出口退税知识讲座(企业)-PPT文档资料

5、免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
三是免税。对出口货物免征增值税和消费税，其 耗用的国内原材料进项税额不得抵扣，应转入成本。
这种办法适用于来料加工等贸易形式、出口单项规定 的特定货物和增值税小规模纳税人出口的自产货物等。
消费税有两种退(免)税办法 1、生产企业直接出口或委托外贸企业代理 出口的应税消费品，一律免征消费税；
1、“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免本 企业生产销售环节增值税；
2、“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、 零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内
销货物的应纳税额； 3、“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应 抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予
以退税。 这种办法主要适用于有进出口经营权的生产企业和外商投
各位朋友: 大家好！
----出口退税 入门讲座
主讲人:陈宏跃
20112年4月
今天我准备分五部分来讲:
一、基础知识；
二、基本规定
三、政策变化 五、办税要点；
四、基本流程;
基础知识
一、退什么税？ 三、退给谁？ 五、如何退？ 七、何时退？ 九、谁负担？
二、为什么退？ 四、哪些货物可以退？ 六、退多少？ 八、在哪里退？ 十、违章怎么办？
(一 )外贸企业增值税退税公式：
①一般退税： 退税额=增值税专用发票所列进项金额×出口货物退 税率
②委托加工退税： 原辅材料应退税额=购进原辅材料增值税专用发票 所列进项金额×原辅材料的退税率 加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物 的退税率
③进料加工退税： 进料加工复出口业务按进口料件的国内加工方式不同 ，分为作价加工和委托加工两种。
３、出口免税的货物：
（1）虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法 规定免征增值税、消费税的，不予办理出口退税。主 要包括来料加工复出口的货物；避孕药品和用具、古 旧图书；出口国家计划外的卷烟；军品；小规模纳税 人自营或委托代理出口的货物等。
（2）享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部 件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含 的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，而 应计入产品成本处理。
⑦其它经营方式收购的出口货物：
对生产性集团全资或控股的进出口公司，具备独立 法人资格可按照外贸公司收购货物办理退税。对该公 司为本集团代理出口的自产产品（包括视同自产产品 ），按委托代理出口退（免）税规定，由委托方办理 出口退税。但委托方申报退税前必须由当地主管征税 机关对其征税情况进行确认。
二是“免、抵、退”办法。
2、外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。
二、退税依据
（1）外贸企业出口货物的退税依据：购进出口货物 增值税专用发票所列明的进项金额。
1、外贸企业，包括工贸一体的集团型贸易公司。
2、自营出口内资生产企业和生产型集团公司。
3、无进出口经营权委托外贸企业代理出口自产货物 （含视同自产产品）的生产企业。
4、有进出口经营权的外商投资企业、中外合资企业和合 资连锁企业。
5、特准退还或免征增值税和消费税的企业。
【(四)哪些货物可以退（免）？】
资企业。
计算公式： 1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
2、免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇 人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵 退税不得免征和抵扣税额抵减额
3、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材 料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率） 4、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退 税率－免抵退税额抵减额
A、作价加工退税计算：
出口退税额=应退税额—进料加工应抵扣税额 进料加工应抵扣税额=销售进口料件金额×复出口货 物退税率—海关实征增值税
B、委托加工退税计算：
应退税额=购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额 ×原辅材料适用退税率+加工费发票所列金额×复出口 货物的退税率+海关进口环节实征增值税（不得用于进 项抵扣）
退（免）税货物分：退税货物（一般和特定）、免税 的货物和不予退（免）税货物。
1、一般退（免）税货物应具备以下条件：
第一，必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 第二，必须是报关离境的货物。 第三，必须是在财务上作对外销售处理的货物。 第四，必须是出口收汇并已核销的货物。 第五，生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产 货物或视同自产货物才能办理退（免）税。
④来料加工免税 。实行出口核销。
⑤收购小规模纳税人产品出口规定
一律凭增值税专用发票及有关凭证办理退税，小规模 纳税人可到当地税务机关代开，未取得增值税专用发 票的不得退税。
⑥直接从农业生产者收购的出口货物
收购的农产品既不属于不予退税货物，也不属于申 报退税货物，因无法取得专票而不能退税，外贸企业 可在规定期限内凭农副产品收购单和报关单进行免税 核销。
４、不予退（免）税的出口货物
（1）国家禁止出口的货物；如资源型产品，高耗能 型产品，无计划出口的产品等； （2）虽符合退税条件，但未按要求办理退税申报的 出口产品；
（3）出口国家规定不予退税的出口货物，应按照出 口货物所取得的销售收入征收增值税。
【（五）怎么退？ 】
一、退税方法：目前增值税有三种退税方法: 一是免、退税。即对本环节增值部分免税，进项税额 退税。这种办法主是适用于外贸企业；
【（一）退什么税？ 】
退还或免征国内各生产环节和流转环节缴纳的增值税 和消费税。
【（二）为什么退？ 】
主要是基于各国的税收制度和计税标准不同。 很难用同一尺码进行衡量。只有将出口产品中所
含的已征税款全额退还给出口企业，才能使出口的货 物以不含税的价格进入国际市场，增强其竞争能力。
【 （三）给谁退？ 】
２、特定的货物退税：有些货物虽没有出口，但符 合国家某种鼓励政策，也可享受退税。
（１）外商投资企业、中外合资企业采购国产设备，凭 设备采购金额退税。
（２）由国际招标公司发标，国内企业中标的机电产品， 如属自产产品可享受免抵退税，如属采购产品可凭采购
金额退税。
（３）境外投资输往国外的货物，凭国内采购金额退 税。