《新企业所得税讲座》PPT课件
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最新版企业所得税PPTppt(共45张PPT)
税种 基本税率
优惠税率
税率 25%
20%
适用范围
①居民企业 ②在中国境内设有机构、场所且所 得与机构、场所相关的非居民企业
符合条件的小型微利企业
预提所得税税率
15%
20%（减按 10%征收）
国家重点扶持的高新技术企业
①在中国境内未设立机构、场所的 非居民企业
②在中国境内所设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业
二、应纳税所得额的计算
企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则
计算公式一（直接法）： 应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前 年度亏损
计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
三、收入总额
一般收入
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入
资本化利息支出
扣除标准 按实际发生数扣除
借款本金×金融企 业同期同类贷款利 率×借款时间 不超过比例的借款 金额×金融企业同 期同类贷款利率× 借款.扣除项目及标准
（5）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最
高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。
当年全部保费－退保金 15%
当年全部保费－退保金 10%
服务协议或合同确认的 5% 收入金额
四、扣除原则和范围
2.不得扣除项目及标准
（1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （2）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租金、特许权使用 费，以及非银行企业内互相支付利息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出
(新)企业所得税讲解(行业讲座培训课件)
非金融企业在生产、经营期间，向金融企 业借款的利息支出，准予扣除；向非金融 企业借款的利息支出，不高于按照金融企 业同期贷款基准利率计算的数额的部分， 准予扣除。
企业经批准发行债券的利息支出，准予扣 除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
企业为购置、建造和生产固定资产、无形 资产发生借款，在有关资产购建期间发生 的合理的借款费用，应当作为资本性支出 计入有关资产的成本。
企业为对外投资而借入的资金发生的借款 费用，应计入有关投资的成本，不得作为 企业的经营性费用在税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
3.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准 予在税前扣除。
企业发放给在本企业任职的主要投资者个 人及其他有关联关系的人员的工资薪金， 应在合理的范围内扣除。
企业实际发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
5.保险费用
(1)基本保险。企业按照规定的范围和标准为职工缴 纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和 住房公积金，准予税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.2 企业所得税基本制度
2.国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优
惠税率。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，
但从我国取得利息、股息、特许权使用费和 其他所得，或虽设立机构、场所，但上述各 项所得与其机构、场所没有实际联系的，减 按10%税率征税。 4.民族地区优惠政策。
8.3 应纳税所得额的确定
不征税收入：
(1)财政拨款；
企业经批准发行债券的利息支出，准予扣 除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
企业为购置、建造和生产固定资产、无形 资产发生借款，在有关资产购建期间发生 的合理的借款费用，应当作为资本性支出 计入有关资产的成本。
企业为对外投资而借入的资金发生的借款 费用，应计入有关投资的成本，不得作为 企业的经营性费用在税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
3.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准 予在税前扣除。
企业发放给在本企业任职的主要投资者个 人及其他有关联关系的人员的工资薪金， 应在合理的范围内扣除。
企业实际发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
5.保险费用
(1)基本保险。企业按照规定的范围和标准为职工缴 纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和 住房公积金，准予税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.2 企业所得税基本制度
2.国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优
惠税率。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，
但从我国取得利息、股息、特许权使用费和 其他所得，或虽设立机构、场所，但上述各 项所得与其机构、场所没有实际联系的，减 按10%税率征税。 4.民族地区优惠政策。
8.3 应纳税所得额的确定
不征税收入：
(1)财政拨款；
新《企业所得税法》解读PPT课件
2020/3/27
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可编辑
二.新旧企业所得税法主要的区别
3.扣除项目的区别：
旧税法
新税法
业 务 招 待 费
广 告 宣 传 费
8
1.外资企业按主营 业务收入 500*10‰式 +(1500- 500)* 5‰ +(S500)*3‰. 1内. 资企业与生产经 营有关的招待费用 准1.予外扣资除企.业与生产 经营有关的广告费 用,准予扣除. 内资企业广告费扣 除标准为当年销售 收入的2%、8%,业 务宣传费为当年销 售收入的5‰.
