新医院会计制度的基建并账处理
新事业单位会计制度下基建并账会计处理思考与实践
账” 。 新 旧会计 制度衔 接并 账是 今后基 建并账 核算 的基础 , 必 须深 入 、全 面 分 析基 建 账数 据 形 成原 因 ,使 基建 投 资 项 目完 整 、准 确 地体 现 在 事业 账 内。 日常 并账 是一 项 经
常性 工作 ,并账 的原 理和方 法 与衔接并 账是 相 同的。
三、 交付 使 用资产 处理 《 衔 接处 理 》规定 ,“ 将2 0 1 2 年 l 2 月3 1日原基 建账 中相关 科 目 余 额 并 入 新账 时 :按 照 基建 账 中 ‘ 交付 使 用 资 产 ’科 目余 额 ,借 记新 账 中 ‘ 固定 资产 ’科 目……” 。 本 人认 为 ,此 规 定 与 现行 《 事 业 单 位会 计 制 度 》及 《 国
并 账是 一项 常规 性工作 ,每 月至 少一 次 以上 。
二 、并账 基本 原则
基 建账 并 账 的 基本 原 则 是 ,按事 业 单 位 财务 账 的原
用2 0 1 2 年l 2 月3 1 日基建账中“ 交付使用资产” 科 目余额 , 借记新账 ( 事业账 ) “ 固定资产” 科 目明显重复 , 虚增资产。 对于 《 衔接处理 》中所说的情况 ,只有在接受单位收到
且 ,至 少一 次 或 一 次 以上 。衔 接 并 账 是一 次 性 的 , 日常
这说明,交付使用的资产在年末 ( 1 2月 3 1日) ,事
业 账 、基 建账 均 体 现 这部 分 资 产 价值 ;下 年 年初 时 ,仅 事业 账 体现 此交 付使 用资 产价 值 。可见 ,在基 建并 账 时 ,
科 目无余 额 。
计 制度 衔 接 时的并 账 ,通 过基 建账 并账 确定 2 0 1 3 年含 基 建账数 据 的事 业会 计 账 的期初 余额 ,同时 生成 2 0 1 3 年 资 产 负 债表 期 初数 。二 是 日常并 账 。 即 2 0 1 3 年 1 月 1日以 后 每 月必 须将 基建 账发 生额 并 人事 业单 位 的 “ 大账” ,而
新政府会计制度下基层医疗卫生机构固定资产核算管理探析
ACCOUNTING LEARNING109新政府会计制度下基层医疗卫生机构固定资产核算管理探析韦凯 广西柳州市鱼峰区雒容镇中心卫生院摘要:基层医疗卫生机构近来年随着医疗卫生体制及财税制度的改革,原有的基层医疗财务会计制度已不适应发展的需要,于2019年1月1日执行新的政府会计制度,政府会计制度构建政府预算会计和财务会计适度分离并相互衔接的政府会计核算模式,实现了双功能、双基础、双报告。
新制度对固定资产的核算和分类进行了较大的调整,对基层医疗固定资产核算与管理的要求提出了更高的科学性与合理性。
关键词:新政府会计制度;固定资产;核算管理一、新会计制度下基层医疗卫生机构固定资产核算的变化(一)固定资产分类的变化旧制度下,基层医疗单位固定资产划分为一般设备、专用设备、房屋和构筑物、其他固定资产四大类。
新的会计制度下固定资产将“一般设备”类更名为“通用设备”,专用设备新旧制度不变,房屋和构筑物(如单位涉及村卫室的,产权清晰的应当在本科目下设置“村卫生室房屋及构筑物”明细科目进行核算,)将“其他固定资产”类细分为装具、用具、家具及动植物,还有文件及陈列品,图书及档案共六大类。
新的分类方法更符合基层卫生院和社区卫生服务中心的实际情况,科学地细化和规范了固定资产的核算内容。
(二)新制度对固定资产计提折旧从2019年1月1日新制度对在用的固定资产计提折旧,会计处理方法,增设了“固定资产累计折旧”的会计科目。
事业单位固定资产当期计提的折旧直接支出,财务会计处理:借:业务活动费用---医疗费用---固定资产折旧科目,并同时贷:固定资产累计折旧”。
预算会计不涉及现金流入流出,不作处理。
基层医疗卫生机构应当根椐固定资产的性质,在预计使用年限内,主要采用平均年限法对固定资产按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月计提折旧:当月减少的固定资产,当月不再计提折旧:固定资产提足折旧后,无论是否继续使用,均不再提折旧:提前报废的固定资产,也不再补提。
会计实务按照新制度将基建账相关数据并入新账
会计实务按照新制度将基建账相关数据并入新账根据新制度,把基建账相关数据并入新账,这是一个涉及会计实务的具体操作。
在进行账务处理之前,首先需要理清楚新制度对于基建账的要求以及应用的方法。
另外,也需要了解新账的设置与分类,以便正确地将基建账相关数据并入新账。
具体操作步骤如下:1.确定新制度要求:在进行账务处理之前,需要了解新制度对于基建账的处理要求。
例如,新制度可能要求将基建账的相关数据并入新账中,这样可以更好地进行统一管理与监督。
2.建立新账:根据新制度要求,需要设置新账。
新账可以是一些特定科目下的明细账,也可以是新的一级科目。
确定新账的分类和账户结构,以便后续数据的归类与整理。
3.归类基建账数据:基建账的数据可能是分散在不同的科目下的,需要逐笔进行归类。
根据新账的设置,将基建账的相关数据准确地归类至相应的账户。
例如,将基建费用归类至新账中的“基建费用”账户,将建筑物、设备等归类至新账中的“固定资产”账户。
4.进行账务调整:在将基建账的数据归类至新账之后,可能需要进行账务调整。
这可能包括取消或冲销旧账,新增或调整新账,以及调整旧账与新账之间的差异等。
5.更新会计凭证:根据上述调整,需要及时更新会计凭证。
在凭证上体现基建账数据归并的情况,确保账务处理的准确性与规范性。
6.编制新账报表:根据新账的设置,可以编制相关的报表。
例如,可以根据新账中“固定资产”账户的余额,生成固定资产报表,用于对固定资产的管理与决策。
7.进行账务审核与审计:在将基建账数据并入新账之后,需要进行账务审核与审计。
确认基建账数据与新账的准确性,以及符合新制度要求等。
8.完成账务转换:完成账务处理后,基建账的相关数据就已经并入新账中。
新账将成为未来的账务处理基础,并根据新制度的要求进行管理。
在进行上述操作之前,需要充分了解新制度的要求,并与相关人员进行沟通与协商。
此外,也需要对基建账数据进行充分的整理与归类,保证数据的准确性与可靠性。
医院财务一体化解决方案
