企业经济效益审计第一部分第三节
第十三章 经济效益审计
2020/7/22
28
第四节 经济效益审计的现状及完善办法
开展经济效益审计的环境需要完善，不少单位为 了片面追求经济总量，不顾效益、效率，高投入 低产出，浪费严重。
经济效益审计的重点把握不准，只重视事后审计， 忽视事前、事中审计。
经济效益审计的作用没得到充分发挥，表现在不 重视审计意见，不改正问题。
2020/7/22
2
第一节 经济效益审计的涵义、必要性
二、特征: 审计主体具有独立性 内审保持相对独立的地位和身份，保持客观公正 的工作态度。 审计客体具有广泛性 审计依据具有规范性 政策、法规、制度、计算、预算、方案、业务规 范、标准、技术经济指标、同行标准等。
2020/7/22
3
第一节 经济效益审计的涵义、必要性
被审计单位历史同期最高水平
专业机构研究制定的专业标准、职业组织推荐 的最佳实务标准。
同行业同类组织的先进水平
国家标准或已达到的最高水平
国际标准或已达到的最高水平
社会有关各方对组织有关经营活动的满意程度
2020/7/22
19
第三节 经济效益审计的主要程序
一、准备阶段： 1、审计项目确定以后，就应按审计项目的要求配 备相应的审计人员。 2、在准备阶段，大量使用调查方法，采用抽样技 术，选取调查样本，对其邮寄问卷、电话调查 或当面询问。
2020/7/22
7
第一节 经济效益审计的涵义、必要性
2、审计目的：
财务收支审计侧重直接防弊，以审查财务收支的 真实性、合法性及连贯性为主。
经济效益审计直接目的是财政财务收支活动的有 效性、合法性、可行性。但最终目的是促进被审 计单位提高经济效益、降低经营、管理和投资风 险。
经济效益审计讲义1-7章.doc
第一章经济效益审计基本理论第一节经济效益的构成一、效益和经济效益的概念1、效益——是指人类行为的效率和效果。
效益包括社会效益、生态效益和经济效益。
2、经济效益——是指人们所从事的经济活动的投入与产出的比较关系。
①投入与产出的比较方法第一，相减比较：如：收入-成本费用=利税等第二，相除比较：如：成本费用÷收入=收入费用率第三，相减、相除结合比较：如：原投资额÷（现金流入-现金流出）=投资回收期②正确理解经济效益的概念第一，不同部门的经济效益特点不同第二，不能把经济效益与企业利润等同起来二、经济效益的层次划分1、宏观经济效益与微观经济效益宏观效益—在整个国民经济中实现的效益。
微观效益——在企业单位实现的经济效益。
2、长远经济效益与当前经济效益长远经济效益——在未来时期产生的经济效益。
当前经济效益——在当期实现的经济效益。
3、直接效益与间接效益直接效益——是指能够直接得到并能以货币计量的效益，一般指经济效益。
间接效益——是指不能直接得到并难以用货币计量的效益，有时体现为经济效益，有时体现为社会效益或生态效益。
第二节经济效益审计的概念要素一、经济效益审计的概念（一）经济效益审计的产生自20世纪40年代以来，由于科技发展，竞争加剧，企业不得不注重内部经营管理以提高经济效益。
与此相适应，企业管理者要求审计工作重心从传统财务审计转移到健全和完善企业经营管理机制、提高经济效益的轨道上来，于是，出现了经济效益审计。
经济效益审计有管理审计、业务经营审计、绩效审计、综合审计、三E审计、五E审计等多种形式。
“三E审计”：效果性（effectiveness）、效率性(efficiency)、经济性(economy)“五E审计”：除效果、效率、经济外，还包括公平性（equity）和环保性（environment）（二）经济效益审计的概念国内外理论界对效益审计的概念还没有统一。
教材对经济效益审计概念的三种表述：P8还有一种观点认为：经济效益审计——是由独立的审计机构或人员对被审单位或项目的生产经营活动，根据一定的标准和依据，遵循既定的程序，运用相应的方法，对其经济效益状况和影响经济效益的各种因素进行审核、分析、评价，以提高经济效益、改善经营管理的一种经济监督活动。
《经济效益审计》教学大纲-郑石桥
《经济效益审计》教学大纲一、课程目的本课程的目的介绍经济效益审计的基本概念、基本理论和基本方法，让学生对经济效益审计有基础性的了解，并能进行较简单的经济效益项目审计。
二、课程体系内容第一部分经济效益审计基本理论第二部分经济效益审计步骤和方法第三部分经济效益审计依据第四部分宏观（中观）经济效益审计第五部分企业组织经济效益审计（综合经济效益，经营活动经济效益，财务活动经济效益，管理活动经济效益）第六部分非盈利组织经济效益审计第七部分项目经济效益审计（固定资产投资项目，研究与开发项目）三、考试按学校考试课程要求进行。
四、课外阅读卡斯勒，克劳开特，《经营审计概论》，汤云为黄河清等译，中国商业出版社，1990。
王光远，《管理审计理论》，中国人民大学出版杜，1996。
鲍国明，《国外绩效审计方法与案例》，中国世代经济出版社，2004年。
邢俊芳，陈华，邹传华，《最新国外效益审计》，中国时代经济出版社，2004。