❖ 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过了《中华 人民共和国企业所得税法实施条例》，自2008年1月1日 起施行。
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二.新旧企业所得税法主要的区别
1.纳税人定义区别：
• 旧税法
1. 《企业所得税暂行条例》条规定， 下列实行独立经济核算的企业或者 组织，为企业所得税的纳税义务人： ⑴国有企业；⑵集体企业；⑶私营 企业；⑷联营企业；⑸股份制企业； ⑹有生产、经营所得和其他所得的 其他组织。 2.《外商投资企业和外国企业所得税 法》规定的纳税人为外商投资企业 和外国企业。外商投资企业，是指 在中国境内设立的中外合资经营企 业、中外合作经营企业和外资企业； 外国企业，是指在中国境内设立机 构、场所，从事生产、经营和虽未 设立机构、场所，而有来源于中国 境内所得的外国公司、企业和其他 经济组织。
1.外资企业为境内 个人在境外支付的 保险费不得扣除. 2.内资同新税法.
除持殊工种外及规 定外的,为投资和职 工支付的商业保险, 不予扣除.
2020/3/27
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企业所得税专题讲座(ppt 78页)
企业所得税专题讲座
二〇一〇年
新法实施以后的涉及重组的文件 《税法》及其《实施条例》 财税【1997】57号、59号 国税发【1998】88号 国家税务总局公告第4号
企业所得税专题讲座
二〇一〇年
第一讲
企业重组概念
企业所得税专题讲座
二〇一〇年
从资产整合角度定义： 是指企业对其拥有或控制的经济
资源进行的改组。经济资源包括人的 资源、物的资源和财的资源。
企业所得税专题讲座
二〇一〇年
特殊性重组5项基本条件 5、企业重组中取得股权支付的原主要 股权，在12个月内，不得转让所取得的股 权，即权益投资的连续性。 体现了反避税原则 （企业通过重组取得的股权可能出于弥 补亏损或免税的需要）
企业所得税专题讲座
二〇一〇年五月
✓新法实施以前的涉及重组的文件
✓内资企业
资产评估增值：财税【1997】71号、财税【1998】50号 企业改组改制、股权投资：国税发【1998】97号、国税发 【2000】118号、国税发【2000】119号、国税发【2003】45号、 国税函【2004】390号 债务重组：税务总局6号令 企业整体资产整合：国税函【2004】348号
企业所得税专题讲座
二〇一〇年
除了上述三个主要原则，另外还有： 反避税的原则
便于税收征管的原则 等等！
企业所得税专题讲座
二〇一〇年
根据以上原则，59号文将企业重组区 分为：
普通性重组（应税重组） 特殊性重组（免税重组） 并建立了： 备案管理制度（4号公告）
企业所得税专题讲座
二〇一〇年
特殊性重组5项基本条件
（二）购买、出售的资产在最近一个会计年度所产生 的营业收入占上市公司同期经审计的合并财务会计报告营 业收入的比例达到50%以上；
新企业所得税法辅导讲解精品PPT课件
4、职工福利费：企业发生的职工福利费 支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准 予扣除。国税函[2009]98号
5、工会经费：企业拨缴的工会经费不超过 工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
6、职工教育经费：企业发生的职工教育经 费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分， 准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度无限期结转扣除。（软件生产企业全额 扣除国税函[2009]202号 ）
▪ 权责发生制原则（主） ▪ 允许弥补的亏损 ▪ 清算所得
二、收入总额
1. 销售货物收入 2. 提供劳务收入 3. 转让财产收入 4. 股息、红利等权益性投资收益 5. 利息收入 6. 租金收入 7. 特许权使用费收入 8. 接受捐赠收入 9. 其他收入 ▪ 国税函[2008]875号《国家税务总局关于确认企业所得
▪ 1、成本：成本是纳税人销售商品（产品、材料、 下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固 定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。
▪ ⑴存货成本：（历史成本原则）成本结转方法包括 先进先出法、加权平均法、个别计价法。税法规定不
再使用后进先出法、移动加权平均法！
▪ ⑵其他资产计税基础：《企业会计准则第18号—— —所得税》第五条：资产的计税基础，是指企业收 回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照 税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（历 史成本原则，特定情况下用重置成本、可变现净值、 现值、公允价值等）
《企业所得税法》 讲解
二○○九年五月
第一部分
