研究开发费加计扣除政策讲解ppt课件(35张)
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研究开发费加计扣除政策讲解
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广州市地方税务局
确认无形资产
01 无 形 资 产 产 生 未 来 经 济 利 益 的 方
02 有 足 够 的 技 术 、 财 务 资 源 和 其 他
式，包括能够证明运用该无形资
资源支持，以完成该无形资产的
产生产的产品存在市场或无形资
开发，并有能力使用或出售该无
产自身存在市场；无形资产将在
形资产；
专门用于研发 活动的软件、 专利权、非专 利技术等无形 资产的摊销费 用。
无形资产的摊销：
○ 直线法，不 低于10年。
○ 作为投资或 者受让的无 形资产，可 以按照规定 或者约定的 使用年限分 期摊销。
《企业所得税 法实施条例》 第六十七条
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广州市地方税务局
（六）模具及工艺装备的开发及制造费
研究开发活动。
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广州市地方税务局
研发费的扣除时间
预缴所得税时，允许据实计算扣除
年度终了所得税年度申报和汇算清缴时，加
计扣除。
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广州市地方税务局
不得加计扣除，需调整
01
不真实 或者资 料不齐 全的
02
归集不准 确、汇总 额计算不 准确的
03
不允许企 业所得税 前扣除的 费用和支 出项目
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广州市地方税务局
六、关于共同合作开发
对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按 照规定计算加计扣除。
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广州市地方税务局
七、关于委托开发
1
对企业委托给外单位进行开发的研发费用， 凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算 加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
研发费用加计扣除培训PPT
先看企业资质材料，对应用相应的方法去处理。
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
研发费加计扣除培训ppt
具体研发资料关注细节（二）
研发人员参与多个研发活动 注意
列出所有参与的研发人员 研发工时合计数是否合理 工资保险是否正确分摊
具体研发资料关注细节（三）
（6）劳务费 区分人工和机械
人工费分摊表 人工费统计表 机械费分摊表 机械设备使用记录表 结算单、劳务合同、发票 三者金额一致，与计入研发费的金额比较
1、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用。 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，不 构成固定资产的样品、样机及一 般测试手段购置费，试制产品的 检验费。 3、用于研发活动的仪器、设备的 运行维护、调整、检验、维修等 费用，以及通过经营租赁方式租 入的用于研发活动的仪器、设备 租赁费。
研究开发费用和归集口径比较（其他费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （国家税务总局公告2017年第40
号）
1、与研发活动直接相关的其他费 用，包括技术图书资料费、资料 翻译费、会议费、差旅费、办公 费、外事费、研发人员培训费、 培养费、专家咨询费、高新科技 研发保险费用等 2、研发成果的论证、评审、验收、 评估以及知识产权的申请费、注 册费、代理费等费用
研究开发费用和归集口径比较（直接投入费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （国家税务总局公告2017年第40
号）
1、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用； 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，设 备调整及检验费，样品、样机及 一般测试手段购置费，试制产品 的检验费等。 3、用于研发活动的仪器、设备、 的租赁费以及相关固定资产的运 行维护、维修等费用。
研发费用加计扣除培训课件ppt课件
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
1
2
3
4
2、直接投入费用
指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
简化对研发费用的归集和核算管理。
原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设置研发费用专账，但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报时往往不符合条件。此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账更为简化，企业的核算管理更为简便。
减少审核程序
原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛较高。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理，申报即可享受，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议解决机制上也进行了调整，如果税务机关对研发项目有异议，不再由企业找科技部门进行鉴定，而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意见，从而使企业享受优惠政策的通道更加便捷高效。
（三）负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策
财税〔2015〕119号文件第四条列举了6个不适用研发费用加计扣除政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》为准，并随之更新。 97号公告将6个行业企业的判断具体细化为：以6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。 在判定主营业务时，应将企业当年取得的各项不适用加计扣除行业业务收入汇总确定。 在计算收入总额时，应注意收入总额的完整性和准确性，税收上确认的收入总额不能简单等同于会计收入，重点关注税会收入确认差异及调整情况。 收入总额按企业所得税法第六条的规定计算。从收入总额中减除的投资收益包括税法规定的股息、红利等权益性投资收益以及股权转让所得。
企业研发费用加计扣除操作程序文件课件
（2007年度）》规定项目的研究开发活动，
其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支
出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实
行加计扣除。”
2
一、政策依据
（一）《国家重点支持的高新技术领域》 《高新技术企业认定管理办法》附件，
