审计失败的案例分析
内地审计失败案例分析10例
[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。
其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。
二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。
2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。
审计失败案例分析
审计失败案例分析汇报人：日期:•引言•审计失败案例概述•审计失败原因分析目录•审计失败后果及影响•防范审计失败的措施和建议•结论与展望01引言审计失败是指审计师未能发现被审计单位财务报表中的重大错报或漏报，从而出具不恰当的审计意见。
审计失败定义审计失败可能导致投资者决策失误，损害投资者利益，同时影响审计师的声誉和信誉，甚至可能引发法律诉讼。
审计失败的影响审计失败的定义与影响通过对具体审计失败案例的分析，揭示审计失败的原因和教训，为防范和减少审计失败提供借鉴和参考。
通过对审计失败案例的分析，可以提高审计师的执业水平和风险意识，促进审计行业的健康发展，同时也有助于保护投资者利益和维护市场秩序。
案例分析的目的和意义意义目的02审计失败案例概述案例一：某公司财务报表重大错报案审计失败原因审计人员未充分关注公司财务报表中的异常项目，未进行充分、适当的审计程序，导致未能发现重大错报。
涉及人员公司管理层、财务人员、审计人员。
影响该公司的财务报表存在重大错报，导致投资者和债权人做出错误的决策，损害了他们的利益。
会计师事务所的审计程序存在缺陷，未能发现被审计单位的财务舞弊行为。
审计失败原因会计师事务所的审计人员、被审计单位的财务人员。
涉及人员该会计师事务所的声誉受到损害，被审计单位的财务舞弊行为被曝光，对公司的声誉和业务产生了负面影响。
影响案例二：某会计师事务所审计失败案案例三：某上市公司财务造假案审计失败原因01审计人员未对公司的财务报表进行充分、适当的审计程序，未能发现公司的财务造假行为。
涉及人员02公司管理层、财务人员、审计人员。
影响03该公司的财务造假行为被曝光，对公司的声誉和业务产生了严重影响，投资者和债权人的利益受到损害。
同时，该事件也引发了对审计行业的监管和改革要求的讨论。
03审计失败原因分析企业内部控制制度存在缺陷，无法有效防范和应对潜在的财务风险。
内部控制制度不健全企业内部控制制度执行不力，导致财务舞弊和错误得不到及时发现和纠正。
关联方审计失败案例研究以亚星化学为例
3、信息披露不充分
3、信息披露不充分
信息披露是保证投资者和其他利益相关方了解公司经营状况的重要途径。在 亚星化学的案例中，公司未对关联方交易进行充分披露，导致投资者和其他利益 相关方无法了解公司的真实经营状况。这表明信息披露不充分也是导致关联方审 计失败的原因之一。
四、提高关联方审计质量的建议
关联方审计失败案例研究以 亚星化学为例
01 一、背景介绍
目录
02
二、关联方交易审计 失败案例分析
03
三、关联方审计失败 的原因分析
04
四、提高关联方审计 质量的建议
05 五、结论与展望
06 参考内容
内容摘要
在经济全球化的大背景下，企业间的关联方交易日益频繁，这种交易在为企 业带来更多机会和利益的也给审计工作带来了新的挑战。近年来，关联方交易的 复杂性和隐蔽性不断提高，使得审计失败的案例屡见不鲜。本次演示以亚星化学 为例，对关联方审计失败的原因进行深入剖析，以期为提高审计质量提供参考。
3、强化内部审计机制
3、强化内部审计机制
内部审计是防止关联方交易问题的关键。应加强内部审计机制建设，提高内 部审计人员的专业素养和职业道德水平。同时，应加强对内部审计结果的监督和 评价法规建设
4、加强法律法规建设
应加强对关联方交易的法律法规建设，明确关联方交易的规范和标准。对于 违反法律法规的行为，应依法惩处，以维护市场秩序和公平竞争。
参考内容
内容摘要
在当今的商业环境中，关联方交易已经成为一种常见的经济活动。然而，这 种交易方式也带来了潜在的风险，特别是在审计过程中。本次演示将以亚星化学 为例，探讨关联方交易审计失败的原因，并提出相应的反思和建议。
一、案例背景
一、案例背景
审计失败的案例分析
审计失败的案例分析审计是一种对企业或组织进行全面审查和评估的过程，以确定其财务报告的真实性和合规性。
然而，尽管审计通常是一个严肃的过程，也存在一些失败的案例。
本文将分析一些审计失败的案例，并讨论其原因和教训。
第二个审计失败的案例是Enron公司的审计。
Enron公司是一家在20世纪90年代末和2000年代初期美国最大的能源和通信公司之一、然而，2001年，Enron公司因涉嫌虚假会计和财务欺诈而宣布破产。
根据后续的调查，审计公司安然与安达信安未能发现Enron公司的财务欺诈和窃取行为，这些行为在财务报告中被粉饰和掩盖。
这次审计失败导致了Enron公司的破产，数千人失业，并引发了针对安然与安达信安的刑事和民事诉讼。
这个案例显示了审计公司在审计过程中应采取更为全面和慎重的方法，特别是对于高风险行业和公司，以确保审计结论的准确性和可靠性。
第三个审计失败的案例是Lehman Brothers的审计。
LehmanBrothers是美国一家大型投资银行，在2024年金融危机期间宣布破产。
