[项目管理]项目三记账凭证的填制和审核

（项目管理）项目三记账凭证的填制和审核6、所附原始凭证的张数。

7、记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章。

8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。

任务二：记账凭证的填制各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制基本要素填写要求如下：1、日期的填写现金收付记账凭证的日期按办理现金收付的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般按财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。

2、摘要的填写填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。

3、会计科目的填写填写会计科目时，应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。

需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。

4、金额的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。

在记账凭证的“合计’行填列合计金额；阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。

一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。

5、记账凭证附件张数的计算记账凭证一般附有原始凭证。

附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数，如按转账业务的原始凭证张数计算。

二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。

凡属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准。

但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证（报销清单）附件。

附件张数应用阿拉伯数字填写。

对简单的摊提转账业务，可以在摘要栏注明计算依据，而不需经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。

当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏说明“本凭证附件包括、x号记账凭证业务”字样，在其它记账凭证上注明“原始凭证在xx号记账凭证后面”字样。

6、会计分录的填制不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。

转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。

不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录7、记账凭证的编号会计人员应及时对记账凭证予以编号。

记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号。

业务量大的单位，可使用“记账凭证编号销号单”，在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之，使记账凭证的编号、.张数一目了然，以便查考。

一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。

例如，第8号会计事项有三张记账凭，编号分别为“81/3，82/3，83/3”8、签名或盖章记账凭证上规定的有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明。

付款凭证是根据货币资金付出业务的原始凭证编制的记账凭证。

它们既是登记现金日记账、银行存款日记账的依据，也是出纳人员收付款项的依据。

思考：在记账凭证的填制过程中，我们要编制会计分录。

那什么是会计分录？如何编制？继续学习任务三：会计分录的编制任务三：会计分录的编制一、会计分录含义：会计分录是采用借贷记账法登记账户名称、记账方向和金额的记录，是简化的会计凭证。

包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。

如以下会计分录：借：银行存款600000贷：实收资本—星光电机厂600000二、借贷记账法（一）借贷记账法的基本内容按《企业会计准则》和《事业单位会计准则》规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。

1．用“借”和“贷”作为记账符号。

“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。

2．“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。

每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。

如：用银行存款支付材料款50000元。

借方银行存款贷方借方原材料贷方3．根据借贷平衡原理进行试算平衡。

（二）借贷记账法处理程序1．编制会计分录。

2．登账、结账。

（后面详讲）3．编制试算平衡表。

（后面详讲）思考：在了解借贷记账法原理后，你能用它编制常见经济业务的会计分录吗？主要经济业务会计分录的编制资金筹集业务的会计处理星光电子实业有限公司2002年12月份发生的业务如下：【例1】12月25日，收到银行收账通知，星光电机厂投资款600000元已收款入账。

分析：该笔经济业务发生后，引起资产要素和所有者权益要素发生变化。

一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了600000元，应借记“银行存款”账户；另一方面，使企业所有者权益要素中的投资者投人的资本项目也增加了600000元，应贷记“实收资本”账户。

因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：银行存款600000贷：实收资本—星光电机厂600000【例2】12月20日，企业向银行申请取得短期流动资金贷款500000元，存入银行。

财会人员应根据借款合同书与借款借据。

填制银行存款收款凭证。

分析：该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发生变动。

一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加500000元，应借记“银行存款”账户；另一方面，使企业负债要素中的短期借款项目增加500000元，应贷记“短期借款”账户。

因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：银行存款500000贷：短期借款500000供应过程的总分类核算【例3】12月22日，购买材料电解铝锭，买价为324000元，进项税额为55080另支付运费1008元，款已支付，材料尚未到达。

（不考虑运费税款抵扣问题）。

分析：该笔经济业务发生后,引起企业费用要素、负债要素与资产要素发生变化。

一方面,企业为购买原材料支付的价款324000元,引起费用要素中的材料采购成本增加,应计入材料采购成本，借记“物资采购”账户；同时,随同价款一起支付的增值税款为55080元,不能计人物资采购成本，按税收条例规定,应借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户；对支付的铁路运费1008元,计入材料采购成本,应借记“物资采购”账户。

