会计实务：关于货物丢失的会计处理

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实务第五章(已审核)

考点：应付及预收账款1.企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入（）。

A.应付票据B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入【答案】D【解析】企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

2.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。

A.预收账款B.其他应付款C.应收账款D.应付账款【答案】D【解析】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记“应付账款”科目。

3.下列各项中，应通过“应付账款”科目核算的是（）。

A.应付销售方代垫的运杂费B.应付由企业承担的社会保险费C.应付短期租赁固定资产租金D.应付租入包装物租金【答案】A【解析】选项B计入应付职工薪酬；选项CD计入其他应付款。

4.下列各项中，不会引起“应付票据”科目金额发生增减变动的是（）。

A.开出商业承兑汇票购买原材料B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D.支付银行承兑汇票手续费【答案】D【解析】开出商业承兑汇票购买原材料，使“应付票据”科目金额增加；转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票和银行承兑汇票，使“应付票据”科目金额减少；支付银行承兑汇票手续费的会计分录为：借记“财务费用”“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目，不会引起“应付票据”科目发生增减变动。

5.下列各项中，应通过“应付利息”科目核算的是（）。

A.计提到期一次还本付息的长期借款利息B.计提分期付息到期还本的长期借款利息C.宣告发放的现金股利D.宣告发放的股票股利【答案】B【解析】选项A通过“长期借款——应计利息”科目核算；选项B通过“应付利息”科目核算；选项C通过“应付股利”科目核算；选项D不作账务处理。

6.下列各项中，关于“应付股利”科目的表述正确的有（）。

A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润B.企业通过“应付股利”科目核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润C.该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利或利润D.该科目期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润【答案】ABD【解析】“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，选项C错误。

原始凭证丢失应该如何处理【会计实务操作教程】

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原始凭证丢失应该如何处理【会计实务操作教程】问：原始凭证丢失应该如何处理？答：从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开具单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同

会计实务：例题详解不能抵扣的14种进项税额及会计处理

例题详解不能抵扣的14种进项税额及会计处理第一种情形：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A 企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。

故该笔进项税额不得抵扣。

会计处理如下：借：管理费用或相关科目6000贷：银行存款6000第二种情形：用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。

如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2016年6月购买材料，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000万元，该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。

会计处理如下：借：原材料或相关科目117000贷：银行存款或相关科目117000第三种情形：用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。

如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。

第四种情形：用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用第五种情形: 用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2023年税务师之涉税服务实务题库附答案(典型题)

2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（典型题）单选题（共30题）1、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。

A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】 D2、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。

A.5B.7C.10D.15【答案】 B3、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量4、（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】 D5、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。

A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】 A6、某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件自产的家电，取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款226元。

则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。

A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.47、2021 年 1 月 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30%的股权。

2021 年 6 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得转让收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。

2020年初级会计实务考试第35讲_应交税费

③购进农产品
具体规定前面已经介绍（即农产品收购或销售发票上注明的买价的9%；生产13%税率的商品，扣除率是10%）：
借：材料采购/原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×扣除率）
贷：银行存款/应付账款/应付票据等
【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2x19年6月份发生交易或事项以及相关的账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
②18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为7800元。
借：应付职工薪酬——职工福利费 67800
贷：原材料 60000
第四节应交税费
二、应交增值税
（二）一般纳税人的账务处理
2.取得资产、接受劳务
（1）一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、无形资产或固定资产
①正常购进
借：材料采购/在途物资/原材料/固定资产/无形资产等
应交税费——应交增值税（进项税额）（当月已认证可抵扣）
应交税费——待认证进项税额（未认证可抵扣）
应交税费——待转销项税额
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
——简易计税
（4）纳税义务发生，未确认收入
按照现行增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照会计准则相关规定确认收入或利得确认时点的。（只确认税，收入等符合条件了再确认）
借：应收账款等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

三十个审计中发现的会计核算错误及相关正确处理（一）

三十个审计中发现的会计核算错误及相关正确处理（一）前言近期，网上有“30个审计中发现的会计核算错误及相关正确处理”一文被多人转载。

分析此文大约是2012年年末或2013年年初上网，作者可能是某会计师事务所的注册会计师。

文中内容涉及企业许多经济事项的会计核算和税务的处理，作者大多是引用《企业会计制度》的规定（也有涉及《企业会计准则—应用指南》的规定要求内容）指出执行中的错误处理方法并提出正确地处理意见。

