记账
① 格式：收、付、余三栏式。
结账的方法
●月结 —— 每月末时进行的结账。
●年结 —— 年末时进行的结账。
（二）对账
1.对账的概念 所谓对账就是核对账目，为保证账簿记录真实、完 整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 2.对账的内容 （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 （4）账表核对
第五节 账簿的更换与保管
1、错账的基本类型 （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
会计账簿概述PPT模板
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会计账簿概述
一、会计账簿的概念与作用
会计账簿的作用
全面记载、储存会计
1 信息。 通过定期结账、计算 发生额和余额、编制 财务报表，编报、输 出会计信息。
3
设置和登记账簿， 是加工整理、积累、 贮存会计资料的一种 方法，是会计核算工 作的一个重要内容， 对加强经营管理具有 重要作用。
分类、汇总会计信息。
1 单位名称； 2 账簿名称； 3 起止页次； 4 启用的日期和截止日期、页数、册次； 5 经管账簿人员一览表及其签章、会计主管人员姓名和签章； 6 移交人和移交日期； 7 接管人和接管日期。
6
会计账簿概述
二、会计账簿的基本内容
账页
账页是账簿用来记录经济业务事项的主要载体，账页结构因反映的 经济业务不同而有所差异，但都应包括以下基本内容：
账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
账户是根据会计科目开设 的，账户存在于账簿之中，账 簿中的每一账页就是账户的存 在形式和载体，没有账簿，账 户就无法存在；
然而，账簿序时、分类 地记载经济业务，是在各个 具体的账户中完成的，账簿 只是一个外在形式，账户才 是它的实质内容。
8
按用途分类
会计账簿概述
1 账户名称，即会计科目，包括一级会计科目、二级或明细科目名称； 2 记账日期栏； 3 凭证种类和号数栏； 4 摘要栏，记录对经济业务的简要说明； 5 金额栏，记录本账户发生增、减变化的金额及余额； 6 总页次栏和分户页次栏，分别记录账页在账本中的页次和在分户账
页中的页次。
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会计账簿概述
三、会计账簿与账户的关系
2
通过账实核对等方法 检查、校正会计信息。
4
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封面
会计账簿概述
《会计帐簿》PPT课件
使用部门 归 备
产 名 称 合 同 单位 期
金
还注
及规格 号数
日单日
期位期
2．备查账的登记方法。 登记方法主要是根据经济业务的实际发生情况，如实登记有关业务
的发生时间、原因、经手人、期限等内容。
第三节 帐簿的启用和登记规则
一、帐簿启用的规则
会计帐簿是每个会计主体的重要经济档案，启用帐簿应遵守以下规则： 1．开设新帐 除固定资产明细帐等少数帐簿，因数量较多、变动不大，可继续使用 外，其他帐簿在新的年度开始时，应开设新帐，一本帐不能跨年度使用， 以免造成归档保管和日后查阅的困难。
登记经济业务事项的帐簿 分类帐簿，它是按照会计科目对全部经济业务事项进行分类登记的帐簿。 备查帐簿，是对某些在序时帐和分类帐等主要帐簿中未能记载的事项或
记载不够全面的经济业务事项进行补充登记的帐簿。
(二)帐簿按其外表形式的不同分为订本式帐簿，活页式帐簿和卡片式帐簿
订本式帐簿，是指在启用前就将一定格式的帐页进行顺序编号装订在一起的 帐簿。
贷：银行存款 100 000
这 张 凭 证 已 经 入 账 。 随 后 发 现 这 笔 分 录 会 计 科 目 完 全 正 确 ， 但 金 额 应 是 10
000元，错记为100 000元，多记了90 000元。发现这个错误后，应将多记的金额用红
字作如下分录：
借：应付账款
90 000
贷：银行存款
90 000
对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合 计数应当为自年初起至本页末止的累计数；
对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账 户，可以只将每页末的余额结转次页。
第四节 错帐的查找及更正方法
在对帐、结帐过程中，总帐的数字有可能出现不平衡，或者 是总帐数字与明细帐数字不相符，这说明记帐发生错误，对错误 应当查找与更正。
会计--会计账簿 ppt课件
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● 卡片式账簿
是指用印有记账格式的卡片来登记各项 经济业务的账簿。卡片不固定在一起，数量 可根据经济业务增减。如固定资产明细账等。 优缺点同活页式账簿。
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会计账簿种类汇总表
现金日记账
序时账
按用途不同分类 分类账 会计账簿 备查账
银行存款日记账 总分类账 明细分类账
订本式账 按外表形式分类 活页式账 卡片式账