三、主要教学内容第一章经济效益审计基本理论第一节经济效益的本质一、经济效益的概念二、经济效益的分类三、经济效益的特征第二节经济效益审计的本质一、关于经济效益审计的几种观点二、经济效益审计要素第三节经济效益审计分类和特征一、经济效益审计分类二、经济效益审计特征第四节经济效益审计的客观基础一、政府绩效审计的客观基础二、内向型管理审计的客观基础三、外部型管理审计的客观基础第二章经济效益审计步骤第一节经济效益审计步骤的特点一、建立审计项目需要选择二、审计方案可能需要分层次编制三、审计取证比较复杂四、建设性、风险性的审计报告五、需要后续审计第二节经济效益审计的一般步骤一、不同审计主体的经济效益审计步骤不同二、政府绩效审计的步骤三、内部经营审计步骤（内向型管理审计）四、注册会计师外向型管理审计的步骤第三节经济效益审计项目的选择一、审计项目立项的类型二、审计立项的原则三、内部审计对经济效益审计项目的选择四、政府审计对经济效益审计项目的选择第四节经济效益审计计划一、分层次的审计计划的层次二、重要性判断和风险评估结果在经济效益审计计划中的应用第五节经济效益审计报告一、经济效益审计报告的特点二、经济效益审计报告的一般要求三、经济效益审计报告的基本模式和内容第六节后续审计一、后续审计的目的二、后续审计的基本步骤第三章经济效益审计依据第一节经济效益审计评价依据的涵义、特点和确定原则一、经济效益审计评价依据的涵义二、经济效益审计评价依据的特点三、经济效益审计评价依据的确定原则第二节经济活动效益评价依据的具体内容一、按范围层次划分经济效益审计评价依据二、按内容性质划分经济效益审计评价依据第三节企业经济效益审计评价指标体系一、投入—产出—效益体系二、综合—局部—因素体系三、国有企业资本金效绩评价指标体系四、平衡计分卡第四章宏观（中观）经济效益审计第一节宏观经济效益审计的概念、步骤和方法一、我国宏观经济效益审计的初步尝试二、宏观经济效益审计的概念三、宏观经济效益审计程序四、宏观经济效益审计的方法第二节公共支出绩效审计一、政府财政职能与运行风险二、政府预算支出绩效审计第三节国家金融活动经济效益审计一、货币投放与回笼审计二、信贷活动宏观经济效益审计第四节税收审计和投资审计一、税收审计二、投资审计第五章企业综合经济效益审计第一节企业基本经济活动及其运行风险一、获取利润二、参与市场竞争三、开展资本经营活动四、从事经营管理活动五、增强企业的发展能力第二节企业综合经济效益评价一、企业经济效益综合评价的概念二、国外企业综合经济效益评价三、我国企业综合经济效益评价第三节企业综合经济效益审计方案设计和组织模式一、企业经济效益综合审计的目的二、经济效益综合审计评价方案设计三、企业综合经济效益审计评价的模式第四节企业综合经济效益审计的两种特殊类型：任期经济责任审计和财务报表延伸经济效益审计一、企业领导人员任期经济责任审计二、财务报表延伸的经济效益审计。
经济效益审计课件
四．经济效益的层次划分
（一）宏观经济效益（整体效益）和微观经济效益 宏观经济效益（整体效益） 单位企业效益） （单位企业效益） 宏观经济效益： 宏观经济效益：是与宏观经济相联系的较大范围的经 济效益，也称整体效益， 济效益，也称整体效益，可理解为整个社会范围的经 济效益。 济效益。 如国有资产的营运效益、 如国有资产的营运效益、国家经济政策的制定和实施 效果等。 效果等。 微观经济效益：是指单个企业产品、项目的经济效益。 微观经济效益：是指单个企业产品、项目的经济效益。 中观经济效益：指地区、部门和行业的经济效益。 中观经济效益：指地区、部门和行业的经济效益。 要兼顾三者利益，尤其注重宏观经济效益。 要兼顾三者利益，尤其注重宏观经济效益。
第一章 经济效益审计基本理论
第一节 经济效益的构成
第一章 经济效益审计基本理论
第一节 经济效益的构成
一．效益和经济效益 效益：是人类行为的效率和效果，有经济效益、 效益：是人类行为的效率和效果，有经济效益、 社会效益和生态效益。 社会效益和生态效益。 经济效益： 经济效益：人类从事的任何经济行为和经济活 动，都要投入一定的经济资源以取得相应的成 一方面有投入，一方面有产出，两者比较， 果。一方面有投入，一方面有产出，两者比较， 就构成经济效益。 就构成经济效益。
二．经济效益的构成
3．经济：指在产出一定情况下，投入与投入的比较。 ．经济：指在产出一定情况下，投入与投入的比较。 反映经济资源的节约和利用程度， 反映经济资源的节约和利用程度，或单位产出所投入 资源的变化方向和程度。简言之，少支出。 资源的变化方向和程度。简言之，少支出。在效益审 计中，经济意味着在采购中要实现以下几点： 计中，经济意味着在采购中要实现以下几点： 良好的质量、适当的数量、合适的地点、恰当的时间、 良好的质量、适当的数量、合适的地点、恰当的时间、 合理的价格。 合理的价格。在效益审计中经济不仅关心财务审计关 注的成本，还要确保质量、数量及交货的地点和时间。 注的成本，还要确保质量、数量及交货的地点和时间。 如你在商店买东西，你要看价钱是否公平合理， 如你在商店买东西，你要看价钱是否公平合理，质量 功能是否符合要求。在非赢利组织集中管理的机构中， 功能是否符合要求。在非赢利组织集中管理的机构中， 经济性并不是很重要。 经济性并不是很重要。