Ⅱ科目变化内容
净资产类
变动方式
数量
科目
新增
4个
待冲基金、财政名称变化
0个
口径、内容变化
2个
不变
1个
取消
2个
事业基金 、专用基金 、 结余分配 固定基金、收支结余、
Ⅱ新旧制度衔接步骤
第一步:配置新会计软件系统和旧会计软件系统数据库连接; 第二步:根据新会计制度的科目体系和医院旧科目的明细建立医院新的科目体系; 第三步:设置医院新旧科目的对应关系,并产生《医院新旧科目对照表》; 第四步:设置医院新旧科目的对应关系,并产生《医院新旧科目对照表》需要将旧科目下的科 目余额、往来未核销明细账、银行未达账、以及未结题的科教项目等数据转换到新的科目体系 下,并进行试算平衡校对; 第五步:根据新制度的要求,需要对追溯调整的科目余额进行账务调整,并注明调整的原因; 第六步:自动将原资产卡片信息导入工具,可以按照新制度对资产的界定进行重新调整; 第七步:根据调整后的科目余额和追溯调整的结果产生2011年7月期初或2012年1月的年初《 资产负债表》。
系统 管理 运行 环境
经营分析决策系统(BI)
财
医院会计核算 及财务管理
医院成本核算
医院预算管理
会计核算、财务分析、固定资产、 无形资产、薪酬发放、报表管理
科室成本核算、项目成本核算 医院综合运营分析、科主任经营分析
预算编制、支出控制
物
医院物流管理
医院固定资产 管理
采购管理、库房管理、代销品管理、 消毒包管理、耐用品管理、应付款管理
采购管理、合同管理、库房管理 卡片管理、日常管理、应付款管理
人
医院绩效管理
医院人力资源 管理
绩效考评、奖金分配
新《事业单位会计制度》基建并账问题解读[权威精品]
新《事业单位会计制度》基建并账问题解读[权威精品]随着经济的发展,基础设施建设在社会发展中起到了不可忽视的作用,而事业单位作为参与基础设施建设的主体之一,其会计制度必然需要与之相适应。
新《事业单位会计制度》对基建并账问题进行了较为详细的规定和解读,以下将对其进行解读。
一、基建并账的概念基建并账是指将事业单位在基础设施建设项目过程中形成的各种收入、支出、资产、负债等与该项目相关的会计要素,通过记账、结算、报表等核算手段,归人工清整为一个独立账户,以便实施统一核算与管理。
基建并账的目的是保证资金的使用、收支、债权债务、资产负债的完整性和真实性。
二、基建费用的认定和处理1.基建费用的认定基建费用是指用于创建或改善建筑物、机具设备、网络系统等基础设施的支出,包括工程、劳务、材料、设备购置、建筑修复等费用。
2.基建费用的资本化根据新《事业单位会计制度》,符合资本化标准的基建费用应当资本化处理。
符合以下条件之一的,可以资本化处理:(1)使用寿命超过一年;(2)价值相对较大;(3)能够增加单位盈利能力,提高办公效率、办公条件、生产能力等。
3.基建费用的计提和摊销资本化的基建费用应当在使用寿命内按比例计提折旧,并在相应期间内摊销。
三、基建资金的管理1.基建资金的筹集和使用基建资金的筹集可以通过政府拨款、借款、投资、自筹等方式进行。
资金的使用应当按照相关法规和规章进行,保证基建项目的顺利进行。
2.基建资金的结转和结余基建资金应当及时结转到相关基建账户中,以实现资金的专款专用,并记录资金的结余情况。
四、基建项目的核算和报表1.基建项目的核算基建项目的核算应当按照相关的会计制度和规定进行。
具体包括进项税额的转出、成本的分摊、资产的确认与损益分摊等。
2.基建项目的报表基建项目的报表包括基建资金收支表、基建项目清单和基建项目决算报告。
基建资金收支表用于反映基建项目的资金收支情况,基建项目清单用于记录基建项目的详细情况,基建项目决算报告用于汇总和说明基建项目的经济效益和财务状况。
新医院会计制度的基建并账处理
新医院会计制度的基建并账处理[摘要]随着医疗事业的飞速发展,医院基本建设项目蓬勃发生,如何结合各医院的实际,设计基建会计以及财务管理处理流程和制度,为医院的建设发展提供有力保障,是文章研究和探索的主要内容。
[关键词]建设发展;基建会计;财务管理随着社会经济的发展,生活水平的提高,人们对自身健康问题日趋重视。
政府对全民医疗条件的投入呈大规模增长的趋势。
新医院制度下,基建核算要求并入财务大账,如何科学、规范地进行基建会计核算,有效地提高基建财务管理效能和成本控制目标,将会是今后医院财务工作的一项重要内容。
1基建核算并入医院财务大账的原则新医院会计制度要求,医院在进行基本建设项目时,在按照国家有关规定单独核算基本建设项目投资的同时,基建账的相关数据并入医院财“大账”。
医院财务至少每月记录基建账套中的相关科目发生额。
2基建核算并入医院财务大账的作用改变了以往基建核算自成体系的状况,财务人员改被动支付为主动参与监督管理,基建会计核算和财务监督共同着力,有效控制和减少项目的成本,提高基本建设投资的效益,及时调整决策,防止投资损失。
基建会计核算内容正逐渐成为医院财务会计的重要组成部分。
各医院应该根据本单位的实际情况,设计基建会计并入财务大账的具体操作办法和工作流程,结合基建会计的专业优势和医院财务的资金调节和统筹管理功能,为医院各项基本建设保驾护航。
3基建核算并入医院财务大账的实务操作按新会计制度规定,在2011年6月30日或2011年12月31日将基建账套中的科目余额分析调整并入新账。
基建账中“建筑安装工程投资”“设备投资”“待摊投资”“预付工程款”等科目余额,在医院会计账中“在建工程”科目下设置的“基建工程”科目中填列。
基建账套中“交付使用资产”科目余额转入医院会计账“固定资产”科目。
如有“基建投资借款”,将科目余额记录在医院财务账中的“长期借款”科目中。
如有财政拨款,财务大账除按新制度规定追溯调整“固定资产”余额中财政补助和会计项目资金形成的金额为“待冲基金”外,确认“在建工程”支出时,同时贷记“待冲基金”,计提固定资产折旧、无形资产摊销时抵减“医疗业务成本”或“管理费用”等科目。
关于医院执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定(1)
附件2:关于医院执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会〔2017〕25号,以下简称新制度)。