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● 备查账
备查账簿是指对某些在序时账簿和分 类账簿中未能记载或记载不全的经济业务 进行补充登记的账簿。
该种账簿可以对某些经济业务的内容 提供必要的参考资料。如租入固定资产登 记簿等。
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三、
会计账簿的种类
2、账簿按外表形式分类可分为：
● 订本式账簿
● 活页式账簿
●
卡片式账簿
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●
订பைடு நூலகம்式账簿
是指把许多账页装订成册的账簿。如总分 类账，日记账等
优点：账页固定，既可防止账页散失，也 可防止抽换账页。 缺点：由于账页固定，使用起来欠灵活， 在同一时间内只能由一人登记账簿，不便于分 工记账。
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● 活页式账簿 是指账页不固定，用活页形式的账簿， 如（材料）明细账。 优点：账页数可根据需要确定，不足 时，可随时增加账页；登记方便，可同时 由数人分工记账。 缺点：账页容易散失或被抽换。
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四、总分类账的格式与登记
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总分类账
● 格式：采用订本式账簿，其账页格式一般采用 “三栏式”。只提供价值指标，不提供数量指 标。 ● 登记依据：总分类账可以直接根据各种记账 凭证逐笔进行登记；也可以将一定时期的各种 记账凭证先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭 证再据以登记总账。总分类账的登记方法，取 决于所采用的会计核算形式。
会计基础 第六章会计账簿 课件 PPT
会计基础第六章会计账簿课件 PPT第六章会计账簿课件 PPT一、概述会计账簿是会计工作中的重要组成部分，用于记录和维护企业的财务信息。
本章将介绍会计账簿的基本概念、种类和使用方法。
二、会计账簿的基本概念1. 会计账簿的定义会计账簿是指用于记录和汇总企业经济业务的簿记工具，是反映企业财务状况和经营成果的主要依据。
2. 会计账簿的作用会计账簿的作用主要体现在以下几个方面：- 提供财务信息：会计账簿记录了企业的财务交易，可以提供有关企业财务状况和经营成果的信息。
- 统计分析：通过对会计账簿的统计分析，可以了解企业的经营情况，为决策提供参考依据。
- 合规性检查：会计账簿是企业财务状况的真实反映，可以用于内外部的审计和合规性检查。
三、会计账簿的种类1. 总账总账是记录企业所有账户的簿记工具，用于汇总和归纳企业的财务交易。
总账按照会计科目的不同划分为资产总账、负债总账、所有者权益总账、成本总账和损益总账等。
2. 分户账分户账是记录某一特定会计科目的簿记工具，用于详细记录该科目的借贷发生额和余额。
常见的分户账有现金账户、银行存款账户、应收账款账户等。
3. 明细账明细账是记录某一特定客户或供应商的簿记工具，用于详细记录与该客户或供应商的交易情况。
明细账通常包括日期、摘要、借方金额、贷方金额和余额等信息。
四、会计账簿的使用方法1. 开立账簿在开始使用会计账簿之前，需要先开立账簿。
开立账簿的步骤包括确定账簿名称、编制账簿目录、确定账簿的规格和格式等。
2. 记账记账是指将企业的财务交易按照一定的规则和方法记录到相应的账簿中。
记账的要求包括准确性、规范性、及时性和完整性等。
3. 核对账簿核对账簿是为了确保账簿的准确性和完整性。
核对账簿的步骤包括对账、调整和平衡等。
4. 报表编制根据会计账簿的记录，可以编制财务报表和内部报表。
财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
五、案例分析以某企业为例，介绍会计账簿的使用过程和方法。
会计账簿概述PPT(共-88张)
三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三栏，并在余 额前设余额方向。其格式与总分类账格式相同，是用于 分类核算各项经济业务、提供详细核算资料的账簿，如 债权债务类、资本类明细账，适用于提供价值指标的核 算内容，如“应收账款”、“应付账款”、“实收资本 ”等科目的明细分类核算。
1. 三栏式明细分类账
2. 多栏式明细分类账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和 结余情况的账簿。
银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
➢ 银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证 和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）按账页格式分类
➢ 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
1. 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的 账簿。
