(财务会计)特殊会计科目操作指引
会计业务指南最新版
会计业务指南最新版第一章会计准则及更新
1.1 会计准则概述
1.2 最新会计准则修订
1.3 实务操作指引
第二章会计核算与账务处理
2.1 会计科目设置
2.2 经常性会计分录
2.3 期末调整分录
2.4 财务报表编制
第三章税务申报与纳税筹划
3.1 主要税种简介
3.2 税务申报流程
3.3 合规性检查
3.4 税务筹划策略
第四章成本核算与管理
4.1 成本核算方法
4.2 作业成本计算
4.3 成本控制措施
4.4 成本分析报告
第五章预算编制与执行5.1 预算编制原则
5.2 各类预算的编制
5.3 预算执行监控
5.4 预算绩效评估
第六章内部控制与风险管理6.1 内部控制框架
6.2 关键控制活动
6.3 风险识别与评估
6.4 内控测试与优化
第七章会计信息系统应用7.1 会计信息系统概述
7.2 系统功能与模块
7.3 数据安全与维护
7.4 系统升级与优化
第八章职业道德与发展8.1 职业道德准则
8.2 职业发展路径
8.3 持续专业教育
8.4 会计人员权益保护。
研发费用的会计核算指引2023
研发费用的会计核算指引2023随着科技的不断发展与进步，研发活动在企业中扮演着日益重要的角色。
为了更好地管理和核算研发费用，会计行业不断完善相关的指引。
本文将针对研发费用的会计核算指引2023进行详细介绍，以帮助企业正确理解和应用该指引。
一、研发费用的定义与范围研发费用是指企业为了研发新产品、新技术、新工艺等而发生的支出。
根据研发费用的性质和用途，可以分为内部研发费用和外部研发费用。
内部研发费用是指企业自行开展的研发活动所产生的费用，包括人工费用、材料费用、设备折旧费用等。
外部研发费用是指企业委托外部机构进行的研发活动所产生的费用，包括合同研发费用、研究费用等。
二、研发费用的会计处理原则根据研发费用的性质和用途，研发费用的会计处理原则主要包括资本化和费用化两种方式。
资本化是指将研发费用计入固定资产或在建工程账户，分期摊销或在完成后进行摊销。
费用化是指将研发费用当期全部计入损益表，不进行摊销。
1. 内部研发费用的会计处理原则内部研发费用的会计处理原则主要是根据研发活动的阶段和成果确定。
一般来说，内部研发活动可以分为研究阶段和开发阶段。
研究阶段的研发费用应当全部费用化，即当期计入损益表。
开发阶段的研发费用可以根据实际情况选择资本化或费用化。
如果开发阶段的研发活动已经取得明确的技术可行性，并且具备商业利益，可以选择资本化，并按照固定资产或在建工程的规定进行摊销。
如果开发阶段的研发活动尚未取得明确的技术可行性，或者无法确定商业利益，应当选择费用化。
2. 外部研发费用的会计处理原则外部研发费用的会计处理原则主要是根据合同约定和实际情况确定。
如果企业与外部机构签订了具有明确服务内容和明确费用的合同，可以按照合同约定进行会计处理。
即将合同研发费用资本化，并按照固定资产或在建工程的规定进行摊销。
如果企业与外部机构签订的合同费用无法明确服务内容或费用，或者合同研发活动无法确定技术可行性和商业利益，应当费用化。
三、研发费用的会计核算流程研发费用的会计核算流程主要包括费用发生、会计凭证、会计分录、会计报表等环节。
用友NC财务信息系统操作手册 全
用友NC财务信息系统操作手册全在这篇1500字的文章中，我将为您撰写《用友NC财务信息系统操作手册》的内容。
请放心，文章将以整洁美观的排版方式呈现，语句通顺，以确保阅读体验的流畅。
以下是全文的详细内容：第一部分：入门指引用友NC财务信息系统操作手册1.1 系统介绍用友NC财务信息系统是一款高效、可靠的财务管理软件，旨在帮助企业实现财务数据的准确记录和处理。
该系统拥有全面的财务功能，包括会计核算、资金管理、预算控制等。
1.2 系统安装和登录为了正常使用用友NC财务信息系统，请确保已正确安装系统，并使用分配的账号和密码登录。
详细安装和登录步骤见附带的系统安装手册。
第二部分：系统基础操作2.1 界面介绍用友NC财务信息系统的界面分为菜单栏、工具栏、工作区三部分。
菜单栏提供了系统的主要功能模块，工具栏包含常用操作按钮，工作区用于显示和操作数据。
熟悉界面结构，有助于提高操作效率。
2.2 创建和管理基础数据在用友NC财务信息系统中，基础数据是构建财务管理的基础。
通过管理界面，您可以创建和维护核算项目、科目、往来单位等基础数据。
同时，对于已创建的基础数据，您可以进行修改、删除或导入导出等操作。
2.3 数据录入与核对用友NC财务信息系统提供了多种数据录入方式，例如手工录入、Excel表导入等。
在录入数据时，请务必准确填写相关字段，并进行核对，确保数据的准确性。
2.4 查询和报表分析该系统内置了丰富的查询功能和报表分析工具，您可以根据需要随时查询财务数据，并生成所需的报表。
通过灵活的查询和分析功能，可以更好地了解企业的财务状况，为决策提供支持。
第三部分：高级功能操作3.1 预算控制与审批用友NC财务信息系统支持财务预算的编制与执行。
您可以根据企业需要，设定预算计划，并通过系统进行预算控制和审批。
这有助于实现财务目标的控制和管理。
3.2 资金管理资金管理是企业财务管理的重要组成部分。
用友NC财务信息系统提供了资金计划、现金管理、银行对账等功能，可有效帮助企业实现资金的合理运用和管理。
账务处理操作指引
账务处理操作指引账务处理操作指引是指针对企业财务管理中所涉及到的业务流程、会计凭证、账务处理等进行规范化、标准化、系统化的管理方法。
它是企业内部财务管理的重要工具之一，有效的账务处理操作指引可以有效地提高企业的财务管理效率、规范企业的财务管理行为、保证企业财务管理的准确性和真实性。
一、账务处理的基础规则账务处理的基础规则包括准确、全面、及时、可追溯、审慎等部分。
第一，准确性是最重要的基础规则，可有效避免数据丢失或错误。
第二，全面性是对数据的要求，必须将所有信息进行完整的管理，避免遗漏。
第三，及时性是指要重视信息的时效性，及时处理全部财务信息。