科 技 部、财 政 部、国家税务总局2008年4 月14日印发，自2008年1月1日起实施。
一、政策依据 二、操作程序 三、评审要求 四、注意事项 五、企业操作要点
1
一、政策依据
国家税务总局
关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理 办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕 116号）
“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》
和国家发展改革委员会等部门公布的《当前
优先发展的高技术产业化重点领域指南
（三）企业必须要建立项目专帐，研究费 用归集要严格按照国税发〔2008〕116号 的 要求。（8个内容）
（四）确认书必须要细化到具体内容，要 经得住核查。
14
四、注意事项
（五）不论企业的所有制形式，也不管是 否高新技术企业，只要研发项目内容符合 两个文件要求，就可以享受政策。
15
五、企业操作要点
7
（一）企业准备材料 项目来源
技术内容 技术路线 技术经济指标
经费预算（概算） 相关证明材料（附件） ▲央企、省属企业直接将认定申请、项目材 料报省科技厅法规处。
8
（二）组织行业技术专家评审 ▲省科技厅法规处收到申请和材料后，根据项 目技术领域分发到相关处室，由相关处室组织 专家评审。 视项目多少选择3-5位技术专家组成专家组； 专家要既懂技术，又懂政策法规； 评审会要求企业技术、财务人员参加； 形成明确、具体的专家意见。
研发费用加计扣除培训PPT课件
13
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
14
加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
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加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
研发费税前加计扣除培训课件.ppt
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2） 研究开发活动的范围限制：
➢ 《国家重点支持的高新技术领域》
八个方面：
➢ 电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新 材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与 环境技术、高新技术改造传统产业
➢ 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 （2007年度）》
十大产业：
➢ 信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、 先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
14
7) 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与 之合作进行研发而支付的费用；
1) 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；
（研发材料费）
2) 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社
会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员 的劳务费用；（研发人员费）
13
3) 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或 租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
15
3. 研究开发费用的会计核算方法
➢ 全部费用化。
旧企业会计准则，采用此观点。
➢ 全部资本化。 ➢ 有条件的资本化。新企业计准则：采用此观点。16
▪ 《企业会计准则第6号—无形资产》对研究开 发费用的会计处理规定：
2） 研究开发活动的范围限制：
➢ 《国家重点支持的高新技术领域》
八个方面：
➢ 电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新 材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与 环境技术、高新技术改造传统产业
➢ 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 （2007年度）》
十大产业：
➢ 信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、 先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
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7) 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与 之合作进行研发而支付的费用；
1) 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；
（研发材料费）
2) 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社
会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员 的劳务费用；（研发人员费）
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3) 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或 租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
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3. 研究开发费用的会计核算方法
➢ 全部费用化。
旧企业会计准则，采用此观点。
➢ 全部资本化。 ➢ 有条件的资本化。新企业计准则：采用此观点。16
▪ 《企业会计准则第6号—无形资产》对研究开 发费用的会计处理规定：
高新技术企业与研究开发费用ppt课件
3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不 低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研 究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不 足三年的，按实际经营年限计算；
5
高新技术企业认定须同时满足条件：
（五）高新技术产品（服务）收入占企业 当年总收入的60%以上；
研究开发费用：
xx
xx
会计、高新技术、加计扣除差异
会计：《财政部关于企业加强研发费用财 务管理的若干意见》（财企[2007]194号）
高新技术：《高新技术企业认定管理办法》 （国科发火〔2008〕172号）
《高新技术企业认定管理工作 指引》（国科发火〔2008〕362号）
加计扣除：《企业研究开发费用税前扣除 管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116 号）