企业所得税法的立法精神 和意义及主要变化内容
一、企业所得税立法精神
▪ 贯彻公平税负原则 ▪ 落实科学发展观原则 ▪ 发挥调控作用原则 ▪ 参照国际惯例原则 ▪ 理顺分配关系原则 ▪ 有利于征收管理原则
新企业所得税法讲解PPT课件
企业如何应对新所得税法的挑战和机遇
应对挑战
面对新企业所得税法的挑战，企业应积极调整经营策 略，加强财务管理和税务筹划，以降低税负和提高盈 利能力。同时，企业还应关注税收优惠政策的变化， 及时调整享受税收优惠政策的策略。
抓住机遇
新企业所得税法也为企业带来了机遇。首先，新税法规 范了税收优惠政策，为企业享受税收优惠政策提供了更 加公平、透明的环境。其次，新税法统一了内资、外资 企业所得税制度，消除了以往内外资企业的税收待遇差 异，为企业公平竞争创造了条件。此外，新税法还有利 于提高企业所得税的立法层次，规范企业所得税的税制 要素，增强了税制的透明度和确定性，为企业财务管理 和税务筹划提供了更加明确的法律依据。
税前扣除和税收抵免的变化
总结词
税前扣除和税收抵免的调整
详细描述
新企业所得税法对税前扣除和税收抵免进行了调整，扩大了税前扣除的范围，增 加了税收抵免的种类和额度，如研发费用加计扣除、环保设备投资抵免等。
税务管理和征收方式的变化
总结词
税务管理和征收方式的改革
详细描述
新企业所得税法对税务管理和征收方式进行了改革，加强了对企业的税务监管，推行了电子化申报和缴纳方式， 简化了纳税程序，提高了税收征管的效率和透明度。
对企业税务筹划的影响
税务筹划策略的调整
新企业所得税法可能引入了新的税务规定，这需要企业调整其税务筹划策略。例如，新税法可能引入 了新的税收优惠或减免，企业需要了解并利用这些规定来降低其税务负担。
合规性和风险管理
新税法可能提高了企业的合规性要求，增加了企业的税务风险。企业需要确保其税务处理符合新的税 法规定，并建立有效的风险管理体系来应对潜在的税务风险。
新企业所得税法概述
《企业所得税讲座》幻灯片PPT
出专项申报及说明后，准予追补至该工程发生年度计算扣除【注：权责发生制原那
么】，但追补确认期限不得超过5年。
•
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应
纳税款中抵扣，缺乏抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
• 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确 认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的 原那么计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
二、主要相关政策
• 会计处理：以上案例中财政拨款属于与资产相关的政府补助。
• 2XX9年6月1日收到财政拨款
•
借：银行存款 2000万
•
贷：递延收益 2000万 【注：没有计入当期会计利润，不作纳税调整】
•
2XX9年6月20日购入设备
• A:借：固定资产 3000万
•
贷：银行存款 3000万
•
2XX9年计提折旧，并分摊递延收益
二、主要相关政策
• 解析：
•
税法规定：按照财税[2021]70号文件规定，该企业取得的
救灾资金满足3个条件时应作为不征税收入，同时不征税收入
用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。用
于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税
所得额时扣除。
二、主要相关政策
• 会计规定(企业会计准那么第16号——政府补助〔2006〕)： 企业在实际收到该财政性资金时应计入“递延收益〞科目，税 法上不计入收入总额，会计与税法的处理一致，不产生暂时性 差异。在相关支出实际发生，或形成的资产计算折旧、摊销时 ，再从“递延收益〞科目转入当期损益“营业外收入〞科目， 但以后每年度会计上确认损益，税法上不计入收入总额，所以 应调减应纳税所得额，同时相应的支出或折旧、摊销额也不得 在税前扣除，应相应调增应纳税所得额。
新企业所得税讲座完美版PPT
❖高新技术企业税率为15%
❖ 新企业所得税法第二十八条规定：国家重点扶持的 高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
❖ 国家重点扶持的高新技术企业，指拥有核心自主知识产权， 并同时符合以下条件的企业：
（1）产品（服务）符合《国家重点支持的高新技术领域》 范围；
（2）研究开发费用占销售收入的比重不低于规定比例。
非居民企业承担的是有限纳税义务,一般 只就其来源于我国境内的所得纳税。
2021/6/5
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企业所得税法的主要变化
统一并降低了税率
❖基本税率降至25%
33%降至25%
2021/6/5
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企业所得税法的主要变化
❖ 小型微利企业适用20%的优惠税率