第四，可追溯性是指将发生的财务事件全部记录并进行流程化上传管理系统，方便日后查找。
第五，审慎性是指进行财务管理时要具有财务意识和风险意识，并确保财务数据的安全性。
二、账务处理的流程账务处理的流程包括收据、凭证、分录、记账、调账五个部分。
1.收据收据是指在进行财务交易时所用的凭证，其具有如下特点：目的是证明事实、形式依据会计规则、代表相关的账务处理事件、必须包含所需的所有信息以及要有有效的发票。
2.凭证凭证是未经复合，经内部审核和会计审核的、用于记账的以及作为相关账务处理事件的记录的证明材料。
凭证的最基本的内容应包括会计科目、摘要、金额、单位、日期、凭证号、经办人、复核人（审核）、记账人等组成。
3.分录分录是指对财务会计记录进行各项改变的操作，其内容包括借、贷、凭证号、会计科目、摘要、金额等。
4.记账记账是指根据分录录入已经发生的会计记账处理，包括借贷明细账等部分。
作为财务管理工具的记账工作非常重要。
5.调账调账是针对账务处理中发生错误而进行的账务调整，其内容包括会计明细账、单张会计凭证等。
三、账务处理的注意事项在进行账务处理时，还需要注意诸如：1.合乎会计准则在处理账务时，应遵循会计规范。
例如，不可将运营成本延误到未来并不符合标准和规范。
2.关注管理和估算在账务处理中，应关注风险控制、现金流、设备和股权等的管理。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度是指根据工会的组织结构和经济活动特点，规定工会会计科目，明确工会会计核算方法和程序，以及制定工会报表和财务分析等会计制度的一种规范性文件。
工会会计制度是工会财务管理的基础和保障，具有重要的指导意义。
下面将详细介绍工会会计制度的会计科目使用说明。
一、工会会计科目设置的原则：工会会计科目应根据工会的组织结构和经济活动特点，科学确定和设置。
一般来说，工会会计科目应包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等。
工会会计科目设置的原则主要包括完整性、可操作性、适应性、规范性等。
二、工会会计科目的编码和命名规则：工会会计科目的编码和命名规则应根据工会会计科目的设置和运作特点来制定。
一般来说，工会会计科目的编码应按照科目类别（资产类、负债类、所有者权益类等）和级别（一级科目、二级科目、三级科目等）进行编码。
工会会计科目的命名规则应简明扼要，能够准确反映该科目的内容和性质。
三、工会会计科目的具体使用说明：工会会计科目的具体使用说明应根据工会的经济活动和财务管理需求来确定。
一般来说，工会会计科目应包括资产类科目的使用说明、负债类科目的使用说明、所有者权益类科目的使用说明、成本类科目的使用说明、损益类科目的使用说明等。
这些使用说明应具体而详细，能够指导工会会计人员正确地操作和使用会计科目。
四、工会会计科目使用的程序和方法：工会会计科目使用的程序和方法主要包括会计凭证的编制、会计账簿的建立和管理、会计核算的操作和记录，以及财务报表的编制和报送等。
工会会计科目使用的程序和方法应符合会计法律法规的要求，确保工会财务记录的准确和完整。
五、工会会计科目使用的审计和监督：工会会计科目使用的审计和监督是保障工会财务管理的重要环节。
工会会计科目的使用应接受内部审计、外部审计、监督检查等监督机构的监督和检查，确保工会会计科目的使用符合规定和要求，保证工会财务的真实性和可靠性。
公司会计管理制度和流程
公司会计管理制度和流程会计制度的基础构建公司应建立以《企业会计准则》等国家法律法规为基础的会计制度。
这包括确立统一的会计核算体系、会计科目表、记账本位币以及会计期间等内容。
同时，公司需要制定内部会计政策，明确资产评估、收入确认、成本计量和费用报销等关键会计处理原则。
组织架构与职责分配在确立了基础的会计政策之后，公司需设计合理的会计组织结构，并明确各岗位职责。
一般来说，会计部门应设置会计主管、出纳、成本会计、税务会计等岗位，并规定各自的工作职责和权限。
例如，会计主管负责整体财务报告的真实性和合规性，而出纳则负责日常资金收付的具体操作。
内部控制与审计为了防范财务风险，公司必须建立严格的内部控制系统。
这包括但不限于审批流程、凭证管理、账务核对、银行对账等方面。
定期的内部或外部审计也是不可或缺的，它有助于发现潜在的会计错误或不规范行为，并及时进行纠正。
会计流程与操作指南在日常运营中，公司需制定详细的会计操作流程。
从原始凭证的收集、审核、录入到账簿，再到财务报表的编制和分析，每一步都应有明确的操作指引。
这不仅能够提高工作效率，还能保证会计信息的准确性和一致性。
信息系统与技术支持随着信息技术的发展，会计信息系统成为提高财务管理效率和质量的关键工具。
因此，公司应当选择适合自身业务需求的会计软件，实现自动化的数据录入、处理和报告生成。
同时，保障系统的安全性和稳定性也至关重要。
培训与发展公司不应忽视员工的专业培训和发展。
通过定期的会计知识更新和技能培训，不仅能够提升团队的专业水平，还能适应不断变化的会计准则和税法要求。
企业会计准则基本准则具体准则及指南
企业会计准则基本准则具体准则及指南企业会计准则是规范企业在制定会计政策、编制财务报表和进行会计核算过程中应遵循的一系列规范和标准。
它通过统一会计处理方法和规则，确保企业的财务报表能够真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，提高财务信息的透明度和比较性，保护投资者的权益，促进资本市场的稳定和健康发展。
企业会计准则包括基本准则、具体准则和指南等内容。
基本准则是企业会计准则的基石，是企业在编制财务报表时应当遵循的共同准则。
基本准则的主要内容包括了真实性、公允性、持续经营、财务报告的连续性和谨慎性等原则。
其中，真实性是指企业应当按照经济实质和商业实务的要求，在财务报表中记录和报告交易和事项，确保财务报表反映企业的真实财务状况和经营成果；公允性是指企业应当按照公允价值对资产、负债和权益进行计量，确保财务报表反映企业的公允和合理的价值；持续经营是指企业应当根据企业当前和未来的持续经营的假设编制财务报表；财务报告的连续性是指企业应当在财务报表中保持信息的连续性和比较性；谨慎性是指企业应当在制定会计政策和核算时，采取谨慎的原则，避免过分乐观和虚伪信息。
