2017年10月真题答案05294税务筹划理论与务实

税务筹划理论与实务答案

(课程代码：05294)

答卷注意事项：

1．请考生必须在答题卡上作答。答在试卷和草稿纸上的无效。

2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须按试题顺序注明大．小题号（大题号只写一次），使用0.5毫米黑色字迹签字笔作答。

4．必须在答题区内作答，超出答题区无效。

第一部分选择题（共1 5分）

一、单项选择题（本大题共1 5小题，每小题1分，共1 5分）在每小题列出的四个

备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或

未选均无分。

1-5 : ABAAB 6--10 : AABCB 11-15 : BCAAC

第二部分非选择题（共85分）

二、填空题（本大题共7小题，共12空，每空1分，共 12分）请在每小题的空格中填上正确答案。错填、不填均无分。

16、自然人和法人

17、居民个人和非居民个人

18、 3

19、增值税、营业税

20、收取手续费视同买断

21、 20

22、土地增值额税收扣除

三、名词解释（本大题共3小题，每小题4分，共12分）

23、税收筹划

税收筹划是纳税人为实现税收利益及经济利益最大化目标，在遵守税法的前提下，对自身经济活动所进行的事先安排。

24、税额优惠

是指通过直接减少纳税人的应纳税额的方式来免除减轻纳税人税收负担的税收优惠。

25、代购代销货物

是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。

四、简答题（本大题共3小题，第26、28小题，每小题6分，第27小题4分，共16分）

26、房地产业税收筹划的特点是什么？

税收筹划难度最大（2分）

税收筹划空间广阔（2分）

税收筹划注意时效性（2分）

27、税收优惠的特征有哪几个？

涉及领域广（1分）、政策性强（1分）、灵活性大、（1分）时效性强（1分）。

28、请回答下列主体是否是税收筹划的主体？

自然纳税人、法人纳税人、税务机关、税务人员、税务师事务所、注册税务师

自然人纳税人（是）（1分）-

法人纳税人（是）（1分），

税务机关（否）（1分）

税务人员（否）（1分）

税务师事务所（否）（1分）

注册税务师（否）（1分）

五．综合应用题（本大题共3小题，每小题15分，共45分，需要计算的要求写出计算过程）29.请回答企业对于发生的商业折扣、销售折扣和销售退回分别怎样进行会计处理？商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。企业已经确认销售商品收入发生销售折让的，应当在发生的时冲减当期销售商品收入。

销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

30.

（1）第一个方案，应缴纳企业所得税=80×25％=20（万元）

（2）第二个方案，残疾人员工资可以加倍扣除，永久性调减=5×8=40（万元）

（3）应纳企业所得税=（80-40）×25％=10（万元）

（4）第二个方案比第一个方案节省企业所得税=20-10=10（万元）

（5）第二个方案

31

（1）分立前该企业应纳所得税600000×25％=150000元

（2）分立后资产总额均为2500万元，从业人员均为70人，年应纳税所得额均为20万元（3）分立后甲乙丙三个企业适用税率均为20％

（4）分立后甲乙丙三个企业应纳企业所得税=200000×20％×3=120000（元）

（5）分立后，节省企业所得税=150000-120000=30000（元）