原执行《医院会计制度》(财会〔2010〕27号,以下简称原制度)的公立医院(以下简称医院),自2019年1月1日起执行新制度,不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡,现对医院执行新制度及《关于医院执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》(以下简称补充规定)的有关衔接问题规定如下:一、新旧制度衔接总要求(一)自2019年1月1日起,医院应当严格按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
(二)医院应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作,主要包括以下几个方面:1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表,并按照本规定要求,编制原账的部分科目余额明细表(参见附表1、附表2)。
2.按照新制度及补充规定设立2019年1月1日的新账。
3.按照本规定要求,登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目(医院新旧会计制度转账、登记新账科目对照表参见附表3),将未入账事项登记新账科目,并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额,编制2019年1月1日的科目余额表,作为新账各会计科目的期初余额。
5.根据新账各会计科目期初余额,按照新制度及补充规定编制2019年1月1日资产负债表。
(三)及时调整会计信息系统。
医院应当按照新制度及补充规定要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试,实现数据正确转换,确保新旧账套的有序衔接。
二、财务会计科目的新旧衔接(一)将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类(1)“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“坏账准备”、“待摊费用”、“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“坏账准备”、“待摊费用”、“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“待处理财产损溢”科目,其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
浅谈事业单位基建账务的并账处理
浅谈事业单位基建账务的并账处理作者:贺雪梅来源:《财会学习》 2018年第16期摘要:事业单位的基础并账处理适应新《事业单位会计制度》的要求,使得财务报表真实、全面反映事业单位经营状况。
本文将对基建账务主要内容进行阐述,分析基建账务并账处理时所存在的问题,并针对问题提出相关的建议。
关键词:事业单位;基建账务;并账处理一、事业单位基建账务并账处理的相关内容( 一) 并账处理的含义事业单位的基建并账处理是将原本单独核算的基建账务通过并账的方式统一纳入事业单位财务报表核算的行为,该项处理突破了传统会计核算要求,使基础建设不再游离于财务报表之外。
( 二) 并账处理对事业单位的影响将基建账相关数据定期并入单位会计大账,这一规定有助于提高事业单位会计信息的完整性,为事业单位全面加强资产负债管理,防范和降低账务风险发挥会计信息支撑作用。
二、基建并账的主要内容( 一) 会计科目的合并1. 需要在事业账中增设和使用的会计科目资产类。
在一级科目“在建工程”下设置明细科目“基建工程”,勇于核算由基建账套并入的在建工程成本。
净资产类。
相对应资产类科目,增设“非流动资产基金―在建工程”,并根据具体项目设置明细科目。
支出类。
在一级科目“项目支出”下设置“基本建设支出”及其明细科目,核算具体项目支出。
2. 会计科目的并入(1) 直接并入大账的科目某些科目的内涵与事业账相应科目基本一致,比如基建账中的“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政拨款”等科目,可以直接并入事业单位账套中,然后完成明细核算。
(2) 需要调整合并的会计科目此类科目的处理是并账的关键。
常用的会计科目对应关系如下:基建账套中的“建筑安装工程投资”“设备投资”“待摊投资”“预付工程款”等科目对应大账中“其他基建支出”。
基建账套中的“交付使用资产”科目对应大账中“固定资产”等科目。
基建账套中的“基建拨款”科目对应大账中“财政补助结转”科目。
3. 以财政授权支付下的某单位业务用房建设项目为例来简要说明(1) 收到拨款时,基建账务:借:零余额用款额度贷:基建拨款事业账务:借:零余额用款额度贷:财政补助收入- 项目支出- 基本建设(2) 实际发生基建支出,支付款项时时,基建账务:借:建筑安装工程投资( 或设备投资等)贷:零余额用款额度事业账务:借:项目支出- 基本建设支出贷:零余额用款额度借:在建工程- 基本建设项目贷:非流动资产基金- 基本建设项目(3) 建设项目完工,交付固定资产时,基建账务:借:交付使用资产贷:建筑安装工程投资( 或设备投资等)事业账务:借:固定资产- 房屋及构筑物贷:在建工程- 基本建设项目借:非流动资产基金- 在建工程贷:非流动资产基金- 固定资产( 二) 会计报表合并按照以上思路将基建账务的数据全部并入大账后,在部门决算的报表中就已经包含了基建账核算的信息,财务报表能将基建投资全貌清晰的体现出来,也就基本实现了提高事业单位会计信息的完整性、加强资产负债管理、为防范和降低账务风险发挥会计信息支撑作用的改革目的。
关于基层医疗机构执行《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定
附件2:关于基层医疗卫生机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会〔2017〕25号,以下简称新制度)。
