简要财务基础知识学习

资产的特点和分类

特点：

A、资产是企业过去发生的经济事项形成的 B、企业对资产有拥有权或控制权 C、资产能给企业带来未经济利益

分类:按照流动性(变现或耗用的时间长短) 流动资产:一年或超过一年的一个营业周期内 非流动资产 :一年以上或超过一年的一个营业周期限以上 长期投资:持有时间准备超过一年 固定资产:使用期限超过一年,单位价值较大 无形资产:没有实物形态 其他资产:目前还未归类

现金流量表基础知识 1、定义：要素：现金（货币资金及现金等价物）、现金流量 现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报 表。 2、现金流量表的基本结构：主表和补充资料 3、现金流量表的作用：说明企业现金流入流出的原因 规划和预测未来产生现金的能力 分析净利润与现金流量差异的原因 分析财务状况和经营成果的可靠性 分析和判断企业的偿债能力 4、现金流量表主要项目：经营活动（现金流入量、现金流出量、净额） 投资活动（现金流入量、现金流出量、净额） 筹资活动（现金流入量、现金流出量、净额）
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则 现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
• •
项 一、主营业务收入
目
行次 1 2 产品销售收入
说明
减：主营业务成本 营业税金及附加
出纳：
审核：
制单：
基本财务报表的介绍
财务报表的种类




反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 利润表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表
•三大活动
融资 经营 投资
资产 负债表
利润表
•三大报表
三大报表是什么？

资产负债表

反映企业一个时点的资产、负债和股东权益水平的报表资产负债表反映了

资产负债表基础知识 1、定义：资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有 者权益等财务状况的会计报表。 2、资产负债表的作用：反映资产及其分布状况 表明企业所承担的债务及其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势 3、资产负债表的内容：资产（流动资产、长期投资、固定资产、 无形资产、其他资产） 负债（流动负债、长期负债） 所有者权益（投资者投入、经营累积）
负债的特点和分类

特点：


A、负债是企业过去发生的经济事项形成的 B、企业要在未来某个时日清偿负债 C、清偿负债会导致经济利益流出企业
分类：按流动性（偿还时间的长短） 流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内偿 还的债务 长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上偿 还的债务
所有者权益的特点和分类



特点：和负债相比较 所有者权益不需要偿还 企业破产清算时，优先偿还负债 所有者权益能够参与利润分配 分类： 实收资本（股本）：企业的注册资本 资本公积：除注册资本外的资本 资本（股本）溢价 接受捐赠的资产 拔款转入 外币资本折算差额 盈余公积：从税后利润中提取的资金 未分配利润：留待以后分配的利润
资 产
债 权 人 股 东
资产
资金的占用
= 负债 + 所有者权益
资金的来源
利润表概述
• 利润表又称损益表，是用来解释企业的 利润是如何产生的。 • 利润表记载企业在一定时期内收入、成 本费用和非经营性的损益，从中可以看 出企业产生的净利润（或净亏损）。
损益表遵循的会计等式： 利润 = 收入－成本费用
企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即 公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。

损益表

反映企业一个时期经营成果的报表反映企业在某一段时间内的获利情况。

现金流量表

反映企业的现金流动情况和现金情况的水平
现金流量表

现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况： 现金的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成，可 以看出企业的资金来源情况；现金的流出情况可以看出企 业资金的去向，是投入再生产了，还是进行了再投资，或 者是支付了资金成本，可以反映出企业目前是处于扩展期 还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充足，如 果企业的净流量是负数，也不能说明企业的盈利能力一定 就弱，主要是看企业经营现金的净流入是否多
基本会计等式


（1）资产＝负债＋所有者权益 是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表 的依据。 （2）利润＝收入－费用 是企业编制利润表的基础
会计核算

必须按照国家统一的会计制度、会计准则要求的方法和过 程进行会计核算，具体如下：
设置会计科 目和账户
复式记账
填制会计凭证
登记会计账薄
财产清查 编制会计报表
会计核算的基本前提 （会计假设）



1、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白 的前提条件。 2、包括的内容： （1）会计主体：是指会计所核算和监督的特定单位和组织， 它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。 （2）持续经营：是指会计主体在可预见的未来，将根据正 常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。 （3）会计分期：是指将一个会计主体持续经营的生产经营 活动划分成若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编 制财务会计报告，以叫会计期间。
会计科目和记帐方法




填制会计凭证有两个概念较重要：一是会计科目，二是记 帐方法。 1、会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的类别名 称。而会计要素是对会计对象的基本分类 。会计科目是编 制记账凭证的基础 2、现在世界通用的记账方法是“借贷记账法”：即是用 “借”或“贷”这两个记帐符号来表示一项资产或负债、 收入或成本费用的增加或减少。（是复式记帐法的一种， 只作个了解。）牢记规则：有借必有贷，借贷必相等。 复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个 以上相互联系的账户中进行登记的方法。（单式记账法： 对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方 法。）
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财务报表概述
财务报表 资产负债表
财务状况 • 资产 • 负债 • 所有者权益
损益表
经营成果 • 收入 • 成本费用 • 利润
现金流量表
现金流量 • 现金流入 • 现金流出
资产负债表 资产负债表结构
流动资产
流动负债 长期负债 长期投资 固定资产 其他资产 所有者权益 （净资产）


