中级会计实务模拟试题参考答案及解析

1 [单选题] 2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧，

由于替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于()。

A.会计政策变更

B.会计估计变更

C.前期差错更正

D.本期差错更正

参考答案：B

参考解析：

固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，选项B正确。初级会计考试时间中级会计实务模拟试

题参考答案及解析

2 [单选题] 甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允价

值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为()万元。

A.0

B.734.60

C.634.60

D.10800

参考答案：B

甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额=10200-9465.40=734.60(万元)。初级会计

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3 [单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月

甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为

1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。

A.2340

B.1200

C.2000

D.1540

参考答案：A

参考解析：初级会计职称

甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2×(1+17%)=2340(万元)。

4 [单选题] 乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税

专用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合

理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨()万元。

A.36

B.36.21

C.35.28

D.32.4

参考答案：A

参考解析：

购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(万元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(吨)，

所以乙企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(万元/吨)。初级会计师

5 [单选题] 2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万

元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，

实际年利率为7.53%。2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。

A.1082.83

B.1150

D.1200

参考答案：B

参考解析：

可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量，公允价值变动(非减值)计人所有者权益(其他综合收益);所以，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为1150万元。初级会计实务

6 [单选题] 甲、乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，2016年6月20日经

协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元，用于偿债商品的成本为600万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为800万元，增值税税额为136万元。增值税不单独收付，不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()万元。

A.164

B.350

C.314

D.64

参考答案：C

参考解析：

该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=资产处置收益(800-600+50)+债务重组利得(1000-800-136)=314(万元)。

7 [单选题] 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2014年12月

31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为1000万元，账面价值为1200万元，“递延所得税负债”余额

为50万元。2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1100万元。假定不考虑其他因素。2015年甲公司确认递延所得税费用是()万元。初级会计师报名时间

A.-25

B.25

C.50

D.-50

参考答案：A

参考解析：

2015年年末账面价值为1100万元，计税基础为1000万元，累计应纳税暂时性差异为100万

元;2015年年末“递延所得税负债”余额=100×25%=25(万元);2015年“递延所得税负债”发生额=25-50=-

25(万元)，因此，递延所得税费用为-25万元。初级会计职称考试

8 [单选题] 2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2016年3

月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用

的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3

月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该

事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

参考答案：B

参考解析：

该事项对甲公司2015年12月31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额

=(1000-900)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元)。

9 [单选题] 关于集团股份支付的处理中，结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照

授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，确认为()，同时确认资本公

积(其他资本公积)或负债。初级会计考试

A.长期股权投资

B.管理费用

C.资本公积——股本溢价