另一方面,使企业资产要素中的银行存款项目减少了380088元，应贷记“银行存款”账户。

因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：物资采购—电解铝锭325008.00应交税费—应交增值税（进项税额）55080.00贷：银行存款380088.00【例4】12月6日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到货，验收入库，金额为229840元。

分析：该项经济业务发生后，引起企业资产要素和费用要素发生变化。

一方面，引起资产要素中库存材料项目增加229840元，应借记“原材料”账户；另一方面，材料已验收入库，应结转实际采购成本，将材料采购成本从“物资采购”账户转入“原材料”账户，使费用要素中的材料采购成本项目减少了229840元，应贷记“物资采购”账户。

因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：原材料—电解铝锭229840贷：物资采购—电解铝锭229840【例5】12月20日，偿还上月欠烟台钢材厂购料款306000元。

分析：该项经济业务发生后，引起企业资产要素和负债要素发生变化。

一方面，引起负债要素中的应付账款项目减少了306000元，应借记“应付账款”账户；另一方面，引起资产要素中的银行存款项目减少了306000元，应贷记“银行存款”。

因此，该笔经济业务应作如下分录：借：应付账款—烟台钢材厂306000贷：银行存款306000【例6】12月31日，分配结转本月发出材料实际成本。

财会人员根据“领料单”（略）编制“发料凭证汇总表”生产过程的总分类核算分析：该笔经济业务发生后，引起企业费用要素和资产要素发生变化。

一方面，使费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加了元,70000元和20000元，根据“发料凭证汇总表”，按材料用途，应分别借记“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户；另一方面，引起资产要素中的“原材料”项目减少了元，应贷记“原材料”账户。

因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：生产成本—HB车床735000—DE-10车床825000管理费用20000贷：原材料【例7】12月31日，分配结转本月工资费用，根据“工资结算汇总表”编制“工资费用分配汇总表”如表4.17所示。

分析：该笔经济业务发生后，引起企业费用要素和负债要素发生变化。

一方面，使费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加，按不同的用途，应分别借记‘“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户；另一方面，引起负债要素中的应付职工工资项目增加，应贷记“应付工资”账户。

因此，该经济业务应作如下会计分录：借：生产成本—HB车床428324—DE-10车床277202制造费用39887管理费用60107贷：应付职工薪酬—工资805520【例8】12月31日，按本月工资总额的14%计提职工福利费。

根据“工资费用分配汇总表”编制“职工福利费用计提表”如下表所示。

分析：该笔经济业务发生后，引起了企业费用要素和负债要素发生变化。

一方面，使费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加，按不同的用途，应分别借记“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户；另一方面，引起负债要素中的“应付福利费”项目增加，应贷记“应付福利费”账户。

因此，该经济业务应作如下会计分录：借：生产成本—HB车床59965.36—DE-10车床38808.28管理费用8414.98贷：应付职工薪酬—福利费112772.80【例9】12月4日，根据本月份工资结算汇总表，签发现金支票一张，金额为805520.00元，向银行提取现金，以备发工资。

分析：该笔经济业务发生后,引起资产要素内部项目发生此增彼减的变化.一方面,使资产要素中现金项目增加了805520.00元,应借记“现金”账户；另一方面，使资产要素中的银行存款项目减少了805520.00元，应贷记“银行存款”账户。

因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：现金805520贷：银行存款805520【例10】以现金发放工资8055元分析：该笔经济业务发生后,引起负债要素和资产要素发生变化，一方面,引起负债要素中应付工资项目减少了805520.00元,应借记“应付工资”账户；另一方面，引起资产要素中的现金项目减少了805520.00元，应贷记“现金”账户。

因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：应付职工薪酬—工资805520贷：现金805520【例11】12月31日，计提本月固定资产折旧。