2. 三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏 目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采 用三栏式格式。
➢ 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定 页数，不得跳页、缺号。
➢ 使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册
账簿启用登记表
三、会计账簿的登记规则
➢ 登记账簿必须严格遵循的八个规则： ➢ 1 ．准确完整 ➢ 2 ．注明记账符号 ➢ 3 ．书写留空 ➢ 4 ．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 ➢ 5 . 特殊记账使用红色墨水 ➢ 6 . 顺序连续登记 ➢ 7 . 结出余额 ➢ 8 . 过次承前
1. 三栏式明细分类账
2. 多栏式明细分类账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和 结余情况的账簿。
银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
➢ 银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证 和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）按账页格式分类
➢ 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
1. 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的 账簿。
2. 三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏 目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采 用三栏式格式。
➢ 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定 页数，不得跳页、缺号。
➢ 使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册
账簿启用登记表
三、会计账簿的登记规则
➢ 登记账簿必须严格遵循的八个规则： ➢ 1 ．准确完整 ➢ 2 ．注明记账符号 ➢ 3 ．书写留空 ➢ 4 ．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 ➢ 5 . 特殊记账使用红色墨水 ➢ 6 . 顺序连续登记 ➢ 7 . 结出余额 ➢ 8 . 过次承前
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借 方 贷 方 或 余额
贷
▼书写适当留格；
会 会计 计科 科目 目： ：生生产产成成本 本
总总 账 账
摘
要
借借
方方
贷 贷方 方
摘
要千 千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千 千 百 百 十 十 万 万 千 千
领领用用材材料 料
1 0 0 0 0 01 0 0 （书占0写行正高0确二
的直接依据
B、是编制
会计报表的
主要资料来
源
会计报表
三、会计账簿的种类
（一）账簿按用途分类
账 账 簿
用
簿途
序时账簿
日记账
分类账簿 备查账簿
总分类 账
明细分 类账
1.序时账 ——也称日记账，按照经济业务完成
时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
普通日记账：用来登记所有经济业务的
普通 序时账簿。也叫“分录账”。
1.三栏式明细分类账的格式及登记
➢适用于只反映金额的经济业务。如：应收账款等明 细科目。
登记记账
凭证日期 根据记账凭证所
应收账款明细账 列金额填列 公司名称：红星公
2司004 凭 证
摘要
年
月 日 字号
借
贷 借 余额
或
贷
61
期初余额
借 60000 计
2 转 1 售出商品款项未 10000
借 70000 算
：原材料
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记图 示
原始 ① 凭证
②
收付 转 款款 账
记账凭 证
③
③
库 存 银行 现金 存款 日记账
④⑤
总分类账
⑤
明细分类账
会 ⑥计
报 表
根据汇总记账凭证进行登记图示
②
库存现金日记账
银行存款日记账
核对
收付转 收 付 转
①款款账④ 款 款 账 ⑤
⑥ ⑦
原始凭证 记账凭证 汇总记账凭证 总分类账
第六章 会计账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
备查账簿
日记账 总账 明细账
第一节：会计账簿概述
一、会计账簿的意义 二、会计张博的作用 三、会计账簿的种类
一、会计账簿的含义
账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相
互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学