xxxxxx8企业研究开发人员 （1）研究人员 是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 （2）技术人员 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知
识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： ——关键资料的收集整理； ——编制计算机程序； ——进行实验、测试和分析； ——为实验、测试和分析准备材料和设备； ——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 （3）辅助人员 是指参与研究开发活动的熟练技工。
取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或
计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括
企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动
（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识
等）。
xx
xx
xx
14
加计扣除研究开发活动的定义
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研 究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不 足三年的，按实际经营年限计算；
5
高新技术企业认定须同时满足条件：
（五）高新技术产品（服务）收入占企业 当年总收入的60%以上；
研究开发费用：
xx
xx
会计、高新技术、加计扣除差异
会计：《财政部关于企业加强研发费用财 务管理的若干意见》（财企[2007]194号）
高新技术：《高新技术企业认定管理办法》 （国科发火〔2008〕172号）
《高新技术企业认定管理工作 指引》（国科发火〔2008〕362号）
加计扣除：《企业研究开发费用税前扣除 管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116 号）
xxxxxx8企业研究开发人员 （1）研究人员 是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 （2）技术人员 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知
识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： ——关键资料的收集整理； ——编制计算机程序； ——进行实验、测试和分析； ——为实验、测试和分析准备材料和设备； ——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 （3）辅助人员 是指参与研究开发活动的熟练技工。
取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或
计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括
企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动
（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识
等）。
xx
xx
xx
14
加计扣除研究开发活动的定义
研发费加计扣除培训ppt
研发费加计扣除培训
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用
研发费用加计扣除政策辅导ppt课件
ppt
研
课 件
发 费 用
加
计
扣
除
政
策
辅
导
目录
研发费用加计扣除规范文件及基本规定 加计扣除研发费用归集范围及核算要求 研发费用加计扣除备案要求 研发费用加计扣除申报与管理要求 加计扣除实务常见问题
研发费用加计扣除主要政策文件
1、国家税务总局关于印发《企业研究开发费用 税前扣除管理办法（试行）》的通知 （国税发 [2019]116号）
国税发[2019]116号
第二条 本办法适用于财务核算健全并能准 确归集研究开发费用的居民企业(以下简称企 业)。
苏国税发［2019］107号
第二条 本规程适用于财务核算健全、实行查 账征收企业所得税，并能正确归集研究开发 费用的居民企业所得税纳税人。
基本规定三：研发费用加计扣除的办法
国税发[2019]116号
先研究，再开发，有了研究结果，才开发。
研究开发的再理解
研究阶段一般在会计处理上均费用化。开发阶段则需 要进行判断是否资本化。按照企业会计准则，开发阶 段有关支出资本化是需要符合五个条件才可以资本化， 五个条件是主观的判断，不是量化标准。具体可以参 考企业会计准则第6号——无形资产，第二章第九条。
基本规定一：研究开发活动定义
第四条 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》 和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展 的高技术产业化重点领域指南（2019年度）》规定项 目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的 下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定 实行加计扣除。
（国税发[2019]116号）
基本规定二：研发费用加计扣除适用对象
对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目 的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不 得实行加计扣除。
研
课 件
发 费 用
加
计
扣
除
政
策
辅
导
目录
研发费用加计扣除规范文件及基本规定 加计扣除研发费用归集范围及核算要求 研发费用加计扣除备案要求 研发费用加计扣除申报与管理要求 加计扣除实务常见问题
研发费用加计扣除主要政策文件
1、国家税务总局关于印发《企业研究开发费用 税前扣除管理办法（试行）》的通知 （国税发 [2019]116号）
国税发[2019]116号
第二条 本办法适用于财务核算健全并能准 确归集研究开发费用的居民企业(以下简称企 业)。
苏国税发［2019］107号
第二条 本规程适用于财务核算健全、实行查 账征收企业所得税，并能正确归集研究开发 费用的居民企业所得税纳税人。
基本规定三：研发费用加计扣除的办法
国税发[2019]116号
先研究，再开发，有了研究结果，才开发。
研究开发的再理解
研究阶段一般在会计处理上均费用化。开发阶段则需 要进行判断是否资本化。按照企业会计准则，开发阶 段有关支出资本化是需要符合五个条件才可以资本化， 五个条件是主观的判断，不是量化标准。具体可以参 考企业会计准则第6号——无形资产，第二章第九条。
基本规定一：研究开发活动定义
第四条 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》 和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展 的高技术产业化重点领域指南（2019年度）》规定项 目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的 下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定 实行加计扣除。
（国税发[2019]116号）
基本规定二：研发费用加计扣除适用对象
