《会计模式一》ppt课件
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• 一、社会环境因素对会计的影响
• 会计是一门管理科学，它的发展不仅依靠科学 理论，而且和社会生产力的发展、生产关系的 变革紧密相连。
• 跨国公司出现前，国际会计没有得到象今天这 样的发展；瑞士的注册会计师协会提出关于外 国货币换算会计的意见，主要是一些大的跨国
08.10公.2020司，如雀巢食品公司国际，会计它的98%的分公司都4 4
• 5、币值稳定与否
• 稳定，用历史成本反映；通货膨胀，要使报表反
映确切。 08.10.2020
国际会计
66
• （二）法律的因素
• 在资本主义社会中，公司法、税法、商法、证券交易 法、民法、会计法、银行法等影响着会计。法国靠法 律制订会计标准；有些国家税务会计与财务会计没有 什么根本区别。
• （三）政治的因素
08.10.2020
国际会计
10 10
The accounting system is the outcome of a complex process.
• Political and economic system • Legal system • Taxation system • Corporate financing system • Accounting profession • Other influences
• 假定C公司1月初购入商品一批，共计成本$50000。1月份售出一半， 收到货款$37500，1月终存货原始成本$25000，重置成本为$20000。
• 存货计价基础 成本与市价孰低
成本
• 销货
$37500
$37500
• 销货成本（购货减存货 30000
25000
• 毛利
$7500
$12500
08.10.2020
08.10.2020
国际会计
55
• 3、企业的经济变革和经济增长趋势
• 二次大战后，合并盛行，合并会计标准 (Consolidated Financial Statement)制定；租赁 (Lease)业务开展。
• 4、企业规模、业务发展及复杂程度
• 例如广告费大作递延，小作多期费用；研究开发 费用、开办费等；跨国公司的合并报表、外币折 算与国内经营不同。
• No two countries have identical
accounting
systems.
Both
08.10.2020
国际会计
33
measurement and disclosure rules
• 在比较会计研究中，不仅要揭示各国会计的特 点以及它们之间存在的差异，而且要对形成差 异的原因进行分析。各国会计存在差别主要是 由社会环境因素所决定的。
08.10.2020
国际会计
77
• （四）社会的因素
– 社会对会计的稳健性、保密程度、信任程度以及人们 对会计职业的看法，对会计都有影响。例如保密范围 越大，则表述的资料越少。
– 对会计持稳健态度，表现在资产计价和收益计算上， 如历史成本、或有负债、特种准备金等。
– 或有负债是指那些将来可能会发生某种情况或某种意
• 社会主义国家，会计受政府直接指导，会计报告主要 是为满足政府部门的需要，制度由指定部门颁布执行。 实行军管或宣布国家紧急状态的情况下，会计工作由 政府指定部门管理。美国的会计在20世纪初，在其政 治影响下，传入英联邦各国；法国、荷兰将其会计输 送到亚非殖民地；德国利用日本、瑞典与其政治上联 盟，将会计方法输入到这些国家；近年来，欧共体的 会计方法通过各项指令约束，影响成员国会计。
国际会计
99
• （五）教育的因素
• 包括一般教育水平和职业教育状况两个方面。
• 会计工作是通过数学计算与文字表达来反映客观 经济事物，如果教育水平低，对理解会计的人言， 会计就发挥不出水平。
• 各种因素中，经济因素是主要的，它不仅直接影 响一国会计，而且对于其他的政治、法律、社会、 教育等因素都产生决定性作用，而这些因素中每 一种因素的变化，又会影响其会计实务。
外事故，因而要负责清偿的潜在债务。例如：应收票
据贴现，企业以应收票据向银行贴现时，因背书而在
法律上负有连带偿还责任；即如果该票据到期不获兑
付，企业有责任代出票人或付款人向银行兑付。因此
要在资产负债表上附注中表明。
08.10.2020
国际会计
88
存货计价
• 存货计价采用成本与市价孰低原则(Cost or Market whichever is lower)，即存货的成本低于市价时按成本计价，存货的市价低于成本 时按市价计价。
08.10.2020
国际会计
11 11
Studying development helps understand a nation’s accounting
Domestic/ecological influences
Accounting subculture
Accounting regulation
Accounting system
08.10.2020
国际会计
22
• Many factors have influenced the development of accounting and there are many reasons why countries have developed different accounting systems.