目前执行《基层医疗卫生机构会计制度》(财会〔2010〕26号,以下简称原制度)的基层医疗卫生机构,自2019年1月1日起执行新制度,不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡,现对基层医疗卫生机构执行新制度及《关于基层医疗卫生机构执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》(以下简称补充规定)的有关衔接问题规定如下:一、新旧制度衔接总要求(一)自2019年1月1日起,基层医疗卫生机构应当严格按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
(二)基层医疗卫生机构应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作,主要包括以下几个方面:1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表,并按照本规定要求,编制原账的部分科目余额明细表(参见附表1、附表2)。
2.按照新制度及补充规定设立2019年1月1日的新账。
3.按照本规定要求,登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目(基层医疗卫生机构新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3),将未入账事项登记新账科目,并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额,编制2019年1月1日的科目余额表,作为新账各会计科目的期初余额。
5.根据新账各会计科目期初余额,按照新制度及补充规定编制2019年1月1日资产负债表。
(三)及时调整会计信息系统。
基层医疗卫生机构应当按照新制度及补充规定要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试,实现数据正确转换,确保新旧账套的有序衔接。
二、财务会计科目的新旧衔接(一)将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类(1)“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“固定资产”、“无形资产”科目新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“无形资产”科目,其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
新《医院会计制度》下基建并账问题探讨
立的 , 新 医 院会计 制 度 规 定 : 医院 至 少按
月将基 建账 套 中数据 并入 会计 “ 大 账” , 基 建 账 中 相 关 科 目的 发 生 额 , 在“ 大账” 按新 制度 进 行处 理 ,记账 规 则 与大 账 中核算 的建造 T程 基 本 相 同 , 区别 是 : 基 建 账 套
位 会 计制 度 》 在单 独 的 基建 账 套 中核 算 的 .应 在按 国家有 关 规 定单 独 核 算 的 同
时 . 将 基 建 账 各 相 关 数 据 至 少 按 月 并 人 医 院会计 “ 大 账” , 以保 证 会 计 “ 大账” 及 据
医院“ 大账 ” 是 医 院 会 计 制 度 改 革
【 关 键 词 】在 建 工程
会 计 核 算
基 建 工 程
成本 、 绩 效 和财 会 管 理水 平 , 强化 医院 内
部 管 理 和外 部 监督 ,促 进 医院 科学 发 展
具 有 十分重 要 的意义 。
二、 改 革 的 内容解 析
这 次 医 院 会 计 改 革 的 一 项 重 要 内 容 就是 : 将基 建账 数据 并 入会计 “ 大账” 。 原 制度 下 , 医院 的基 本 建 设 执行 《 国 有 建 设
● 国 家 税 务 总 局 干 部 学 院 陈 斌 才
【 摘
要】 BOT 项 目的会计 处理我 国财
B O T项 目在 国 外 已 有 百 多 年 的 历史 , 在 我 国 出现 还 是近 几 年 的事 情 。 关于 B O T项 目的 会 计 处 理 ,财 政 部 在
院大 账 中核算 的 ,仍 继 续 在大 账 中按 新
制 度规 定进 行 核算 ; 原按照《 国有 建设 单
基建账务及并账
基建账务及并账乜匕---------zyq1353331、可以将基建帐的收入、支出汇总,根据汇总表编制记账凭证转入到大帐中。
2、会计分录(1)根据财政拨款汇总表入账时借:银行存款贷:专用基金--财政拨款(2)根据工程支出、欠款汇总表入账时借:在建工程贷:银行存款等贷:应付账款--工程欠款(3)根据工程完工结转表入账借:专用基金--财政拨款贷:在建工程同时借:固定资产贷:固定基金基建账的科目设置:1、现金;2、银行存款;3、库存材料;4、库存设备;5、在建工程;6、待摊投资;7、交付使用资产;8、预付工程款;9、预付备料款;10、其他应收款;11、基建借款;12、应付工程款;13、应付器材款;14、其他应付款;15、应交结余;16、基建拨款;17、其他收入;18、专项资金支出;19、其他支出。
基建账会计科目使用说明:1、现金:核算基建户的库存现金。
2、银行存款:核算基建户的银行存款。
3、库存材料:核算单位购置库存的,用于基建支出的各项物资材料。
领用时,借记在建工程”贷记本科目。
(1)库存材料以购入价格、调拨价格作入帐价格。
材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等直接列入支出。
(2)库存材料按其类别、品种等有关项目设置明细帐。
(3)库存材料的盘盈、盘亏,经报批后,直接列作当期支出的增加或减少处理。
(4)库存材料如果变价出售,直接冲减库存材料”科目。
售价与购入价的差额,列作在建工程-其他投资”。
4、库存设备:核算单位购置库存的用于基建项目的各项设备(其入账价格,明细科目设置等同库存材料”)5、在建工程:核算建筑安装工程、设备安装工程和购置土地等的资金使用情况,分建筑安装工程投资”、设备安装工程投资”、其他投资”三个明细科目。
