第十三章财务会计报告知识分享
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第十三章 年终决算和决算报表
(四)核实收支
1.复查利息计算是否正确。 2.检查各项费用。 3.核实其他财务收支。
(五)试算平衡
第二节年度决算工作的内容-4
二、决算日的工作
(一)处理当日账务 (二)计算结转外汇买卖损益 (二)结转全年损益 (三)分配本年利润 (四)办理新旧账页结转
1.销账式账页的结转。 2.一般分户账页的结转。
一、年度决算的概念及意义-3
(一)做好年度决算工作，有助于提高金融企业经营管理水平 (二)做好年度决算工作，有助于加强宏观控 制和调节 (三)做好年度决算工作，可以检查金融企业对党的方针、政策
的贯彻执行情况 (四)做好年度决算工作，可以检查金融企业对国家的方针、政
策的贯彻执行情况
二、年度决算的步骤和要求)重要会计政策和会计估计的说明 (三)重要会计政策和会计估计变更的说明，以及
重大会计差错更正的说明 (四)或有事项的说明
(五)资产负债表日后事项的说明 (六)关联方关系及其交易说明 (七)重要资产的转让及其出售的说明 (八)企业合并、分立的说明 (九)会计报表中重要项目的明细资料
第三节财务会计报告体系的构成与编制-3
二、资产负债表的编制
(一)资产负债表的意义及作用 (二)资产负债表的格式和内容排列
1.资产负债表的格式通常采用报告式和账户式两种： (1)报告式资产负债表，也称垂直式资产负债表。 (2)账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表。 2.资产负债表的内容排列
(三)资产负债表的编制
第三节财务会计报告体系的构成与编制-2
3.按照金融企业会计报表的编制时问分类，可以分为: (1)年度会计报表(简称年报)。每年年底编制一次 (2)季度会计报表(简称季报)。每季季末编制一次。 (3)月份会计报表(简称月报)。每月月末编制一次。 4.按照金融企业会计报表的主从关系分类，可分为: (1)主要会计报表。(2)附属会计报表。 5.按照会计报表编制的单位分类，可分为: (1)单位报表。(2)汇总报表。
1.复查利息计算是否正确。 2.检查各项费用。 3.核实其他财务收支。
(五)试算平衡
第二节年度决算工作的内容-4
二、决算日的工作
(一)处理当日账务 (二)计算结转外汇买卖损益 (二)结转全年损益 (三)分配本年利润 (四)办理新旧账页结转
1.销账式账页的结转。 2.一般分户账页的结转。
一、年度决算的概念及意义-3
(一)做好年度决算工作，有助于提高金融企业经营管理水平 (二)做好年度决算工作，有助于加强宏观控 制和调节 (三)做好年度决算工作，可以检查金融企业对党的方针、政策
的贯彻执行情况 (四)做好年度决算工作，可以检查金融企业对国家的方针、政
策的贯彻执行情况
二、年度决算的步骤和要求)重要会计政策和会计估计的说明 (三)重要会计政策和会计估计变更的说明，以及
重大会计差错更正的说明 (四)或有事项的说明
(五)资产负债表日后事项的说明 (六)关联方关系及其交易说明 (七)重要资产的转让及其出售的说明 (八)企业合并、分立的说明 (九)会计报表中重要项目的明细资料
第三节财务会计报告体系的构成与编制-3
二、资产负债表的编制
(一)资产负债表的意义及作用 (二)资产负债表的格式和内容排列
1.资产负债表的格式通常采用报告式和账户式两种： (1)报告式资产负债表，也称垂直式资产负债表。 (2)账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表。 2.资产负债表的内容排列
(三)资产负债表的编制
第三节财务会计报告体系的构成与编制-2
3.按照金融企业会计报表的编制时问分类，可以分为: (1)年度会计报表(简称年报)。每年年底编制一次 (2)季度会计报表(简称季报)。每季季末编制一次。 (3)月份会计报表(简称月报)。每月月末编制一次。 4.按照金融企业会计报表的主从关系分类，可分为: (1)主要会计报表。(2)附属会计报表。 5.按照会计报表编制的单位分类，可分为: (1)单位报表。(2)汇总报表。
13章财务会计报告
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7
三、结构
报 告 式
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8
账户式:
资产负债表
编制单位：xx公司
200x年x月x日
资产
年末 年初 余额 余额
负债及所有者权益
流动资产
流动负债 非流动负债
非流动资产
负债合计 所有者权益合计
资产合计
负债及所有者权益合计
单位：元
年末 年初 余额 余额
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三、结构
四摊费、用编和制一年内可收回的长期应收款等。
（√9）一年内到期的非流动资产：
（10）其他流动资产：
资产类——非流动资产
（总√11账）余持额有-至备到抵期科投目资余、额长期应收款
考虑一年内到期的情况。
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22
四、编制
（ 房1地√2）产可、供固出定售资金产融、资在产建、工长程期、股工权程投物资资、、投生资产性性
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第四节 现金流量表
一、含义： 现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入 和流出的报表。 二、编制基础 1.现金： 包括库存现金、可随时支付的存款、其他货币资金。 2.现金等价物： 期限短（3个月）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动 风险很小的投资。
准备在３个月内变现的股票投资、３个月内到期的债权投资？
四、编制
负债类——非流动负债
（ 预√2计3）负长债期、借递款延、所应得付税债负券债、（专略项）应：付款（略） 、
考虑一年内到期的情况。
（ 考2√4虑）备长抵期、应一付年款内：到期的情况。
（25）其他非流动负债：
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第13章 商业银行财务报表与财务分析
（二）中长期贷款比例分析 该指标是存贷款比例指标的分解和补充。主要衡 量银行资产的流动性。其计算公式为： 1、人民币指标： 中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）中长期贷款期末余额/ 逾期一年以上（不含一年期）中长期存款期末余额 2、外汇指标： 中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）外汇中长期贷款期末余 额/外汇贷款期末余额
二、利润分配表编制 （一）利润分配表的内容和结构 利润表反映金融企业利润分配的情况和年末未分 配利润的结余情况。商业银行必须按照法律规定利润 分配顺序进行利润分配。 商业银行本年取得的净利润加上期初未分配利润 和其他转入的可供分配的利润，然后要按照法律的规 定提取盈余公积，提取一般风险准备金后的余额才是 可供股东分配的利润，按照董事会通过的利润分配方 案向股东分配股利 。
（三）资产流动性分析 资产流动性分析 流动资产比例指标是在侧重资产管理方针下，商 业银行衡量流动性风险程度的重要指标之一。该比例 越高，表明商业银行的流动性风险越小，但同时也意 味着其盈利能力的降低。其计算公式为： 1、本外币合并指标： 资产流动性比例 =流动性资产期末余额/流动性负债期末余额