具体准则是在基本准则的指导下，对具体会计科目和业务活动制定的会计处理细则和规定。
具体准则主要包括了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等方面的具体规定。
在具体准则中，包括了货币资金、应收账款、存货、固定资产、长期投资、长期负债、所有者权益、营业收入、营业成本、管理费用、销售费用、财务费用、资产减值损失、所得税等方面的具体规定。
指南是为了帮助企业会计准则的用户正确理解和应用企业会计准则制定的辅助性解释和指导性文件。
指南主要包括了解释性和指导性两类内容。
解释性指南是指对企业会计准则中难以理解、争议性的规定进行解释和说明，使用户更好地理解和应用企业会计准则；指导性指南是指对企业会计准则中具体规定的实施方法和操作规程进行解释和指导，为用户提供具体的操作指引和建议。
会计科目核算内容及指引预提费用
会计科目核算内容及指引预提费用一、定义预提费用指公司按照权责发生制原则，应计未计入当期损益的成本费用。
二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。
（二）预提费用中的核算，主要包括商务政策的预提、三包服务费的预提、整车运费的预提、财务费用预提、其他预提事项。
1.商务政策的预提费用。
（1）可直接归属于单台的商务政策费用处理；预付款或带款提货激励、单台销售返利、单台推广费等金额明确且能够直接归属于某一单台产品的商务政策费用，不进行预提，在开具发票确认收入的同时，直接兑现。
（2）兑现金额不明确或不能直接归属于单台产品的商务政策费用处理主要包括季度、年度批量及台阶返利、专营专卖返利等根据一定时间内销量情况计算兑现的商务政策费用，及其他月度应兑现额不易确定的商务政策费用。
为规范财务核算要求对该部分费用进行预提，预提标准由各事业部根据年度商务政策进行确定，报计划财务部审批后执行（商务政策调整时应立即根据调整后的商务政策对预提标准进行调整，报计划财务部审批后执行）。
各核算主体每月按照批复后的预提比例及当期实现的销售收入进行预提，待季末、半年末、年底实现兑现额确定后进行多退少补，中间月份不得随意变更。
2.三包服务费的预提。
三包服务费是公司对售出产品三包期内进行维修保养等事项发生的各项支出，为客观反映业务实际经营，规范财务核算，按照权责发生制计量基础的要求，现要求各核算主体严格按照权责发生制要求对三包服务费进行预提，预提标准由各事业部根据以前年度实际发生情况及年度预算确定，报计划财务部审批后执行。
根据预提标准及当月的实际销售情况按月进行预提，在季末、半年末、年底实现发生额确定后进行多退少补。
各事业部要对三包服务费预提和实际兑现情况建立并登记统计台账，详细记录预提和兑现情况。
3. 整车运费的预提。
工会会计科目及使用说明
工会会计科目及使用说明
工会会计科目是指用于记录和核算工会组织财务活动的会计科目。
以工会组织的特点和需要为基础，合理设置会计科目是确保工会财务
管理正确、规范运作的重要保障。
在工会会计科目的设置中，常见的科目包括以下几个方面：
1. 资产类科目：包括银行存款、固定资产、无形资产等。
这些科目
用于记录工会的各种资产，方便工会进行资产管理和核算。
2. 负债类科目：例如工会应付工资、工会应付款项等，用于记录工
会所欠付的各项款项。
3. 所有者权益类科目：包括工会会费、工会经费等。
这些科目用于
记录工会成员缴纳的会费以及其他经费的收支情况。
4. 收入类科目：主要包括会费收入、赞助收入等。
这些科目用于记
录工会各种收入的来源和金额。
5. 费用类科目：包括工会活动费用、行政费用等。
这些科目用于记
录工会进行各项活动所发生的费用。
在使用工会会计科目时，需要注意以下几点：
1. 规范操作：按照会计原则和规定，进行准确的会计核算，确保会
计数据的真实性和准确性。
2. 及时记录：工会财务活动需要及时记录，确保会计数据的及时性
和完整性。
3. 分类清晰：科目设置要合理分类，方便核算和报表编制。
4. 过程监控：建立内部控制制度，确保财务活动的监控和审计。
工会会计科目的设置和使用对于工会财务管理的有效运作非常重要。
合理设置科目、规范操作和及时记录会计数据，将有助于工会组织实
现财务管理的科学化、规范化，为工会成员和工会事业的发展提供良
好的资金保障。
财务会计核算指引
碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引现根据集团财务部已下发的会计核算规范，结合酒店公司的实际情况，制定酒店板块财务会计核算指引，有关酒店业务的财务会计核算工作必须按照本指引执行。
有关NC系统的具体操作请参照用友的操作指引。
第一章财务会计核算的一般原则一、会计核算以权责发生制为基础。
权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的成本费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和成本费用进行确认，计入利润表；凡是不属于当期的收入和成本费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和成本费用。
二、为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数，各酒店会计在编制会计凭证时必须严格执行以下处理规范：1、必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理，以科目余额方向作为发生数的记录方向，如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等的发生额在借方记载，冲减时在借方以负数记载，结算或结转时在贷方记载；如应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等的发生额在贷方记载，冲减时也在贷方以负数记载，结转时在借方记载。