在这个案例中，审计公司普华永道被指控未能揭示Lehman Brothers存在的财务活动和伪造的财务报告。
普华永道被指责将Lehman Brothers的前期债务重新分类为销售，并将其资产结构进行了操作，以掩盖公司的实际负债水平。
这次审计失败引发了对审计行业的质疑和严重的监管。
这个案例揭示了审计公司在审计过程中应当更加审慎和公正，尤其在揭示公司风险和财务不当行为方面。
总之，以上案例提供了审计失败的一些例子，并对每个案例的原因和教训进行了分析。
这些案例都表明审计公司在审计过程中必须保持独立性、客观性和先进性，同时更加慎重和审慎，尤其是在高风险行业和公司。
审计公司应当履行其职业伦理和责任，以确保审计结论的准确性和公正性。
此外，监管机构应加强审计行业的监管，并建立更为严格的审计准则和标准，以减少审计失败的风险。
审计失败案例分析总结汇报
审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。
然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。
本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。
二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。
安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。
然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。
2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。
然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。
3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。
审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。
三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。
审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。
2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。
3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。
四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。
2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。
3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。
农业类上市公司审计失败案例分析
农业类上市公司审计失败案例分析随着我国经济的持续发展，农业产业作为我国国民经济的支柱产业之一，一直备受重视。
随着农业产业的不断发展，一些农业类上市公司也应运而生。
由于农业行业的特殊性，以及农产品价格波动、天气因素等影响，一些农业类上市公司在经营中面临着不少困难和挑战。
审计问题成为了一个令人担忧的方面。
本文将对农业类上市公司审计失败的案例进行分析，以期为相关企业引以为戒，强化内部管理，规范经营行为。
一、案例描述2018年，某农业类上市公司在完成上一年的审计工作后，原本准备进行内部审计，但却因公司部分高管违规操作，导致财务数据和资金流向出现了严重问题。
在内部审计过程中，公司发现了多起涉及账目不清、资金挪用等违规行为。
经查，部分高管违规操作，导致公司资金流向不清晰，负债情况严重，资产负债表和利润表等财务数据出现大量不符。
公司内部财务管理体系和风险控制机制不够健全，导致了这一严重审计失败案例的爆发。
二、案例分析1. 农业行业的特殊性农业行业的特殊性主要表现在天气因素和市场价格波动上。
农业产品的生长和收获受气候影响较大，且农产品价格具有一定的周期性和波动性。
这些因素都会对农业企业的财务状况、生产经营产生一定的影响。
在农业类上市公司的经营中，需要对这些特殊因素进行合理的风险防范和管理。
2. 公司内部管理薄弱3. 审计体系的不完善在本案例中，公司原本准备进行内部审计，但因公司高管的违规操作导致了审计失败的结果。
说明公司审计体系并不完善，审计工作并没有得到有效推进。
这也说明了公司在审计过程中，存在着一定的监管漏洞和风险。
在这样的情况下，一些不法分子或者高管可能会利用审计漏洞进行违规操作，最终导致了审计失败的结果。
三、案例启示1. 强化内部管理农业类上市公司应加强内部管理，健全公司内部控制体系，建立健全的审计机制。
公司高管应对财务数据进行严格的监管，并建立完善的审计体系。
公司应提高高管和员工的风险意识，加强内部管理，降低违规操作的发生概率。
《ZX会计师事务所对蓝山科技审计失败案例研究》
《ZX会计师事务所对蓝山科技审计失败案例研究》一、引言随着中国经济的持续发展和市场竞争的日益激烈，会计和审计行业正面临越来越多的挑战。
近年来，多起上市公司财务报表审计失败的案例，不仅引发了公众对会计事务所专业能力的质疑，也对企业的声誉造成了严重影响。