第三章 经济效益审计的评价标准
第三章经济效益审计的评价标准审计工作必不可少地由三大部分（要素)的内容组成：审计人员通过仔细审计被审事项,查明被审单位事实真相，取得审计证据；将取得的审计证据对照审计标准；根据对照的结果,评价被审事项的真实性、合法性和效益性，得出审计结论(见图表3－1）。
可见,审计标准是审计工作不可缺少的环节，是作出审计判断的依据，是作出定性(查出的问题属于什么性质)和处理的依据.同样经济效益审计也需要评价标准，并且有着自身的特点，本章将介绍经济效益审计评价标准的涵义、特点、确定原则，具体内容以及评价指标体系。
图表3－1一、经济效益审计评价标准的涵义审计人员在经济效益审计过程中，根据什么对被审单位经济活动的客观事实进行调查取证，根据什么对所掌握的审计证据进行鉴别、分析和判断并推导出审计结论，这在客观上要求有一个指导审计活动、衡量被审事实、界定经济效益质和量的标准,这就是经济效益审计评价标准。
经济效益审计评价标准是审计标准的组成内容，是对被审计单位经济活动效益性的基本要求和限定，是审计人员对审计对象经济效益有无、高低、好坏及其程度作出评价的依据，是提出审计意见，得出审计结论的依据。
掌握衡量被审单位经济活动实际效益的尺度，科学运用判别经济效益好坏的严密可行的标准，是实施经济效益审计的必备条件，也是保证经济效益审计质量的重要环节.进行经济效益审计就必须比较分析，要比较分析就必须有标准或尺度。
例如，被审计单位1999年某产品单位成本为350元，产品销售利润20万元，仅从以上资料本身，无法知晓经济效益的好坏和高低.如果该企业是资金单薄的百人小厂,则该厂的经济效益可谓相当可观了；如果该厂是资金雄厚装备先进的大型或特大型企业，那企业如此薄利，就岌岌可危了。
可见,没有衡量被审单位成本效益和销售效益的具体标准，就无法辨识其效益的性质和状况，无法做出审计判断和审计结论。
了解了企业的背景材料，掌握了经济效益评价标准，如计划标准和历史标准,并且知道用计划单位产品成本400元的标准和去年产品销售利润18万元的历史标准，衡景该企业生产和销售实绩,则可推出该企业较好地完成了该可比产品降低计划（下降12.5％）和产品销售利调有所提高(增长约11。
企业经济效益审计的主要内容
企业经济效益审计的主要内容一、审计范围的确定企业经济效益审计的第一步是确定审计范围。
审计范围包括审计对象、审计期间和审计目标。
审计对象可以是整个企业、某个部门或特定的业务活动。
审计期间一般是一个会计年度，但在特定情况下也可以是其他时间段。
审计目标是明确审计的目的和重点，例如评估企业的盈利能力、资产利用效率等。
二、审计目标的确定企业经济效益审计的目标是评估企业经济运行的效果，并提出改进意见。
审计目标可以包括以下几个方面：盈利能力、资产利用效率、成本控制、财务风险管理等。
通过对这些目标的评估，可以帮助企业发现问题、优化经营策略，提高经济效益。
三、数据收集与分析为了评估企业的经济效益，审计师需要收集大量的数据，并进行综合分析。
数据的收集可以通过查阅企业的财务报表、核算凭证、会计记录等来完成。
而数据的分析则可以采用比较分析、趋势分析、比率分析等方法，以了解企业的经济状况和经营情况。
通过数据的收集与分析，审计师可以对企业的经济效益有一个全面的了解。
四、内部控制评估内部控制是企业保障经济效益的重要手段，因此在企业经济效益审计中需要对其进行评估。
审计师需要检查企业的内部控制制度是否健全、是否存在漏洞，并提出相应的改进意见。
内部控制评估包括了解企业的内部控制制度、检查内部控制的执行情况、评估内部控制的有效性等。
五、风险评估与控制在企业经济效益审计中，审计师还需要评估企业的财务风险，并提出相应的控制措施。
风险评估包括对企业面临的各种风险进行识别、评估和分类。
而风险控制则是在评估的基础上，提出相应的风险控制策略，以减少或避免财务风险的发生。
六、报告编制与意见表达企业经济效益审计的最后一步是编制审计报告，并表达审计意见。
审计报告应包括审计的基本情况、审计范围、审计目标、数据收集与分析、内部控制评估、风险评估与控制等内容。
在报告中，审计师应明确提出审计发现的问题、存在的风险，并提出相应的改进建议。
审计意见应准确、客观、具有说服力，并对企业的经济效益进行综合评价。
企业经济效益审计第一部分第三节
• 指标判断：发达国家一般为以上，我国目前为。
指企业本年内从事技术开发活 动的时间（不包括加班时间） 占全年工作时间在及以上的工 程技术人员、管理人员、工人
及其他人员
本期企业从事技术开的发人数
• .企业技术创新人员投入比本重期企业从业人员的数人
• 指标意义：反映企业技术创新人员投入的强度。
• .技术消化和吸收费用比
企业经济效益审计第一部分第三 节
第三节 效益审计标准
• 一、什么是效益审计标准 • 二、我国企业经济效益评价指标