对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目 的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不 得实行加计扣除。
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• 新政策:
– 本办法所称研究开发活 动是指企业为获得科学 与技术（不包括人文、 社会科学）新知识，创 造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术 、工艺、产品（服务） 而持续进行的具有明确 目标的研究开发活动。
– 居民企业
– 查账征收企业
研发活动——增加创意设计
• 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意 设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前 加计扣除。
2016年度 研究开发费加计扣除 政策讲解
吴晓岚 201703
研究开发费加计扣除优惠
• 1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条
• 3《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）> 的通知》（国税发[2008]116号，废止执行） 4、《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的 通知 》（财税〔2013〕70号，废止执行） 5、《福建省关于贯彻企业研究开发费用税前加计扣除有关政策的通知》（闽 财税[2013]33号，废止执行） 6、《福建省企业研究开发费税前扣除实施办法》（闽政办[2013]93号，废止 执行）
享受优惠的人员
按人员构成 01
研究人员、技术人员、辅助人员
按聘用形式 02
本企业员工 外聘人员 辅助人员 03 不包括后勤服务人员
技术人员 04
技术领域：工程技术、生命科学、自然科学
2、直接投入的费用
• （1）研发活动直接消耗的材料 、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制 的模具、工艺装备开发及制造 费，不构成固定资产的样品、 样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、 设备的运行维护、调整、检验 、维修等费用，以及通过经营 租赁方式租入的用于研发活动 的仪器、设备租赁费。
1. 产品（服务）常规升级 2. 科研成果的直接应用 3. 商品化后的技术支持活动 4. 对现存产品、服务、技术等
进行的重复或简单改变 5. 市场调研或管理研究 6. 常规性的质量控制、测试分
析、维修维护 7. 社会科学、艺术或人文学方
面的研究
研发活动——增加负面行业清单
行业
1. 烟草制造业 2. 住宿和餐饮业 3. 批发和零售业 4. 房地产业 5. 租赁和商务服务业 6. 娱乐业 7. 其他
• 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发， 数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑 评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、 多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
研发活动——减少了两项要求
◆旧: 创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或
计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用
2 直接投入费用
4 无形资产摊销
6
其他相关费用（以可加计扣 除研发费用总额的10%为限）
研究开发费归集口径
01
会计
02
高新技 术企业
03
软件企 业
04
研发费 用加计 扣除
1、人员人工费用
会计口径
高新优惠口径
加计优惠口径
从事研究开发活动的企业 在职和外聘的专业技术人 员以及为其提供直接服务 的管理人员
直接从事研发和相关技术 创新活动，以及专门从事 上述活动的管理和提供直 接技术服务的，累计实际 工作时间在183天以上的 人员，包括在职、兼职和 临时聘用人员
研究人员、技术人员、辅 助人员；与本企业签订劳 务用工协议（合同）和临 时聘用的研金、津贴、补贴、社 会保险费、住房公积金等
• 7.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的 通知》（财税〔2015〕119号） 8《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第97号）
• 9、《国家税务总局所得税司关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除 企业所得税纳税申报有关问题的通知》（税总所便函[2017]5号）
人工费用以及外聘研发人 员的劳务费用。
包括企业科技人员的工资 薪金、基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保 险费、工伤保险费、生育 保险费和住房公积金，以 及外聘科技人员的劳务费 用。
直接从事研发活动人员的 工资薪金、基本养老保险 费、基本医疗保险费、失 业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金 ，以及外聘研发人员的劳 务费用。
◆旧：从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员
会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（ 2007年度）》规定项目的研究开发活动
研发活动——增加负面清单
基本定义
1. 获得科学与技术新 知识
2. 创造性运用科学技 术新知识
3. 实质性改进技术、 产品、工艺
4. 创意设计
排除项
标准
1. 依据国民经济行业分类 与代码确定
2. 主营业务收入占收入总 额50%以上，该收入总 额需减除不征税收入和 投资收益
3. 原则上按年确定
加计扣除基本原则
1
核定征收企业不得加计扣除
不得税前扣除的项目不得加计扣除 2
财政性资金如不属于不征税收入的可以比照办
3
理
准确划分研发支出与生产经营支出，否者不得
基本政策变化
1
扩大研发活 动的范围
2
扩大加计扣 除范围
3
实行负面 清单
4
辅助账
5
优化程序
研发活动定义
• 旧政策:
– 本办法所称研究开发活 动是指企业为获得科学 与技术（不包括人文、 社会科学）新知识，创 造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术 、工艺、产品（服务） 而持续进行的具有明确 目标的研究开发活动。
• 区别
会计口径
用于研发活 动的仪器、 设备、房屋 等固定资产 的折旧费或 租赁费以及 相关固定资 产的运行维 护、维修等 费用。
高新优惠口 径
用于研究开 发活动的仪 器、设备的 运行维护、 调整、检验 、检测、维 修等费用， 以及通过经 营租赁方式 租入的用于 研发活动的 固定资产租 赁费
4
加计扣除
研发与生产经营共用费用
不再强调“专门用于” 共用费用可进行分配 实际工时占比等合理分配方法 人员活动及仪器设备使用情况的必要记录
允许加计扣除的研发费用
人员人工费用（含外聘研
1
发人员的劳务费用）
3 折旧费用
新产品设计费、新工艺规程
5
制定费、新药研制的临床试 验费、勘探开发技术的现场
试验费