银行存款审计失败的案件
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银行存款审计失败的案件
审查审计工作底稿，可见审计人员主要进行了四个审计程序：编制了 银行存款明细表，三核对相符；获取了银行对账单，其余额与明细账 调节相符；摘录了30笔会计分录，无审计意见；复印了2张会计凭证 及其原始单据，无审计意见。 我们发现银行存款审计方面存在如下问题： 1.未进行内部控制的调查和符合性测试，完全依赖实质性测 试。货币资金内部控制有“审核”、“核对”、“对账”三个控制点， 从本案来看，前两项做得较好，后一个控制点没有，即“由非出纳人 员逐笔核对银行日记账和银行对账单，并编制银行余额调节表。”因 此，货币资金内部控制存在严重缺陷，未引起重视。
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经查审计工作底稿，我们发现银行审计方面存在未严 格执行审计程序的问题。至会计报表日，公司银行存款余 额5716万元，共有19个银行账户，其中7个账户余额为 0.对0余额账户的审计，审计人员未进行函证，但获取的 银行对账单上大都有注销账户的记录；对有余额的11个 账户，审计人员对其中10个账户进行了函证，另一账户 余额为16.56元，仅获取了对账单，未函证；后来发现 的未入账的负债正与该未函证的账户相关。 该事项反映审计风险无处不在。这也是一次审计 质量事故。 就银行存款的审计，我们必须进一步明确，对所有余 额（含0余额）均应进行函证，函证的目的包括确认余额 和发现未入账负债，因此，余额的大小不能作为确定是否 函证的依据。
从上述总结可以看出，现场审计工作存在重大失误，其 一，对重点项目采用凭证抽查的方法是不当的，分析性复 核、函证、监盘才是最重要的审计方法；其二，从资产负 债表分析，应收账款、预收账款、应交税金三个科目余额， 分别占资产比率仅为0.1％、2％、1％；而货币资金和长 期投资分别占资产比率为37％和45％，未作为审计重点。 从审计工作底稿的内容来看，绝大部分是各种各 样的复印件，包括账页Biblioteka Baidu凭证、合同等，具有强大证明力 的审计证据明显不足。 银行存款的审计，按审计程序表规定所有余额均应进 行函证；如客户原因或其他原因不能进行函证（如会计人 员不配合，应与最高层沟通）时，应视为审计范围受到限 制，发表相应的审计意见；当存在部分未函证情况，经判 断，可出具标准无保留意见时，应取得最高管理层的关于 未函证余额的书面声明。
2.未对银行存款余额进行函证，仅核对了银行对账单和调节表。因为 “对账”控制点没有，与其相关的银行对账单和调节表的证明力大打 折扣，而函证这一关键程序未执行。 3.公司提供的银行对账单存在明显的异常，未引起注意，并查明原因。 如2001年12月与2002年8月的对账单字体明显不同，2001年12月31日 对账单余额有手工改动痕迹（盖了银行章和人名章，后证实是伪造 的）。 项目组织管理方面存在的问题： 审计计划阶段仅有业务约定书，没有编制审计计划，在审计 总结中有这样的描述：本次主要针对以下会计科目的重点项目及大额 业务采取凭证抽查等方法进行审计：应收账款、预收账款、应交税金 和损益类科目。
审查审计工作底稿，可见审计人员主要进行了四个审计程序：编制了 银行存款明细表，三核对相符；获取了银行对账单，其余额与明细账 调节相符；摘录了30笔会计分录，无审计意见；复印了2张会计凭证 及其原始单据，无审计意见。 我们发现银行存款审计方面存在如下问题： 1.未进行内部控制的调查和符合性测试，完全依赖实质性测 试。货币资金内部控制有“审核”、“核对”、“对账”三个控制点， 从本案来看，前两项做得较好，后一个控制点没有，即“由非出纳人 员逐笔核对银行日记账和银行对账单，并编制银行余额调节表。”因 此，货币资金内部控制存在严重缺陷，未引起重视。
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经查审计工作底稿，我们发现银行审计方面存在未严 格执行审计程序的问题。至会计报表日，公司银行存款余 额5716万元，共有19个银行账户，其中7个账户余额为 0.对0余额账户的审计，审计人员未进行函证，但获取的 银行对账单上大都有注销账户的记录；对有余额的11个 账户，审计人员对其中10个账户进行了函证，另一账户 余额为16.56元，仅获取了对账单，未函证；后来发现 的未入账的负债正与该未函证的账户相关。 该事项反映审计风险无处不在。这也是一次审计 质量事故。 就银行存款的审计，我们必须进一步明确，对所有余 额（含0余额）均应进行函证，函证的目的包括确认余额 和发现未入账负债，因此，余额的大小不能作为确定是否 函证的依据。
从上述总结可以看出，现场审计工作存在重大失误，其 一，对重点项目采用凭证抽查的方法是不当的，分析性复 核、函证、监盘才是最重要的审计方法；其二，从资产负 债表分析，应收账款、预收账款、应交税金三个科目余额， 分别占资产比率仅为0.1％、2％、1％；而货币资金和长 期投资分别占资产比率为37％和45％，未作为审计重点。 从审计工作底稿的内容来看，绝大部分是各种各 样的复印件，包括账页Biblioteka Baidu凭证、合同等，具有强大证明力 的审计证据明显不足。 银行存款的审计，按审计程序表规定所有余额均应进 行函证；如客户原因或其他原因不能进行函证（如会计人 员不配合，应与最高层沟通）时，应视为审计范围受到限 制，发表相应的审计意见；当存在部分未函证情况，经判 断，可出具标准无保留意见时，应取得最高管理层的关于 未函证余额的书面声明。
2.未对银行存款余额进行函证，仅核对了银行对账单和调节表。因为 “对账”控制点没有，与其相关的银行对账单和调节表的证明力大打 折扣，而函证这一关键程序未执行。 3.公司提供的银行对账单存在明显的异常，未引起注意，并查明原因。 如2001年12月与2002年8月的对账单字体明显不同，2001年12月31日 对账单余额有手工改动痕迹（盖了银行章和人名章，后证实是伪造 的）。 项目组织管理方面存在的问题： 审计计划阶段仅有业务约定书，没有编制审计计划，在审计 总结中有这样的描述：本次主要针对以下会计科目的重点项目及大额 业务采取凭证抽查等方法进行审计：应收账款、预收账款、应交税金 和损益类科目。