ZX会计师事务所作为业内知名的专业机构，也未能幸免于审计失败的案例。
本文以蓝山科技审计失败案例为研究对象，深入分析其背后的原因和教训，以期为行业内的其他机构提供参考。
二、蓝山科技审计失败案例概述蓝山科技作为一家知名科技企业，在近期遭遇了严重的财务问题。
其财务报表经过ZX会计师事务所的审计后被发现存在重大遗漏和虚假陈述，引起了市场的广泛关注和监管机构的调查。
该案例不仅影响了蓝山科技的股价和声誉，也使ZX会计师事务所在业内的信誉受到质疑。
三、审计失败原因分析（一）内部管理问题ZX会计师事务所在审计过程中，未能严格遵循审计准则和流程，导致审计工作存在疏漏。
同时，事务所内部管理机制不健全，对审计人员的监督和培训不足，也是导致审计失败的重要原因。
（二）客户依赖与利益冲突ZX会计师事务所过于依赖蓝山科技这样的大客户，可能导致在审计过程中存在一定程度的妥协和让步。
此外，如果事务所与客户之间存在其他业务往来或利益关系，也可能影响审计人员的判断和决策。
（三）信息披露不充分蓝山科技在提供财务报表时，未能充分披露重要信息，导致ZX会计师事务所在审计过程中难以发现潜在的问题。
此外，企业可能存在故意隐瞒财务数据和业务模式等关键信息的情况，使审计工作难以有效进行。
四、教训与启示（一）加强内部管理ZX会计师事务所应加强内部管理，完善审计流程和规范，确保审计工作严格遵循相关准则和规定。
同时，加强对审计人员的培训和管理，提高其专业素质和职业道德水平。
（二）保持独立性在审计过程中，事务所应保持独立性，不受任何外部因素的影响和干扰。
避免与客户存在利益关系或过于依赖某一大客户，以确保审计结果的客观性和公正性。
农业类上市公司审计失败案例分析
农业类上市公司审计失败案例分析随着祖国农业发展的快速进步，越来越多的农业类企业开始登陆资本市场。
一些农业类上市公司的审计失败案例也逐渐浮现出来。
审计失败不仅损害了上市公司的声誉，也影响了投资者的信心。
本文将针对农业类上市公司审计失败的案例进行分析，并探讨其中的原因及对策。
一、案例分析1. 泰兴港泰食品有限公司泰兴港泰食品有限公司是一家以生产和销售冻猪肉为主营业务的农业类上市公司。
在2015年年报审计中，审计师发现公司未按照相关会计准则计提存货跌价准备，造成公司资产负债表出现较大的偏差。
该审计失败引发了投资者的质疑，公司股价大幅下跌。
2. 华北草业股份有限公司华北草业股份有限公司是一家从事牧草种植和牛肉加工的农业类上市公司。
在2016年年报审计中，审计师发现公司对固定资产的计量存在重大错误，造成公司的资产减值准备计提不足。
公司还存在对内应收账款计提坏账准备不充分的问题。
审计机构因此无法对公司的财务报表无保留意见。
该事件引发了投资者的担忧，公司股价持续下滑。
二、分析原因1. 公司内部控制不完善农业类上市公司的内部控制体系相对较弱，容易出现监管漏洞和人为疏忽。
公司对存货的管理不规范、对应收账款的核销不及时等问题，都容易导致审计失败。
2. 会计准则不规范运用农业类上市公司的经营特点和资产结构与其他行业存在较大差异，但现行会计准则对于农业类企业的规范性指导较少。
这导致了一些农业类上市公司未能正确运用会计准则，导致审计失败。
3. 审计机构缺乏农业类企业审计经验农业类企业相对较少，审计机构对农业类企业的审计经验相对不足。
审计师对农业类企业的业务特点和风险认识不足，容易忽视一些问题，导致审计失败。
三、对策建议1. 完善内部控制体系农业类上市公司应加强内部控制建设，建立健全的内部管理制度和流程。
加强存货管理、账务核算和定期审计等环节，提高公司自身的风险防范能力。
2. 加强会计准则培训和指导农业类上市公司应加强对会计准则的学习和理解，确保准确运用会计准则，及时更新会计政策，提升财务报告的规范性和透明度。
《审计失败案例分析》
主要内容
何为审计失败？
结果错误的审计意见产生并不取决于企事业单位是否发生了经营失败
审计失败原因简析
审计人员经济业务活动和会计信息处理过程缺乏充分了解审计不到位，审计证据搜集不充分
2、审计人员的过失行为。它往往是审计人员未能保持审计工作应有的职业谨慎态度，未能严格遵循审计准则的要求，未能对被审计单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估，未能恰当地运用审计程序获取审计证据，未能严格执行工作底稿的三级复核制度等诸多方面因素造成。
谢谢大家！
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优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量改进审计收费制度，规范审计市场
评会的启示
针对我国在注册会计师民事法律责任方面的现状，建议大力推广有限责任合伙制会计师事务所，解决会计师事务所组织形式的缺陷的问题。有限责任公司制仅对其业务行为承担有限责任，采用这种形式不利于提高注册会计师的风险意识；合伙制则不同，要以其全部财产承 担赔偿责任，这种组织形式有助于提高事务所及注册会计师的风险意识和自我约束意识，提高审计质量，但是成本和风险过大，还可能要承担其他合伙人的过失产生损失的连带赔偿责任。因此，建议我国建立有限责任合伙制会计师事务所，这样就结合了有限制和合伙制的优点，一方面，降低了成本和风险；另一方面，有利于提高注册会计师的风险意识，保证审计质量，避免审计失败。