体系的历史沿革 • 三、效益审计标准指标体系 • 四、效益审计标准的运用
一、什么是效益审计评价标准
审计标准：应该是什么 审计证据：实际是什么
对比、分析 评价
（一）审计评价标准的意义
（二）国际大公司选择的综合评 价指标体系
• 美国通用电器公司选择的非财务指标包括生产率、市场地 位、产品领先情况、个人的发展、雇员的态度、社会责任 等
• 飞利普公司选择：出勤率、质量指数、可靠性、生产率、 生产速度、销售实现率、销售增长率、存货保证率、消费 者服务水平、记录准确性等
• 麦当劳公司选择：质量、服务、清洁等
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
反映投资项目
投资利润率、内含报酬率、投资回收期、净 现值、现值指数等
反映技术进步、企业环 市场占有率、产品质量稳定提高率、新产品
境改变的效益指标
试制计划完成率、设备更新率等
（四）企业经济效益综合评价指 标体系：七个方面个指标
• .企业财务效益状况指标 • 资本保值增值率、经济附加值 • .企业资产运营状况指标 • 不良资产比率 • .企业偿债能力指标 • 长期资产适合率、经营亏损挂账率 • .企业发展能力状况指标 • 资本积累率、固定资产成新率 • .企业市场竞争能力指标 • 订货合同履约率、主要产品订货量与生产能力的
第一章 绪论 《经济效益审计》PPT课件
Y
Y
来是不是相差不大？
每顿饭的员工成本是否与其他学
Y
Y
校相差无几？
食物浪费程度：
– 制作过程期间？ – 学生吃完饭之后？
Y Y
二、经济效益的构成
• （五）经济效益和利润的关系
经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不
能简单地把它们等同起来。利润是成果与消耗相比 之差，在评价经济效益时，可以将利润作为一个重 要方面来考察；但利润是按照会计原则和会计制度 所规定的方法确定的，其内涵与计算经济效益的消 耗和成果并不一样。
三、经济效益审计的概念
• 总结： 经济效益审计是以被审计单位或项目的经
济性、效率性和效果性的实现程度和途径 为内容，以促进经济效益的提高为目的的 一种审计活动。
即：是否以正确的方式做事以及做正确的 事。
第三节 经济效益审计的概念要素
一、审计主体及分工
审计主体
审计任务分工
审计机关和审计干 政府绩效审计、国有资产营运效益审计、国家建设
第五节 经济效益审计的分类
2．微观经济效益审计 （1）企业经营审计和管理审计。 （2）行政事业经费绩效审计。我国的行政 事业单位，在国外称为公共机构。 （3）项目经济效益审计。项目是指一次性 的经济活动，是指常规的生产和业务以外的 不经常发生的经济活动。 项目经济效益审计的目的侧重于可行性和 运营风险的评价。
第五节 经济效益审计的分类
• 二、按审计范围进行分类 1．全面经济效益审计 全面经济效益审计，是指以审计对象经济效益
的实现全过程和全部影响因素为审计范围的经 济效益审计。 2．局部经济效益审计 局部经济效益审计，是指以审计对象的部分经 济活动或经济效益的部分影响因素为审计范围 的经济效益审计。 3．项目经济效益审计 项目经济效益审计，是指以某一特定项目即一 次性的经济活动为审计对象的经济效益审计。
企业经济效益审计
企业经济效益审计引言企业经济效益审计是审计的一个重要方面，是企业进一步发展最关键的因素，也是实现企业经济效益目标的重要保证。
但随着社会主义市场经济的深入，企业开展经济效益审计存在的问题日益暴露出来。
本文以一汽集团为例,对企业的经济效益进行分析,在分析企业经济效益审计的意义基础上，提出了企业经济效益审计现存的主要问题，并分析了目前我国经济效益审计现状，就如何开展企业经济效益审计提出了具体措施，以期为提高企业经济效益献策献力。
一、企业经济效益审计的含义企业经济效益审计是由审计机构或人员依照一定的评价标准，对企业利用资源的经济性、效率性、效果性进行综合评价，通过评价效益的优劣，挖掘提高效益的潜力，以促进企业改善管理、提高效益的经济监督活动。
企业经济效益审计与财务收支审计不同，财务收支审计侧重经营收入的合法性，成本费用的真实性，损益计算的准确性；经济效益审计则侧重检查资源利用的经济性，经济活动的效率性和执行目标的效果性，借以改善经营管理，提高经济效益。
企业效益审计通过其评价功能，能够促进企业找漏洞、挖潜力，改进生产技术，变革经营方式和调整管理机能，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，从而提高企业竞争能力和获利能力，符合当前建设节约型社会的基本要求。
二、企业加强经济效益审计的意义审计是经济监督的工具之一，审计的最终目的是为了完善经济运行，加强经济活动的管理，提高经济效益。
企业开展经济效益审计是充分发挥内部审计职能的重要方式，对于完善管理体制，提高经营管理水平，加速经济发展进程都有着客观的必要性和紧迫性。