为了更好地向从事财务会计工作提供改进工作的帮助，根据个人的理解，对原文指出的经济事项，依据《企业会计制度》和现行《企业会计准则》及其应用指南和会计科目使用说明，提出个人对该经济事项应遵守的法规规定作为补充以“分析与研究”的形式供给同仁参考商榷，如有不足或错误请提出宝贵意见（注：本文中各项下除“分析与研究”部分为本人整理列示，其余全部保留原作内容）经过整理的审计中经常出现的会计核算错误，绝大部分适于执行企业会计制度的内外资企业。

有一些是他人的整理的资料，有一些是本人整理的资料，让我们共同学习一下。

审计过程中，接触过不同类型、不同规模的企业，各企业财务人员的专业能力也千差万别。

财务人员在日常工作中免不了出现这样或那样的差错，但经过整理与归纳，下列失误与差错是财务人员最经常出现的，具有同性，说明这是财务工作的难点与盲点，提请大家在日常工作加以注意。

我想无论如何，既然干了这一行，就该知道的就知道些，对人对己都好，和谐社会吗。

说得不对的，敬请指正，非常感谢！一、会计核算（注：以下原文无第二项，本项也缺第2小项）1、会计科目设核算不够科学，级次设置有问题，给会计核算及财务管理带来麻烦。

在一次审计中，发现某公司的“会计科目级次复杂，最多达到9级，中间许多只有下级，没有上级，级次设置缺乏逻辑。

分析与研究：《会计基础工作规范》第四十一条规定：“各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。

2020年《初级会计实务》笔记与真题第三章负债(三)应交税费与本章总结

2020年《初级会计实务》笔记与真题第三章负债（三）应交税费与本章总结【多选题】（2018年）下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有（）。

A.待抵扣进项税额B.预交增值税C.简易计税D.待转销项税额『正确答案』ABCD『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

【单选题】（2019年）下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。

A.应交税费——待转销项税额B.应交税费——未交增值税C.应交税费——待抵扣进项税额D.应交税费——应交增值税『正确答案』C『答案解析』按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。

【判断题】（2018年）企业为增值税一般纳税人，取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额记入“应交税费——待认证进项税额”科目。

（）『正确答案』√『答案解析』“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（二）一般纳税人的账务处理1.取得资产、接受劳务或服务（1）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者动产（2）购进不动产或不动产在建工程（3）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证2.进项税额转出3.销售业务（1）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产（2）视同销售4.交纳增值税（本月---转出应交---上月）1.取得资产、接受劳务或服务【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。

2020年《初级会计实务》第三章章节练习与答案解析

2020年《初级会计实务》第三章章节练习与答案解析第三章负债一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

）1.如果企业的短期借款利息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，则下列账务处理中，正确的是（）。

A.贷记“财务费用”科目B.借记“管理费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.贷记“银行存款”科目~年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关的会计处理结果正确的是（）。

A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B.每月计提借款利息时，贷记“财务费用”科目万元C.每月计提借款利息时，借记“应付利息”科目万元D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目万元3.企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括（）。

A.应付票据B.应付账款C.短期借款D.其他应付款、4.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（）科目核算。

A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入5.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。

A.预收账款B.其他应付款C.应收账款D.应付账款6.乙商场于2019年5月25日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额65万元。

购买协议约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。

乙商场于2019年6月1日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是（）。

A.应付账款入账金额为565万元B.支付款项时应冲减财务费用10万元C.乙商场实际支付货款为560万元D.应付账款入账时不考虑现金折扣年8月31日，某企业负债总额为500万元，9月份收回应收账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户租金20万元。

公司购进货物在途中发生损失的税务及会计账务处理

公司购进货物在途中发生损失的税务及会计账务处理一、税务处理（一）增值税企业购进货物在途中发生损失，主要涉及到两个方面的问题：1.损失部分对应的进项税额，能否抵扣或是否需要做转出？2.如果损失有赔款，是否需要缴纳增值税？1.损失的进项税额处理依照增值税暂行条例实施细则和财税（2016）36号文规定，“非正常损失”购进货物的进项税额，不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出。