(1)建筑安装工程投资:①核算内容:(a)自建工程:核算基建(含改建、拆建)、装修等项目支出的资金使用情况。
(b)外包工程:核算基建(含改建、拆建)、装修等项目结算资金使用情况。
【财务会计论文】医院会计核算研究(3篇)(共5661字)
【财务会计论文】医院会计核算研究(3篇)(共5661字)第一篇:谈医院基建会计核算思路一、基建会计账务处理(一)基建并入大账的处理方法基建并入大账是指每期期末医院大账审核前, 医院大账设置相应科目, 将基建科目的发生额计入大账。
在这个过程中, 要严格按照不同的科目进行不同的明细核算, 仔细审查。
在科目下又按工程项目的不同设立二级科目, 例如“银行存款—基建专户”。
各科目详细核算该项目的各方面资金财务状况。
如负债科目负责项目借贷款及利息的详细信息。
净资产科目设二级科目分别对政府拨款, 工程中的缓存资金, 科内自有资金进行审核等等, 其它科目也是如此。
(二)资金来源的不同来源及处理方式基建工程是医院不断跟随时代步伐, 完善医院自身基础建设,推动医院事业发展的工程。
基建项目较为繁多, 资金来源也各不相同, 这些资金主要包括:财政项目资金, 科教项目资金, 自筹资金等。
基建在并入大账时, 由于新制度增设了“待冲基金”科目, 因此对资金来源不同的基金项目就有不同的会计核算方法。
例如, 使用财政资金的基建项目在并入大账时, 要按照工程当期发生额, 借记“财政补助支出”科目, 贷记“在建工程—XX工程”, “零余额账户用款额度”等科目。
与此同时, 借记“在建工程—XX工程”, 贷记“待冲基金—待冲财政基金”科目等。
使筹资金的基建项目并入大账时, 按照工程当期发生额, 借记“在建工程—XX工程”, 贷记“银行存款—基建”科目等。
二、基建工程项目过程中的注意事项(一)正确合理地计入项目前期费用基建工程的前期费用主要包括建设单位的管理费用, 土地征用和迁移补偿费, 土地复垦和补偿费, 设计勘察费, 实验研究费, 工程设施费, 项目评估费, 招标费等多种费用。
对于这些费用要按照不同的情况进行处理, 严格遵守《基本建设会计制度》的要求, 控制前期投资的支出, 不将非法收费, 摊派收费等费用计入前期投资支出。
(二)建辅助台账, 保障完备详细的会计信息能及时获得财务人员在进行会计核算时, 不能过于依赖计算机软件, 任何财会软件都有一定的缺陷, 不能完全满足医院生产经营者的需要, 即使是ERP和FIMS也不例外, 它并不能够满足我们对所有工程的数据进行归集。
2019年关于医院执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定().doc
附件2:关于医院执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定我部于2017 年10 月24 日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会〔2017〕25 号,以下简称新制度)。
原执行《医院会计制度》(财会〔2010〕27 号,以下简称原制度)的公立医院(以下简称医院),自2019 年1月1 日起执行新制度,不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡,现对医院执行新制度及《关于医院执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》(以下简称补充规定)的有关衔接问题规定如下:一、新旧制度衔接总要求(一)自2019 年1月1日起,医院应当严格按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
(二)医院应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作,主要包括以下几个方面:1.根据原账编制2018 年12 月31 日的科目余额表,并按照本规定要求,编制原账的部分科目余额明细表(参见附表1、附表2)。
2.按照新制度及补充规定设立2019 年1 月1 日的新账。
3.按照本规定要求,登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目(医院新旧会计制度转账、登记新账科目对照表参见附表3),将未入账事项登记新账科目,并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额,编制2019年1 月1 日的科目余额表,作为新账各会计科目的期初余额。
5.根据新账各会计科目期初余额,按照新制度及补充规定编制2019 年1 月1 日资产负债表。
(三)及时调整会计信息系统。
医院应当按照新制度及补充规定要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试,实现数据正确转换,确保新旧账套的有序衔接。
二、财务会计科目的新旧衔接(一)将2018 年12 月31 日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类(1)“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“坏账准备”、“待摊费用”、“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“坏账准备”、“待摊费用”、“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“待处理财产损溢”科目,其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
新事业单位会计制度基建规定并账
新事业单位会计制度基建规定并账为了规范事业单位的会计核算,保证会计信息质量,促进公益事业健康发展,《事业单位会计制度》(简称新《制度》)下事业单位的基本建设投资除应当按照XX年印发的《基本建设财务管理规定》(财建394号)和财政部《国有建设单位会计制度》(财会字45号)单独核算基本建设投资的同时,将基建账相关数据至少按月并入事业单位会计“大账”。
