最新关于民办学校会计核算中的若干帐务处理方法幻灯片课件
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2、支付银行借款利息时：
借2：贷、预：提季银费行用度存—款—末银行，存支款利付息 银12行01020借000 款利息时：
借：预提费用——银行借款利息 3000
贷：银行存款
3000
银行存款利息，不要错误地计入“其他收入” 账户，而应当在“筹资费用”账户中进行冲减。
据银行通知，本季银行存款利息2000元已经
管理费用——房租费 30000 （12月）
贷：银行存款
360000
银行借款利息和银行存款利息的核算。
1、预提银行借款利息1000元。
借：筹资费用——利息 银行借款利息和银行存款利息的核算。
1、预提银行借款利息1000元。
1000
借：贷：筹预资提费费用—用——贷利—息银：行存预款利提息100费10000用——银行借款利息 1000
（４）支付安装及调试费：
借：在建工程——数控机床 ２００００
贷：银行存款
２００００
（５）安装调试完毕，验收合格，根据验收单：
借：固定资产
２８３０００
贷：在建工程——数控机床 ２８３０００
３、某校收到合作企业无偿捐赠的新旅行车一 辆，对方没有提供购车原始发票，经在市场调查， 同类型商品的价格是１２００００元。经确定， 该汽车的公允价值为１２００００元。
民办学校由于出售、报废或者毁损等原因而发生 的固定资产净损益，应当记入当期的“其他收入” 或者“其他费用”。
民办学校的固定资产，应当定期或者至少每年实 地盘点一次。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查 明原因，并根据管理权限报经学校董事会（理事会 ）和主管税务部门批准后，在期末前结帐处理完毕 。固定资产盘盈，按照公允价值，列入“其他收入 ”；固定资产盘亏，按照固定资产账面价值扣除可 以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，计 入当期“管理费用”。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所 称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
借：固定资产——机动车 １２００００
贷：捐赠收入
１２００００
4、固定资产出售，按照所处置的固定资产 的账面价值进行账务处理。
例：某校的一部汽车，原值120000元，已累 计提折旧48000元，实际卖价为50000元。
（1） 将已出售的汽车转入“固定资产清理 ”
借： 固定资产清理
72000
累计折旧（已提折旧） 48000
贷：固定资产（账面原值） 120000
（2）结转固定资产清理的净损益（计入当期
“ 管理费用”或“ 其它收入”）
减值时：
借：银行存款
50000
管理费用—资产减值损失 22000
贷：固定资产清理
72000
增值时：
如果该汽车卖80000元。分录是：
借：银行存款
80000
贷：固定资产清理
72000
其他收入—固定资产处置净收入
8000
5、某校一台柜式空调机使用期满，经批准报废。 该空调原值12800元，已提折旧12000元。报废时，残 料计价300元，验收入库。另在拆卸过程中，以现金支 付清理费200元。账务处理如下：
根据租房协议，某校从2008年1月1日开始租用教室， 年租金360000元。学校可先使用，房租年末一次付清。 根据权责发生制原则，需要每月预提，分录是：
借：管理费用——房租费 30000 贷：预提费用——房租费 30000
12月25日一次支付时，做分录：
借：预提费用——房租费 330000 （1—11月）
关于民办学校会计核算中 的若干帐务处理方法
《中华人民共和国企业所得税法》第一条：“在 中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组 织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依 照本法的规定缴纳企业所得税。”
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三 条：企业所得税法“所称依法在中国境内成立的 企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内 成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得 收入的组织。”
入账。
借：银行存款
2000
贷：筹资费用——利息 2000
鉴于费用账户一般没有贷方发生额，贷方只是每 月末登记结转“净资产”的数额，所以，在登记“筹资 费用”明细账户时，2000元利息收入应当以红字登记在 “筹资费用”账户的借方，表示抵减了费用。
二、关于固定资产和固定资产折旧 的核算
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五 十七条规定：企业所得税法第十一条所称固定资产， 是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管 理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产， 包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其 他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
1月10日付款时，根据对方开具的收款发票和学
校开出的银行转账支票存根作为原始凭证：
借：待摊费用——房屋租金 贷：银行存款
240000 240000
1月末，摊销本月应负担的房屋租金（以后每月
做此分录） 借：业务活动成本——租赁费 20000 贷：待摊费用——房屋租金 20000
“预提费用”账户核算按照规定预先提取的已经发生 但尚未支付的费用。如预提的租金、保险费、借款利 息等。
（１）开出支票支付价款。根据支票存根和供方开
具的具有法定效力的正式发票：
借：在建工程——数控机床 ２５００００
贷：银行存款
２５００００
（２）开出支票支付包装费：
借：在建工程——数控机床 １００００
贷：银行存款
１００００
（３）开出支票支付运费和装卸费：
借：在建工程——数控机床 ３０００
贷：银行存款
３０００
。如预付 待摊费用，是指那些已经支出，但应当 由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年 以内（含1年）的各项费用。如预付保险费、 预付租金等。待摊费用应当按照其受益期限 在1年之内分期平均摊销，记入当期费用。
某校租用兄弟单位房屋20间作为教室，用作教
学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同，年租金24万 元，在每年1月10日前一次预付。
１、某校购买办公用数码多功能机一台，单 位价值２５０００元， 运输费２００元， 调试 费３００元。根据供应方、运输方以及调试方等 开具的具有法定效力的正式发票和学校相关的验 收记录确定原值为２５５００元。编制会计分录。
借：固定资产
２５５００
贷：银行存款（或现金） ２５５００
２、某技能培训学校购买需要安装的教学用数控机 床一台，买价２５００００元，包装费１００００元， 运费及装卸费３０００元，安装费及调试费２００００ 元。该项固定资产，安装后经检验合格后投入使用。