地记录和反映各单位经济活动的簿籍。
帐页是帐户的载体，账簿则是若干帐页的集合。
收
填
15 收 3 收回前欠货款
20000 借 50000 列
30
本月合计
10000 20000 借 50000
登记记账凭证种 类与编号
简明扼要说明经 济业务内容
根据余额性质填 列
2.数量金额式明细分类账的格式及登记 ➢在收入、支出、结存三栏内，再增设数量、单价等栏 目。分别登记实物的数量和金额。
➢如：原材料、库存商品等明细科目
日记
日账 记 账
特种
日记 账
库存现金 日记账
银行存款 日记账
特种日记账：专门用
来登记某一类经济业务 的序时账簿。应用较广 的是 “库存现金日记 账”和“银行存款日记 账”。
2.分类账
分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照 总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
总账
根据总帐科目开设帐户，用
来分类登记全部经济业务，提供
个别计价法
3.多栏式明细分类账的格式及登记
➢在同一张帐页上集中反映各有关明细项目。
➢适用： 适用于收入、费用、成本、利润等科目的 明细核算。如：生产成本、制造费用、管理费用明 细账等。
二、会计账簿的登记规则
（1）记账必须以审核无误的会计凭证为依据。并做好登记标记。
（2）必须按事先编写的号码顺利连续登记。 （3）每一张账页登记完毕转入下页时，应在最后一行结出本账页的发生额合
财 务
核对
报
⑥
表
③
明细分类账
根据科目汇总表汇总进行登记图示
① 原始 凭证
②
收付 转 款款 账
记账凭 证
③
③
科 ④目⑤
汇 总 表
库 存 银行 现金 存款
日记账
⑥
总分类账
⑥
明细分类账
会 ⑦计
报 表
（二）明细分类账
➢ 明细分类账：是登记某类经济业务详细情况 的账簿。 ➢其格式主要有三栏式明细分类帐、数量金额 式明细分类帐、多栏式明细分帐。
▼做好登记标记；
▼账页连续登记；
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
21
5
转
证 号数
25
7
转 30
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
此行注销 张 清
出库
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
证 号数
摘
要借
此页注销 张 清
000
分之一）
（二）、分类账簿的设置
（一）总分类账
➢格式特点：设借、贷、余三栏的订本帐 ，并在余 额栏前设余额方向栏。 ➢登记方法：三种登记方法
根据记账凭证逐日逐笔的进行登记
根据汇总记账凭证进行登记
（图示）
根据科目汇总表汇总进行登记
总之，其登记方法取决于所采用的会计核算形式 （见第十二章） P229~P243
三栏式总分类账的格式及登记举例
分类
总括核算资料的账簿。
账簿
明细账
根据总帐科目所属的明细科 目开设帐户，用来分类登记某
一类经济业务，提供明细核算 资料的账簿。
3.备查账
概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时 账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进 行补充登记的账簿。
如：应付票据备查账簿 应收票据备查账簿
（二）会计账簿按外表形式分类
账 账 簿 簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
第二节：账簿的设置与登记
一、会计账簿的设置 二、会计账簿的登记规则
一、会计账簿的设置 （一）日记账簿的设置
1.库存现金日记账 ①格式：设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏 ②登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记
库存
2.银行存款日记账 ①格式：设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏 ②登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记
计数和余额，并在“摘要”栏注明“过次页”字样，同时将本页发生额合 计数和余额计入下一页，并在摘要栏写明“承前页”。 （4）使用蓝黑墨水或黑墨水登记，不能使用圆珠笔和铅笔。红墨水只能在结 账划线、改错和冲帐时使用。 （5）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的二分之一。
（6）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借” 或“贷”字样。
根据会计凭证在有关帐户中进行登记，即通常所说的
登记账簿，也称记账。
设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核
算工作的重要环节。
序时账簿
日记账
账簿
总账
分类账簿
明细账
备查账簿
二、会计账簿的作用
经济 业务
经济 业务
A、是对会计 凭证资料的 系统总结
经济
账簿
业务
计划 或规章
预制算度 等
C、是进行会计 分析和会计检查