这一新变化能够提高事业单位会计信息的完整性、真实性,提供更多对决策有用的会计信息,也解决了长期以来事业单位基建项目完工前账面资产严重不实的问题。
一、新《制度》下事业单位基建并账实例分析根据财政部关于印发《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》(财会2号)规定的账务处理如下:将XX 年12月31日原基建账中相关科目余额并入新账时:按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额,借记新账中“在建工程基建工程”科目;按照基建账中“交付使用资产”等科目余额,借记新账中“固定资产”等科目;按照基建账中“基建投资借款”科目余额,贷记新账中“长期借款”科目;按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”、“交付使用资产”等科目余额,贷记新账中“非流动资产基金”科目的相关明细科目;按照基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转的部分,贷记新账中“财政补助结转”科目;按照基建账中其他科目余额,分析调整新账中相应科目;按照上述借贷方差额,贷记或借记新账中“事业基金”科目。
例1:某高校于XX年6月开工新建一个分校区,XX年1月1日基建会计账套中的科目余额表数据见右表。
XX年12月31日基建投资拨款来源于高校事业收入(学费、住宿费等)。
某高校XX年1月1日年初的会计分录如下:借:在建工程基建工程建筑安装工程投资 1 200 000在建工程基建工程待摊投资51 700 000在建工程基建工程预付工程款54 000 000贷:非流动资产基金在建工程106 900 000借:银行存款 3 000 000其他应收款 1 100 000事业基金 106 900 000贷:长期借款 42 000 000非财政补助结转 45 000 000其他应付款 24 000 000通过以上分录并入,可以看出基建会计账套数据并入事业单位会计账套后存在以下问题:①资产负债表中有些数据不真实。
新事业单位会计制度基建规定并账
新事业单位会计制度基建规定并账一、引言随着经济的发展和各行各业的蓬勃发展,不同类型的事业单位选择采用新的会计制度进行管理和核算,以更好地适应市场需求和经营环境的变化。
新事业单位会计制度是在原有模式的基础上进行创新和改进的,其中的一个重要方面就是基建规定并账。
基建规定并账是指在新事业单位会计制度下,通过一系列规定和操作流程,将基建项目与账务核算实现无缝对接,确保资金的使用和流转得到透明和准确的记录和核算。
二、基建项目的界定与核算标准三、基建项目与账务核算的对接基建项目与账务核算的对接是基建规定并账的核心环节。
在新事业单位会计制度下,基建项目应当按照一定的操作流程和核算要求与账务核算实现有机融合。
具体操作流程包括:项目立项、资金拨付、合同签订、采购入库、工程施工、验收结算、资产入账等各个环节。
在每个环节中,需要做到信息的准确记录和资金的实时核算,以确保基建项目和账务核算的一致性和准确性。
四、基建项目的会计处理基建项目的会计处理主要包括资产核算、费用核算、资金核算、资本金核算等方面。
首先,基建项目的投资额应当作为固定资产计入资产负债表,并按照规定的会计政策和方法进行折旧计提。
其次,与基建项目相关的费用应当作为直接成本计入利润表,并按照规定的方法进行分摊和核算。
第三,基建项目所涉及的资金流转应当及时记录和核算,确保资金的使用和流转得到有效控制。
最后,基建项目的资本金应当按照国家有关规定和会计制度的要求进行核算和管理。
五、基建项目的财务报告和监督基建项目的财务报告和监督是确保基建规定并账有效实施的关键环节。
基建项目应当按照国家有关规定和会计制度的要求编制财务报告,并及时向相关部门和监管机构报送。
财务报告应当真实、准确地反映基建项目的经营情况和财务状况。
同时,需要加强对基建项目的财务监督和风险控制,及时发现和解决存在的问题,确保基建项目的正常运行和发展。
六、结语新事业单位会计制度基建规定并账是适应市场需求和提高经济效益的需要,是深化事业单位和加强财务管理的重要举措。
2023年新医院会计制度的基建并账处理
2023年新医院会计制度的基建并账处理随着社会的发展和医疗服务的不断升级,2023年新医院的会计制度也随之升级,会计工作的难度和挑战也逐渐增加。
其中之一就是基建与并账处理。
首先,新医院的基建项目繁多,资金规模较大,且投资周期较长。
因此,基建与并账处理需要加强监管,确保资金流向合理、资金使用透明,并且及时进行账务登记与处理。
具体来说,基建项目需要建立固定资产账户,并根据会计准则规定的要求,分析、计算并确认资产成本和折旧费用。
在资金投入前,应编制好科学的预算方案,严格按照规定程序审批,确保投资计划的合理性和可行性。
在资金使用过程中,需要加强资金和物品的管理、记录,确保资金和物品使用的真实性和准确性。
同时,需要根据会计制度的相关要求,对相关的基建项目进行年末结转,并撰写基建项目的年度报告。
其次,对于基建项目的并账处理,新医院需要确立合理、科学的并账流程。
一方面,针对同一基建项目涉及多个部门或多个资金来源的情况,需要进行合理的结算并账。
另一方面,针对不同基建项目之间的并账处理,需要进行科学合理的分摊处理,以达到真正的费用分摊和成本控制。
具体而言,新医院需要优化基建费用的分摊方式,采用加权平均法等方法将不同基建项目的费用合理分担;需要编制基建计划与装修预算表,并通过会计核算的方式进行科学管理;同时,也需要加强与建设单位的沟通协调,建立清晰的工作流程和现场管理制度,并采取有效的技术措施,对装修费用进行及时有效的管控,以提高管理效率和精细化管理。
综上所述,新医院在2023年的会计制度中,基建与并账处理成为了一项重要工作。
医院需要制定建设合理的基建规划与装修预算表,确保资金使用透明、合理,并严格按照会计准则进行实际管理与处理,以提高医院财务管理水平,实现科学、精细化管理。
新旧医院会计制度有关净资产类会计科目衔接的处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学习更多的知识!