2、结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误（影响以前年度损益的除外），更正时必须采用“红字更正法”处理，以便统计实际发生额时可以直接从明细帐的累计发生额中取数。
3、除宿舍管理处、洗衣房、职厨外其他部门发生的以下的费用支出统一在“管理费用”科目进行核算：职工教育经费、社会保险费、住房公积金、无形资产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。
4、部门辅助核算规范⑴酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入账科目，一般以部门属性来判断每一项支出应计入那个损益科目，具体如下：①支出在“主营业务成本”科目核算的部门：前厅部、管家部（不含洗衣房）、餐饮部、夜总会（俱乐部）、康乐部、温泉部、拓展培训部、月饼工厂、工程部。
某上市公司帐务处理操作指引讲解
账务处理操作指引（一）各科目核算指引1.货币资金货币资金主要包括三方面：库存现金、银行存款、其它货币资金。
货币资金的现汇与票据收支通过现金出纳与银行存款（含其它货币资金）出纳来完成，收现金、票据时辅以财务会计开立收据来监督。
货币资金的支付要以“请款单”、“支付证明单”及“差旅费报销单”等相关单据为依据，各相关单据要按照公司的审批权限进行审批，不可无审批付款。
签字批准的权限见公司《审批权限表》。
1)库存现金“库存现金”科目核算存放于公司的各种现金。
为保障公司运营，公司需持有一定量的现金以应对日常的支付需要。
现金的支付主要用于各种借款、费用报账，也有用于支付货款。
涉及收支两方面内容。
①现金收入主要涉及收客户小金额零星销售收款、提取现金、员工借款退回、员工备用金退回、各种罚款收款、暂收款等等。
对方科目主要有应收账款、银行存款、其它应收款、其它应付款、营业外收入等，各种现金的收入的账务处理分录如下：a.收客户货款借：库存现金贷：应收账款b.从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款—**银行c.员工借款退回借：库存现金贷：其它应收款—应收职工个人—**职员d.员工备用金借款退回借：库存现金贷：其它应收款—备用金—**职员e.各种罚款收入借：库存现金贷：营业外收入对供应商的质量扣款账务处理时红字冲减存货的价值。
f.收到各种暂收款包括代收现金、代收保险赔款等等。
借：库存现金贷：其它应付款—其它暂收及应付款项②现金支出主要涉及到公司各种费用报账支出、员工借款支出、现金存款、退回暂收款、罚款支出等等，对方科目涉及面广，如：销售费用、管理费用、制造费用、银行存款、其它应付款、其它应收款、营业外支出等。
常见的现金支出分录为：a.各种费用报账支出现金借：销售费用管理费用财务费用研发支出制造费用贷：库存现金b.员工借款支出现金借：其它应收款—应收职工个人—**职员贷：库存现金c.现金存款借：银行存款—**银行贷：库存现金d.零星采购付款借：存货/固定资产应缴税费—应交增值税—进项税金贷：库存现金e.各种罚款支出借：营业外支出销售费用贷：库存现金现金的支付应在现金日记账上做好登记，并要求领取现金的人员签字确认。
小企业会计准则下建筑行业会计科目设置-概述说明以及解释
小企业会计准则下建筑行业会计科目设置-概述说明以及解释1.引言1.1 概述在小企业会计准则下，建筑行业的会计科目设置是一个非常重要的领域。
会计科目的设置对于建筑企业的财务管理和决策具有极大的影响。
建筑行业的特殊性要求我们对会计科目进行合理的划分和设计，以反映企业的经营状况和财务状况。
建筑行业作为一个特殊的行业，其经营活动与传统服务行业或制造行业有着明显的不同。
建筑企业通常需要进行项目承揽、招投标、合同管理、工程进度控制等复杂的业务活动。
因此，在小企业会计准则下，我们需要根据建筑行业的特点，合理设置会计科目，以更好地适应和服务于建筑企业。
在本文中，我们将探讨小企业会计准则下建筑行业会计科目设置的重要性，并提出一些建议和思考，以帮助建筑企业在财务管理中更好地利用会计科目。
通过合理设置会计科目，建筑企业可以更准确地了解企业的经营状况、发现问题所在，并为决策提供有力的支持。
尽管小企业会计准则下的会计科目设置在不同行业之间存在一定的共性，但建筑行业的特殊性要求我们对会计科目进行细致的划分和设置。
只有合理设置会计科目，才能更好地满足建筑企业财务管理的需求，提高财务报告的准确性和时效性。
因此，在接下来的章节中，我们将从不同的角度来探讨小企业会计准则下建筑行业会计科目设置的重要性，并提出相关的建议。
1.2 文章结构文章结构的安排对于读者理解和阅读文章起着非常重要的作用。
本文将通过以下几个部分来组织和呈现关于小企业会计准则下建筑行业会计科目设置的内容：1. 引言：在引言部分，将对本文要阐述的内容进行概述，并明确文章的结构和目的。
同时，将介绍小企业会计准则以及建筑行业会计科目设置的背景和意义。
2. 正文：正文将从两个方面进行论述。
首先，将对小企业会计准则下的概述进行详细介绍，包括其定义、应用范围、特点等。
其次，将重点探讨建筑行业会计科目设置的重要性，分析建筑行业的特殊性和复杂性，以及合理设置会计科目对于企业财务管理的重要性。
会计必备理论知识点总结
会计必备理论知识点总结在现代社会中，会计是一门重要的学科和职业。
无论是企业还是个人，都需要会计师的帮助来进行财务管理和决策。
为了成为一名合格的会计师，必须具备一定的理论知识。
下面是会计必备的一些理论知识点的总结。
1. 会计的基本原理会计的基本原理包括货币计量、实体、连续和主体四个方面。
货币计量: 会计确认、计量和报告的信息必须以货币单位表示。
实体: 会计主体是指企业或个人，其经济活动需要独立记录和报告。
