增值税期末留抵税退税政策及增值税申报表填报要点辅导

二、增量留抵税退税注意要点
1、将纳税人2019年3月底（所属期）的留抵税额 时点数固定设为存量留抵，纳税人每个月的增量留抵， 都是和2019年3月底的留抵比新增加的留抵税额。
2、最早满足连续6个月的情形，是今年4月至9月 的连续6个月。 连续6个月并不一定从今年4月开始算， 纳税人可以从4月以后的任何一个月开始计算连续六 个月，比如5月到10月，6月到11月等等。 （季度为连续两个季度）
5、 《退（抵）税申请表》如何填写： “填表说明”
6、完成退税的后续操作
纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》 当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵 税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报 表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵 税额退税”。
三、增值税申报表填报要点
国家税务总局公告2019年第15号 国家税务总局关于调整增值税纳税 申报有关事项的公告—ຫໍສະໝຸດ Baidu申报表填报说明
增量留抵税额退税政策 及增值税申报表填报要点辅导
二零一九年十一月
目录
一、增量留抵税额退税相关政策 二、增量留抵退税注意要点 三、一般纳税人增值税申报表填报要点
一、增量留抵税额退税相关政策
（一）相关政策
1、国家税务总局公告2019年第20号 关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告 2、财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 3、国家税务总局公告2019年第15号 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 4、国家税务总局公告2019年第31号 国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告
3、在完成退税后，如果纳税人要再次申请留抵退 税，连续6个月计算区间，是不能和上一次申请退税 的计算区间重复的。
4、纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税 条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增 值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交 《退（抵）税申请表》一式四联，纳税人一联、税务 机关三联。
9、纳税人2019年4月1日前购进固定资产尚未抵扣完毕的待 抵扣进项税额，2019年4月后一直未申请抵扣，计算进项税额时 是否应包含在内？
根据39号公告规定，进项构成比例是指已抵扣的进项税额。 如纳税人购进固定资产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额2019年4 月后一直未申报抵扣，即不属于已抵扣的进项税额。
7、纳税人从小规模纳税人购进农产品取得的增值税税专用发 票是否应参与进项构成比例计算？按什么金额计算？
纳税人从小规模纳税人购进农产品取得的增值税专用发票应 参与进项构成比例的计算，并按增值税专用发票上注明的增值税 税额计算进项构成比例。
8、进项构成比例=〔2019年4月至申请退税前一税款所属期 已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的 增值税额+2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的海关 进口增值税专用缴款书注明的增值税额+2019年4月至申请退税 前一税款所属期已抵扣的解缴税款完税凭证注明的增值税额〕 ÷2019年4月至申请退税前一税款所属期全部已抵扣的进项税额