审计失败案例分析
审计失败的原因
审计人员专业能力不足
审计人员缺乏必要的专业知识和经验 ，无法发现财务报表中的重大错报。
审计程序执行不当
审计人员在执行审计程序时存在疏漏 或错误，导致未能发现重大错报。
被审计单位内部控制缺陷
被审计单位内部控制存在缺陷，导致 财务报表出现重大错报，而审计人员 未能发现。
利益冲突
会计师事务所和被审计单位之间存在 利益关系，可能影响审计人员的独立 性和客观性。
完善法律法规
监管机构应完善相关法律法规，明确会计师事务所和审计师的职责 和义务，为审计行业健康发展提供有力保障。
加强信息披露
监管机构应要求会计师事务所加强信息披露，及时向社会公众公布审 计结果和相关情况，提高透明度和公信力。
THANKS
谢谢您的观看
加强内部控制
会计师事务所应建立健全内部控制体系，确保审 计程序的合规性和有效性，防止出现重大错报。
3
提高审计师素质
会计师事务所应加强对审计师的培训和考核，提 高审计师的素质和技能水平，确保审计质量。
对监管机构的建议
加强监管力度
监管机构应加强对会计师事务所的监管力度，对违反职业道德和法 律法规的行为进行严厉打击，维护市场秩序和投资者利益。
在2001年，世通公司因为财务造假而 申请了破产保护，成为美国历史上最 大的破产案之一。
审计失败的原因
01
未发现财务造假
世通公司的财务造假手段非常高明，包括将资本支出和经营支出进行混
淆，虚增利润等。审计人员未能及时发现并揭露这些问题。
02 03
缺乏独立性
世通公司的CEO和CFO对财务报告有极大的影响力，他们通过威胁和施 压来影响审计人员的判断。审计人员缺乏独立性，未能保持客观和公正 的态度。
农业类上市公司审计失败案例分析
农业类上市公司审计失败案例分析农业类上市公司是指在股票交易所上市的经营农业相关业务的公司。
审计失败是指审计师在对公司财务报表进行审计时，未能发现或揭示实际存在的重大错误或欺诈导致的审计意见不正确的情况。
农业类上市公司审计失败案例对于我们理解审计失败的原因和其对公司和投资者的影响具有重要的意义。
本文将对农业类上市公司审计失败案例进行分析，以提高对审计失败的认识和警觉。
案例一：农业公司生产数据虚报案某农业公司在其年度财务报表中虚报了其农产品的生产数据。
审计师未发现虚报行为，并发表了无保留意见的审计报告。
在后续调查中发现，公司实际生产的农产品数量远低于报表中的数额，而且公司管理层利用虚报的生产数据获取了更高的补贴金额。
分析：审计失败的原因在于审计师未正确理解和评估公司的内部控制制度，并未对公司生产数据的准确性进行充分的验证。
在这种情况下，公司管理层可以通过虚报生产数据来获取更多的补贴金额，导致财务报表的失真。
对策：审计师应该更加关注公司内部控制系统的有效性，并深入了解公司业务的特点。
在审计过程中，审计师应该采取适当的程序来验证公司的生产数据，并对可能存在的风险进行充分的评估。
审计师还应注意监督公司管理层对内部控制的执行情况，以防止潜在的虚报行为。
案例二：农产品质量问题审计失败案某农业公司在售卖的农产品中被发现有安全和质量问题，损害了消费者的权益。
审计师在对该公司的财务报表进行审计时，并未揭示公司存在农产品质量问题的事实。
分析：审计失败的原因在于审计师未能充分了解和评估公司生产的农产品的安全和质量问题，并未采取适当的程序来验证公司是否存在这些问题。
农产品质量问题会导致公司的声誉受损，进而影响公司的财务状况和业绩。
结论：农业类上市公司审计失败案例给我们提供了重要的经验教训。
审计师应当在审计过程中充分了解和评估公司的业务特点和内部控制制度，并采取适当的程序和方法来验证和评估公司的财务报表的真实性和准确性。
审计师还应注意与公司的外部环境和利益相关方进行联系，多方面了解公司的经营情况和财务状况。
《兴华会计师事务所对新绿股份审计失败案例研究》
《兴华会计师事务所对新绿股份审计失败案例研究》一、引言近年来，随着中国资本市场的蓬勃发展，会计师事务所在企业财务信息披露中扮演着至关重要的角色。
然而，审计失败事件时有发生，给投资者、企业和社会带来了巨大的损失。
本文以兴华会计师事务所对新绿股份的审计失败案例为研究对象，深入剖析其失败原因、影响及应对措施，以期为提升审计质量和防范审计风险提供参考。
二、案例概述新绿股份是一家以绿色能源为主营业务的公司，近年来在资本市场上表现活跃。
然而，兴华会计师事务所在对新绿股份进行审计时，未能发现其财务报表中存在的重大问题，导致投资者遭受损失。
该事件引起了社会各界的广泛关注，暴露出审计行业存在的问题和挑战。
三、审计失败原因分析1. 内部因素（1）审计程序执行不力。
兴华会计师事务所在审计过程中，未能严格按照审计准则执行审计程序，导致未能发现财务报表中的重大问题。
（2）审计人员素质不足。
部分审计人员专业能力不足，缺乏独立性和判断力，难以应对复杂的审计业务。
（3）质量控制体系不健全。
兴华会计师事务所在质量控制方面存在缺陷，未能及时发现和纠正审计过程中的问题。
2. 外部因素（1）企业财务造假严重。
新绿股份财务报表存在严重造假，使得审计工作难以发现真实问题。
（2）监管机构监管不力。
监管机构在监督会计师事务所和企业的过程中，存在监管不力、执法不严等问题，为审计失败提供了可乘之机。
四、审计失败的影响1. 投资者利益受损。
由于兴华会计师事务所的审计失败，投资者遭受了巨大的经济损失，对资本市场信心造成严重影响。
2. 会计师事务所声誉受损。