加入世贸组织以来，国际市场规则对企业的严峻挑战，企业经营更加理性化。
“企业不赚钱就是死亡；企业家不赚钱就是犯罪”。
这位企业家的格言，把企业经营的宗旨与压力，市场的竞争与挑战讲的非常现实。
经济效益是企业生存的基础；发展的根本，追求的目标。
说明现代企业作为以盈利为目的的经济组织，经营目的发生了根本性的变化。
企业经济效益审计
企业经济效益审计企业经济效益审计企业经济效益审计摘要:本文简要阐述了企业经济效益审计的涵义及特点，在此基础上，分析了当前开展经济效益审计的难点，最后提出了开展企业经济效益审计的几点对策。
关键词:经济效益审计难点对策一、经济效益审计的涵义经济效益审计，是指审计组织依据一定的标准对被审计单位经济活动的效益性进行的审查与评价，并提出审计意见和建议，促进被审计单位改善经营管理、提高经济效益的一种审计活动。
经济效益审计主要是检查企业资源利用的经济性，经济活动的效率性和执行目标的效果性，借以改善经营管理，提高经济效益。
促进企业找漏洞、挖潜力，改进生产技术，变革经营方式和调整管理机能，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，从而提高企业竞争能力和获利能力。
在社会主义市场经济条件下，一个企业要生存、要发展，就必须在经营中取得良好的经济效益，否则，企业将惨遭淘汰。
内部审计作为企业内部的一个重要经济管理部门，凭借着对企业经营情况较为了解的优势，为企业改善经营管理，提高经济效益，实现利润最大化服务。
内部审计所承担的经济效益审计主要包括：企业经营管理审计、固定资产投资和对外投资的效益审计、部门和单位的内部控制检查、部门和单位财政、财务收支效益审计等。
二、经济效益审计的特点(一)经济效益审计是在安排的审计项目范围以内，针对一定的审计目标来进行审计的他不同于一般业务范围广泛的检查或分析工作，这类检查或分析工作一般无特定目标而注重普遍查找问题。
(二)经济效益审计要应用专门的审计程序它依据审计目标，确定审计要点，采用审计方法，取得审计证据，然后对照评价标准，才能产生审计结论，再用以证实审计目标。
它经历的'这些步骤是一个系统的审计过程。
取得足够的、可靠的、相关的审计证据才能形成审计意见，产生审计结论，提出审计报告。
(三)经济效益审计是对审计项目范围内的经济活动体现经济效益优劣所做的评价这种评价是以审计证据为基础而进行的证实活动。
经济效益审计 大纲
《经济效益审计》教学大纲课程号：1050058 编写日期：2011年7月一、开设学院会计学院二、教学对象会计学院审计系三年级学生三、教学目的主要目的是使学生能够掌握经济效益审计的理论基础和基本的实务技能，并经过一定时间的操作实习后，能担任经济效益审计的主审工作，或为进一步从事审计理论教学、科研奠定基础。
四、教学要求《经济效益审计》课程是审计学科体系的重要组成部分，是审计学专业的主干课程之一。
学生一般应在修完“会计学基础”、“中级财务会计”、“企业理财学”、“管理会计”、“财政学”、“货币银行学”等专业基础课以及“审计学原理”、“财务审计”等专业课以后，修学本课程。
《经济效益审计》全面系统地阐述了经济效益审计的基本理论和审计实务。
在基本理论部分，重点阐述了经济效益审计的基本理论，经济效益审计的程序和方法，经济效益审计的评价标准等内容。
在审计实务部分，重点阐述了宏观经济效益审计和微观经济效益审计的有关内容。
在微观经济效益审计中，以企业经济效益审计为重点，阐述了企业总体经济效益审计、资本营运效益审计、资源利用效益审计、经费审计、管理等具体内容；在此基础上，叙述了固定资产投资效益审计、行政事业单位绩效审计、开发和理财项目效益审计的有关内容。
在理论上具有承前启后的重要作用，在实务上具有较强的可操作性，并使理论与实际得以融合。
《经济效益审计》课程的学习目的和要求：通过经济效益审计理论与实务的学习，使学生１．掌握经济效益审计的基本理论、程序和方法，了解经济效益审计的特点，严格区分效益审计与企业管理，管理会计等具体业务活动的界限；２．在掌握一般通用的投入－产出效益审计指标评价方法的基础上，重点掌握在市场经济条件下，经济效益审计为满足社会经济发展需要而必须进行的重点内容和指标评价方法；３．重点掌握企业微观经济效益审计的同时，了解国民经济宏观效益审计，建设项目经济效益审计以及行政事业单位绩效审计的一般原理；４．既要熟练掌握利用会计核算资料对经济活动有效性开展审计的方法（事后审计），也要了解和掌握当代国外效益审计中的先进方法，包括事中和事前审计的方法，以适应我国未来审计水平的提高。
经济效益审计优秀课件
表示每一普通股可得的利润越多，股东投资效 益越好。
经济效益审计优秀课件
❖ （3）资本保值增值率 ❖ 资本保值增值率=期末所有者权益/期初所有者权益
×100% ❖ 该指标反映投资者投入企业的资本的完整性和保全性 ❖ 局限性：容易混淆主、客观因素，不便区分责任和正确
❖ 经济效益的具体评价标准是对被审单位经济 效益量方面的要求和限定，是被审单位在正 常情形下必须达到的效益水平，是被审单位 经济效益高低的衡量尺度。
