初级会计实务票据贴现复习课程

1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息商业汇票(票面利率4％)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为3.6％会计分录如何做？

推荐答案:

你这个承兑汇票签发日至到期日只有46天？先按你说的计算：

票据到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 511.11（元）

该应收票据到期日为5月18日，其贴现天数应为35天

票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360 ＝10511.11 * 8% * 35/360=81.75（元）

借：银行存款99918.25

财务费用81.75

贷：应收票据100000

2、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为２３４０００元，期限为５个月，利率为１０％的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为１２％，有关帐务处理如下：

票据到期值＝２３４０００（１＋１０％／１２×５）＝２４３７５０

贴息＝２４３７５０×１２％／３６０×５０＝４０６２．５０

贴现净额＝２４３７５０－４０６２．５０＝２３９６８７．５

借：银行存款２３９８７．５

财务费用３３１２．５０

贷：应收票据２４３０００

3、贴现是指票据的持有人因为急需要一笔资金周转,将持有尚未到期的票据到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。

贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行

支付的利息，计算方式是：

贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限

商业汇票按承兑人的不同,可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；需要注意的是：商业承兑汇票到期时，可能会因付款人资金周转困难等原因而无法收到票款。而

银行承兑汇票是银行信用，到期时银行承兑，所以不会出现无法收到票款的情况。销售方的账务处理：

1、销售当日取得应收票据

借：应收票据——明细科目

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、若该票据是带息应收票据在期末应进行计息核算。这儿“期末”通常指6月30日或12月31日。需要期末计算指在票据未到期前经过6月30日或12月31日都需要进行计息核算。期末应收票据计息时利息的计算有两种方法：

（1）按月计算

应计利息=面值×票面年利率×计算月数÷12

(2)按日计算

应计利息=面值×票面年利率×计算日数÷30

借：应收票据——明细科目（某公司）

贷：财务费用

3、去银行申请贴现票据时

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据——明细科目

4、贴现票据对方无力支付时，银行退回贴票据，并以企业的银行存款账户扣回贴现款

借：应收账款——明细科目

贷：银行存款

5、到期时，如数收到的到期值的核算

情况一：期末有计息

借：银行存款

贷：应收票据——明细科目（某公司等）

财务费用

情况二：票据在未到期前没有经过6月30日或12月31日就不需要作计息的账务处理

借：银行存款

贷：应收票据——明细科目（某公司）

6、票据到期后，无法收到到期值的核算（开票方无力支付的情况）分为两种情况

（1）商业承兑汇票

借：应收账款——明细科目

贷：应收票据——明细科目

（2）银行承兑汇票银行承兑汇票是银行信用，到期时银行承兑，所以不会出现无法收到票款的情况。已解决问题

1．2012年2月份5日，甲企业销售产品给广华公司，售价为100000元，增值为17000元，广华公司开出一张4个月期限商业承兑汇票结算款项，票据的票面利率为6%，甲企业6月15日收到票据款项及利息。

2．2012年3月份1日，甲企业销售A产业一批给华光公司，售价为600000元，增值税102000元，华光公司当日开出一张5个月期限的商业承兑汇票结算款项，票据票面利率为4%，5月1日，甲企业因资金紧张将该票据持往银行贴现，银行的贴现利率为9%的会计分录，

1、销售产品并收到商业承兑汇票：

借：应收票据117000

贷：主营业务收入100000

应交税费-应交增值税-销项税额17000

2、6月15日收到票据款及利息。

应收的利息＝117000*6％/12*4＝2340元

本息合计＝117000+2340＝119340元

借：银行存款119340

贷：财务费用2340

应收票据117000

第二题：

1、销售A产品并收到商业承兑汇票：

借：应收票据702000

贷：主营业务收入600000

应交税费-应交增值税-销项税额102000

2、商业承兑汇票

贴现时：从3月1日到5月1日，该票据已经持有2个月，贴现息应按3个月计算。

票据持有期间的利息=702000*4％/12*2＝4680元

贴现日票面金额＝702000+4680＝706680元

票据贴现息＝706680*9％/12*3＝15900.30元

贴现净额＝贴现日票面金额-贴现息＝706680-15900.30＝690779.70元

应计入财务费用的利息净额＝15900.30-4680＝11220.30元

借：银行存款690779.70

财务费用11220.30

贷：应收票据702000

新会计准则下带追索权的应收票据贴现的账务处理方法和会计分录：带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现）严格意义上来说，只是以债权质押贷款而已，

1、处置债权时（账面应收款不动，收到款项同时增加借款）借:银行存款短期借款—利息调整贷:短期借款--成本

2、应收账款和应收票据到期时若应收债权从债务人处收回（银行收到应收债权所对应的款项，所以注销应收债权，减少欠银行款项）借：短期借款--成本贷:应收账款或应收票据借：财务费用贷:短期借款---利息调整

3、应收账款和应收票据到期时若应收债权无法收回时（向银行偿还本金，确认利息费用）借: 短期借款—成本贷: 银行存款借：财务费用贷:短期借款---利息调整附有追索权的应收票据贴现：

① 企业向银行贴现时：

借：银行存款