兴华会计师事务所的审计失败事件暴露了其专业能力和职业道德问题，损害了其声誉和形象。
3. 审计行业形象受损。
该事件引发了社会对审计行业的质疑，影响了审计行业的形象和公信力。
五、应对措施及建议1. 加强审计程序执行力度。
会计师事务所在进行审计时，应严格按照审计准则执行审计程序，确保审计工作的全面性和准确性。
农业类上市公司审计失败案例分析
农业类上市公司审计失败案例分析农业类上市公司审计失败案例：一、中粮集团有限公司审计失败案例中粮集团有限公司是一家农业类上市公司，主要从事粮食、食品、种业、资源开发等方面的业务。
该公司在2015年进行了一次重大资产重组，导致其审计失败的案例。
在审计过程中，审计师发现了中粮集团的财务报表存在严重的虚增问题。
虚增的主要手段是通过虚假资产交易和虚假销售收入来增加公司的利润。
中粮集团通过与关联方进行虚假的资产交易，将一部分未实际存在的资产计入公司财务报表，为公司带来虚增的效果。
中粮集团还通过虚假的销售收入来增加公司的利润。
公司与关联方进行虚假销售交易，将未实际实施的销售交易计入财务报表，使公司的利润被虚增。
审计师在审计中发现了上述虚增问题，并提供了相关的证据。
中粮集团在面对审计师的指控时拒绝承认，对审计师提供的证据进行无理回应。
最终，审计师没有能够获得足够的证据来证明虚增问题，导致审计失败。
二、信达生物航空集团审计失败案例信达生物航空集团是一家从事生物农业和航空业务的上市公司。
在该公司的审计过程中，审计师发现了财务报表存在主要的虚假资产问题，导致审计失败。
审计师发现，在信达生物航空集团的财务报表中，存在大量的虚假资产。
这些虚假资产一方面是通过将未实际存在或价值被夸大的资产计入财务报表来实现的，另一方面是通过将已经没有价值的资产继续计入财务报表来实现的。
虚假资产的存在导致了公司财务报表的净资产被虚增，给投资者和利益相关方带来误导。
结论：以上两个案例展示了农业类上市公司审计失败的一些常见问题，包括虚增利润和虚假资产等方面的问题。
审计师在审计过程中应当保持独立、客观的态度，积极寻找和收集相关的证据，并与公司进行充分的沟通和交流，以保证审计的准确性和可靠性。
公司应该积极配合审计师的工作，如实提供相关的信息和数据，确保审计的顺利进行。
会计师事务所审计失败案例分析以蓝山科技为例
内容摘要
在2019年，中兴财所接受了蓝山科技的审计委托，对公司的财务报表进行审 计。然而，中兴财所在审计过程中未能发现蓝山科技存在的重大财务欺诈行为， 导致投资者受损，公司声誉下降，同时也给审计行业带来了负面影响。
3、后果：中兴财所需要对投资者的损失进行赔偿，同时面临监管机 构的罚款和行政处罚
1、审计程序不规范：中兴财所在执行审计程序时，未能遵循中国注册会计师 审计准则的相关规定，导致财务报表的错报和漏报未被发现。
3、后果：中兴财所需要对投资者的损失进行赔偿，同时面临监管机 构的罚款和行政处罚
2、审计方法不当：中兴财所的审计团队在审计过程中，过度依赖传统的审计 方法和工具，未能充分利用现代信息技术手段进行数据分析和比对，导致审计质 量下降。
2、审计程序：审计师在执行审 计业务时
2、审计程序：审计师在执行审计业务时，需要遵循规定的审计程序， 以确保审计质量和风险控制。
案例分析 中兴财所在对蓝山科技进行审计时，未能发现公司存在的重大财务舞弊，导 致投资者受到损失。具体分析如下：
2、审计程序：审计师在执行审计业务时，需要遵循规定的审计程序， 以确保审计质量和风险控制。
内容摘要
蓝山科技是一家大型科技公司，由于其在人工智能领域的领先地位，受到了 广大投资者的青睐。然而，最近一次的审计失败事件让蓝山科技的财务状况受到 了严重的质疑。
一、审计失败原因分析
一、审计失败原因分析
1、审计师职业素养不够审计师在审计过程中应具备足够的职业谨慎和判断力， 以便及时发现和披露潜在的财务风险。然而，在蓝山科技的审计中，审计师显然 缺乏必要的职业素养，未能及时发现和披露公司存在的财务问题，导致了审计失 败。
众华会计师事务所审计失败案例分析
众华会计师事务所审计失败案例分析众华会计师事务所，作为国内知名的会计师事务所之一，一直以来都以其专业、严谨的审计服务而闻名于业内。
随着企业的日益复杂和风险的增加，一些审计案例的失败也屡见不鲜。
本文将以众华会计师事务所的一次审计失败为例，从中找出其失败的原因，并加以分析和总结，以期对今后的审计工作有所借鉴。
一、案例背景2018年，某上市公司A因涉嫌财务造假，遭受到国家证监会的调查。
作为该公司的审计机构，众华会计师事务所应对其进行了审计工作。
调查结果显示，该公司的财务报表中存在大量的不实信息，包括虚假销售额、夸大资产价值等。
这一审计失误不仅使该公司陷入经营困境，还对众华会计师事务所的声誉造成了不小的负面影响。
二、失败原因分析1.审计人员素质不高一些审计人员的专业素质不高是审计失败的主要原因之一。
在该案例中，审计人员对公司的业务模式和财务状况了解不够深入，对相关专业知识掌握不够牢固，导致他们无法准确判断公司财务报表的真实性。
审计人员的工作态度和执行能力也不够到位，对一些异常现象未能及时发现和报告，从而造成了审计的失误。
2.审计程序设计不完善审计程序的设计对审计工作的成败至关重要。
在该案例中，众华会计师事务所在对公司的审计程序设计上存在不足之处，未能从全面、系统的角度出发，对公司的审核工作进行分析和设计，从而导致了审计工作的失误。