连续性: 会计假设企业是一个持续经营的实体，会计报告的时间跨度较长。
主体: 会计原则要求会计主体与业主和其他实体分离，以便准确反映企业的财务状况和业务结果。
2. 会计的核算原则会计的核算原则包括权责发生制、会计实质和谨慎性三个方面。
权责发生制: 企业的收入和费用应该在其发生和权益转移时计入会计记录。
会计实质: 会计报告应该反映出企业经济实质而不仅仅是法律形式。
谨慎性: 会计报告应该谨慎地计量和报告企业的财务状况和业务结果，以反映潜在风险和不确定性。
3. 会计的分录原则会计的分录原则包括借贷记原则和双项记账法。
借贷记原则: 借贷记原则要求每一笔交易都至少涉及两个账户，一个账户借方记账，一个账户贷方记账。
双项记账法: 双项记账法是一种书写方法，将借方和贷方的金额分别记录在账户的左右两栏。
4. 会计的会计科目与账户会计科目是会计核算的基本单位，用于记录和归类企业的各项经济业务。
常见的会计科目包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
会计账户用于记录展示会计科目的增减变动。
5. 会计的会计期间与会计报告会计期间是一个企业进行会计核算和财务报告的时间段。
常见的会计期间包括年度、季度和月度。
会计报告是企业根据特定会计期间所编制的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
6. 会计的会计准则与审计会计准则是会计核算和财务报告的基本规则和指引。
不同国家和地区有不同的会计准则，如国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则。
会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示(2021整理)
一、本次审计程序编制的参考资料：1、中注协2007年“会计师事务所执业质量检查工作底稿〞；2、中注协据新执业准那么编写的“财务报表审计工作底稿编制指南〞；3、北京注协据新执业准那么编制的“审计工作底稿指引〞；4、2007年注册会计师考试“审计〞教材。
二、本次编制审计程序的指导思想：尽量使审计程序具有可操作性。
三、审计人员在使用本套审计程序时，应注重的咨询题：1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审计程序表中的每一个程序，而是据被审计单位的实际情况有针对性的选择审计程序，形成方案实施的审计程序表。
〔选择审计程序的要紧依据是符合性测试的结果〕2、本次审计程序并非完全适用于所有被审计单位〔要紧针对生产企业编制的〕，如对供电企业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、学校等部份科目的程序就不太适用。
工程经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。
3、依据2007年开始执行的审计执业准那么的要求：符合性测试的工作不容忽略〔本次编制的审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格〕。
对审计新客户及往常未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组，此部份工作量确实较大。
但在日后的审计中，只要被审计单位内操纵度、内部环境、外部环境无重大变化的情况下，此部份工作量就小了。
建议：〔1〕工程经理事前与客户沟通，尽量让客户理解此项工作是执业准那么要求我们必须作的工作；〔2〕能在进进现场前进行的工作〔如：了解被审计单位所在行业状况、收集并了解被审计单位相关内部操纵制度等〕，可事先做好预备。
4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计报告附注所必需的内容〔据“公开发行证券的公司信息披露编报规那么第15号――财务报告的一般(2007年修订)〞及“企业会计准那么第30号—财务报表列报应用指南〞编制〕，审计人员必需认真填列相关内容。
5、认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。
因为其有如下两个好处：〔1〕便于为客户提供增值效劳，让客户认可我们的审计价值；〔2〕前后任审计人职员作交接的一种方式。
U9-操作指引（完整版）
U9-操作指引（完整版）U9 操作指引销售管理部份料品：50-0000-0001 指定存储地点及业务员客户：指定交易币种，价⽬表，出货原则，退货条件，出货条件，收款币种，收款条件，⽴账条件，其中⽴账条件及收款币种要与交易币种保持⼀致（重要）1.下达销售合同（注意起交⽇期在⽣效⽇期与失效⽇期之间）—提交—审核—客户确认（注意指定合同类型及流程）2.操作—批量⽣单（注意收款条件币种与单据币种⼀致）--提交—审核3.标准收货—批量⽣单—提交—审核4.退回流程：退货申请—批量⽣单（注意退货处理的单据类型）--受理—提交—审核5.采购管理—收货—销售退回收货—批量⽣单—进⼊检验流程6.采购管理—销售退回单—操作—检验—确定—提交—审核采购管理部份：料品：10-0000-0001 ，收货程序,勾选请购及询价属性1.查看是否点收及检验，操作—点收—提交—审核为可改，收货原则要填供应商：付款条件，付款币种，收货原则，⽴账条件2.下达采购合同（注意起交⽇期在⽣效⽇期与失效⽇期之间）--提交—审核—供应商确认3.采购申请—合同请购—批量⽣单（参照采购合同）提交—审核4.采购管理—料品询价范围—询价—批量⽣单（参照请购单）-⽐价—接受⽐价—提交—审核—转PO5.采购订单—提交—审核6.标准收货—批量⽣单—进⼊检验流程。