经济效益审计优秀课件
❖ 二．按内容性质划分，经济效益审计评价标准分为 四类
❖ （一）国家政策、法律法规和国民经济计划。具有 强制性特点，微观效益必须要服从宏观效益。
经济效益审计优秀课件
❖ 企业财务效益状况指标 ❖ （1）总资产报酬率 ❖ 总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/资
产平均总额×100% ❖ 利润总额＋利息支出＝息税前利润 ❖ 资产平均总额=（期初资产总额+期末资产总
额）/2 ❖ 该指标反映了企业各利益关系人的获利情况。
该指标用来衡量企业运用全部资产获利能力， 综合性强，是个大口径指标，可用于企业的 宏观经济管理和调控，是国家政府和地方政 府对企业改革发展进行分类指导的依据。
❖ 现金比率（旧指标）=（现金+短期有价证券）/流动负债 ❖ 现金比率（新）=全年现金经营活动现金净流量/流动负债 ❖ 现金比率以适度为好，即既保证短期债务偿还的现金需要，
又尽可能降低过多持有现金的机会成本。
经济效益审计优秀课件
❖ （3）长期资产适合率 ❖ 长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）/
❖ 注意：正确处理好宏观效益与微观效益关系，处理 好直接效益与间接效益关系，处理好目前效益与长 远效益关系。
经济效益审计的程序
(2)
从重要性和风险性确定必须检查的审计事项。 从重要性和风险性确定必须检查的审计事项 。例如在上述成本真 实性和差异分析方面，就会涉及到不同的成本项目， 实性和差异分析方面，就会涉及到不同的成本项目，需要对这些 成本项目进行重要性判断和风险评估， 成本项目进行重要性判断和风险评估，将重要的和风险较高的成 本项目确定为作业计划中的审计要点。 本项目确定为作业计划中的审计要点 。
案例: 案例: 某部门内部审计对所属A公司开展经济效益 某部门内部审计对所属 公司开展经济效益 审计，根据初步了解情况,A公司从 公司从1998年以 审计，根据初步了解情况 公司从 年以 来盈利逐年下降， 年实现利润100万元 来盈利逐年下降 ， 2000年实现利润 年实现利润 万元 其中上半年50万元 万元） （其中上半年 万元），2001年上半年已亏 年上半年已亏 万元， 万元。 损 50万元 ， 预计全年至少亏损 万元 预计全年至少亏损100万元 。 据 万元 反映， 亏损的主要原因是市场疲软, 反映 ， 亏损的主要原因是市场疲软 , ， 尽管 市场销售价格已由去年每台500元压低到今 市场销售价格已由去年每台 元压低到今 年的474元 ， 销售量仍比去年减少 年的 元 销售量仍比去年减少5%.； 另 ； 外材料价格上涨使成本升高， 外材料价格上涨使成本升高，这些外部因素 使公司经济效益下降。 使公司经济效益下降。
分层次的审计计划
原因: 原因 1. 审计范围大的效益审计项目 审计重点 审计方法 复杂 资源配置 2. 审计程序的不同阶段,只能编制不同层次 审计程序的不同阶段, 的审计方案 注意: 范围不大的审计项目 注意 1.范围不大的审计项目 单一层次的计划 2.考虑重要性原则 风险评估结果 考虑重要性原则, 考虑重要性原则
经济效益审计课件5
（五）后续审计 后续审计：是在审计报告发出后，为检查被 审单位对审计报告所提出的问题及建议是否 采纳并有适当措施，而采取的审计行为。
第二节 经济效益审计的一般程序
（一）政府绩效审计的程序 1.确定审计目的和范围。 2.编制审计方案和预算。 3.确定审计人员。 4.有关管理系统和程序的测试和检验。 5.形成审计结论和建议的草稿。 6.与被审项目管理部门协商，帮助他们理解 最终审计报告内容。 7.提交审计报告。 8.对后续审计做出安排。
（二）审计立项的原则 1．可行性原则。是根据审计主体、客体的条件，内 部和外部的环境，判断是否能实现审计目的，评估 审计风险的大小。 审计主体的条件指能用于该项目的审计资源及主体 自身的结构，能否保证该审计项目完成。 审计客体的内外环境，应开展调查了解： 被审单位管理素质调查 被审单位所处行业情况 被审单位经营状况 被审单位现存问题和提高经济效益的潜力 主动立项或被动立项都应遵循可行性原则。 2．重要性原则。指该审计事项对所在地区、部门、 行业或单位的经济效益产生影响的程度，只有主动 立项才考虑重要性原则。如是被动立项必须要审计， 一般是根据委托。
审计 要点
费用 分配
审计要 测试方法 求
核实产 品成本 的合理 性 检查分配 标准、分 配方法、 在产品完 工程度
测试范围
第一、二 季度末在 产品与产 成品的分 配 上半年钢 材、电器 耗用数及 费用 二季度废 品量和损 失额 二季度流 动资金占 用及短、 长期借款
审计 时间
人员 分工
7月12 2人 日— 13日