❖ 新企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型 微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
按销售收入的一定比 例限额扣除
广告费 年销售额的15%，超支 对内资企业,根据不
2021/6/5
12
具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 不征税收入 1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业
性收费、政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入
2021/6/5
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具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 免税收入
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红 利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民 企业从居民企业取得与该机构、场所有实际 联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利公益组织的收入。
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税前扣除项目
❖ 准予在计算应纳税所得额时扣除的项目
成本、费用、税金、损失、其他支出
新企业所得税实施条例讲义PPT课件
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A公司是依照韩国注册成立的企业，该公司的 实际管理机构在韩国，在中国境内并未设 立机构、场所。2008年，A公司将其专利 权授予中国境内的B公司使用，B公司支付 专利权使用费800万元，相关的图纸资料费 和技术服务费100万元，人员培训费100万 元。请计算A公司转让该项专利权应当向中 国缴纳的所得税。
5
纳税人 居民企业
在中国境内注册
实际管理机构 在中国境内
6
纳税人
非居民企业
不在中国境内注册 且实际管理机构不在中国境内
在中国境内 在中国境内 有机构场所 无机构场所
7
纳税义务
• 居民企业应当就其来源境内，境外的所 得缴纳企业所得税——全球纳税义务
8
纳税义务
• 非居民企业的纳税义务——有限纳税义务 • 在中国境内设立机构、场所的，应当就
其所设机构场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得缴纳企业所得税。 • 在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
9
所得来源地的判定标准
• 1、销售货物所得（交易活动发生地） 2、提供劳务所得（劳务发生地） 3、不动产转让所得（不动产所在地）
A公司转让该项专利权的应纳税额为： （800+100+100）×20%=200（万元）
12
所得来源地的判定
• 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、 管理、控制据以取得所得的财产等
• 例：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国 公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外 国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经 营。该不动产每年出租所得100万元。则按税法 规定这100万元应属于与代表机构有实际联系的 所得，应作为代表机构来自中国的所得计算纳税。
A公司是依照韩国注册成立的企业，该公司的 实际管理机构在韩国，在中国境内并未设 立机构、场所。2008年，A公司将其专利 权授予中国境内的B公司使用，B公司支付 专利权使用费800万元，相关的图纸资料费 和技术服务费100万元，人员培训费100万 元。请计算A公司转让该项专利权应当向中 国缴纳的所得税。
5
纳税人 居民企业
在中国境内注册
实际管理机构 在中国境内
6
纳税人
非居民企业
不在中国境内注册 且实际管理机构不在中国境内
在中国境内 在中国境内 有机构场所 无机构场所
7
纳税义务
• 居民企业应当就其来源境内，境外的所 得缴纳企业所得税——全球纳税义务
8
纳税义务
• 非居民企业的纳税义务——有限纳税义务 • 在中国境内设立机构、场所的，应当就
其所设机构场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得缴纳企业所得税。 • 在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
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所得来源地的判定标准