7.采购收货单—操作—检验—确定最终接受数量—提交—审核⽣产管理部份：料品：50-0000-0001 料品档⽣产页签可设超领百分⽐；物料清单中控制页也可以设，优先取物料清单的设置1、⽣产订单下达新增——单据类型——⽣产部门——⽣产数量——完⼯存储地点——计划开⼯时间——计划完⼯时间2、齐套分析指定存储地点——选取成套策略（⽣产数量、指定数量、可成套数）——选取⽣产订单——齐套分析3、⽣产订单开⼯开⼯：开⼯——开⼯数量——开⼯反开⼯：开⼯——开⼯历史——反开⼯4、⽣产订单领料与退料领料：后续处理——⾮成套领料——存储地点——实发数量——保存——审核——发料确认退料：⽣产退料——单据类型——选取⽣产订单——选取备料单——实退数量——退料理由——保存——审核——退料确认⽣产订单查询领退料明细、⽣产订单查询备料5、⽣产订单完⼯后续处理——完⼯——完⼯数量、报废数量、返⼯数量——质检页签（没有质检流程时：检验结果、不合格处理⽅式、数量）——保存——审核——进⼊质检流程---⼊库（打开⽣产订单、取消⼊库）6、返⼯⽣产订单⽣产管理参数：是否即时产⽣返⼯⽣产订单。
会计操作规程
会计操作规程第一章总则第一条为进一步强化会计基础工作，周密会计业务操作手续，慢慢实现会计基础工作制度化、规范化，提高内部风险控制能力。
按照《会计法》《会计大体制度》《中华人民共和国单据法》《江苏省农村信用社会计工作规范化实施指引》等法规制度，结合我行实际制定本操作规程。
第二条主办会计（内勤主任，以下简称主办会计）实行坐班制度，履行监督管理职责。
第三条负责管辖网点出纳、会计、联行结算等职位的职责、操作规程及相关财务会计制度的贯彻执行和现金、重要单证的管理。
依照省联社《江苏省农村信用社会计工作规范化（试行）》要求，做好内部账务综合平衡、内外账务查对和账务处置，确保各类账务“五无、八相符”。
第四条审查对外营业中发生的重要业务，依照总行授予的内部人员操作权限，对错账冲正、大小额支付、汇兑、大额现金存取、挂账、抹账、内部转帐、计息、计息积数、应付款项、应收款项、开销户、利率调整、联行查复、自制凭证等进行审核或审批，对超柜员权限的业务进行授权。
做好对隔日传票的事后监监工作。
第二章流程第五条会计每日必做一、营业前查看柜员到岗情况，同时记录考勤表，监督柜员与主出纳一路开库，同进库房，将钱箱出库，并关好金库门。
二、库房管理必需双人管库、同进同出、分工明确、彼此复核、做到账账、账款、账实相符。
库房内维持清洁、达到无火灾、无霉烂、无虫蛀、无咬、无盗窃、无过失。
三、凡入库保管的现金、有价单证、重要物品，必需按卷别、种类陈放整齐，库房内不得放置无关物品。
四、库房钥匙、密码管理必需坚持平行交接，彼此不得交叉。
五、开库前需检查库门及报警设施是不是正常，无异样情况后开启库，输入密码时，禁止其他人员旁观。
第六条、与柜员一路打开钱箱，监督主出纳检查柜员现金，查库后，主出纳与柜员在《现金库存记录簿》上彼此签名确认。
第七条、检查计算机、监控运行、图像是不是正常，并记录《计算机运行日记登记簿》。
如发现运行不正常，5分钟内向计算机中心反映，同时在《计算机运行日志登记簿》上予以登记故障症状，报修时间，报修接电人员。
会计师事务所代理记账业务操作流程指引
会计师事务所代理记账业务操作流程指引一、业务接洽与签约阶段1.客户接洽：当一个企业或个人需要代理记账服务时，会计师事务所的工作人员与客户进行商谈，了解客户的具体需求和业务情况。
2.报价和谈判：事务所根据客户的需要和业务复杂程度，为客户提供合理的报价和服务方案，双方进行谈判，达成服务合同。
3.签署合同：双方达成一致后，签署书面合同，明确双方的权责、服务内容和费用等事项，并保留一份档案。
二、资料准备与核对阶段1.客户资料收集：客户向事务所提供相关资料，包括企业基本信息、会计账簿、银行对账单、费用发票等。
2.资料核对与准备：事务所的工作人员核对客户提供的资料，确保完整、准确和合法，并准备相关工作文件和表格。
三、账务处理与记录阶段1.会计科目设置：根据客户的业务情况和会计准则，设定科目和明确核算方法，保证账务处理的准确性和规范性。
2.账务处理：根据客户提供的资料，将资金进出、收入和支出等业务进行分类和登记，进行账务处理和记录。
3.账簿建立与记账：依据会计规定，建立企业的会计账簿，包括现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账等，进行细致的记账记录。
四、报税申报与纳税辅导阶段1.税款申报：根据国家税收政策和客户的具体情况，事务所负责为客户进行年度和季度的税款申报工作，确保准确缴税。
2.税务咨询：客户在税法方面有疑问时，事务所提供相应的税务咨询和指导，确保遵守税法规定并尽可能减少税负。
3.税务检查与应对：如遇到税务机关的检查或调查，事务所负责代表客户应对，提供相关的会计和税务文件，协助客户进行合法合规的处理。
五、财务报表编制与汇报阶段1.会计报表编制：根据会计准则和相关规定，事务所负责编制企业的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
2.报表汇总与分析：编制好财务报表后，事务所进行报表汇总和分析，为客户提供财务状况和经营情况的分析报告，为决策提供依据。
3.汇报与讲解：事务所向客户汇报财务报表和分析结果，讲解财务指标和财务状况，并提供必要的建议和对策。
企业的财务会计制度及核算软件备案报告指引
企业的财务会计制度及核算软件备案报告指引企业的财务会计制度及核算软件备案是指企业根据国家有关财务会计制度的要求，制定自身的财务会计制度，并使用符合国家相关财务会计准则的核算软件进行会计核算。
这一备案的目的是保证企业的财务会计核算工作能够按照法规要求进行，并确保会计信息的准确性和可靠性。
下面，本文将从企业财务会计制度和核算软件备案的重要性、备案报告的编写指引等方面进行详细阐述。
首先，企业财务会计制度以及核算软件备案的重要性不言而喻。
财务会计制度作为企业财务管理的重要组成部分，它规定了企业财务报告编制的原则、方法和程序，是财务管理的依据。
只有依照财务会计制度进行核算，企业的财务报告才能准确反映企业的经济状况和财务状况，提供给企业的管理层、股东和相关利益相关者正确的决策依据，并在税务部门的审核中得到认可和承认。