2、外币指标： 资产流动性比例=外汇各项流动性资产期末余额/外汇 资产流动性比例 各项流动性负债期末余额 流动性资产是指1个月内（含1个月）可变现的资 产，包括：库存现金、在人民银行存款、存放同业款、 国库券、1个月内到期的同业净拆出款、1个月内到期 的贷款、1个月内到期的银行承兑汇票、其它经中国 人民银行核准的证券。 流动性负债是指1个月内（含1个月）到期的存款 和同业净拆入款。
盈利能力分析 1、盈利能力以及可持续性。同时，还要分析 商业银行的利润来源，如有的银行利润主要来自于 存贷款利差，而有的银行则更多地来自于投资收益， 还有的银行中间业务的收入较高等。从中可以发现 该银行的业务能力和竞争优势所在，有利于把握该 银行的发展潜力。不同的利润来源的可持续性不同， 通过分析可以反映盈利的可持续性。 2 、盈利能力必须与商业银行的流动性指标结 合进行分析。不同的经营策略反映在流动性和盈利 能力的结合。
13第十三章财务报告
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
本期
上期
本期
上期
列报比较信息的目的：为信 息使用者提供更多相关信息, 更有利于他们进行经济决策
7.财务报表表首的列报要求
编报企
资产负
表
业名称
债表日
首
资产负债表
编制单位：
年月日
货币名称 和单位
会企01表 单位：元
正
表
8.应说明报告期间
企业至少应当编制年度财务报表。年度 财务报表的期间短于一年的（如企业属于在 本年度中新成立的），应当披露年度财务报 表的涵盖期间，以及短于一年的原因。
2、损益满计观（All-inclusive Concept） 损益满计观认为，收益是除股利分配和资本交易外特定时期内所有的交易或 企业重估价所确认的权益的总变化。也就是说，收益表中所计列的收益数额， 既包括营业性收益，也包括非营业性收益。对那些营业和非营业或重复和非 重复发生的，均应将其列于收益表上的“期间净收益”项目之前。
五、财务报告的编制原则
（一）报表内容真实可靠 （二）信息具有相关性 （三）体现效益大于成本原则
中级财务会计学
六、财务报表列报的基本要求
1.遵循各项会计准则进行确认和计量
企业应当根据实际发生的交易和事项， 遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计 量，并在此基础上编制财务报表。
交易或事项 （经济业务）
（3）许多费用必须采用估计数，如坏账费用、产品售后服务成本、折旧年 限及残值、或有损失等，可能在以后年度修正。
中级财务会计学
（4）由于一般公认会计原则允许采用不同的会计方法，例如存货计价按先 进先出法或加权平均法，折旧按直线法或年数总和法，使不同公司收益的 比较受到影响。
第十三章财务会计报告
（四）按其编制主体的不同
个别会计报表
仅反映单位企业本身的财务数据
合并会计报表
以整个企业集团为一个会计主体，以组成企业集团的母公 司和子公司的个别会计报表为基础，抵消个别会计报表有关项 目的数额而编制的会计报表。
（五）按其服务对象的不同
1、内部会计报表：满足内部经营管理需要， 无统一格式和要求，一般不需对外公开
2、作用 （1）掌握企业资产的分布与结构 （2）反映企业的资金来源构成，包括负债和所有者权益 （3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力 （4）通过比较资产负债表分析，可反映企业资金结构的变化情 况及财务状况的发展趋向——趋势分析。
按流动性排列
按求偿性排列
二、资产负债表的格式
帐户式（左右对照式）——目前我国采用
资
产
流动资产：
负
债
流动负债：
…… 非流动资产： ……
…… 非流动负债：
…… 所有者权益：
按永久性排列
资产合计
…… 负债和所有者权益合计
资产的分布结构
平衡
资产（金）的来源渠道
三、资产负债表的编制方法
报表中的“年初余额”栏内各项数字，应根 据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字 填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名 称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产 负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进 行相应调整，填入报表中的“年初余额”栏内。
汇总
财务状况和经营成果
二、财务会计报表的组成与分类
（一）按其反映财务活动方式的不同
1、动态会计报表：综合反映一定期间的经营成果
或现金流量，如：利润表或现金流量表等；
2、静态会计报表：综合反映特定日期期间的财务
第十三章 财务会计报告 《中级财务会计》ppt
投资所支付的现金
支付的其他 与投资活动有关的现金
现金流量表的的编制方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到现金
收到的其他 与筹资活动有关的现金
筹资活动 现金流量
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿付 利息所支付的现金
置活动
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
导致企业资本 及债务规模和 构成发生变化
的活动
筹资活动产 生的现金流
量
流入
经营活动产
生的现金流 流出
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的填列方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
财务报告的构成
◦ “四表一注” 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注
1.资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。
2.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合 收益的会计报表。
3.现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金 等价物流入和流出的会计报表。
财务报表列报的基本要求： 1.编报基础 2.列报一致性 3.列报金额 4.列报项目的可比性 5.列报项目变更 6.列报内容 7.列报期间
二、财务报表列报涉及的相关岗位以及 岗位工作流程
（1）期末，各主管会计根据《企业会计制度》、企业会计准则、《会计基础 工作规范》等规定按照权责发生制的要求对有关账项进行调整。 （2）各有关部门按照相关规定，全面清查资产、核实债务，确保账实相符。 （3）各主管会计根据《会计基础工作规范》对总账和明细账账户余额进行认 真、仔细的核对，做到账证相符、账账相符。 （4）财务报表编制人员根据公司总账、明细账余额等资料，按照财务报表列 报的基本要求编制公司的财务报表，若有下属单位，还应根据有关规定编制合 并会计报表。 （5）财务主管审核财务报表的真实性、准确性，判断是否需要对特殊事项进 行补充说明。 （6）将财务报表报请有关领导审批，签字确认后，打印、复印财务报表，按 照规定装订、加盖相关印章，并归档保管。 （7）财务部门按规定将财务报表报送有关领导及相关单位（工商、税务、银 行等），以供相关单位和人员使用。