会计是一门很基础的学科,无论你是企业老板还是投资者,无论你是 税务局还是银行,任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到 我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是专业能力 的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来,会计实操经验也不是一天两天可以学到的,坚持一天 学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学习更多的知识!
工福利基金”明细科目。 医院在执行新制度前对于从成本费用中提取的职工福利费和从结余中
提取的职工福利基金都通过“专用基金——职工福利基金”明细科目核 算的,应对原账中该明细科目余额进行分析:将按国家有关规定从成本 费用中提取但尚未支出的职工福利费余额转入新账中“应付福利费”科 目,将剩余余额转入新账中“专用基金——职工福利基金”明细科目。 无法对原账中该明细科目余额加以区分的,应将该明细科目余额全部转 入新账中“专用基金——职工福利基金”明细科目。
新医院会计制度的基建并账处理
新医院会计制度的基建并账处理一、新医院会计制度的基本概念和内容会计制度是指用于规范企业会计核算和信息披露的一系列规则、原则和方法。
新医院的会计制度应该是根据法律法规和财务管理要求制定的,具体内容包括:1.会计核算方法。
会计核算方法是指企业在进行会计核算时所采用的方法和程序。
新医院应确定一套适合自身特点的会计核算方法,包括会计账簿的设置、会计凭证的制作和会计核算的流程等。
2.会计核算项目。
会计核算项目包括财务会计和管理会计两个方面。
财务会计项目是指用于反映企业财务状况和经营成果的各项账务。
管理会计项目是指用于辅助管理层决策的各项账务。
新医院应根据其经营特点和管理需求,确定适当的会计核算项目。
3.财务报表格式和披露要求。
会计制度还应规定财务报表的格式和披露要求,包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
新医院应按照相关法律法规和会计准则要求,编制准确、完整的财务报表,并及时向相关部门和股东披露。
二、基建并账处理的必要性基建并账处理是指在新医院会计制度建立前,对过去几年的历史数据进行整理和处理,确保新会计制度的顺利实施。
进行基建并账处理的必要性有以下几点:1.规范会计核算。
新医院可能继承了原有医疗机构的会计制度,而这些制度可能存在不规范的地方。
基建并账处理可以对过去的数据进行审查和整理,发现并纠正错误和问题,使会计核算更加规范和准确。
2.提高信息准确性。
基建并账处理可以通过对过去的历史数据进行审查和整理,将原有数据进行规范化处理,提高会计信息的准确性和可比性,为管理决策提供更可靠的数据依据。
3.实现业务过程衔接。
新医院可能会有一些业务过程需要衔接,如患者转院、医疗费用补偿等。
基建并账处理可以对相关数据进行整理和审核,确保业务过程的衔接和数据的一致性。
三、基建并账处理的具体步骤和方法进行基建并账处理的具体步骤和方法如下:1.清理和整理历史账目。
对过去几年的历史账目进行清理和整理,发现并排除错误和问题,确保历史数据的准确性和完整性。
新旧会计制度有关衔接问题的处理规定
新账中科目设有明细科目的,应将原账中对应科目的余额加以分 析,分别转入新账中相应科目的相关明细科目。
8
(三)将原未入账事项登记新账 转换时,应将2013年12月31日前未入账的资产、负债记入新账。 1、资产类 (1)原未入账的无形资产、政府储备物资、公共基础设施 借:无形资产/政府储备物资/公共基础设施
《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》 讲解
内容提要
一、新旧制度衔接 新旧制度衔接总要求 将原账科目余额转入新账 将原未入账事项登记新账 将基建数据并入“大账”(初始并账) 财务报表新旧衔接 二、定期并账(每月末并账)
一、新旧制度衔接
(一)衔接总要求
1、时间要求
2014年1月1日起
“基建借款”包括以下基建账科目:基建投资借款、上级拨入 投资借款、其他借款。
如果没有基建借款 待偿债净资产= 并入大账的“应付账款和长期应付款”数额 方向相反
2.收入、支出类
“大账”科目
基建账科目
四、收入类
行
政
财政拨款收入
基建拨单 位款(本期贷方发生额中属 于同级“ 大财政拨款的部分)
基建拨账 ”款(本期贷方发生额中属
基建账科目
基建拨款(余额中属同级财政拨款 结转的部分) 17 财政拨款结转 留成收入(余额中属同级财政拨款 结转的部分)
18
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
新医院会计制度的基建并账处理
[摘要]随着医疗事业的飞速发展,医院基本建设项目蓬勃发生,如何结合各医院的实际,设计基建会计以及财务管理处理流程和制度,为医院的建设发展提供有力保障,是文章研究和探索的主要内容。
[关键词]建设发展;基建会计;财务管理
随着社会经济的发展,生活水平的提高,人们对自身健康问题日趋重视。
政府对全民医疗条件的投入呈大规模增长的趋势。
新医院制度下,基建核算要求并入财务大账,如何科学、规范地进行基建会计核算,有效地提高基建财务管理效能和成本控制目标,将会是今后医院财务工作的一项重要内容。
