复式记账的具体应用参考PPT
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化后的结果
➢结构：
借（—）
资本公积
贷（+）
转增资本
①资本(或股本)溢价 ②法定财产重估增值
（三）例1,2
余：期末资本公 积的实有数额
6
R
三、供应阶段的核算 （一）供应阶段设置的主要账户
“材料采购”、 “原材料”、 “应 交税费——应交增值税”、 “应付账 款”、“应付票据”、“预付账款”
（二）各账户的主要性质、用途 和结构
➢结构： 借（—）
应交税费
贷（+）
实际交纳的各种税费 应交纳的各种税费
（余：多交或预交 的税费）
余：应交未交的税费
10
R
4. “应交税费——应交增值税”账户 ➢性质：负债类账户 ➢用途：反映企业与税务机关之间有关增 值税的应交和实交的结算情况
➢结构：
借
应交税费——应交增值税 贷
①支付的进项税额 收到的销项税额 ②实际交纳的增值税
7
R
1. “材料采购”账户
➢性质：资产类账户
➢用途：反映和监督企业外购材料的买价和 采购费用，计算和确定材料的采购成本
➢结构：
借（+）
材料采购
贷（—）
①买价 ②运杂费
验收入库材料的 实际成本
③进口关税
余：在途材料的 实际成本
8
R
2. “原材料”账户 ➢性质：资产类账户 ➢用途：反映和监督企业库存材料的增、减 变动和结存情况 ➢结构：
➢结构：
借（+）
银行存款
贷（—）
款项的增加
款项的减少
余：款项的结 余数
3
R
2. “固定资产”账户
➢性质：资产类账户
➢用途：反映企业固定资产的增、减变化和 结存情况
➢结构：
借（+）
固定资产
贷（—）
增加的固定资产 的原始价值
固定资产因报废、盘亏、 毁损、对外投资、出售等 原因而减少的原始价值
余：现有固定资 产的原始价值
分配率 分配要 的分 标 (重配 准 量的或金体额 )积等
某种材料分配的金额=该种材料的标 准（重量或体积等）×分配率
15
R
按材料重量比例分配：
分配 率900 0.3 2,0001,000
甲材料应分配的金额=2,000×0.3=600
乙材料应分配的金额=1,000×0.3=300
借：材料采购——甲材料 20,600
预借差旅费时： 借：其他应收款 贷：库存现金（或银行存款等）
回来报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款
例12~14
18
R
四、生产阶段的核算
（一）生产阶段设置的主要账户
“制造费用”、“生产成本”、“应付职工 薪酬”、“累计折旧”、 “短期借款”、 “预提费用”、“待摊费用”、 “库存商品”
（二）各账户的主要性质、用途 和结构
➢用途：核算企业应付给职工的各种薪酬的结算情 况
材料采购 借（+）
原材料
贷（—）
入库材料的 实际成本
发出材料的 实际成本
余：期末结存材 料的实际成本
9
R
3. “应交税费”账户
➢性质：负债类账户
➢用途：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各 种税费（包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源
税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、
车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等）应交和 实交的结算情况
第三章
复式记账的具体应用
1
一、工业企业的主要经济业务 二、准备阶段的核算 （一）准备阶段设置的主要账户
“银行存款”、“固定资产”、“实收资 本”、 “资本公积”
（二）各账户的主要性质、用途和 结构
2
R
1. “银行存款”账户
➢性质：资产类账户
➢用途：企业存放在银行或其他金融机构的 款项的增、减变化和结存情况
➢用途：反映和监督企业因采购材料等而预 先支付给供应单位的款项的增、减变动和结
存情况
➢结构：
借（+）
预付账款
贷（—）
作业： 练习二
向供应单位 预付货款
采购实现或接受劳 务时冲销的部分
习题一 余：期末尚未结
算的预付款
例10,11
（余：应付账款）
14
R
（三）采购费用的分配
例：向大地公司购入甲材料2,000Kg，@10元； 乙材料1,000Kg，@20元，增值税税率17%， 货款及税款均以银行存款支付。另以现金支 付上述材料运费900元。
➢用途：归集和分配企业为生产产品或提供劳 务而发生的各项费用（包括直接和间接费用）
➢结构： 借（+）
生产成本
贷（—）
制造费用
为生产产品而发生的： ①直接材料支出
完工入库产 品的生产成
②直接人工支出
本
和分配结转来的间接支出
③分配来的制造费用
余：在产品成本
例15
21
R
3. “应付职工薪酬”账户
➢性质：负债类账户