审计程序的执行也存在问题，审计人员未能按照既定的程序和计划有序地开展工作，导致了审计的不准确性。
3.管理监督不到位审计管理监督不到位也是审计失败的原因之一。
在该案例中，众华会计师事务所的管理层未能对审计工作进行有效的监督和管理，未能及时发现和纠正审计工作中存在的问题。
对审计人员的培训和考核不够完善，未能及时提高审计人员的专业水平和执行能力，也导致了审计失败的发生。
三、案例启示与对策1.加强审计人员的专业培训和素质提升，提高其审计的判断能力和执行能力。
2.加强审计程序的设计和执行，完善公司的审计流程和规范，提高审计工作的质量和效率。
审计失败案例分析
04
审计失败的应对策略
增强内部控制体系
建立内部控制体系
企业应建立完善的内部控制体系，明确各部门的职责和权限，确 保企业在运营过程中能够及时发现和纠正错误。
强化内部审计监督
内部审计是企业内部控制体系的重要组成部分，应加强对内部审 计人员的培训和管理，提高内部审计的独立性和有效性。
实施内部控制自我评估
实施风险预警和应对措施
企业应建立风险预警机制，及时发现和评估可能面临的 风险，并采取有效的应对措施，避免因风险应对不及时 或不当导致审计失败。
提高审计人员素质
01
加强审计人员培训
企业应加强对审计人员的培训，提高 审计人员的专业素质和技能水平，确 保审计人员能够及时发现和报告审计 问题。
02
建立审计人员考核机 制
提高信息披露透明度
监管机构应推动企业提高信息披 露的透明度，使投资者能够更加 全面、及时地了解企业的财务状 况和经营情况KS
会计师事务所应提高执业质量
严格遵守审计准则 和职业道德规范
加强审计质量控制
会计师事务所及其从业人员应 遵循相关法律法规和执业规范 ，确保审计报告的真实性、完 整性和准确性。
会计师事务所应建立完善的审 计质量控制体系，对审计过程 进行全面、系统、严格的监督 和管理，确保审计结果的可信 度。
提高审计人员专业 素质
审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不得存在任何可能影响其独立性 的关系。同时，审计人员应遵守职业道德规范，保持诚信和客观。
实行审计轮换制度
对于连续审计同一单位超过一定年限的审计人员，应进行轮换，以避免因长 期合作而产生的信任关系影响审计独立性。
加强内部控制
完善内部控制体系
被审计单位应建立健全内部控制体系，并确保其有效执行。同时，应加强对内部 控制的监督和评价，及时发现和纠正内部控制缺陷。
《兴华会计师事务所对新绿股份审计失败案例研究》
《兴华会计师事务所对新绿股份审计失败案例研究》一、引言审计是确保公司财务信息真实、准确、完整的重要环节，对于保护投资者利益、维护市场秩序具有不可替代的作用。
然而，近年来审计失败事件频发，给资本市场带来了极大的负面影响。
本文以兴华会计师事务所对新绿股份的审计失败案例为研究对象，深入剖析其成因及影响，以期为提高审计质量、防范审计风险提供有益的参考。
二、案例概述新绿股份是一家以农业生产及加工为主业的上市公司。
兴华会计师事务所负责对新绿股份的年度财务报表进行审计。
然而，在审计过程中，兴华会计师事务所未能发现新绿股份存在的财务舞弊行为，导致发布了严重失实的审计报告，引发了投资者和监管机构的广泛关注。
三、审计失败原因分析1. 兴华会计师事务所内部管理问题兴华会计师事务所在人员管理、质量控制等方面存在严重问题。
一方面，审计人员专业能力不足，缺乏对农业行业及财务报表的深入理解和分析；另一方面，事务所内部质量控制机制不健全，对项目的质量控制和复核流程执行不力，导致审计过程中出现疏忽和失误。
2. 新绿股份财务舞弊行为新绿股份通过虚构收入、调整成本等方式进行财务舞弊，严重影响了财务报表的真实性和准确性。
兴华会计师事务所在审计过程中未能发现这些舞弊行为，部分原因在于新绿股份的舞弊手段较为隐蔽，且审计人员缺乏对农业行业的深入了解。
3. 外部监管环境不足监管机构在审计过程中的监督和指导作用至关重要。
然而，在本案中，监管机构对兴华会计师事务所的监管力度不够，未能及时发现和纠正其存在的问题。
此外，资本市场中存在的信息不对称问题也为新绿股份进行财务舞弊提供了可乘之机。
四、审计失败的影响1. 投资者利益受损兴华会计师事务所的审计失败导致投资者对上市公司的信任度降低，投资决策受到影响。
同时，投资者的利益也受到了严重损害，不少投资者因误信失实的审计报告而遭受损失。
2. 兴华会计师事务所声誉受损审计失败事件严重损害了兴华会计师事务所的声誉和信誉，影响了其业务发展和客户关系。
内地审计失败案例分析10例
[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润 1.7亿元;(2)2000年虚增利润 5.2 亿元。
其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。
二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。
2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑 3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。