而核算软件作为财务会计核算的工具，具有准确性高、操作方便等特点，能够提高财务核算的效率和准确性，减少了人为错误的产生。
其次，备案报告的编写指引。
企业在编写财务会计制度及核算软件备案报告时，应按照相关部门的要求和指引进行操作。
一般而言，备案报告应包括以下内容：1.企业基本信息。
包括企业的全称、注册地、经营范围、法定代表人等基本信息。
2.财务会计制度概况。
简要介绍企业的财务会计制度，包括财务会计报告编制的基本原则、编制的范围和程序等。
3.核算软件的选择和使用情况。
详细介绍企业选择的核算软件，并说明其合规性和适用性。
此外，还需提供相关软件的登记和授权证书等支持文件。
4.财务会计核算的流程和操作方法。
具体介绍财务会计核算的流程和操作方法，包括会计期间的划分、凭证的录入和核对、科目的设置和调整等。
5.财务报表的编制和报送。
说明财务报表的编制方法、报送时限和报送的部门。
6.内部控制的建立和运行情况。
介绍企业内部控制的建立与运行情况，包括财务会计工作的责任分工、财务会计报告的审核制度和审批流程等。
总之，企业的财务会计制度及核算软件备案对于企业的财务管理和税务合规具有重要意义，只有合规备案，才能确保企业财务核算的准确性和合法性。
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（三）预付账款1．科目设置与核算预付账款一级总账科目下设置预付账款--流动和预付账款---非流动两个二级明细科目，在二级科目下设置以下三级明细科目：（1）“预付第三方---流动”下设置以下三级明细科目：✧预付工程施工款：因从事接驳业务及工程服务而预付建造商的款项；✧预付原材料款：为购置原材料和库存商品而预付供应商的款项；预付委托加工单位的加工费在本明细科目中核算；✧预付库存商品款：为购置库存商品而预付的款项；✧预付代销商品款：核算受托代销模式下预付委托商的款项；（2）“预付第三方---非流动”下设置以下三级明细科目：✧预付工程物资款：为购置在建工程项目所需的各类工程材料而预付供应商的款项。
✧预付在建工程款：因在建工程项目而发生的预付建造商的款项；✧预付固定资产款：为直接购置各类的设备、车辆、家俱等固定资产[不含在工程物资中核算的各项工程材料物资及需要安装的专用设备]而预付供应商的款项。
✧预付无形资产款：因购置土地使用权、软件等而预付的款项。
（3）以间接法编制现金流量表，对净利润进行调整计算来源于营业的现金流量时，应按以下两类科目的余额参与计算：✧“预付第三方--流动”的期初、期末余额；✧重分类转入的预付费用[即待摊费用科目]的期初、期末余额。
（4）除上述规定预付账款外，各公司不得在本科目核算其他预付款项。
（5）预付账款应设置供应商档案进行辅助核算。
2．与结账相关的关键内控✧到货后及竣工后应及时清理结转预付账款。
✧每月应检查预付款的实际到货情况及工程及服务进度；✧每半年应至少同客户核对一次往来款项。
（四）其他应收款其他应收款核算除了主营业务应收款项、预付账款、应收票据、应收股利、应收利息、长期应收款以外的其他业务形成的应收款项以及其他各种应收及暂付款项。
各公司应在“其他应收款”一级科目下设“其他业务应收款、备用金、其他暂付款、其他”等二级明细核算科目。
其他应收款---备用金下按领取备用金的职员进行明细分类核算。
其他业务应收款、其他暂付款、其他等应按具体的业务往来单位设置明细核算。
各公司的内部往来统一全部在其他应付款---内部往来核算，不在本科目核算。
2．与结账相关的关键内控✧备用金应及时报销补足，每年应对备用金至少清理一次；✧个人借款性质的其他应收款应及时清理、催收；✧往来款及时定期对账，每半年至少应核对一次。
（四）工程施工（1）科目设置及核算各公司应设置“工程施工”一级总账科目，归集和核算因接驳安装业务和提供工程服务所发生的劳务成本。
“工程施工”一级科目下设“材料费”、“安装费”、“直接费用”、“其他费用”、“待分摊费用”五个二级明细科目。
其中：✧“材料费”科目归集工程项目发生的材料成本；✧“安装费”科目归集工程项目发生的安装费、公司费用化的职工薪酬等费用。
✧“直接费用”科目归集能够直接对象化到具体工程项目的各类工程设计、监理、监检、报审、验收等相关工程直接费用；✧“其他费用”科目归集不能直接对象化到具体工程项目的工程设计、监理等需要分摊到具体工程项目上的共同性费用以及其他费用。
✧“待分摊费用”科目归集暂时无法直接对象化到具体工程项目的共同性费用，该科目发生额需要采用一定的方法分配到具体项目的其他费用科目。
待摊费用可采用安装户数、工程预算价等合理基础进行分摊。
各公司应设置工程施工的项目辅助核算。
二级明细核算与项目辅助核算可采取以下两种模式中的任一种：✧以上述二级费用分类为项目分类，将具体的项目名称设为二级科目；✧以具体的项目名称为项目分类，将上述二级费用分类设为二级科目。
（2）根据燃气工程的特点，各公司不得在“工程施工”科目中计列资本化的利息费用。
（3）经清结，各公司所供工程主材[甲供材方式]高于工程竣工结算时计算确定的应耗用主材的，各公司应从乙方工程结算款中扣回，冲减工程施工与应付工程款。
（4）与结账相关的关键内控：✧每月25日以前各公司工程管理部门报销本月发生的各项工程费用；✧甲供主材必须办理清结手续和扣回，各公司工程技术部须提供按项目竣工图应耗用材料的明细清单。
五．在建工程（一）科目设置（1）在建工程一级科目下应分设“建筑工程支出”、“安装工程支出”、“在安装设备”、“待摊支出”四个二级明细分户核算。
✧建筑工程：归集能够形成建筑物及构筑物的工程支出；✧安装工程：归集形成燃气管网、场区工艺管线等非建筑物的工程支出及设备安装支出；✧在安装设备：归集购入后需要经过安装的设备。
✧待摊支出：归集可研费、初步设计费、临时设施费、环境评价费、安全评价费、建设项目管理费、资本化的工资性费用等无法确指到具体工程项目的支出。