支付的其他 与投资活动有关的现金
现金流量表的的编制方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到现金
收到的其他 与筹资活动有关的现金
筹资活动 现金流量
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿付 利息所支付的现金
置活动
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
导致企业资本 及债务规模和 构成发生变化
的活动
筹资活动产 生的现金流
量
流入
经营活动产
生的现金流 流出
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的填列方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
财务报告的构成
◦ “四表一注” 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注
1.资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。
2.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合 收益的会计报表。
3.现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金 等价物流入和流出的会计报表。
财务报表列报的基本要求： 1.编报基础 2.列报一致性 3.列报金额 4.列报项目的可比性 5.列报项目变更 6.列报内容 7.列报期间
二、财务报表列报涉及的相关岗位以及 岗位工作流程
（1）期末，各主管会计根据《企业会计制度》、企业会计准则、《会计基础 工作规范》等规定按照权责发生制的要求对有关账项进行调整。 （2）各有关部门按照相关规定，全面清查资产、核实债务，确保账实相符。 （3）各主管会计根据《会计基础工作规范》对总账和明细账账户余额进行认 真、仔细的核对，做到账证相符、账账相符。 （4）财务报表编制人员根据公司总账、明细账余额等资料，按照财务报表列 报的基本要求编制公司的财务报表，若有下属单位，还应根据有关规定编制合 并会计报表。 （5）财务主管审核财务报表的真实性、准确性，判断是否需要对特殊事项进 行补充说明。 （6）将财务报表报请有关领导审批，签字确认后，打印、复印财务报表，按 照规定装订、加盖相关印章，并归档保管。 （7）财务部门按规定将财务报表报送有关领导及相关单位（工商、税务、银 行等），以供相关单位和人员使用。
中级财务会计课件第十三章财务会计报告资料讲解
无法充分披露的内容进行的解释或补充说明 。
2020/8/21
• 3.财务状况说明书：主要说明企业生 产经营基本情况，资金增减变动情况 ，利润实现及分配情况等。
• 4.其他相关信息：是指与会计信息使 用者决策相关，但上述信息没有披露 的其他信息。
2020/8/21
• 三、会计报表的构成及分类 • 见教材P73-74 1.会计报表的构成 （1）资产负债表。是指企业在某一特
价包括:财务数据的收集、加工、 传递成本；信息使用成本；信息不 足、错误或不公允给使用者带来的 损失或影响；信息披露过量给企业 带来的竞争劣势或给管理人员带来 额外的约束等等。
2020/8/21
（九）重要性原则 • 重要性应根据企业所处的环境，从项
目的性质和金额大小两方面予以判断 • 三、财务报表列报的总体要求 • 见教材P81-83 （一）进行账实核对，全面清查资产、
； C.人民币金额单位； D.财务报表是合并财务报表的，应当予以标
明。
2020/8/21
• 二、财务报表列报的原则 • 见教材P78-81
（一）公允列报原则 • 公允列报原则是国际公认会计准则
为财务报告制订的最高标准，它要求 企业按相关性原则和可靠性原则选择 和运用会计政策；按提供相关、可靠 、可比和可理解的方式列报信息；
定日期的财务状况的会计报表 （2）利润表。是反映企业在一定会计
期间的经营成果的会计报表。
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（3）现金流量表。是指反映企业在一定 会计期间的现金和现金等价物流入和流 出的会计报表。现金流量表应该按经营 活动、投资活动、筹资活动的现金流量 分项列报。
（4） 股东权益变动表。是主要报表之一 ，用于补充说明企业股东(所有者)权益 各项目的增减变动情况。 注：以上报表属于主要报表。
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• 3.财务状况说明书：主要说明企业生 产经营基本情况，资金增减变动情况 ，利润实现及分配情况等。
• 4.其他相关信息：是指与会计信息使 用者决策相关，但上述信息没有披露 的其他信息。
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• 三、会计报表的构成及分类 • 见教材P73-74 1.会计报表的构成 （1）资产负债表。是指企业在某一特
价包括:财务数据的收集、加工、 传递成本；信息使用成本；信息不 足、错误或不公允给使用者带来的 损失或影响；信息披露过量给企业 带来的竞争劣势或给管理人员带来 额外的约束等等。
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（九）重要性原则 • 重要性应根据企业所处的环境，从项
目的性质和金额大小两方面予以判断 • 三、财务报表列报的总体要求 • 见教材P81-83 （一）进行账实核对，全面清查资产、
； C.人民币金额单位； D.财务报表是合并财务报表的，应当予以标
明。
2020/8/21
• 二、财务报表列报的原则 • 见教材P78-81
（一）公允列报原则 • 公允列报原则是国际公认会计准则
为财务报告制订的最高标准，它要求 企业按相关性原则和可靠性原则选择 和运用会计政策；按提供相关、可靠 、可比和可理解的方式列报信息；
定日期的财务状况的会计报表 （2）利润表。是反映企业在一定会计
期间的经营成果的会计报表。
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（3）现金流量表。是指反映企业在一定 会计期间的现金和现金等价物流入和流 出的会计报表。现金流量表应该按经营 活动、投资活动、筹资活动的现金流量 分项列报。
（4） 股东权益变动表。是主要报表之一 ，用于补充说明企业股东(所有者)权益 各项目的增减变动情况。 注：以上报表属于主要报表。
财务报告知识讲解
增减变化及其原因，判断净利润的质量及其风险 ➢ 3〕分析企业的获利水平、利润增长变化趋势，为企业外
部投资者以及信贷者做投资和贷款决策提供依据
14
13.3.2 利润表的结构和内容
➢ 单步式 ➢ 多步式：将收入与费用按性质分别加以归集，依次
计算出营业利润、利润总额、所得税后净利润 ➢ 我国采用多步式利润表结构
17
13.4.1 现金流量表的定义
重要概念： 1〕现金流量表是反映企业一定会计期间现金和
现金等价物流入和流出情况的报表。 2〕现金等价物是指企业持有的期限短，流动性
强，易于转换为金额现金，价值变动很小的投资
18
13.4.3 现金流量表的编制方法
➢ 直接法是指通过现金流入和现金流出的主要类别列示经营活 动的现金流量。采用直接法时，一般以利润表中的营业收入 为起算点，调节与经营活动有关的工程的增减变动，计算出 经营活动的现金流量。
正的说明
➢ 6〕报表重要工程的说明 ➢ 33 7〕其他需要说明的重要事项