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高级审计理论与实务作业—案例分析题2013年5月审计失败的案例：麦科特欺诈上市审计失败案背景资料：麦科特集团光学工业总公司的前身是1993年2月成立的麦科特集团机电开发总公司，这是一家联营公司，四家出资者为麦科特集团公司、中国对外贸易开发总公司、新标志和光学仪器工业公司。
1994年更名为麦科特集团光学工业总公司；1996年，中国对外贸易开发总公司将其持有的30%股权转让给麦科特集团。
麦科特集团光学工业总公司占有麦科特（）光学机电75%的股份。
按照《公司法》及中国证监会公司改制上市的有关规定：非公司制企业改制为股份制公司上市，需要达到以下条件：股份公司发起人至少为五家，连续三年盈利，资产要以历史成本计算，不能通过资产评估增加，否则就要按新设公司看待，需成立三年后才能申请上市。
造假事实：不拥有厂房、土地和大多数设备的产权的麦科特（）光机电公司，几乎不可能拥有巨额资产，也达不到上市条件。
实际上，麦科特上市时1.1亿左右的净资产规模，是一个从目标倒推而来的数字。
造假手段一：将麦科特（）光学机电在1993年11月8日至1998年12月18日期间已进口的机器设备由原进口报关价格13450120港元提高到108086735.69港元，价格虚增94636615.69港元，由市海关出具了容虚假的《中华人民国海关对外商投资企业减免税进口货物解除监管证明》，从而确定上述进口机器设备产权归属麦科特（）光学机电所有。
造假手段二：采用倒制会计凭证等办法编造麦科特（）光学机电虚假的销售收入和销售成本的会计凭证、会计账簿记录和会计报表，使麦科特（）光学机电从1996年到1998年底的会计报表累计虚增净利润84588058.32元人民币，1999年度麦科特（）光学机电继续采用虚增销售收入和销售成本的方法虚增了1999年度净利润40274410.92元人民币。
因此，麦科特（）光学机电1996年至1999年度累计虚增净利润达124862469.24元人民币，其控股母公司麦科特集团光学工业总公司根据麦科特（）光学机电每年虚增的净利润增大本身的长期投资额和投资收益，从而使麦科特集团光学工业总公司截至1999年12月31日累计虚增了净利润113076143.10元人民币。
造假手段三：编造虚假的会计凭证，采用以“以表代账”的方法虚增麦科特集团光学工业总公司截至1998年度末的《资产负债表》，麦科特集团光学工业总公司累计虚增了总资产240083190.55元人民币，虚增了负债总额126735866.11元人民币，虚增了净资产113347324.44元人民币。
1999年度公司继续虚假增加销售收入和销售成本后，麦科特集团光学工业总公司1996年至1999年12月31日止累计虚增净资产123329920.49元人民币，虚增了应付股东利润22000000元人民币，与之对应虚增的资产主要是长期股权投资金额119309808.31元人民币。
造假手段四：经上述会计处理后，麦科特（）光学机电和麦科特集团光学工业总公司的虚假会计报表进行合并后的麦科特光电股份1996年至1999年末虚增了净资产118623122.72元人民币，虚增了应付股东利润23100000元人民币。
1997年度～1999年度三年累计虚增净利润93466225.51元人民币。
造假手段五：为了虚增94636615.69元港币的进口机器设备价格和界定其产权归属麦科特（）光学机电，用倒签时间方式分别以照相器材（中国）和麦科特（）光学机电的名义签订了1994年6月18日和1998年7月5日虚假的《融资租赁合同》和《协议书》，制作虚假的《进口设备统计表》、《进口设备清单》和一份金额为108086735.69港币的虚假进口设备发票；为了配合掩盖虚增麦科特（）光学机电巨额利润和该公司是来料加工企业的性质，以麦科特（）光学机电和照相器材（中国）的名义分别签订了五套虚假的《购货合同》，由照相器材（中国）提供47份虚假的材料进货发票和六套虚假的《销货合同》，实际上，同期照相器材（中国）实际只支付过麦科特（）光学机电加工费。
由此，麦科特光电股份虚增1.18亿元资产，正好等于其上市时所称其拥有的净资产数量。
这正是实实在在的“空壳公司”。
第三方失职：事件一：2000年春节后，麦科特集团公司有关人士及南方证券的唐胜成“要求大正联合资产评估有限责任公司副总经理炳南增大对麦科特光电股份《资产评估报告》的资产评估值”，炳南授意其公司人员志红普提了进口机器设备一个百分点的成新率，从而使评估值又虚增了2205136.00元人民币。
事件二：在麦科特光电股份上市招股说明书上，华鹏会计师事务所出具审计报告，认为麦科特会计报表“在所有重大方面公允地反映了”其财务状况。
华鹏被麦科特选定为上市业务的审计师后，作为华鹏会计师事务所的所长，吕润波出席过多次中介协调会。
在麦科特发行上市过程中，华鹏会计师事务所为其出具了严重失实的审计报告，大正联合资产评估有限责任公司为其出具了严重失实的资产评估报告，明大律师事务所为其出具了严重失实的法律意见书，南方证券参与编制了严重失实的发行申报文件。
最终在2000年7月21日，麦科特光电股份以1.1亿元净资产，向社会公开发行7000万新股，每股定价7.68元，共募集资金5.376亿元人民币，发行顺利成功。
问题分析：1、如何区分会计责任和审计责任？答：会计责任和审计责任有着明显的区别，主要体现在下面四个方面：（1）、会计责任和审计责任的实质不同会计责任是指：被审计单位在经济管理活动中，为保证资产的安全完整和会计资料的真实可靠而应负的直接责任。
