2012会计制度设计电大网上作业4

辩析题

1. 无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的任意盈余公积可用于发放奖金及弥补超支的福利费等。

答：这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。按照新的财务会计制度资本公积是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接所有者权益的利得和损失等。包括资本溢价和直接计入所有者权益的利得和损失。

按照上述规定，无法支付的应付款项在经领导批准后计入营业外收入。

2. 甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单，但商品尚未移交给乙公司。此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。

答：这种说法是正确的。根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认为当期销售收入。一、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制三、收入的金额能够可靠地计量四、相关的经济利益很可能流入企业五、相关已发生或将发生成本能够可靠的计量

3. 其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。

答：这种说法是错误的。未分配利润属于所有者权益，用于以后分配或进行再投资。总之要有所有者来分配。用于发放奖金和职工福利会减少所有者权益，直接损害了投资者利益。

4. 在《企业会计准则第12号——债务重组》实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。

答：这种说法是错误的。由于法律法规的要求改变会计处理方法属于会计政策变更。

5.债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支

答：这种说法是错误的。出于核算范围的考虑，可以设计同样的会计制度来规范。虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上是存在差异的。

6．一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。

答：这种说法是错误的。资产减值损失的确认和计量对资产账面价值的影响较大。相关的会计制度也作了独特的规定。不设计单独的内部控制制度可能会造成计提减值准备的随意性而影响会计相信质量。

7．根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要正确划分国家投资与其他投资主体、普通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。

这种说法是正确的。这样做，可以反映出所有者权益的特征与本质。充分发挥各投资主体的资源配制效率，也便于监督。

8．企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用控制、费用分析制度等三方面的核心内容。

答：这种说法是正确的。企业对期间费用业务的会计制度设计必须要考虑到这三方面的内容，才能使期间费用的核算和控制科学合理，行之有效。

9．将自营建造工程领用的材料反映为借记“基本生产成本”账户，贷记“原材料”账户。

答：这种说法是错误的。领用本企业材料时，借：在建工程贷：原材料。上述做法会降低工程造价，同时虚增成本、虚减利润。

10．溢价发行股票的股本应当按实收金额核算，发放内部职工股的现金股利应通过应付职工薪酬进行核算。

答：这种说法是错误的。溢价发行股票的股本应当按实收金额减去溢价金额后的余额计入股本。溢价部分的金额计入资本公积。发放内部职工股的现金股利应通过股本和资本公积进行核算。

论述题

1．公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。

答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。新准则的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。即为该负债发生当期的损益，故通过“以前年度损益调整”来处理。

2．下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。

（1）住宿公司全体人员平均每天不能超过100元。

（2）出差补助按出差起止时间每天补助20元。

（3）车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。

（4）市内交通费控制在人均每天10元以内，凭票据报销。

（5）其他杂费其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。

（6）报销审批手续根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。

（7）特别规定出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。

答：对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下：

1.关于住宿

住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销：

（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二