13.6.2 财务报告附注的主 要内容
➢报表重要工程的说明的主要内容 ➢ (1)应收账款 ➢〔2〕其他应收款 ➢〔3〕长期股权投资 ➢〔4〕营业收入和营业本钱 ➢ (5)投资收益 ➢ (6)资产减值准备明细表 ➢ (7)现金流量表补充资料
➢ 按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务 报表和年度财务报表
➢ 按财务报表编报的主体不同，可以分为个别财务 报表和合并财务报表
6
13.1.3财务报表的编制原那 么
➢ 数据真实 ➢ 决策相关 ➢ 本钱效益原那么
7
13.1.4财务报表列报的根本 要求
➢ 遵循各项会计准那么进行确认和计量 ➢ 列报根底 ➢ 重要性和工程列报 ➢ ①单独列报性质或功能不同的工程 ➢ ②合并列报性质或功能类似的工程 ➢ ③如果某些工程的重要程度缺乏以在财务报表主
部投资者以及信贷者做投资和贷款决策提供依据
14
13.3.2 利润表的结构和内容
➢ 单步式 ➢ 多步式：将收入与费用按性质分别加以归集，依次
计算出营业利润、利润总额、所得税后净利润 ➢ 我国采用多步式利润表结构
17
13.4.1 现金流量表的定义
重要概念： 1〕现金流量表是反映企业一定会计期间现金和
现金等价物流入和流出情况的报表。 2〕现金等价物是指企业持有的期限短，流动性
强，易于转换为金额现金，价值变动很小的投资
18
13.4.3 现金流量表的编制方法
➢ 直接法是指通过现金流入和现金流出的主要类别列示经营活 动的现金流量。采用直接法时，一般以利润表中的营业收入 为起算点，调节与经营活动有关的工程的增减变动，计算出 经营活动的现金流量。
正的说明
➢ 6〕报表重要工程的说明 ➢ 33 7〕其他需要说明的重要事项
13.6.2 财务报告附注的主 要内容
➢报表重要工程的说明的主要内容 ➢ (1)应收账款 ➢〔2〕其他应收款 ➢〔3〕长期股权投资 ➢〔4〕营业收入和营业本钱 ➢ (5)投资收益 ➢ (6)资产减值准备明细表 ➢ (7)现金流量表补充资料
➢ 按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务 报表和年度财务报表
➢ 按财务报表编报的主体不同，可以分为个别财务 报表和合并财务报表
6
13.1.3财务报表的编制原那 么
➢ 数据真实 ➢ 决策相关 ➢ 本钱效益原那么
7
13.1.4财务报表列报的根本 要求
➢ 遵循各项会计准那么进行确认和计量 ➢ 列报根底 ➢ 重要性和工程列报 ➢ ①单独列报性质或功能不同的工程 ➢ ②合并列报性质或功能类似的工程 ➢ ③如果某些工程的重要程度缺乏以在财务报表主
财务报告知识点归纳
财务报告知识点归纳1. 财务报告的定义财务报告是指企业或组织向内外部利益相关者提供的关于财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息的文件或陈述。
财务报告的主要目的是向股东、投资者、债权人、政府以及其他利益相关者提供有关企业财务状况和经营情况的透明度。
2. 财务报告的要素财务报告主要包括以下要素：- 资产：指企业所拥有的具有经济价值的资源。
- 负债：指企业对外或对内的债务或义务。
- 所有者权益：指企业所有者对企业资产净值的权益。
- 收入：指企业在经营过程中产生的流入现金或其他经济利益的增加。
- 费用：指企业在经营过程中产生的流出现金或其他经济利益的减少。
- 利润：指企业在一定时期内通过销售产品或提供服务所获得的收入与发生的费用之差。
3. 财务报告的编制准则财务报告的编制需要依据相应的准则，常见的财务报告编制准则包括：- 通用会计准则（GAAP）：适用于大多数企业的财务报告编制，一般国家都有自己的GAAP标准。
- 国际财务报告准则（IFRS）：一套由国际会计准则委员会制定的全球会计准则，适用于跨国公司和一些国家的财务报告编制。
- 行业会计准则：一些特定行业会使用的会计准则，如金融行业的国际金融报告准则（IFRS）。
4. 财务报告的类型常见的财务报告类型包括：- 资产负债表：展示企业在某一特定时间点上的财务状况。
- 利润表：展示企业在一定时间段内的经营成果，包括营业收入、费用和利润等。
- 现金流量表：展示企业在一定时间段内的现金流入和流出情况。
- 股东权益变动表：展示企业在一定时间段内所有者权益的变动情况。
5. 财务报告的重要性财务报告对于企业和利益相关者都具有重要意义，主要体现在以下几个方面：- 提供决策依据：财务报告可以为企业的管理层提供决策依据，评估企业的财务状况和经营成果，并制定相应的经营策略。
- 吸引投资者：财务报告的透明度和准确性可以增加投资者的信任，促使其投资于企业，为企业发展提供资金支持。
财务会计第十三章财务会计报告
1、在某一特定日期企业所拥有的经济资源 2、在某一特定日期企业所承担的债务 3、在某一特定日期企业投资者所拥有的净
资产
会计ppt
10
二、资产负债表的格式、结构
目前国际上流行的会计报表的格式主要有：账户式和报告式（横式和竖式 或垂直式）
我国按账户式反映：即分为左右两方，左方列示资产 各项目，右方列示负债和所有者权益各项目。
如，长期借款，是根据“长期借款”总账 科目余额扣除“长期借款”科目所属的 明细科目中反映的将于一年内到期的长 期借款部分分析填列的。再如，持有至 到期投资，应付债券，长期应付款
会计ppt
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5、根据有关资产科目与其备抵科目抵销 后的净额填列
如，存货、应收账款、其他应收款、长期 股权投资、持有至到期投资、固定资产、 无形资产等
“本期金额”栏内各期数字，除“基本每 股收益”和“稀释每股收益”项目外， 应当按照相关科目的发生额分析填列。
会计ppt
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第四节 现金流量表
现金流量表的性质及作用 现金流量表的编制基础 现金流量的分类 现金流量表的结构 现金流量表的编制
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一、现金流量表的性质及作用
一、现金流量表概述 （一）有关概念 1、现金流量表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金
（二）年末数的填列方法
资产负债表原则上是根据资产类、负 债类和所有者权益类账户期末余额 填列:
会计ppt
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1、直接根据总账科目的期末余额填列
如“交易性金融资产”、“短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”等项 目，根据“交易性金融资产”、“短期 借款”、“应付票据”、“应付职工薪 酬”各总账科目的余额直接填列。
1、列报基础为持续经营 2、重要性和项目列报 3、正常营业周期 4、终止经营
资产
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二、资产负债表的格式、结构
目前国际上流行的会计报表的格式主要有：账户式和报告式（横式和竖式 或垂直式）
我国按账户式反映：即分为左右两方，左方列示资产 各项目，右方列示负债和所有者权益各项目。
如，长期借款，是根据“长期借款”总账 科目余额扣除“长期借款”科目所属的 明细科目中反映的将于一年内到期的长 期借款部分分析填列的。再如，持有至 到期投资，应付债券，长期应付款