（四）建设性、风险性的审计报告 审计报告：是审计人员按审计准则和审计方案的要 求，完成审计实施阶段工作后，所出具的对审计对 象和审计事项发表意见的书面文件。 审计报告的建设性。财政财务审计报告揭错纠弊。 （1）以评价职能为主，以监督、鉴证职能为辅。 （2）审计结论和建议的指导性，而非强制性。 （3）为达到审计目标。审计结论和建议应与被审单 位协商，保证可行性。 审计报告的风险性。 （1）审计的结论与被审单位的实际情况不符，这是 审计风险。 （2）由于审计结论与实际不符，引起审计建议的执 行导致严重损失与后果。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 指标意义：越高表明企业沉积下来、不能正常参 加经营运转占用的资金越多，资金利用率也就越 差。 • 指标判断：指标越小越好，0是最优水平。
3.企业偿债能力指标
所有者权益 长期负债 长期资产适合率= 固定资产 长期投资 ×100%
• 指标意义：反映财务结构稳定和安全性 • 指标判断：理论上认为≥100%较好，具体应结 合企业具体情况、参照行业平均水平来确定。
• 7.生产要素素质状况的指标
– 从业人员的文化素质指标、从业人员中技术人 员的比重指标、工人技术装备水平
学习思路
• 1.指标公式的理解
• 2.指标公式为什么这样设计？ • 3.指标的判断 • 4.指标的运用
1.企业财务效益状况指标
• (1)资本保值增值率=期末所有者权益 期初所有者权益
期初所有者权益 + 贷方发生额
净资产收益率 总资产报酬率 一.资本效益 指标
销售毛利率 成本费用利润率 资产损失率 社会贡献率 资产收益率 政策影响率 存货周转率 应收帐款周转率 三年以上的应收帐款比率 积压商品物资比率 固定资产闲置比率 资金挂帐率 流动比率 速动比率 现金流动负债率 净资产客观增长率 总资产增长率，不良投资比率 三年资本积累平均增长率 三年利润平均增长率
本期按合同要求实交合 同数 × 100% 本期应交合同数
本期应交合同数=本期到期应交合同数-本期到期上期已交合同数+下 期到期本期提前交货合同数）
合同数：可按合同个数或合同金额确定。 • 指标前提：履约是按合同质量、数量和期限交货。 • 指标判断：反映企业供货状况。
主要产品订货量与生产能力的平均比率
需剔除考核期内客观及 非正常经营因素（增值 或减值因素）
×100%
- 借方发生额
期末所有者权益
• 增值因素为：
– – – – – – – – 国家直接或追加投资增加的国有资本； 政府无偿划入增加的国有资本； 按国家规定进行资产重估（评估）增加的国有资本； 按国家规定进行清产核资增加的国有资本； 住房周转金转入增加的国有资本； 接受捐赠增加的国有资本； 按照国家规定进行“债权转股权”增加的国有资本； 中央和地方政府确定的其他客观因素增加的国有资本。
二、我国企业经济效益评价指标体 系的历史沿革
– 1982年，由国家经委、计委、统计局、人民银 行、财政部和劳动人事部联合制定了工业16项 经济效益指标 – 1983年，我国确立了《企业合格验收标准》
– 1995年，财政部颁布了《企业经济效益评价指 标体系》10项指标 – 1999年发布、2002年修订《国有资本金效绩 评价规则》：27个指标
• 减值因素为：
– – – – – – 经专项批准核减的国有资本； 政府无偿划出或分立核减的国有资本； 按国家规定进行资产重估（评估）核减的国有资本； 按国家规定进行清产核资核减的国有资本； 因自然灾害等不可抗拒因素而核减的国有资本； 中央和地方政府确定的其他客观因素减少的国有资本。
• 指标意义
– 根据“资产保全”的原则设计（稳健） – 及时、有效发现所有者侵蚀现象
反映物力资源投入
反映投资项目
反映技术进步、企业环 市场占有率、产品质量稳定提高率、新产品 境改变的效益指标 试制计划完成率、设备更新率等
（四）企业经济效益综合评价指 标体系：七个方面15个指标
• 1.企业财务效益状况指标
– 资本保值增值率、经济附加值
• 2.企业资产运营状况指标
– 不良资产比率
• 3.企业偿债能力指标
– 长期资产适合率、经营亏损挂账率
• 4.企业发展能力状况指标
– 资本积累率、固定资产成新率
• 5.企业市场竞争能力指标
– 订货合同履约率、主要产品订货量与生产能力的平均 比率
• 6.企业技术创新能力指标
– 企业技术创新费用投入比率、企业技术创新人 员投入比重、技术消化和吸收费用比、企业产 品更新率
2.企业资产运营状况指标
年末不良资产总额 • 不良资产比率= ×100% 年末全部资产总额
• 不良资产：指企业尚未处理的资产净损失和潜 亏(资金)挂帐,以及按财务会计制度规定应提未 提资产减值准备的各类有问题资产预计损失金 额。
发生减值的各种资产 周转或变现受阻的商品或产品 不良资产
未处置的各种闲置资产 收不回的债权 因变质或使用价值下降而不能按原有 价值使用的物资储备
期末所有者权益 • 资本保值增值率＝ 期初所有者权益 x 100％
= 180 x 100％
120
=150％
(2)经济附加值（EVA）