• 1、销售货物所得（交易活动发生地） 2、提供劳务所得（劳务发生地） 3、不动产转让所得（不动产所在地）
A公司转让该项专利权的应纳税额为： （800+100+100）×20%=200（万元）
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所得来源地的判定
• 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、 管理、控制据以取得所得的财产等
• 例：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国 公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外 国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经 营。该不动产每年出租所得100万元。则按税法 规定这100万元应属于与代表机构有实际联系的 所得，应作为代表机构来自中国的所得计算纳税。
新企业所得税讲解PPT课件
国——单一具备。 旧税法：注册地与管理控制机构均在中国—
双重具备
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2.非居民企业
依照外国（地区）法律成立且实
际管理机构不在中国境内，但在中国 境内设立机构、场所的，或者在中国 境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业。
19
机构、场所是指在中国境内从事生产经 营活动的机构、场所，包括：
立但实际管理机构在中国境内的企业。 原税法：注册地与总机构所得地均在中国—
—双重具备。
新税法：注册地或实际管理机构其一在中
国——单一具备。
13
（1）登记注册地在中国：在中国境内 成立的企业，包括依照中国法律、行 政法规在中国境内成立的企业、事业 单位、社会团体以及其他取得收入的 组织。
（2）实际管理机构：是指对企业的生 产经营、人员、账务、财产等实施实 质性全面管理和控制的机构。
《中华人民共和国企业所得税法》由中华 人民共和国第十届全国人民代表大会第五 次会议于2007年3月16日通过，并于当日 公布，自2008年1月1日起施行。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 于2007年11月28日国务院第197次常务会 议通过，于2007年12月6日公布，自2008 年1月1日起施行。
9
（二）居民企业和非居民企业的划分 新企业所得税法不仅实行法人所得税制，
而且参照国际惯例，将纳税人分为 “居民企 业”和“非居民企业”，而不再区分为内资 企业和外资企业。 居民企业和非居民企业的划分直接与税收 管辖权相关。 *重大理论创新
10
【思考】德国大众公司在中国境内设立 分支机构，该分支机构应该向德国政府， 还是向中国政府缴纳所得税？
和其他取得收入的组织”为企业所得税的纳税
人，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得 税法。
双重具备
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2.非居民企业
依照外国（地区）法律成立且实
际管理机构不在中国境内，但在中国 境内设立机构、场所的，或者在中国 境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业。
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机构、场所是指在中国境内从事生产经 营活动的机构、场所，包括：
立但实际管理机构在中国境内的企业。 原税法：注册地与总机构所得地均在中国—
—双重具备。
新税法：注册地或实际管理机构其一在中
国——单一具备。
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（1）登记注册地在中国：在中国境内 成立的企业，包括依照中国法律、行 政法规在中国境内成立的企业、事业 单位、社会团体以及其他取得收入的 组织。
（2）实际管理机构：是指对企业的生 产经营、人员、账务、财产等实施实 质性全面管理和控制的机构。
《中华人民共和国企业所得税法》由中华 人民共和国第十届全国人民代表大会第五 次会议于2007年3月16日通过，并于当日 公布，自2008年1月1日起施行。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 于2007年11月28日国务院第197次常务会 议通过，于2007年12月6日公布，自2008 年1月1日起施行。
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（二）居民企业和非居民企业的划分 新企业所得税法不仅实行法人所得税制，
而且参照国际惯例，将纳税人分为 “居民企 业”和“非居民企业”，而不再区分为内资 企业和外资企业。 居民企业和非居民企业的划分直接与税收 管辖权相关。 *重大理论创新