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5、根据有关资产科目与其备抵科目抵销 后的净额填列
如，存货、应收账款、其他应收款、长期 股权投资、持有至到期投资、固定资产、 无形资产等
“本期金额”栏内各期数字，除“基本每 股收益”和“稀释每股收益”项目外， 应当按照相关科目的发生额分析填列。
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第四节 现金流量表
现金流量表的性质及作用 现金流量表的编制基础 现金流量的分类 现金流量表的结构 现金流量表的编制
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一、现金流量表的性质及作用
一、现金流量表概述 （一）有关概念 1、现金流量表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金
（二）年末数的填列方法
资产负债表原则上是根据资产类、负 债类和所有者权益类账户期末余额 填列:
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1、直接根据总账科目的期末余额填列
如“交易性金融资产”、“短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”等项 目，根据“交易性金融资产”、“短期 借款”、“应付票据”、“应付职工薪 酬”各总账科目的余额直接填列。
1、列报基础为持续经营 2、重要性和项目列报 3、正常营业周期 4、终止经营
第十三章财务管理
(6）企业内部各单位之间的财务关系，主要是企业内部各单位之间在 生产经营各环节相互提供产品或劳务所形成的经济关系。
(7）企业与职工之间的财务关系，主要是企业向职工支付劳动报酬过 程中所形成的经济关系。
财务管理的目标
1、财务管理的目标是在特定的理财环境中，通过组织 财务活动，处理财务关系所要达到的目的。具有代表 性的财务管理目标主要有：
财务管理的工作步骤
1 财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条
件，对企业未来的财务活动或财务成果做出科学的预计和测 算。 2 财务决策是指财务人员按照财务目标的总体要求，利用专门 方法对各种备选方案进行比较分析，并从中选出最佳方案的 过程。财务决策是财务管理的核心。 3 财务预算是指运用科学的技术手段和数量方法，对未来财务 活动的内容及指标进行的具体规划。
3 取适当的方式，获取所需资金的一种行为。企业筹资的基本目的是为了自身的 生存和发展。
4 货币增值，向一定领域的标的物投放足够数额的资金或实物等货币等 价物的经济行为。投资具有目的性、时间性、收益性和风险性的特点。
5 营运资金因其较强的流动性而成为企业日常生产经营活动的润滑剂和 基础，在客观存在现金流入量与流出量不同步和不确定的现实情况下， 企业持有一定量的营运资金十分重要。
4
存货是指企业在日常生产经营过程中为生产或销售而储备的物资。
利润分配
利润分配是财务管理的重要内容，有广义和 狭义之分。广义的利润分配是指对企业收入 和利润进行分配的过程，狭义的利润分配是 指对企业净利润的分配。财务管理中讨论的 利润分配主要指狭义的利润分配。
第一节 财务管理概述 第二节 财务管理过程 第第三三节节 财财务务报报表表与与分分析析
8 对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业 在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业财 务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。
(7）企业与职工之间的财务关系，主要是企业向职工支付劳动报酬过 程中所形成的经济关系。
财务管理的目标
1、财务管理的目标是在特定的理财环境中，通过组织 财务活动，处理财务关系所要达到的目的。具有代表 性的财务管理目标主要有：
财务管理的工作步骤
1 财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条
件，对企业未来的财务活动或财务成果做出科学的预计和测 算。 2 财务决策是指财务人员按照财务目标的总体要求，利用专门 方法对各种备选方案进行比较分析，并从中选出最佳方案的 过程。财务决策是财务管理的核心。 3 财务预算是指运用科学的技术手段和数量方法，对未来财务 活动的内容及指标进行的具体规划。
3 取适当的方式，获取所需资金的一种行为。企业筹资的基本目的是为了自身的 生存和发展。
4 货币增值，向一定领域的标的物投放足够数额的资金或实物等货币等 价物的经济行为。投资具有目的性、时间性、收益性和风险性的特点。
5 营运资金因其较强的流动性而成为企业日常生产经营活动的润滑剂和 基础，在客观存在现金流入量与流出量不同步和不确定的现实情况下， 企业持有一定量的营运资金十分重要。
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存货是指企业在日常生产经营过程中为生产或销售而储备的物资。
利润分配
利润分配是财务管理的重要内容，有广义和 狭义之分。广义的利润分配是指对企业收入 和利润进行分配的过程，狭义的利润分配是 指对企业净利润的分配。财务管理中讨论的 利润分配主要指狭义的利润分配。
第一节 财务管理概述 第二节 财务管理过程 第第三三节节 财财务务报报表表与与分分析析
8 对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业 在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业财 务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。
第十三章 利润及利润分配 《中级财务会计》PPT课件
2 970 912
负债和所有者权益 (或股东权益)
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 1年内到期的非流动负债
其他流动负债
年初数
650 000 325 000 988 000
0 66 300 53 040 15 600
0 84 500 1 105 000
年初数
1 235 000 0 0 0 0
10 400 0
1 245 400 4 532 840
0 5 460 000 303 290
0 195 000 117 000 6 075 290
10 608 130
期末数
0 1 586 650
0 0 0 0 23 270 0 1 609 920 3 903 042 0 5 460 000 303 290 0 275 080 170 300 6208 670
14.2 资产负债表
14.2.1 资产负债表的含义和作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，因此资产负债表是静态报表。 利用资产负债表的资料，可以了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、企业负债总额及其结构 情况和所有者权益总额及其结构情况;评价企业的偿债能力和筹资能力;考察企业资本的保全和增值情 况;分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度;预测企业未来的财务状况和财务安全程度。
0
期末数