1基建核算并入医院财务大账的原则
新医院会计制度要求,医院在进行基本建设项目时,在按照国家有关规定单独核算基本建设项目投资的同时,基建账的相关数据并入医院财“大账”。
医院财务至少每月记录基建账套中的相关科目发生额。
2基建核算并入医院财务大账的作用
改变了以往基建核算自成体系的状况,财务人员改被动支付为主动参与监督管理,基建会计核算和财务监督共同着力,有效控制和减少项目的成本,提高基本建设投资的效益,及时调整决策,防止投资损失。
基建会计核算内容正逐渐成为医院财务会计的重要组成部分。
各医院应该根据本单位的实际情况,设计基建会计并入财务大账的具体操作办法和工作流程,结合基建会计的专业优势和医院财务的资金调节和
统筹管理功能,为医院各项基本建设保驾护航。
3基建核算并入医院财务大账的实务操作
按新会计制度规定,在2011年6月30日或2011年12月31日将基建账套中的科目余额分析调整并入新账。
基建账中“建筑安装工程投资”“设备投资”“待摊投资”“预付工程款”等科目余额,在医院会计账中“在建工程”科目下设置的“基建工程”科目中填列。
基建账套中“交付使用资产”科目余额转入医院会计账“固定资产”科目。
如有“基建投资借款”,将科目余额记录在医院财务账中的“长期借款”科目中。
如有财政拨款,财务大账除按新制度规定追溯调整“固定资产”余额中财政补助和会计项目资金形成的金额为“待冲基金”外,确认“在建工程”支出时,同时贷记“待冲基金”,计提固定资产折旧、无形资产摊销时抵减“医疗业务成本”或“管理费用”等科目。
完成基建会计账套与财务大账的衔接后,日常核算中,基建仍然按照独立账套处理基本建设支出:按具体建设项目设立明细在建工程科目,下设建筑安装“工程投资”“设备投资”“待摊投资”“预付工程款”等科目,同时建立往来单位明细账。
由于医院的事业差额补助事业单位性质,基建虽然有独立基建账户便于单独核算和管理,但资金来源主要为医院业务收入和财政拨款。
在实务操作中,财务大账可考虑并入各在建工程项目余额,同时核实基建账户资金余额。
财务账中可考虑设立“预拨基建工程款”,体现拨付基建资金。
基建可考虑按月度编制资金平衡表,资金来源体现月度医院财务和财政拨款,资金占用体现在各在建工程资金月度使用情况,银行利息收
入、预留质保金、履约保证金等费用单独列明,“预拨基建工程款”科目余额体现基建账户余额,“在建工程”科目余额反映各基本建设项目资金使用情况。
这样,医院财务大账既能总体把握基建资金使用情况,按预算的工期和资金投入监督工程进度,又解决了医院自身业务纷杂,无法兼顾基建日常支出核算的弊端,同时基建独立账套的在建工程核算明细也可以满足日常管理需要。
专门的基建会计人员切实参与工程运作当中,及时了解工程现场情况和预算调整,按进度、保质量、厉行节约、杜绝浪费。
资金支付严格按照合同规定,经办人员、工程监理人员、项目负责人、医院负责人逐一签字,严把资金使用关,在全体财务人员的共同努力下,将有限的医院基本建设资金统筹使用,发挥更大的作用。
4基建核算并入医院财务大账须注意的要点
基建核算并入医院财务大账初期,应注意清理预付、应收、应付款项,并将其在医院财务大账中一一反映。
日常账务处理时,根据基建月度汇总报表,同步“在建工程”当期发生额,核对项目余额。
第一,资金来源中,属于医院拨付的,增加“应付基建工程款”,减少医院银行账户余额,支付工程款时,借记“在建工程”,贷记“应付基建工程款”。
属于财政拨付的,如属于财政直接支付的,支付工程款时,借记“财政项目补助支出”贷记“财政补助收入”的同时,借记“在建工程”,贷记“待冲基金”。
待该工程完工后,转入固定资产,按照财政资金所占投资比例,在应计提的折旧额中予以冲减;如属于财政授权支付的,收到拨付资金时,借记“零余额账户用款额度”,贷
记“财政补助收入”;拨付基建使用时,减少“零余额账户用款额度”。
基建支付工程款时,增加“在建工程”科目发生额,减少“应付基建工程款”。
同时借记“财政项目补助支出”,贷记“待冲基金”。
以2014年11月为例,基建以财政直接支付方式分别支付××大楼、全科培训基地、急诊楼工程款774000元、2339000元、4885000元,以单位拨款方式支付医院东宿舍楼、东院零活、××大楼、西院、西院污水处理手续费等。
基建单独记账核算后,报送汇总报表用于财务并账,财务处理如下:借:在建工程—医院东宿舍楼200000在建工程—东院零活800000在建工程—××大楼382063.39在建工程—××大楼774000在建工程—全科医生培训基地2339000在建工程—急诊楼4885000财政项目补助支出—医疗卫生(××大楼、全科培训基地、急诊楼)7998000在建工程—西院2433415.29在建工程—西院污水处理317000付手续费150贷:财政补助收入—项目支出—医疗卫生7998000待冲基金—待冲财政基金—××大楼774000—全科培训基地2339000—急诊楼4885000其他应付款—质保金—烟台冰科公司171004.71—济南同方嘉禾公司103616预付账款—预付基建工程款3858007.97第二,为基本建设项目按规定向银行或其他金融机构借款时,资金打入医院银行账户时,借记“银行存款”,贷记“长期借款”。
银行或其他金融机构将资金直接打入基建账户时,借记“应付基建工程款”,贷记“长期借款”,待基建月度汇总在建工程发生额时,借记“在建工程”,贷记“应付基建工程款”。
应注意的是,长期借款在工程建设期间发生的利息应计入“在建工程”,工程交付。