• 1991年，斯特沃德（Stern Steward)公司提出 了经济附加值概念,倡导“全要素补偿”观念。 • • • • EVA=EBIT-AtKw EBIT：代表息税前利润； At：代表绩效考核期的企业占用的资产数额； Kw：代表绩效考核企业的综合资本成本率。
内部审计人员培训课件
第一部分
效益审计理论
制作：广西财经学院 实验教学中心 主讲：易金翠
讲 课 大 纲
• 第一部分 效益审计理论 –第一节 效益审计发展历程 –第二节 效益审计项目 –第三节 效益审计标准 –第四节 效益审计方法 –第五节 效益审计流程
• 第二部分 效益审计实务 –第一节 销售业务效益审计 –第二节 生产业务效益审计 –第三节 采购业务效益审计
（三）投入—产出—效益指标评 价体系
• 反映投入的指标
– 反映消耗的评价指标：
• 固定资产折旧、工时消耗、原材料消耗、燃料消耗、 辅助材料消耗、工资支出、各种费用支出等
– 反映占用的评价指标
• 全部员工和各类在册人数、固定资产占用额、流动 资金占用额、日历工时或制度工时占用等。
• 产出评价指标：
– 总产值、总产量、品种指标、销售收入、优质 品率、合格品率等
（二）审计评价标准的特点——与财务审 计比较
审计类别 审计目标 合法性 公允性 真实性 合法性 效益性 审 计 标 准 《企业会计准则》、《× × 会计制度》等财经法规 合法性标准+其他标准
财务审计 效益审计
特点：
• 权威性与非权威性相结合 • 先进性与动态性相结合 • 灵活多样性：
– 层次性 – 地域性
• 例：东方股份公司2008年年初、年末所有者权益 见下表： 金额单位：人民币万元
项目
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
合 计
年初余额 年末余额 备注 5000 6000 股东追加投资1000万元 2000 2500 资产评估增值500万元 300 500
700
8000
1000 旱灾损失400万元计入 “营业外支出” 10000
第三节 效益审计标准
• 一、什么是效益审计标准 • 二、我国企业经济效益评价指标 体系的历史沿革 • 三、效益审计标准指标体系 • 四、效益审计标准的运用
一、什么是效益审计评价标准
审计标准：应该是什么
对比、分析 评价
审计证据：实际是什么
（一）审计评价标准的意义
• 审计评价标准的意义
– 对被审计单位经济活动效益性的基本要求 – 审计人员评价效益高低程度的客观尺度 – 审计人员分析经济活动、提出审计意见、做出 审计结论的依据。
• 主要产品订货量与 = 生产能力的平均比率
能力比率 主要产品订货量与生产 主要产品的品种数
某种产品本期实际订货 量 （1）主要产品订货量 = 与生产能力比率 该种产品平均生产能力
期初生产能力 期末生产能力
（2）产品的平均生产能力=
２
指标意义：反映企业生产任务的饱满程度，是企业生产发展潜力指标。 指标判断：指标结果及对生产的影响。
• 指标判断：结合企业具体情况来定。
考虑应提未提 折旧的影响
固定资产净值 • 固定资产成新率= ×100% 固定资产原值
• 指标意义：体现企业固定资产更新的快慢和持续 发展能力。 • 指标判断：越高越好。
5.企业市场竞争能力指标
包括：本期到期并 交货的合同；本期 提前交货的合同。
• 合时间（不包括加班时间） 占全年工作时间在10%及以 上的工程技术人员、管理人员、 工人及其他人员
• 2.企业技术创新人员投入比重=
本期企业从事技术开发 的人数 本期企业从业人员的人 数
• 指标意义：反映企业技术创新人员投入的强度。
• 3.技术消化和吸收费用比=
本期引进技术的消化 、 吸收费用额 本期引进技术费用额
二.资产经营 状况
总资产周转率 流动资产周转率
三.偿债能力 状况
资产负债率 获利倍数
四.发展能力 状况
销售增长率 资本积累率
（二）国际大公司选择的综合评 价指标体系
• 美国通用电器公司选择的非财务指标包括生产率、市场地 位、产品领先情况、个人的发展、雇员的态度、社会责任 等 • 飞利普公司选择：出勤率、质量指数、可靠性、生产率、 生产速度、销售实现率、销售增长率、存货保证率、消费 者服务水平、记录准确性等 • 麦当劳公司选择：质量、服务、清洁等 • 日本公司选择：增长率、利润率、稳定性、生产率和周转 率五个方面。
• 要求：计算东方公司2008年资本保值增值率。
10000 1000 500 400 • 2008年资本保值增值率= 8000 × 100%
=111.25% • 指标判断：
– 指标越高越好
哪里出错了？
• 2001年所有者权益年末数是-180万元，年初数 是-120万元，无其他客观事项。
经营亏损挂账额 • 经营亏损挂账率= ×100% 年末所有者权益总额
• 经营亏损挂账：反映企业因经营活动因素产生的 累计未弥补亏损总额。 • 指标判断：反映包袱大小，越小越好。
4.企业发展能力状况指标
反映本年生产经营活 动所增加的所有者权 益额
本年所有者权益增加额 • 资本积累率= ×100% 年初所有者权益