同时规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

因此，货物在途中发生的损失，就要区分情况，“因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质”，就不得抵扣进项税额；不属于税法规定的情形的，比如遭遇车祸、山洪等造成的损失，就可以正常抵扣进项税额。

2.损失赔款的增值税处理如果货物有财产保险的，保险公司对损失的赔款，是不需要征收增值税的。

对于货运公司的赔偿，实务中因为赔偿的情形不一样，涉及到的增值税处理，由于没有明确的规定，存在一定的争议。

有的运输合同约定，是按照货物价值赔偿，有的约定是按照运费比例赔偿，当然不同约定对应的运费计算也是不一样的。

对于运输公司“照价赔偿”的，实务中有人或税务机关，认定也是一种销售形式，而且有些运输公司还要求开具货物的销售发票。

这种情形的，取得的赔偿款，就变成了销售款，当然就需要按规定计算缴纳增值税。

对于运输公司按照运费比例赔偿等，跟损失货物的价值没有直接关系，多数人认为不应征收增值税。

如果运输公司在运费发票中，以折扣、折让的形式扣除赔款的，其实就是减少了运费的进项税额。

（二）企业所得税企业在购货途中发生的损失，是可以在税前扣除的，但是需要取得相关证明材料。

企业因为损失取得的赔款，应作为应税收入或冲减损失。

二、会计处理企业对运输途中发生损失后，应按照实际验收合格的入库原材料、库存商品等确认，同时对赔款、增值税分别作出处理。

1.按照实际验收合格入库数确认：借：原材料/库存商品等（按实际合格数量确认）待处理财产损溢（购货与合格的差额）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款等2.取得保险赔款：借：银行存款/其他应收款-赔款贷：待处理财产损溢3.因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，损失部分不得抵扣进项税额：借：待处理财产损溢贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4.如果运输公司“照价赔偿”，并给运输公司开具销售发票的：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时，结转成本：借：主营业务成本贷：待处理财产损溢说明：如果运输公司“照价赔偿”，企业按照正常销售缴纳增值税的，损失货物的进项税额都可抵扣。

2023年税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案

2023年税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案单选题（共50题）1、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2021 年 6 月 20 日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000 贷：银行存款 98000B.借：应交税费——未交增值税 98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整 98000 贷：银行存款 98000D.借：应交税费——未交增值税 98000 贷：银行存款 98000【答案】 A2、某油田2020年1月销售开采的原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理部门。

该油田原油、天然气的资源税税率均为6％。

该油田当月应纳的资源税为（）万元。

A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25【答案】 C3、税务机关按照（）设置报验管理的有效期。

A.30天B.60天C.180天D.跨区域经营合同执行期限【答案】 D4、（2018年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。

A.借：管理费用贷：应交税费—应交车船税B.借：固定资产贷：应交税费—应交车船税C.借：税金及附加贷：应交税费—应交车船税D.借：应交税费—应交车船税贷：银行存款【答案】 C5、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为B.其他个人销售不动产C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务D.其他个人销售自己使用过的家具【答案】 D6、（2019年真题）发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的（）向税务机关书面报告。

A.当日B.2日C.3日D.5日7、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。

企业商品报废时怎么进行账务处理【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
企业商品报废时怎么进行账务处理【会计实务操作教程】一般纳税人的商品因为过期、变质、市场淘汰的时候，进行报废或者是低价出售时应该进行账务处理。报废处理具体如下：
一、如果是原料报废，账务处理：１、如果是正常的原因造成的报废处理，分录：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料——某材料借：管理费用贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2、如果是自然灾害造成的，则分录：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料——某材料借：营业外支出-非常损失贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢３、如果是人为的原因造成，或者是管理不善，按规定要追究责任人责任的：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料——某材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）借：其他应收款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢在这种情况下，根据增值税暂行条例及实施细则的规定，该部分报废损失的进项税不能抵扣，增值税暂行条例第十条下列项目的进项税额不
常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。二、如果商品是直接出售的货物，则分录中“原材料”科目变成“库
存商品”即可，其他处理一样。如果是小规模纳税人，那么不必考虑进项税转出的问题。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

