《审计学》宋常版参考答案解析

第2章职业道德和审计准则

练习题1.

1) 可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的

费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁

或降低至可接受水平。

2) 不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财

务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。

3) 可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。

4) 可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任

人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性

产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁

程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

5) 影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。

6) 可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧

导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压

力和威胁，进而产生自身利益威胁。

7) 影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。

8) 可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组

成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计

独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时

采取防范措施。

9) 可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。

练习题2.

(1)判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论：

1) 若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托，

不影响其独立性；

2) XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之

间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。

(2)根据第一问的分类，分两种情况：

1) 第一种情况下，可以委派Y进行审计；

2）第二种情况下，不可以。

案例题

该广告存在不妥之处。《中国人民共和国注册会计师法》第二十二条第六款和《中国注册会计师职业道德基本准则》第二十八条规定，注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。本案例中，一方面，会计师事务所做广告对事务所人才进行

宣传是不正确的，另一方面广告中言语措辞夸张，违反了职业道德基本原则中的客观要求。

第3章审计种类与审计方法

练习题

1）注册会计师李明在审计A公司的存货项目时，采用了存货监盘方法，执行了存货监盘中

的实质性测试程序（具体程序类别涉及检查记录或文件、检查有形资产）。

2）执行这些审计程序与方法所获得的审计证据服务的审计目标主要是对存货的存在认定、

完整性认定以及权力和义务的认定。具体来说，就是审计人员为了获取被审计单位资产负债

表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，存货是否归属于被审

计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺状况。

3）分析性复核方法检查存货总体合理性；存货计价审计确定存货计价正确性、验证财务报

表中存货余额的真实性；存货截止测试用来检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。

第4章审计程序与审计证据

练习题1.

1）正确。外部独立来源的证据往往由独立于被审计单位以外的机构或人员编制的，并且未

经被审计单位相关人员之手，从而减少了伪造、更改凭证或记录的可能性，而内部证据提供者与被审计单位往往存在一定的经济或行政上的关系。因此外部独立来源的证据往往更具有

说服力。

2）正确。这是因为直接获取的证据避免了被涂改以及伪造的可能性，可信赖程度较高；通

过推论得到的证据由于运用了职业判断也比间接证据可信赖度高。

3）错误。内部控制健全有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠，因为内部控制健全时的会计记录等可信赖度更高。

4）正确。未被涂改或伪造的原件一般是真实有效的审计证据。

5）正确。口头证据仅仅提供一些重要线索，本身并不足以证实事情的真相，需要其他相应

证据的支持。

案例题

（1）依据案例中提供的集团情况，审计人员应当关注以下重点：

1）应收账款一一由于煤炭厂与电厂之间特殊的账款往来关系，应当重点关注；

2）固定资产本单位对固定资产定义的价值起点较高，导致帐外资产大量存在，并且网

络系统在固定资产中的反映不清晰，应当重点关注；

3）存货一一集团的存货结构较为复杂，应当重点关注；

4）其他应收款一一该科目“负数”现象严重，应当重点关注；

5）其他业务利润一一集团“其他业务利润”来源结构复杂，且核算方法不正确，应当重点关注。

（2）针对集团目前存在的问题，建议做以下修正：

1）固定资产：评估固定资产价值应在2000元以上这一规定的合理性，必要时进行适当调

整，或者对于大额的低值易耗品改变摊销方法，分次摊销，使其分摊更合理；

2）其他应收款：应将其“负数”调正，建议把该部分拨付资金计入“其他应付款”账户；

3）其他业务利润：不应将其进行分解还原。

第5章审计工作底稿

练习题1.

1）通用。

2）专用。

3）专用。

4）专用。

5）专用。

6）专用。

7）通用。

8）通用。