事业单位财务报告模板.pptx

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第二章：资产负债表
单位应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少 盘点一次。对于发生的固定资产盘盈、盘亏或毁损、 报废，应当按照规定报经批准后及时进行后续账务处 理。
本科目期末借方余额，反映单位固定资产的原值。 按照新政府会计制度，单位应计提固定资产累计折 旧。
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目录
▪ 一、 ▪ 二、 ▪ 三、 ▪ 四、 ▪ 五、
前言：事业单位财务报告 资产负债表
事业单位开办资金
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第一章、前 言
❖财务报告：
事业单位应当定期向主管部门和财政部门以及其他 有关的报表使用者提供财务报告。
财务报告是反映事业单位一定时期财务状况和事业 成果的总结性书面文件。
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第三章：事业单位开办资金
事业单位的开办资金不包括：职工宿舍、食堂等非 业务用固定资产；未转化为货币形式的专用技术、 专利技术、商标产权等无形资产；代为管理的公共 基础设施和资源性资产，如水库管理单位负责管理 的水库和水工建筑物，公路管理单位管理的路产、 路权等；关系国家机密、公共安全、公共保障，不 能进入流通领域的资产；非自有资金，如银行贷款 、合同预收款；专用基金，如职工福利费、保险金 、住房公积金；规定了使用方向、不能用于民事责 任赔偿的资助资金；按照法律、法规规定不能用于 民事赔偿的其他资产。
单位应当于每年年末，对应收账款进行全面检 查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备 （新政府会计制度）。对于账龄超过规定年限、 确认无法收回的应收账款， 按照规定报经批准后 予以核销。
本科目期末借方余额，反映单位尚未收回的应
收账款。 2020-5-28
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第二章：资产负债表
（四）预付账款 本科目核算单位按照购货、服务合同或协议规定 预付给供应单位（或个人）的款项，以及按照合同规 定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款。 本科目期末借方余额，反映单位实际预付但尚未 结算的款项。
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第二章：资产负债表
二、应交税费
反映单位应交未交的增值税，以及按照税法等规 定计算应交纳的除增值税以外的各种税费，包括城 市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车 船税、房产税、 城镇土地使用税等。
期末如为借方余额（负数），反映单位尚未抵扣 或多交的增值税，或多交的除增值税以外的税费金 额。
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第二章：资产负债表
二、固定资产
是指使用期限超过一年，单位价值在1000元 以上(其中:专用设备单位价值在1500元以上)，并 在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单 位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年 以上的大批同类物资，作为固定资产管理。
固定资产一般分为六类:房屋及构筑物;专用设 备;通用设备;文物和陈列品;图书、档案;家具、用 具、装具及动植物。
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第二章：资产负债表
三、在建工程
在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交 付使用状态的建设工程。
反映单位在建的建设项目工程的实际成本。包括 单位在建的信息系统项目工程、公共基础设施项 目工程、保障性住房项目工程的实际成本。
本科目期末借方余额，反映单位尚未完工的建设 项目工程发生的实际成本。
比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中 列支(各列50%)，以及按照其他规定转入，用于事 业单位固定资产维修和购置的资金。事业收入和经 营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行 固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。
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第二章：资产负债表
(二)职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定 比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职 工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。
本科目期末余额，反映单位尚未支付的其他应付款 金额。
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第二章：资产负债表
❖净资产类
一、事业基金
事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产 。主要包括滚存结余资金等。
事业基金主要有：
1、各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来 源。
2、已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位 使用的，转入事业基金。
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第二章：资产负债表
（二）应收票据 本科目核算事业单位因开展经营活动销售产品、 提供有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票。 持未到期的商业汇票可以向银行贴现，也可以背 书转让以取得所需物资。
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第二章：资产负债表
（三）应收账款
本科目核算事业单位提供服务、销售产品等应 收取的款项，以及单位因出租资产、出售物资等 应收取的款项。
本科目期末借方余额，反映单位无形资产的成本。