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【思考】德国大众公司在中国境内设立 分支机构，该分支机构应该向德国政府， 还是向中国政府缴纳所得税？
和其他取得收入的组织”为企业所得税的纳税
人，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得 税法。
《企业所得税》课件
营业外收支在计算企业所得税时有很大的影响，这点不容忽视。
防范风险
利润转移定价
对于企业来说，利润转移定 价是一个十分敏感的问题， 如何防范风险呢？
税务筹划的风险
税务筹划在实际操作中可能 存在风险，我们应该如何应 对？
反避税法和追溯调 查
税务部门针对企业的反避税 法和追溯调查力度越来越大， 如何避免因此而引发风险？
《企业所得税最新》PPT 课件
企业所得税是每个企业都要面临的问题，本课程旨在介绍最新企业所得税政 策，帮助企业避免风险，规范经营。
概述
基本概念
什么是企业所得税？我们需要了解其基本概 念，才能更好地理解后续的政策。
意义和作用
企业所得税对企业和整个社会都有着重要的 意义和作用，这些都需要我们深入了解。
认定和计算方法
作用
企业如何认定和计算成本支出？ 让我们来看看实际操作。
成本支出在企业所得税中扮演 着什么样的角色？ 我们一起来 分析探讨。
营业外收支
1 概念和分类
什么是营业外收支？它有哪些分类方式？
2 作用
营业外收支在企业所得税中扮演着什么样的角色？这个问题很重要，我们一起来探讨。
3 对企业所得税纳税基数的影响
税率变化
1
税率的变化
企业所得税的税率是有规定的，去年我们经历了一次税率的变化。
2
实施5%税率的对象和条件
பைடு நூலகம்
今年，我们将继续实施5%税率的政策，但是对于什么样的企业才能享受这个政 策呢？
3
所得税优惠政策
获得所得税优惠政策的企业类型和范围有哪些？让我们一起了解。
成本支出
概念和分类
成本支出是企业的重要开支， 了解其概念和分类非常重要。
防范风险
利润转移定价
对于企业来说，利润转移定 价是一个十分敏感的问题， 如何防范风险呢？
税务筹划的风险
税务筹划在实际操作中可能 存在风险，我们应该如何应 对？
反避税法和追溯调 查
税务部门针对企业的反避税 法和追溯调查力度越来越大， 如何避免因此而引发风险？
《企业所得税最新》PPT 课件
企业所得税是每个企业都要面临的问题，本课程旨在介绍最新企业所得税政 策，帮助企业避免风险，规范经营。
概述
基本概念
什么是企业所得税？我们需要了解其基本概 念，才能更好地理解后续的政策。
意义和作用
企业所得税对企业和整个社会都有着重要的 意义和作用，这些都需要我们深入了解。
认定和计算方法
作用
企业如何认定和计算成本支出？ 让我们来看看实际操作。
成本支出在企业所得税中扮演 着什么样的角色？ 我们一起来 分析探讨。
营业外收支
1 概念和分类
什么是营业外收支？它有哪些分类方式？
2 作用
营业外收支在企业所得税中扮演着什么样的角色？这个问题很重要，我们一起来探讨。
3 对企业所得税纳税基数的影响
税率变化
1
税率的变化
企业所得税的税率是有规定的，去年我们经历了一次税率的变化。
2
实施5%税率的对象和条件
பைடு நூலகம்
今年，我们将继续实施5%税率的政策，但是对于什么样的企业才能享受这个政 策呢？
3
所得税优惠政策
获得所得税优惠政策的企业类型和范围有哪些？让我们一起了解。
成本支出
概念和分类
成本支出是企业的重要开支， 了解其概念和分类非常重要。
新企业所得税与税收筹划PPT课件
合同管理
通过合同管理，合理安排交易模式和 发票开具方式，以达到节税的目的。
04 新企业所得税下的税收筹 划策略
利用税收优惠政策
政策解读
深入了解和掌握国家税收优惠政 策，包括但不限于高新技术产业、 节能环保、研发费用加计扣除等
方面的政策。
合理利用政策
根据企业实际情况，合理利用税 收优惠政策，降低企业税负，提
税收筹划是一种合法、合规的行为， 与偷税、逃税等违法行为有本质区别。
税收筹划的必要性
降低企业税收负担
通过合理的税收筹划，企业可以 减少应缴纳的税款，从而降低经
营成本，提高经济效益。
提升财务管理水平
税收筹划涉及到企业的财务管理和 会计核算，合理有效的税收筹划有 助于提高企业的财务管理水平。
规避税务风险
评价
新企业所得税在实施过程中取得了一定的成效，但同时也存在一些问题，如部 分条款的模糊性、操作复杂等，需要进一步完善。
对税收筹划的建议和展望
建议
针对新企业所得税存在的问题，建议加强税收政策的宣传和培训，提高企业的税 收筹划意识和能力。
展望
未来，随着经济的发展和税收制度的不断完善，税收筹划将更加重要。建议企业 加强与税务部门的沟通与合作，共同推动税收筹划的健康发展。
主题背景
随着经济的发展和税法的不断完 善，新企业所得税的出台对于企 业的经营和税收筹划提出了新的 挑战和机遇。
目的与意义
目的
通过本次PPT课件的学习，使参与者 对新企业所得税的规定和税收筹划的 策略有更深入的了解，提高企业的税 收筹划水平，降低企业的税收风险。
意义
新企业所得税的出台对于规范企业的 纳税行为、促进公平竞争具有重要意 义，同时，合理的税收筹划有助于企 业实现经济利益的最大化。
新所得税讲义ppt课件
指企业进行全部
或部分营业的固定营业场所，其中
固定营业场所不仅指一方企业在另
一方从事经营活动经登记注册设立