审计责任是指：注册会计师在经济监督活动中，为揭露被审计单位会计报表的重大错误和舞弊，提高会计信息的质量，负有的更高层次的责任（因为如果注册会计师在审计的过程中按规进行审计，就会大大降低甚至消除会计责任的危险）。
当会计报表出现问题时，在追究被审计单位会计责任的同时，要更加严格地追究作为高层次监督活动的审计责任。
（2）、会计责任和审计责任的具体容不同会计责任的具体容包括：建立健全部控制制度，保护资产的安全完整，对会计报表项目的存在和发生、完整性、权利和义务、估价和分摊、表达和披露进行认定。
审计责任的具体容包括：注册会计师出具的审计报告应如实反映审计围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见、审计报告的编制和出具必须符合《注册会计师法》和独立审计准则的规定，对会计报表总体的合理性、所列金额的真实性、完整性、所有权、估价、分类、交易截止和报表披露的公允性进行评价和判断。
审计责任主要是对被审计单位履行会计责任的情况进行评价。
（3）、会计责任和审计责任的承担者不同会计责任的承担者包括：企业管理当局、企业主要负责人和业务主管、会计人员和相关人员。
审计责任的承担者包括：会计师事务所、注册会计师和合伙人。
（4）、会计责任和审计责任的追究者不同有权追究会计责任的部门包括：财政部门、税务部门、审计部门、被审计单位的主管部门、档案和司法部门。
有权追究审计责任的部门包括：省级以上财政部门、省级以上注册会计师协会、中国证券管理委员会、司法部门和相关部门以及企业的其他利益相关者。
2、导致注册会计师责任可能的原因有哪些？答：由于注册会计师或会计师事务所本身的一些原因，比如专业能力、素质水平不够高，在执业过程中没有遵循独立审计准则，或者由于违约、过失和欺诈等原因，致使客户或第三者遭受经济损失，那么，注册会计师就必须承担相应的法律责任。
导致注册会计师责任可能的原因有：（1）、违约。
违约是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。
当由于违约给他人造成损失时，注册会计师应承担违约责任。
例如某会计师事务所在商定的期限，未能提交纳税申报表或违反了与客户订立的有关协议等。
（2）、过失。
过失是指在一定的条件下，缺少人们应具有的合理的谨慎[。
评价注册会计师的过失，是以其他注册会计师在相同条件下可达到的谨慎为标准的。
按其程度的不同，可分为普通过失和重大过失。
普通过失是指没有保持职业上应有的合理的谨慎，如：注册会计师未按特定审计的项目取得必要和充分的审计证据，这就是一种普通过失。
重大过失是指连最基本的职业谨慎都不保持，对业务或相关事务漠不关心，满不在乎，对注册会计师而言，是指根本没有遵循《独立审计准则》或没有按照准则的专业标准执行审计。
（3）、欺诈，也称注册会计师舞弊。
欺诈是一种以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，具有不良动机是欺诈的重要特征。
对注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，以谋取自己的私利，明知被审计单位的会计报表有重大错报，却加以虚假的述，出具无保留意见的审计报告。
3、注册会计师承担法律责任包括哪些？我国相对应的有哪些法律承担哪些责任？答：注册会计师的法律责任是指：注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。
注册会计师的法律责任，主要包括行政责任、民事责任和刑事责任。
注册会计师在现代经济社会中发挥越来越重要的作用，被称为“经济警察”，为了保护注册会计师审计报告使用者的合法权益，强化注册会计师的责任意识，我国有关法律规定了注册会计师所要承担的法律责任。
注册会计师的法律责任主要包括：行政责任、民事责任和刑事责任，这些法律责任条款散见于：《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律规定中。
注册会计师承担的责任按轻重程度分，主要有以下五种：（1）、违约责任。
指合同的一方或几方未能达到合同的要求，如注册会计师未能在规定的时间提交审计报告等。
（2）、普通过失。
一般是指没有严格保持职业上应有的认真与谨慎，如注册会计师没有完全按照专业标准的要求执业。
（3）、重大过失。
一般是指没有保持职业上应有的最低限度的认真与谨慎。
对注册会计师而言，则是指根本没有按照专业标准或专业标准的主要要求执行。
（4）、欺诈。
通常指以欺骗或坑害他人为目的的故意错误行为。
作案人具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。
对注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的会计报表有重大错误却以虚伪的述出具“标准”的“无保留意见”的审计报告。
（5）、推定欺诈。
是指虽无故意欺骗或坑害他人的动机，却存在极端或异常的过失。
对注册会计师而言，执业中如果没有遵守公认的有关标准，则即使他并无诈骗会计报表使用者的动机，仍然可以控告他犯有推定欺诈罪。
4、案例分析，近年审计失败分析答：审计失败的六大诱因：（1）、被审计单位的财务造假及相关法律制度不健全大量的审计失败案例表明，被审计单位的财务造假是审计失败的最根本原因。