《初级会计实务》模拟试题(一)

《初级会计实务》模拟试题(一）一、单项选择题1.以下关于科目汇总表账务处理程序的描述中，错误的是()。

A.根据科目汇总表登记总分类账B.不能反映账户间的对应关系C.能反映各账户一定时期内的借方发生额和贷方发生额，进行试算平衡D.由于科目汇总表的编制手续复杂，所以只适用于小规模、业务少的企业2.2018年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。

借款利息采用预提方式，月末确认。

11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是()。

A.借：短期借款200000贷：银行存款200000B.借：短期借款200000应付利息2000贷：银行存款202000C.借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000D.借：短期借款202000贷：银行存款2020003.某资产类账户的本期期初余额为5600元，本期期末余额为5700元，本期的减少额为800元。

该科目本期增加额为()元。

A.700B.900C.1600D.121004.某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为13%。

共有职工500人，每人发放一台。

则计入该公司应付职工薪酬的金额为()元。

A.113000B.75000C.100000D.920005.甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。

该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为()万元。

A.72B.120C.144D.1106.下列各项中，不应确认为无形资产的是()。

A.企业自创商誉B.有偿取得的经营特许权C.专有技术D.作品署名权7.下列各项中，不属于所有者权益的是()。

A.递延收益B.盈余公积C.未分配利润D.资本公积8.某企业在2019年10月8日销售商品150件，该商品单价为200元，增值税税率为13%，该企业给购货方5%的商业折扣，当日发出商品，购货方尚未支付货款，则该企业应收账款的入账价值为()元。

会计实务：非正常损失的认定及税务处理

非正常损失的认定及税务处理非正常损失涉及增值税和企业所得税两个方面的税务处理。

《增值税暂行条例》规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

《增值税暂行条例实施细则》明确，非正常损失是因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等损失。

《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法暂行条例》明确，损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

非正常损失的认定非正常损失涉及增值税进项税额抵扣的处理，非正常损失的认定也是一件颇有争议的事情。

例如，对某塑料公司生产过程中的产品报废和某书店滞销书的报废，有人认为属于非正常损失，要求企业作进项税额转出处理，而有人则认为属于正常损失，转出进项税额不妥当。

理由是塑料公司的产品报废，属生产经营过程中的正常损耗，书店书本的报废是因为滞销，都不属于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

对此，《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函〔2002〕1103号）明确，原《增值税暂行条例实施细则》规定“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失”，对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。

实务操作中，纳税人在遇到货物损失时应区别对待，而不是全部作进项税额转出处理。

比如，实施细则明确非正常损失为管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等损失，而自然灾害也会造成货物霉烂变质。

那么，这种霉烂变质到底属于正常损失还是属于非正常损失呢？这种情况下，企业应保留相关证据，或由中介机构出具货物损失鉴证，这样才能确保非正常损失的真实性，税务机关才能相信和认可。

会计实务与纳税考试题+答案

会计实务与纳税考试题+答案1、下列各项中，企业处置毁损固定资产时，通过“固定资产清理”科目借方核算的是（）。

A、固定资产的账面价值B、收到的变价收入C、结转处置净损失D、应收过失人赔偿款答案：A2、为保证会计账簿记录的正确性，会计人员编制记账凭证时必须依据_____。

A、金额计算正确的原始凭证B、填写齐全的原始凭证C、盖有填制单位财务公章的原始凭证D、审核无误的原始凭证答案：D3、用现金支付职工工资,会计分录为( )。

A、借：库存现金贷:应付职工工资B、借:管理费用贷：库存现金C、借：库存现金贷：管理费用D、借：应付职工工资贷：库存现金答案：D4、下列不属于所有者权益的特点的是( )。

A、不要求偿还B、需要企业按期偿还本金和利息C、分享剩余利润及资产D、按投资比例承担风险答案：B5、资金来源也可统称为_____。

A、所有者权益B、负债C、权益D、投入答案：C6、收回应收账款 50000 元，存入银行。

这一业务引起的会计要素的变动是 ( ) 。

A、资产总额不变B、资产增加，负债增加C、资产增加，负债减少D、资产减少，负债增加答案：A7、进行财产清查时发现A材料盘亏500元，会计分录为( )。

A、借：原材料贷：应收账款B、借：应收账款贷：原材料C、借：原材料贷：待处理财产损益D、借：待处理财产损益贷：原材料答案：D8、会计的核算的_____是指所有的会计对象都要进行确认、计量、记录和报告，不能有任何遗漏。