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第二章：资产负债表
❖负债类
负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要 以资产或者劳务偿还的债务。事业单位的负债包括 借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。
一、短期借款
本科目核算事业单位经批准向银行或其他金融机 构等借入的期限在 1 年内（含 1 年)的各种借款。
(三)其他基金，即按照其他有关规定提取或者设置 的专用资金。
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第三章：事业单位开办资金
❖事业单位开办资金
“开办资金”是事业单位所拥有的可用于承担民 事责任的全部资产。
事业单位的开办资金包括：事业单位申请登记时 实有的固定资产、流动资金和其他资金以及已经转 化为货币形式的专用技术、专利技术、商标产权等 。
单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算 。
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第二章：资产负债表
三、应付职工薪酬
本科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长 期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本 工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（ 绩效工资）、改革性补贴、 社会保险费（如职工基 本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、 住房公积金等。
本科目期末余额，反映单位应付未付的职工薪酬 。
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第二章：资产负债表
四、应付账款 本科目核算单位因购买物资、 接受服务、 开展工 程建设等而应付的偿还期限在 1 年以内（含 1 年） 的款项。
本科目期末余额，反映单位尚未支付的应付账款 金额。
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第二章：资产负债表
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第二章：资产负债表
收到额度时增加本科目，支用额度（如：日常活 动费用、 购买库存物品或购建固定资产等等）时减 少本科目。
年末， 单位本年度财政授权支付预算指标数大于 零余额账户用款额度下达数时，“财政应返还额度” 的数据反映的是未下达的用款额度。
年末注销单位零余额账户用款额度后，本科目应 无余额。
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第二章：资产负债表
注：“事业基金”“非流动资产基金”“财政补助 结转”“财政补助结余”“非财政拨款结转”科目 余额均转入新账财务会计账套的“累计盈余”。
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第二章：资产负债表
二、专用基金 是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途
的资金。专用基金包括: (一)修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定
本科目核算单位在开展业务活动及其他活动中 为耗用或出售而储存的各种材料、产品、包装物 、低值易耗品， 以及达不到固定资产标准的用具 、装具、动植物等的成本。
事业单位应当建立健全现金及各种存款的内部 管理制度，对存货进行定期或者不定期的清查盘 点，保证账实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时 处理。
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第二章：资产负债表
事业单位应当于每年年末，对其他应收款进行全 面检查， 如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备 （新政府会计制度）。
对于账龄超过规定年限、确认无法收回的其他应 收款， 按照规定报经批准后予以核销。
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第二章：资产负债表
（六）存货（库存物品）
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第二章：资产负债表
（五）其他应收款 本科目核算单位除财政应返还额度、 应收票 据、应收账款、预付账款、以外的其他各项应收 及暂付款项，如：职工预借的差旅费、 已经偿还 银行尚未报销的本单位公务卡欠款、 拨付给内部 有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款 项、 支付的可以收回的订金或押金、应收的上级 补助和附属单位上缴款项等。
作为现行会计制度下的一张主要会计报表，实践 中有着不可替代的作用。
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第二章：资产负债表
❖ 资产负债表.xls
❖资产类
事业单位的资产包括流动资产、固定资产、在建工 程、无形资产和对外投资等。
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第二章：资产负债表
一、流动资产 是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包 括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及 预付款项、存货等。 （一）零余额账户用款额度 核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批 复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
五、预收账款 核算事业单位预先收取但尚未结算的款项。 本科目期末余额，反映事业单位预收但尚未结算的
款项金额。
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第二章：资产负债表
六、其他应付款 本科目核算单位除应交增值税、 其他应交税费、
应缴财政款、应付职工薪酬、 应付票据、应付账款 、 应付政府补贴款、 应付利息、预收账款以外，其 他各项偿还期限在 1 年内（含 1 年）的应付及暂收 款项，如收取的押金、存入保证金、 已经报销但尚 未偿还银行的本单位公务卡欠款等。