（余：①尚未抵 扣的进项税额；
②多交或预交的 增值税）
余：应交未交的 增值税
例3
11
R
5. “应付账款”账户 ➢性质：负债类账户
➢用途：核算企业因购买材料、商品和接受 劳务供应等而应付给供应单位的款项的增 减变动和结存情况
➢结构：
借（—）
应付账款
贷（+）
实际偿还或支付的款项 应付供应单位的款项
（余：预付的款项） 余：尚未偿还的应付款
4
R
3. “实收资本”账户
➢性质：所有者权益类账户
➢用途：反映企业实收资本的增、减变动情 况和变化后的结果
➢结构：
借（—）
实收资本
贷（+）
实收资本的减少 收到投资者投入的资本
余：期末投入资 本的实有数额
5
R
4. “资本公积”账户
➢性质：所有者权益类账户 ➢用途：反映企业资本公积的增、减变动情况和变
19
R
1. “制造费用”账户
➢性质：成本类账户
➢用途：归集和分配企业为生产产品或提供劳务 而发生的各项间接费用
➢结构：借（+）
制造费用
贷（—）
生产车间发生的： ①管理人员的薪酬
分配计入到各种 产品成本中
②固定资产的折旧费、修理费、
保险费
③物料消耗、水电费、办公费
20
R
2. “生产成本”账户
➢性质：成本类账户
乙材料 20,300
应交税费——增（进） 6,800
贷：银行存款
46,800
库存现金
900
16
R
采购费用分配表
项 分配的标准 目 (材料重量) 甲材料 2,000Kg
乙材料 1,000Kg
Байду номын сангаас分配 率
分配的金 额
600
300
合 3,000Kg
0.3
计
作业：练习二习题二
900
17
R
（四）采购人员差旅费的处理
例4,5
12
R
6. “应付票据”账户
➢性质：负债类账户
➢用途：核算企业因购买材料、商品和接受 劳务供应等采用商业汇票结算方式进行款
项结算时而应付给供应单位的款项的增减 变动和结存情况
➢结构：
借（—）
应付票据
贷（+）
实际支付的票据款 应付供应单位票据款
例6~9
余：尚未偿还的票据款
13
R
7. “预付账款”账户 ➢性质：资产类账户
➢结构：
借（—）
资本公积
贷（+）
转增资本
①资本(或股本)溢价 ②法定财产重估增值
（三）例1,2
余：期末资本公 积的实有数额
6
R
三、供应阶段的核算 （一）供应阶段设置的主要账户
“材料采购”、 “原材料”、 “应 交税费——应交增值税”、 “应付账 款”、“应付票据”、“预付账款”
（二）各账户的主要性质、用途 和结构
➢结构： 借（—）
应交税费
贷（+）
实际交纳的各种税费 应交纳的各种税费
（余：多交或预交 的税费）
余：应交未交的税费
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4. “应交税费——应交增值税”账户 ➢性质：负债类账户 ➢用途：反映企业与税务机关之间有关增 值税的应交和实交的结算情况
➢结构：
借
应交税费——应交增值税 贷
①支付的进项税额 收到的销项税额 ②实际交纳的增值税
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1. “材料采购”账户
➢性质：资产类账户
➢用途：反映和监督企业外购材料的买价和 采购费用，计算和确定材料的采购成本
➢结构：
借（+）
材料采购
贷（—）
①买价 ②运杂费
验收入库材料的 实际成本
③进口关税
余：在途材料的 实际成本
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2. “原材料”账户 ➢性质：资产类账户 ➢用途：反映和监督企业库存材料的增、减 变动和结存情况 ➢结构：
➢结构：
借（+）
银行存款
贷（—）
款项的增加
款项的减少
余：款项的结 余数
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2. “固定资产”账户
➢性质：资产类账户
➢用途：反映企业固定资产的增、减变化和 结存情况
➢结构：
借（+）
固定资产
贷（—）
增加的固定资产 的原始价值
固定资产因报废、盘亏、 毁损、对外投资、出售等 原因而减少的原始价值
余：现有固定资 产的原始价值
分配率 分配要 的分 标 (重配 准 量的或金体额 )积等
某种材料分配的金额=该种材料的标 准（重量或体积等）×分配率
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R
按材料重量比例分配：
分配 率900 0.3 2,0001,000
甲材料应分配的金额=2,000×0.3=600
乙材料应分配的金额=1,000×0.3=300
借：材料采购——甲材料 20,600
预借差旅费时： 借：其他应收款 贷：库存现金（或银行存款等）
回来报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款