主要了解三个方面的内容： 1、了解一些会计的基本概念； 2、三大财务报表的概念和结构（不涉及其它报 表和内部管理报表）； 3、成本费用构成。 不涉及具体的业务处理。
会计的概念

会计是一份什么性质的工作？ 会计是以货币为主要的计量单位，反映和监督一个 单位的经济活动的一种经济管理工作。它包含了五层意思： （1）会计主要的计量单位：货币 （2）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督 （控制） （3）会计主体：一个单位(法人主体、非法人主体） （4）工作性质：一种经济管理工作 （5）会计对象：经济活动
反映企业经营成果的会计语言词汇

反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个， 即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是 “期间数”。必须是从某一个时点开始到某一 个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生 了多少费用，实现了多少利润。 这就是我们后面要讲的会计要素。

会计要素与会计等式

1、概念：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对 象的具体化。 2、分类： 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 反映企业的财务状况 表现资金相对静止的状态

反映企业的经营成果 表现资金显著变动的状态

六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利 润。此六者构成了企业财务的全部。


具体如下：
资产——由固定资产、流动资产等组成； 负债——由流动负债、长期负债等组成； 所有者权益——由实收资本、盈余公积等组成； 收入——由主营业务收入、营业外收入等组成； 费用——由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用 等组成； 利润——由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；



利润表基础知识







1、定义：利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度） 利润或亏损的实现情况的会计报表，是将“收入－费用＝利润”的 公式用一目了然的表格形式表现出来。 2、利润表的列示方式： 计算列示主营业务利润（主营业务利润=主营业务收入-主营业 务成本-主营业务税金及附加） 计算列示营业利润（营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用-管理费用-财务费用） 计算列示利润总额（利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入 +营业外收入-营业外支出） 计算列示净利润（净利润=利润总额-所得税） 3、利润表的作用：反映企业在一定期间内的经营成果 有助于评价企业的获利能力 可以帮助判断企业的价值 预测企业未来盈利变化的趋势
记帐凭证式样
转账凭证
单位名称： 2004年4月23日 转字2 附件2 张 借方 金额 贷方 金额
会计科目 摘要 一级科目 二级科目
记账
销售产品
销售产品 销售产品 合计
应收帐款
主营业务收入 应交税费
×单位
×产品 增值税—销项税
90000
76923 13077 ￥90000 ￥90000
会计主管：
记账：
成本核算
会计凭证和会计帐簿


会计凭证 概念：会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明， 用来明确经济责任，同时也是登记会计账簿的依据。
主要分类：按填制程序和用途不同分为原始凭证、记帐凭证



原始凭证（又称单据）：是经济业务发生或完成时由业务经办人 员直接取得或填制，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况 的书面证明，可以明确经济责任。 记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总的原始凭 证，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填 制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。 会计账簿:是指由一定格式、相互联系的账页组成，以经过审核的 会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
财务状况和经营成果

不管会计多么复杂，会计的语言主要是由两组 词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计 语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营 成果的会计语言词汇。
反映企业财务状况的会计语言词汇

在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要 了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词 的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语 言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时 刻的状况如何。而这个特定时刻，通常可以理解 成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月 31日的财务状况如何。
会计假设



我国的会计分期：以公历1月1日至12月31日，为 一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度 （4）货币计量：是指会计主体在会计核算过程中 采用货币作为统一的计量单位。 综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成， 缺一不可。
会计语言的载体

如果把会计当成反映企业经营活动的一种语言来看待，这种语言到底 要描述什么呢？会计语言所描述的内容，就是用货币表现出来的经济 活动（生产活动、购销活动、投融资活动等）。会计描述经济活动时 需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会计 凭证、会计账簿和财务会计报告。
产品销售成本 城建税、教育费附加
二、主营业务利润（亏损以“-”填列）
加：其它业务利润（亏损以“-”填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“-”填列） 加：投资收益（损失以“-”填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损以“-”填列） 减：所得税 减：少数股东损益* 五、净利润
会计的基本职能



1、会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管 理活动在客观上所能发挥的功用（作用），是会计固有的 功能。 2、会计职能的分类 （1）基本职能： A、会计核算职能：是指会计以货币为主要计量单位， 通过确认、记录、计量、报告等环节，对特定主体的经济 活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息 的功能 。 B、会计监督职能:是指会计人员在进行会计核算的同 时,对特定主体的经济活动的合法性、合理性进行审查。 （2）其他职能：预测、决策。