390 000 130 000 877 500
0 66 300 140 192 31 200 53 430 84 500 520 00
0
资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 研发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
负债和所有者权益 (或股东权益)
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 1年内到期的非流动负债
其他流动负债
年初数
650 000 325 000 988 000
0 66 300 53 040 15 600
0 84 500 1 105 000
年初数
1 235 000 0 0 0 0
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1 245 400 4 532 840
0 5 460 000 303 290
0 195 000 117 000 6 075 290
10 608 130
期末数
0 1 586 650
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14.2 资产负债表
14.2.1 资产负债表的含义和作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，因此资产负债表是静态报表。 利用资产负债表的资料，可以了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、企业负债总额及其结构 情况和所有者权益总额及其结构情况;评价企业的偿债能力和筹资能力;考察企业资本的保全和增值情 况;分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度;预测企业未来的财务状况和财务安全程度。
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期末数
390 000 130 000 877 500
0 66 300 140 192 31 200 53 430 84 500 520 00
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资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 研发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
(财务管理)财务会计报告知识
《财务会计报告》财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
财务会计报告包括财务会计报表、财务会计报表附注和财务情况说明书。
财务会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。
财务会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而作的解释。
财务情况说明书是对企业生产经营、财务等重要情况作进一步的文字说明。
财务会计报告对投资者、债权人等的经济决策有着重要的作用。
第一节第一节财务会计报告概述一、一、财务会计报告及其作用现代企业是一个利用社会资源生产与分配社会财富的经济实体。
企业的经营与许多社会集团存在着经济利益关系，他们主要是国家及各级政府的经济管理部门、企业的投资者、企业的债权人、企业的经营管理者、企业的职工、企业的顾客、社会公众等。
这些社会集团关心企业的经营情况，关心自己的利益是否得到维护，并根据情况做出相应的经济决策。
因此，他们要求企业提供有关企业经营情况的报告。
财务会计报告为满足这一要求而产生，其目标是为财务会计报告的使用者进行经济决策提供高质量的有用信息。
我国《企业财务会计报告条例》中指出：财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
财务会计报告包括财务会计报表（简称财务报表）、财务会计报表附注和财务情况说明书三个部分。
企业能以货币计量的生产经营活动，在其发生时就按会计的要求把各项经济业务分类地登记在会计账簿中。
这样，会计账簿中的记录就全面地反映了与企业资金运动有关的所有活动。
但是这种记录是分散的且数量很多，直接通过会计账簿系统地了解企业的经营情况就要花费较多的时间与精力。
另外，会计账簿中的记录涉及企业参与市场竞争的机密情报，不便于完全对外公开。
因此，对会计账簿中的记录进行整理、分类、计算和汇总编制成具有一定结构和格式的财务会计报表，以一定的指标体系集中描述企业的经营情况（主要表现为某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量）总括地向有关方面报告。
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报表附注的优点，一是可以提高会计报表内有关 信息的可比性；二是通过释疑，增进了会计报表内有 关信息的易懂性；三是详细说明、重点报告，突出了 有关会计信息的重要性。
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第十三章 财务会计报告
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（二）财务会计报表的种类
会计报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类：
1.按经济内容分为：
目 录 (1)财务状况报表：反映会计主体在某一时点的财务
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第十三章 财务会计报告
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三、财务报告编制前的准备工作
目 录 为了确保会计信息资料的可靠性，提高 上一页 报表数据的相关性，财务会计报告编制必须 下一页 做好编表前的各项准备工作。 退 出 （一）对账
会 计
对账是为保证账簿记录正确性而对账簿 记录进行的核对工作。
学 1.账证核对
2
账证核对是将账簿记录同会计凭证相核对，
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退出
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第十三章 财务会计报告
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目录 上一页 下一页 退出
会 计 学 2
3.账实核对 账实核对即各种财产物资的账面余额与实存数额
相核对。这种核对工作又称财产清查，主要包括： （1）现金日记账的账面余额同实际库存数额应核对 相符。 （2）银行存款日记账的账面余额应与银行对账单核 对相符。 （3）财产物资明细分类账的结存数量应与实存数量 核对相符。 （4）各种债权债务明细分类账的余额，应与相应的 债务人债权人的相应记录核对相符。
2
真实和公允的财务会计报告。
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第十三章 财务会计报告
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三、财务会计报告的编制要求