例12~14
18
R
四、生产阶段的核算
（一）生产阶段设置的主要账户
“制造费用”、“生产成本”、“应付职工 薪酬”、“累计折旧”、 “短期借款”、 “预提费用”、“待摊费用”、 “库存商品”
（二）各账户的主要性质、用途 和结构
➢用途：核算企业应付给职工的各种薪酬的结算情 况
材料采购 借（+）
原材料
贷（—）
入库材料的 实际成本
发出材料的 实际成本
余：期末结存材 料的实际成本
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R
3. “应交税费”账户
➢性质：负债类账户
➢用途：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各 种税费（包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源
税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、
车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等）应交和 实交的结算情况
第三章
复式记账的具体应用
1
一、工业企业的主要经济业务 二、准备阶段的核算 （一）准备阶段设置的主要账户
“银行存款”、“固定资产”、“实收资 本”、 “资本公积”
（二）各账户的主要性质、用途和 结构
2
R
1. “银行存款”账户
➢性质：资产类账户
➢用途：企业存放在银行或其他金融机构的 款项的增、减变化和结存情况
➢用途：反映和监督企业因采购材料等而预 先支付给供应单位的款项的增、减变动和结
存情况
➢结构：
借（+）
预付账款
贷（—）
作业： 练习二
向供应单位 预付货款
采购实现或接受劳 务时冲销的部分
习题一 余：期末尚未结
算的预付款
例10,11
（余：应付账款）
14
R
（三）采购费用的分配
例：向大地公司购入甲材料2,000Kg，@10元； 乙材料1,000Kg，@20元，增值税税率17%， 货款及税款均以银行存款支付。另以现金支 付上述材料运费900元。
➢用途：归集和分配企业为生产产品或提供劳 务而发生的各项费用（包括直接和间接费用）
➢结构： 借（+）
生产成本
贷（—）
制造费用
为生产产品而发生的： ①直接材料支出
完工入库产 品的生产成
②直接人工支出
本
和分配结转来的间接支出
③分配来的制造费用
余：在产品成本
例15
21
R
3. “应付职工薪酬”账户
➢性质：负债类账户
（余：①尚未抵 扣的进项税额；
②多交或预交的 增值税）
余：应交未交的 增值税
例3
11
R
5. “应付账款”账户 ➢性质：负债类账户
➢用途：核算企业因购买材料、商品和接受 劳务供应等而应付给供应单位的款项的增 减变动和结存情况
➢结构：
借（—）
应付账款
贷（+）
实际偿还或支付的款项 应付供应单位的款项
（余：预付的款项） 余：尚未偿还的应付款
4
R
3. “实收资本”账户
➢性质：所有者权益类账户
➢用途：反映企业实收资本的增、减变动情 况和变化后的结果
➢结构：
借（—）
实收资本
贷（+）
实收资本的减少 收到投资者投入的资本
余：期末投入资 本的实有数额
5
R
4. “资本公积”账户
➢性质：所有者权益类账户 ➢用途：反映企业资本公积的增、减变动情况和变
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R
1. “制造费用”账户
➢性质：成本类账户
➢用途：归集和分配企业为生产产品或提供劳务 而发生的各项间接费用
➢结构：借（+）
制造费用
贷（—）
生产车间发生的： ①管理人员的薪酬
分配计入到各种 产品成本中
②固定资产的折旧费、修理费、
保险费
③物料消耗、水电费、办公费
20
R
2. “生产成本”账户
➢性质：成本类账户
乙材料 20,300
应交税费——增（进） 6,800
贷：银行存款
46,800
库存现金
900
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R
采购费用分配表
项 分配的标准 目 (材料重量) 甲材料 2,000Kg
乙材料 1,000Kg
Байду номын сангаас分配 率
分配的金 额
600
300
合 3,000Kg
0.3
计
作业：练习二习题二
900
17
R
（四）采购人员差旅费的处理
例4,5
12
R
6. “应付票据”账户
➢性质：负债类账户
➢用途：核算企业因购买材料、商品和接受 劳务供应等采用商业汇票结算方式进行款
项结算时而应付给供应单位的款项的增减 变动和结存情况
➢结构：
借（—）
应付票据
贷（+）
实际支付的票据款 应付供应单位票据款
例6~9
余：尚未偿还的票据款
13
R
7. “预付账款”账户 ➢性质：资产类账户