的办事处、分支机构等固定场所，
也包括由于为另一方企业提供长期 服务而使用的办公室或其他类似的 办公设施等
一方企业派其雇员到另一方从事 劳务活动在任何12个月中连续或 累计超过6个月”的规定中仅提 及“月”为计算单位，执行中可 不考虑具体天数
财政减收约930亿元 内资企业所得税减收约1340亿元 外资企业所得税增收约410亿元
企业所得税改革的指导思想
1、“简税制、宽税基、低税 率、严征管”
2、贯彻公平税负原则
3、参照国际惯例原则
实现“四个统一”
适用统一的企业所得税法 统一并适当降低企业所得税税率 统一和规范税前扣除办法和标准 统一税收优惠政策
但设计完成后，又派员来我国解释图纸并对 其设计的建筑、工程等项目的施工进行监督 管理和技术指导，已构成在中国境内设有机 构、场所从事经营活动，对其所得的设计业 务收入，必须在合同中载明其发生在中国境 外的设计劳务部分所收取的价款，计算征税 时就境外部分准予扣除。
中美关于对所得避免双重征 税和防止偷漏税的协定
居民企业和非居民企业的区 别关键-----
境外所得的处理不同
境内所得的税率不同
非居民企业纳税辨析
设立机构、场所
1）境内所得 2）境外所得有实际联系 3）境内所得没有实际联系
未设立机构、场所
4）境内的所得
非居民企业的“实际联系”和 “没有实际联系”的概念
非居民企业的利润归属原则
1.增值税 2.消费税 3.营业税 4.企业所得税
饭店免费开业是否视同销售？
或部分营业的固定营业场所，其中
固定营业场所不仅指一方企业在另
一方从事经营活动经登记注册设立
的办事处、分支机构等固定场所，
也包括由于为另一方企业提供长期 服务而使用的办公室或其他类似的 办公设施等
一方企业派其雇员到另一方从事 劳务活动在任何12个月中连续或 累计超过6个月”的规定中仅提 及“月”为计算单位，执行中可 不考虑具体天数
财政减收约930亿元 内资企业所得税减收约1340亿元 外资企业所得税增收约410亿元
企业所得税改革的指导思想
1、“简税制、宽税基、低税 率、严征管”
2、贯彻公平税负原则
3、参照国际惯例原则
实现“四个统一”
适用统一的企业所得税法 统一并适当降低企业所得税税率 统一和规范税前扣除办法和标准 统一税收优惠政策
但设计完成后，又派员来我国解释图纸并对 其设计的建筑、工程等项目的施工进行监督 管理和技术指导，已构成在中国境内设有机 构、场所从事经营活动，对其所得的设计业 务收入，必须在合同中载明其发生在中国境 外的设计劳务部分所收取的价款，计算征税 时就境外部分准予扣除。
中美关于对所得避免双重征 税和防止偷漏税的协定
居民企业和非居民企业的区 别关键-----
境外所得的处理不同
境内所得的税率不同
非居民企业纳税辨析
设立机构、场所
1）境内所得 2）境外所得有实际联系 3）境内所得没有实际联系
未设立机构、场所
4）境内的所得
非居民企业的“实际联系”和 “没有实际联系”的概念
非居民企业的利润归属原则
1.增值税 2.消费税 3.营业税 4.企业所得税
饭店免费开业是否视同销售？
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新、老税法税前扣除项目比较
新法
老法
职工 福利费
实际发生的满足职工,共同 需要的集体生活、文化、 计税工资总额 体育等方面的职工福利费 的14% 支出，准予扣除。最高扣 除金额不超过工资薪金总 额的14%。
09.12.2020
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新、老税法税前扣除项目比较
工会经费
新法 工资总额的2%列支
老法
❖高新技术企业税率为15%
❖ 新企业所得税法第二十八条规定：国家重点扶持的 高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
❖ 国家重点扶持的高新技术企业，指拥有核心自主知识产权， 并同时符合以下条件的企业：
（1）产品（服务）符合《国家重点支持的高新技术领域》 范围；
（2）研究开发费用占销售收入的比重不低于规定比例。
（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定 比例
（4）科技人员占企业职工总数不低于规定比例
09.1（2.2052）0 高新技术企业认定管理h办法规定的其他条件
8
收入确认与税前 扣除项目
09.12.2020
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9
收入与扣除项目的变化
收入分为应税收入、不征税收入与免税收入三类。
扣除项目分为全额扣除项目、不得扣除项目和限额扣
09.12.2020
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14
税前扣除项目
❖ 准予在计算应纳税所得额时扣除的项目
成本、费用、税金、损失、其他支出
09.12.2020
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15
新、老税法税前扣除项目标准比较
工资 薪金
新法
据实扣除 扣除的三个条件：
（1）已经支付； （2）扣缴个税； （3）合理的范围.