（2）项目核算“建筑工程”、“安装工程”、及“在安装设备”应设置项目辅助核算，以完整反映项目总支出，项目核算可选择下面二者之一：➢以具体项目名称为三级明细科目，设置包含材料费、工程直接费、安装费、分摊及其他的备查项目核算；➢以材料费、直接费用、建筑安装费、分摊及其他为三级明细科目，按具体项目名称设置备查项目核算。
（3）待摊支出“待摊支出”下应分设两类支出明细科目，分别核算各公司发生的城区总体性费用支出和不属于城区总体性费用的支出。
✧属于全城区总体性相关费用的，在应标志性主体工程[如主气站]完工的当年开始分摊，按总计不超过三年的原则分摊完毕。
主体标志工程完工取得竣工验收记录的当月：计算本年应分摊的总体性相关费用在完工与在建项目之间按账面价值基础比例进行分配✧不属于全城区总体性相关费用，仅是某一时期发生的无法直接指向具体项目的待摊支出，需要在完工项目与在建项目之间按账面价值基础比例进行分配，在完工项目转固前进行分配。
✧在顺序上应先分配全城总体性相关费用，后分配非全城总体性相关费用。
完工项目分配的待摊支出=待分配待摊支出×完工项目支出总额/（未完工项目支出总额+完工项目支出总额）属于能够直接指向具体在建工程项目的规划费、设计费、论证费、质检费、验收费等应直接列入具体在建工程项目的“工程直接费”核算。
2．在建工程转固的确认条件在建工程达到预定可使用状态时应转到固定资产并开始计提折旧。
符合以下任一情况时应视同在建项目已达到预定可使用状态：✧在某一会计期间内同时具备内部竣工联合验收报告和交付使用报告；✧自取得竣工联合验收报告起已超过1个月仍未取得交付使用报告。
✧已超过合同预定工期并且项目已经连续2个月未再发生工程支出[指项目工程款拨付以外的支出，确知暂停施工的除外]。
✧项目工程进度款已拨付至75%以上已达1个月。
3．在建工程转固核算财务部收到竣工联合验收报告及交付使用报告后应结转固定资产。
具体分两种情况：（1）已有审定工程结算及材料结算：✧按审定结算及材料结算补记在建工程；✧计算分配待摊支出，借在建工程—XX工程---待摊及其他，贷记在建工程---待摊支出；✧结转固定资产并开始计提折旧。
（2）暂无审定工程结算及材料结算：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的在建工程项目，应当按照该项目账面价值确定固定资产成本，按以下方法预转至固定资产。
预转固定资产时：✧项目应分配的待摊支出暂不计算分配；✧按合同造价与已付工程款额暂估未计应付款，借在建工程，贷应付账款---应付在建工程款；✧按项目成本总额为固定资产原值，借固定资产，贷在建工程；✧在固定资产模块内建立固定资产卡片，开始计提折旧。
以后实际取得结算时：✧按实际结算金额调整在建工程和应付账款---应付在建工程款；✧补记待摊支出分配额；✧计算实际应转成本与预转成本的差额；✧按差额结转固定资产并调整固定资产卡片。
（3）与结账相关的关键内控4．在建工程减值各公司应设置在建工程减值一级总账科目，在此科目下按具体的发生减值的在建工程项目设置二级明细科目。
气站及城区主干管网类在建项目应并入固定资产资产组一同考虑计算减值；未纳入资产组的单项“房屋建筑物类在建工程”及“设备安装类在建工程”的可收回余额应按公允价值减处置费用确定。
✧处于正常建造过程中的未纳入资产组的单独项目通常不考虑减值。
✧弃置超过一年的在建工程项目必须考虑减值，可收回余额可根据情况按以下三种方法确定：➢已无法续建：按预计清理出售收入减清理恢复费用确定，如果预计清理费用超过清理收入的可收回余额确定为0。
➢可恢复续建：按预计续建完成后价值减续建费用减恢复至可续建状态所需的全部费用。
➢可恢复续建，但恢复成本过高，预计恢复成本将超过现在建工程项目的账面价值，可收回金额应按无法续建确定。
✧尚未摊销完毕的全城性待摊支出又发生新的变更，如以新的可行性研究和初步设计替代原有可行性研究与初步设计，则原有未摊销完毕的全城性待摊支出将形成损失，应确认已发生减值。
5．列报在资产负债表上，在建工程应按期末余额减去在建工程减值准备后的金额填列。
6．与结账相关的关键内控✧各公司工程技术部应在完成竣工联合验收后三日内将竣工联合验收报告传递至各公司财务部。
✧各公司运行管理部应在在建工程办理交付使用后的三日内将工程部与运行部签章的交付使用报告传递至各公司财务部。
✧各公司在中期报告与年度报告前必须进行在建工程的减值测试。
⏹六．工程物资1．科目设置各公司应设置工程物资一级总账科目，核算与购建固定资产相关的各项工程物资。
在一级科目下按工程物资的具体品名、规格、型号分设明细核算。
各公司工程物资应设置数量、单价、金额三栏式明细核算。
2．核算（1）甲供主材的扣回经清结，甲方所供主材高于工程竣工结算确定应耗用主材的，应从乙方工程结算款中扣回，冲减在建工程与应付工程款。
（2）盈亏核算工程物资盘亏、报废与毁损，减去残料价值与过失人赔款后的净损失，不作为在建工程待摊支出，直接列入发生当期的营业外支出。
盘盈的工程物资在发生当期确认为营业外收入。
（3）转回存货以下情况下，工程物资应转回存货---原材料核算。
✧在原基本建设项目完成后所剩余的专用工程物资；✧为日常维修抢险而储存备用的材料[如各类管材、管件]。
3．工程物资减值各公司设置工程物资减值准备一级总账科目，按具体发生减值的工程物资设置二级明细科目。
按固定资产减值方法计算可收回余额。
4．列报在资产负债表上，工程物资应按减除了减值准备后的账面价值列报。
5．与结账相关的关键内控：✧每季度各公司必须全面清查盘点工程物资至少一次。
✧甲供主材必须办理清结手续和并执行扣回程序，各公司工程技术部须提供按项目竣工图应耗用材料的明细清单。
✧与工程物资相关的盈亏事项必须在年度结束前处理完毕并入账。
九．长期待摊费用1．定义与科目设置长期待摊费用指支出的效益超过一个会计年度需要递延到以后会计期间的支出。
长期待摊费用应设置原始价值及累计摊销两个二级明细科目。
在此二级科目下按具体待摊费用对应设置三级明细科目。
2．核算与摊销规定燃气专项规划费应列长期摊销费用核算，按专项规划的有效期间分摊，专项规划中未规定有效期间的按不长于10年的原则分摊，分摊金额计入当期损益。