目录 上一页 下一页 退出
会 计 学 2
➢编制财务会计报告的主要目的，是向会计信息 的使用者提供有关财务方面的信息资料，及时、 准确、完整、清晰地反映会计主体的财务状况 和经营成果。
➢为了充分发挥会计信息的作用，确保信息质量， 各会计主体单位必须按照一定的程序、方法和 要求，编报合法、真实和公允的财务会计报告。
上一页 状况和一定期间财务状况变动情况的会计报表，主要 下一页 有资产负债表和现金流量表。
(2)经营成果报表：反映会计主体在一定时期内的收 退 出 入实现、成本耗费和利润形成及其分配等情况的会计
报表，主要有利润表。
会 计
2. 会计报表按编制时间分为： 月报、季度报表、半年度报表、年报
学
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第十三章 财务会计报告源自12目录 上一页 下一页 退出
会 计 学 2
（二）结账 结账就是将一定时期内所发生的经济业
务在全部登记入账的基础上，按照规定的方 法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本 期发生额合计和余额，并将其余额结转下期 或者转入新账，以便根据账簿记录编制会计 报表。
年度结账日为公历年度每年的12月31日； 半年度、季度、月度结账日分别为公历年度 每半年、每季、每月的最后一天。
（2)现金、银行存款日记账和各种明细分类账 中的本期发生额合计数以及期末余额合计数， 应分别与有关总分类账户的相应数字核对相符， 以检查两者的登记是否正确。
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第十三章 财务会计报告
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（3）会计部门各种财产物资明细分类账的收 发结存数量记录，应与财产物资保管部门和使 用部门的有关明细账的相应数量记录核对相符， 目 录 以检查双方的登记是否正确。
以保证账证相符。
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第十三章 财务会计报告
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2.账账核对
账账核对是将不同账簿进行相互核对，以保证
目 录 账账相符。包括： 上一页 （1）总分类账中各账户的本期借方发生额合
下一页 计数和贷方发生额合计数，期末借方余额合计
退 出 数和贷方余额合计数，应分别核对相符，以检
会 计 学 2
查总分类账户的过账是否正确。
第十三章 财务会计报告
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目录 上一页 下一页 退出
会 计 学 2
3. 会计报表按编制单位和编报范围不同分为： 基层财务会计报表、汇总财务会计报表
4. 会计报表按其所反映的资金运动状况分为： 静态报表、动态报表。
5. 会计报表按编制用途分为： 对外会计报表、内部会计报表。
6. 会计报表按母、子公司之间关系分为： 合并会计报表、个别会计报表。
会 计 学 2
第十三章 财务会计报告
第十三章 财务会计报告
目录 上一页 下一页 退出
第一节 第二节 第三节
会 第四节 计 学 第五节 2 第六节
财务会计报告概述 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表 财务报表附表和附注
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第十三章 财务会计报告
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第一节 财务会计报告概述
➢主要强调会计信息的可靠有用，满足包括投资
会 者、债权人、政府及其有关部门和社会公众在 计 内的使用者对会计信息的需求。 学 ➢反映企业管理层受托责任履行情况. 2
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第十三章 财务会计报告
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会计报表附注是财务会计报告不可缺少的组成部 分，是对会计报表本身难以充分表达或无法表达的内 容和项目，以另一种形式（如脚注说明、括弧旁注说 明等文字形式）对会计报表的编制基础、编制依据、 编制原则和方法及主要项目所作的补充说明和详细解 释。
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第十三章 财务会计报告
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➢我国会计准则规定：财务报告的目标是向财务 报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和 现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层
目 录 受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用 上一页 者作出经济决策”。
下一页 ➢ 财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政 退 出 府及其有关部门和社会公众等。
目录 上一页 下一页 退出
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一、编制财务会计报告的目的
财务会计报告是反映企业财务状况、经营成果 和现金流量的文件，对于国家宏观经济调控、投资 者决策和加强企业内部管理都有非常重要的作用。
美国会计准则委员会提出：“编制财务报告本 身不是目的，而是为了提供与做出企业和经济决策 有用的信息。”
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第十三章 财务会计报告
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目 录 编制财务会计报告的主要目的，是向会计
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信息的使用者提供有关财务方面的信
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息资料，及时、准确、完整、清晰地 反映会计主体的财务状况和经营成果。
会
为了充分发挥会计信息的作用，确保
计
信息质量，各会计主体单位必须按照
学
一定的程序、方法和要求，编报合法、
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（二）财务会计报表的种类
会计报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类：
1.按经济内容分为：
目 录 (1)财务状况报表：反映会计主体在某一时点的财务
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三、财务报告编制前的准备工作
目 录 为了确保会计信息资料的可靠性，提高 上一页 报表数据的相关性，财务会计报告编制必须 下一页 做好编表前的各项准备工作。 退 出 （一）对账
会 计
对账是为保证账簿记录正确性而对账簿 记录进行的核对工作。
