高级会计学(第3次)

第3次作业

一、单项选择题（本大题共15分，共 10 小题，每小题 1.5 分）

1. 甲公司所得税税率33％，采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资

产减值准备不得税前扣除，2006年10月以500万元购入乙上市公司的股票，

作为短期投资，期末按成本法计价，2007年5月乙公司分配2006年度的现金

股利，甲公司收到现金股利5万元，甲公司从2007年1月1日起，对期末短期投资由成本法改按成本与市价孰低法计价，2006年末该股票市价为400万元，

该会计政策变更对甲公司2007年的期初留存收益影响为（）万元。 A. －100 B. －95 C. －67 D. －63.65

2. A公司2011年4月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2009年9月购

入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，无净残值。A公

司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司按净利润的10%提

取法定盈余公积，不考虑其他因素。A公司2011年度所有者权益变动表“本年

金额”栏中的“未分配利润年初余额”项目应调减的金额为（）万元。 A. 72

B. 79.2

C. 64.8

D. 60

3. 甲公司是乙公司的母公司，甲公司向乙公司销售商品的价款300万元，增值税51万元，实际收到乙公司支付的银行存款351万元，假设乙公司将购入商品作为存货入账。下列抵销分录中正确的是（）。

A. 借：购买商品、接受劳务支付的现金 300 贷：销售商品、提供劳务收到的

现金 300

B. 借：销售商品、提供劳务收到的现金 300 贷：购买商品、接受劳务支付的

现金 300

C. 借：购买商品、接受劳务支付的现金 351 贷：销售商品、提供劳务收到的

现金 351

D. 借：销售商品、提供劳务收到的现金 351 贷：购买商品、接受劳务支付的

现金 351

4. 甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购

入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，

款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲

公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。 A. 10800 B. 800 C. 10000 D. 10600

5. 某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税

率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本

年年末对其子公司内部应收账款余额为6 000万元。该企业本年编制合并财务

报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项

目的金额分别为（）万元。 A. 180，15 B. 60，45 C. 90，45 D. 120，

30

6. 甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑

损益。2009年3月20日, 该公司自银行购入300万美元, 银行当日的美元卖

出价为1美元＝6.25元人民币, 当日市场汇率为1美元＝6.21 元人民币。

2009年3月31日的市场汇率为1美元＝6.22 元人民币。甲股份有限公司购入

的该300万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为 ( ) 万元人民币。 A. 3 B.

6 C. 9 D. 12

7. A公司以4 300万元取得B公司70％的股权。在合并前，A公司与B公司不存在关联方关系。合并当日，B公司可辨认净资产公允价值为5 000万元，其可辨认净资产账面价值为4 000万元，其中股本为3 000万元，资本公积为1 000万元。不考虑其他因素，则A公司在合并当日编制合并抵销分录时应确认的商誉为（）万元。 A. 300 B. 0 C. 1 500 D. 800

8. 甲公司于2010年1月1日开业，2010年、2011年和2012年免征企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25％。2010年12月11日，甲公司购入一台大型设备，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法上规定采用直线法计提折旧，预计使用年限、预计净残值与会计上一致。2011年底，甲公司对该项设备计提了减值准备l30万元，该设备的折旧方式等均不发生改变。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，不考虑其他因素，则2011年末甲公司应确认的递延所得税资产为( )万元。 A. 0 B. 60 C. 120 D. 61.25

9. 某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元 = 10元人民币，期末折算汇率为1欧元 = 10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算，期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元，本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，期末该企业折合后未分配利润的人民币金额应为（）万元。

A. 2786

B. 2990

C. 3020

D. 1836

10. 甲公司有一个子公司（乙公司），2010年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1 500万元和1 000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目分别为1 800万元和800万元。2010年甲公司向乙公司购买商品支付现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

A. 3 000

B. 2 600

C. 2 300

D. 2 900

二、多项选择题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）

1. 对非同一控制下的企业合并时的合并成本，下列说法中正确的有（）。

A. 一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值

B. 通过多次交换交易分步实现的企业合并，其合并成本为每一单项交换交易成本之和

C. 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本

D. 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益

E. 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本