环境因素的不同是产生会计差别的根本原因。
• （一）经济的因素
• 1、一个国家的经济类型与经济发展水平
– 经济类型；经济发展水平；
• 2、经济体制
– 社会主义的计划经济，高度统一的会计制度
– 资本主义社会，除德法外，一般没有统一的会计制 度，对会计制度的影响主要看企业的资本来源是债 权人还是投资者，如果资金的主要来源是银行借款、 金融机构或个人，会计制度则倾向以保护债权人为 目标；如果资金的主要来源是企业产权投资者，企 业的股票为公众所有，会计制度则以保护投资者为 目标，重视反映如每股收益等投资者所需的资料。
第二章 会计模式（一）
• 本章主要讲述影响会计成长的各种因素： 经济、政治、文化、教育、传统、地理等 因素。
08.10.2020
国际会计
11Hale Waihona Puke Baidu
The influence on an accounting system
External influence
Societal culture
Institutional
• 会计是一门管理科学，它的发展不仅依靠科学 理论，而且和社会生产力的发展、生产关系的 变革紧密相连。
• 跨国公司出现前，国际会计没有得到象今天这 样的发展；瑞士的注册会计师协会提出关于外 国货币换算会计的意见，主要是一些大的跨国
08.10公.2020司，如雀巢食品公司国际，会计它的98%的分公司都4 4
• 5、币值稳定与否
• 稳定，用历史成本反映；通货膨胀，要使报表反
映确切。 08.10.2020
国际会计
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• （二）法律的因素
• 在资本主义社会中，公司法、税法、商法、证券交易 法、民法、会计法、银行法等影响着会计。法国靠法 律制订会计标准；有些国家税务会计与财务会计没有 什么根本区别。
• （三）政治的因素
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The accounting system is the outcome of a complex process.
• Political and economic system • Legal system • Taxation system • Corporate financing system • Accounting profession • Other influences
• 假定C公司1月初购入商品一批，共计成本$50000。1月份售出一半， 收到货款$37500，1月终存货原始成本$25000，重置成本为$20000。
• 存货计价基础 成本与市价孰低
成本
• 销货
$37500
$37500
• 销货成本（购货减存货 30000
25000
• 毛利
$7500
$12500
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• 3、企业的经济变革和经济增长趋势
• 二次大战后，合并盛行，合并会计标准 (Consolidated Financial Statement)制定；租赁 (Lease)业务开展。
• 4、企业规模、业务发展及复杂程度
• 例如广告费大作递延，小作多期费用；研究开发 费用、开办费等；跨国公司的合并报表、外币折 算与国内经营不同。
• No two countries have identical
accounting
systems.
Both
08.10.2020
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33
measurement and disclosure rules
• 在比较会计研究中，不仅要揭示各国会计的特 点以及它们之间存在的差异，而且要对形成差 异的原因进行分析。各国会计存在差别主要是 由社会环境因素所决定的。
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• （四）社会的因素
– 社会对会计的稳健性、保密程度、信任程度以及人们 对会计职业的看法，对会计都有影响。例如保密范围 越大，则表述的资料越少。
– 对会计持稳健态度，表现在资产计价和收益计算上， 如历史成本、或有负债、特种准备金等。
– 或有负债是指那些将来可能会发生某种情况或某种意
• 社会主义国家，会计受政府直接指导，会计报告主要 是为满足政府部门的需要，制度由指定部门颁布执行。 实行军管或宣布国家紧急状态的情况下，会计工作由 政府指定部门管理。美国的会计在20世纪初，在其政 治影响下，传入英联邦各国；法国、荷兰将其会计输 送到亚非殖民地；德国利用日本、瑞典与其政治上联 盟，将会计方法输入到这些国家；近年来，欧共体的 会计方法通过各项指令约束，影响成员国会计。
国际会计
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• （五）教育的因素
• 包括一般教育水平和职业教育状况两个方面。
• 会计工作是通过数学计算与文字表达来反映客观 经济事物，如果教育水平低，对理解会计的人言， 会计就发挥不出水平。
• 各种因素中，经济因素是主要的，它不仅直接影 响一国会计，而且对于其他的政治、法律、社会、 教育等因素都产生决定性作用，而这些因素中每 一种因素的变化，又会影响其会计实务。
外事故，因而要负责清偿的潜在债务。例如：应收票
据贴现，企业以应收票据向银行贴现时，因背书而在
法律上负有连带偿还责任；即如果该票据到期不获兑
付，企业有责任代出票人或付款人向银行兑付。因此
要在资产负债表上附注中表明。
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88
存货计价
• 存货计价采用成本与市价孰低原则(Cost or Market whichever is lower)，即存货的成本低于市价时按成本计价，存货的市价低于成本 时按市价计价。
08.10.2020
国际会计
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Studying development helps understand a nation’s accounting
Domestic/ecological influences
Accounting subculture
Accounting regulation
Accounting system
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• Many factors have influenced the development of accounting and there are many reasons why countries have developed different accounting systems.
环境因素的不同是产生会计差别的根本原因。
• （一）经济的因素
• 1、一个国家的经济类型与经济发展水平
– 经济类型；经济发展水平；
• 2、经济体制
– 社会主义的计划经济，高度统一的会计制度
– 资本主义社会，除德法外，一般没有统一的会计制 度，对会计制度的影响主要看企业的资本来源是债 权人还是投资者，如果资金的主要来源是银行借款、 金融机构或个人，会计制度则倾向以保护债权人为 目标；如果资金的主要来源是企业产权投资者，企 业的股票为公众所有，会计制度则以保护投资者为 目标，重视反映如每股收益等投资者所需的资料。
第二章 会计模式（一）
• 本章主要讲述影响会计成长的各种因素： 经济、政治、文化、教育、传统、地理等 因素。
08.10.2020
国际会计
11Hale Waihona Puke Baidu
The influence on an accounting system
External influence
Societal culture
Institutional