学 1.账证核对
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账证核对是将账簿记录同会计凭证相核对，
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3.账实核对 账实核对即各种财产物资的账面余额与实存数额
相核对。这种核对工作又称财产清查，主要包括： （1）现金日记账的账面余额同实际库存数额应核对 相符。 （2）银行存款日记账的账面余额应与银行对账单核 对相符。 （3）财产物资明细分类账的结存数量应与实存数量 核对相符。 （4）各种债权债务明细分类账的余额，应与相应的 债务人债权人的相应记录核对相符。
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真实和公允的财务会计报告。
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三、财务会计报告的编制要求
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➢编制财务会计报告的主要目的，是向会计信息 的使用者提供有关财务方面的信息资料，及时、 准确、完整、清晰地反映会计主体的财务状况 和经营成果。
➢为了充分发挥会计信息的作用，确保信息质量， 各会计主体单位必须按照一定的程序、方法和 要求，编报合法、真实和公允的财务会计报告。
上一页 状况和一定期间财务状况变动情况的会计报表，主要 下一页 有资产负债表和现金流量表。
(2)经营成果报表：反映会计主体在一定时期内的收 退 出 入实现、成本耗费和利润形成及其分配等情况的会计
报表，主要有利润表。
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2. 会计报表按编制时间分为： 月报、季度报表、半年度报表、年报
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（二）结账 结账就是将一定时期内所发生的经济业
务在全部登记入账的基础上，按照规定的方 法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本 期发生额合计和余额，并将其余额结转下期 或者转入新账，以便根据账簿记录编制会计 报表。
年度结账日为公历年度每年的12月31日； 半年度、季度、月度结账日分别为公历年度 每半年、每季、每月的最后一天。
（2)现金、银行存款日记账和各种明细分类账 中的本期发生额合计数以及期末余额合计数， 应分别与有关总分类账户的相应数字核对相符， 以检查两者的登记是否正确。
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（3）会计部门各种财产物资明细分类账的收 发结存数量记录，应与财产物资保管部门和使 用部门的有关明细账的相应数量记录核对相符， 目 录 以检查双方的登记是否正确。
以保证账证相符。
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2.账账核对
账账核对是将不同账簿进行相互核对，以保证
目 录 账账相符。包括： 上一页 （1）总分类账中各账户的本期借方发生额合
下一页 计数和贷方发生额合计数，期末借方余额合计
退 出 数和贷方余额合计数，应分别核对相符，以检
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查总分类账户的过账是否正确。
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3. 会计报表按编制单位和编报范围不同分为： 基层财务会计报表、汇总财务会计报表
4. 会计报表按其所反映的资金运动状况分为： 静态报表、动态报表。
5. 会计报表按编制用途分为： 对外会计报表、内部会计报表。
6. 会计报表按母、子公司之间关系分为： 合并会计报表、个别会计报表。
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第十三章 财务会计报告
第十三章 财务会计报告
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第一节 第二节 第三节
会 第四节 计 学 第五节 2 第六节
财务会计报告概述 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表 财务报表附表和附注
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第一节 财务会计报告概述
➢主要强调会计信息的可靠有用，满足包括投资
会 者、债权人、政府及其有关部门和社会公众在 计 内的使用者对会计信息的需求。 学 ➢反映企业管理层受托责任履行情况. 2
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会计报表附注是财务会计报告不可缺少的组成部 分，是对会计报表本身难以充分表达或无法表达的内 容和项目，以另一种形式（如脚注说明、括弧旁注说 明等文字形式）对会计报表的编制基础、编制依据、 编制原则和方法及主要项目所作的补充说明和详细解 释。
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➢我国会计准则规定：财务报告的目标是向财务 报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和 现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层
目 录 受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用 上一页 者作出经济决策”。
下一页 ➢ 财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政 退 出 府及其有关部门和社会公众等。
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一、编制财务会计报告的目的
财务会计报告是反映企业财务状况、经营成果 和现金流量的文件，对于国家宏观经济调控、投资 者决策和加强企业内部管理都有非常重要的作用。
美国会计准则委员会提出：“编制财务报告本 身不是目的，而是为了提供与做出企业和经济决策 有用的信息。”
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第十三章 财务会计报告
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目 录 编制财务会计报告的主要目的，是向会计
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息资料，及时、准确、完整、清晰地 反映会计主体的财务状况和经营成果。
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为了充分发挥会计信息的作用，确保
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信息质量，各会计主体单位必须按照
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一定的程序、方法和要求，编报合法、