A、完整性B、连续性C、系统性D、及时性答案：A9、固定资产折旧费用的计提属于( )。

A、应计收入B、费用分摊C、预收账款D、收入分摊答案：B10、通常情况下，下列账户可能与“生产成本”账户形成对应账户的是_____A、主营业务收入B、所得税费用C、应付职工薪酬D、实收资本答案：C11、开出转账支票支付下半年的保险费,会计分录为( )。

A、借：预收账款贷：银行存款B、借：银行存款贷：预收账款C、借：银行存款贷：预付账款D、借：预付账款贷：银行存款答案：D12、2019 年 H 月 M 市甲公司受托为 N 县乙公司加工高档化妆品，取得不含增值税加工 80000 元，乙公司提供原材料成本 600000 元，甲公司无同类高档化妆品销售价格。

进项税额转出完整会计分录【会计实务操作教程】

01/货物发生非正常损失的进项税额转出企业购进的货物发生意外被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除等，其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。例题 1：A 公司为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年 5 月购进电脑耗材一批，取得增值税专用发票列明的货物金额 20万元，增值税率为 17%，运费 1 万元，增值税 11%，并于当月认证抵扣。2016年 7 月，该材料因发生火灾而全部损失。分析计算：公司外购货物发生火灾而属意外损失，应于发生的当月将已抵扣的进项税额转出。(涉及单位均为“万元”)。进项税额转出=20×17%+1×11%=3.51万元借：待处理财产损溢 24.51 贷：库存商品 21 应交税费—— —应交增值税(进项税额转出) 3.51 02/产品、产成品发生非常损失的进项税额转出
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借：生产成本—— —装卸成本 1.36 贷：应交税费—— —应交增值税(进项税额转出) 1.36 05/固定资产、无形资产发生的进项税额转出已抵扣进项税额的固定资产、无形资产发生应进项税额转出时，应按恰当的方法计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或不动产净值×适用税率=(固定资产、无形资产或不动产原值已提折旧或摊销额)×适用税率例题 5：E 公司提供职业和婚姻中介服务，一般纳税人，适用一般计税方法，其中婚姻中介服务享受免税优惠政策。2016年 6 月 10日购进复印机一台，取得增值税专用发票载明价款 2.4万元，增值税 0.408万元，作为固定资产核算，折旧期为 3 年，公司服务共用，当月认证抵扣。 2016年 12月 1 日公司明文规定：该复印机移交婚姻中介部专用(涉及单位均为“万元”)。分析计算：固定资产改专用于免税项目，进项税额应该转出。固定资产的净值=2-(2.4÷3÷12×6)=1.6万元进项税额转出 =1.6×17%=0.272万元借：固定资产—— —复印机 0.272 贷：应交税费—— —应交增值税(进项税额转出) 0.272 06/购货方发生销售折让、中止或退回的进项税额转出适用一般计税方法计税的纳税人，因销售折让、中止或退回而退还给购买方的增值税额，购买方应依《红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。例题 6：F 公司为一般纳税人，2016年 7 月 1 日购进生产用甲材料一

《[会计税务]全套会计实务账务处理（特别推荐）》

《[会计税务]全套会计实务账务处理（特别推荐）》作者:仰望天空2010 日期:2009-10-23 10:53增资款的账务处理企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。

借：银行存款——临时户贷：其他应付款等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：借：其他应付款贷：实收资本借：银行存款——基本户贷：银行存款——临时户房产代理公司的账务房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些?房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本：借：主营业务成本贷：劳务成本公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。

银行承兑汇票处理我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。

一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了?您的理解不对。

即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。

借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)假设收到银行承兑汇票时：借：应收票据(原始凭证附汇票的复印件)贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)将该银行承兑汇票背书转让时：借：原材料、库存商品、应付账款等贷：应收票据包装物核算在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。