老法
实行计税工资制 度
09.12.2020
企业借款的利息支出，不超过按照金融企业
同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予
扣除。
09.12.2020
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20
税前扣除项目
❖公益性捐赠
公益性捐赠按照年度利润总额的12% 扣除。
公益性捐赠，是指企业通过公益性社 会团体或者县级以上人民政府及其部门， 用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》 规定的公益事业的捐赠。
新企业所得税法 主要变化
企业所得税法的主要变化 统一并调整了纳税人及其范围的界定
❖居民企业
依法在中国境内成立，或者依照外国（地 区）法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业。
居民企业的类型：除个人独资企业和合伙 企业以外的企业、事业单位、社会团体以及 其他形式取得收入的组织。
09.12.2020
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❖ 小型微利企业，是指从事国家非限制行业并同时符 合以下条件的企业：
（1）工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元，从业人 数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元，从业人 数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
09.12.2020
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7
企业所得税法的主要变化
除项目两类。
应税收入
税前扣除
应税收入
不征税收入 免税收入
全额扣除
不得扣除 限额 扣除
09.12.2020
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10
应纳税所得额的计算要求
❖ 应纳税所得额的计算
1、计算原则：权责发生制 权责发生制，是指当期已经实现的收入和已经发生 或应当负担的费用，不论款项是否收付，均作为当 期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使 款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。
广告费 年销售额的15%，超支 对内资企业,根据不
业务 部分可以结转到以 同行业采用不同比
宣传费
后年度扣除。
例限制的政策
09.12.2020
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19
税前扣除项目
❖ 需注意的几项费用扣除
❖ 借款费用
（1）企业经营期间发生的合理的借款费用， 可以税前扣除；
（2）非金融企业在生产、经营期间，向金融 企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融
3
企业所得税法的主要变化
居民企业税收政策
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部 所得缴纳企业所得税。
解释：居民企业属于中国境内规范的企业形式， 其生存发展主要依靠中国境内资源。所以，居民企 业必须承担全面的纳税义务。
09.12.2020
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4
企业所得税法的主要变化
❖ 非居民企业
依照外国（地区）法律成立且实际管理机 构不在中国境内，但在中国境内设立机构、 场所的，或者在中国境内未设立机构、场所， 但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业承担的是有限纳税义务,一般 只就其来源于我国境内的所得纳税。
09.12.2020
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5
Hale Waihona Puke 企业所得税法的主要变化统一并降低了税率
❖基本税率降至25%
33%降至25%
09.12.2020
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6
企业所得税法的主要变化
❖ 小型微利企业适用20%的优惠税率
❖ 新企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型 微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
2、新税法的计税公式： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各 项扣除-亏损
09.12.2020
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11
具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 收入形式
货币形式：现金、银行存款、应收账款、应收票据、 准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 非货币形式：存货、固定资产、投资性房地产、生 物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有 至到期的债券投资等资产以及其他权益。
❖ 非货币性资产按公允价值确定收入额 税法上，公允价值是以市场价格来确认，会 计制度上，以公平价格来确认，税法上公允 价值的概念要比会计制度的范围要窄。
09.12.2020
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具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 不征税收入 1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业
性收费、政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入
计税工资总额的 2%列支
职工 教育经费
不超过工资总额2.5% 的部分,准予扣除,超 过部分,准予在以后纳
税年度结转
计税工资总额的 1.5%扣除
09.12.2020
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新、老税法税前扣除项目比较
新法
老法
业务 招待费
实际发生额的60%扣除， 最高不超过营业收 入的0.5%。
按销售收入的一定比 例限额扣除
09.12.2020
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13
具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 免税收入
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红 利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民 企业从居民企业取得与该机构、场所有实际 联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利公益组织的收入。
09.12.2020
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21
税前扣除项目