2、支付银行借款利息时：
借2：贷、预：提季银费行用度存—款—末银行，存支款利付息 银12行01020借000 款利息时：
借：预提费用——银行借款利息 3000
贷：银行存款
3000
银行存款利息，不要错误地计入“其他收入” 账户，而应当在“筹资费用”账户中进行冲减。
据银行通知，本季银行存款利息2000元已经
管理费用——房租费 30000 （12月）
贷：银行存款
360000
银行借款利息和银行存款利息的核算。
1、预提银行借款利息1000元。
借：筹资费用——利息 银行借款利息和银行存款利息的核算。
1、预提银行借款利息1000元。
1000
借：贷：筹预资提费费用—用——贷利—息银：行存预款利提息100费10000用——银行借款利息 1000
（４）支付安装及调试费：
借：在建工程——数控机床 ２００００
贷：银行存款
２００００
（５）安装调试完毕，验收合格，根据验收单：
借：固定资产
２８３０００
贷：在建工程——数控机床 ２８３０００
３、某校收到合作企业无偿捐赠的新旅行车一 辆，对方没有提供购车原始发票，经在市场调查， 同类型商品的价格是１２００００元。经确定， 该汽车的公允价值为１２００００元。
民办学校由于出售、报废或者毁损等原因而发生 的固定资产净损益，应当记入当期的“其他收入” 或者“其他费用”。
民办学校的固定资产，应当定期或者至少每年实 地盘点一次。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查 明原因，并根据管理权限报经学校董事会（理事会 ）和主管税务部门批准后，在期末前结帐处理完毕 。固定资产盘盈，按照公允价值，列入“其他收入 ”；固定资产盘亏，按照固定资产账面价值扣除可 以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，计 入当期“管理费用”。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所 称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
借：固定资产——机动车 １２００００
贷：捐赠收入
１２００００
4、固定资产出售，按照所处置的固定资产 的账面价值进行账务处理。
例：某校的一部汽车，原值120000元，已累 计提折旧48000元，实际卖价为50000元。
（1） 将已出售的汽车转入“固定资产清理 ”
借： 固定资产清理
72000
累计折旧（已提折旧） 48000
贷：固定资产（账面原值） 120000
（2）结转固定资产清理的净损益（计入当期
“ 管理费用”或“ 其它收入”）
减值时：
借：银行存款
50000
管理费用—资产减值损失 22000
贷：固定资产清理
72000
增值时：
如果该汽车卖80000元。分录是：
借：银行存款
80000
贷：固定资产清理
72000
其他收入—固定资产处置净收入
8000
5、某校一台柜式空调机使用期满，经批准报废。 该空调原值12800元，已提折旧12000元。报废时，残 料计价300元，验收入库。另在拆卸过程中，以现金支 付清理费200元。账务处理如下：
根据租房协议，某校从2008年1月1日开始租用教室， 年租金360000元。学校可先使用，房租年末一次付清。 根据权责发生制原则，需要每月预提，分录是：
借：管理费用——房租费 30000 贷：预提费用——房租费 30000
12月25日一次支付时，做分录：
借：预提费用——房租费 330000 （1—11月）
关于民办学校会计核算中 的若干帐务处理方法
《中华人民共和国企业所得税法》第一条：“在 中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组 织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依 照本法的规定缴纳企业所得税。”
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三 条：企业所得税法“所称依法在中国境内成立的 企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内 成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得 收入的组织。”
入账。
借：银行存款
2000
贷：筹资费用——利息 2000
鉴于费用账户一般没有贷方发生额，贷方只是每 月末登记结转“净资产”的数额，所以，在登记“筹资 费用”明细账户时，2000元利息收入应当以红字登记在 “筹资费用”账户的借方，表示抵减了费用。
二、关于固定资产和固定资产折旧 的核算
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五 十七条规定：企业所得税法第十一条所称固定资产， 是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管 理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产， 包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其 他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
1月10日付款时，根据对方开具的收款发票和学
校开出的银行转账支票存根作为原始凭证：
借：待摊费用——房屋租金 贷：银行存款
240000 240000
1月末，摊销本月应负担的房屋租金（以后每月
做此分录） 借：业务活动成本——租赁费 20000 贷：待摊费用——房屋租金 20000
“预提费用”账户核算按照规定预先提取的已经发生 但尚未支付的费用。如预提的租金、保险费、借款利 息等。
（１）开出支票支付价款。根据支票存根和供方开
具的具有法定效力的正式发票：
借：在建工程——数控机床 ２５００００
贷：银行存款
２５００００
（２）开出支票支付包装费：
借：在建工程——数控机床 １００００
贷：银行存款
１００００
（３）开出支票支付运费和装卸费：
借：在建工程——数控机床 ３０００
贷：银行存款
３０００
。如预付 待摊费用，是指那些已经支出，但应当 由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年 以内（含1年）的各项费用。如预付保险费、 预付租金等。待摊费用应当按照其受益期限 在1年之内分期平均摊销，记入当期费用。
某校租用兄弟单位房屋20间作为教室，用作教
学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同，年租金24万 元，在每年1月10日前一次预付。
１、某校购买办公用数码多功能机一台，单 位价值２５０００元， 运输费２００元， 调试 费３００元。根据供应方、运输方以及调试方等 开具的具有法定效力的正式发票和学校相关的验 收记录确定原值为２５５００元。编制会计分录。
借：固定资产
２５５００
贷：银行存款（或现金） ２５５００
２、某技能培训学校购买需要安装的教学用数控机 床一台，买价２５００００元，包装费１００００元， 运费及装卸费３０００元，安装费及调试费２００００ 元。该项固定资产，安装后经检验合格后投入使用。