税法1关税知识点汇总

《税法一》关税知识点汇总

【归纳】运费、关税与增值税的关系（如图1-2）：

图：1-2

保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品所含从境外购入的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

6.加工贸易内销货物的完税价格按照上述规定仍不能确定的，由海关按合理的方法审查确

定。

4.进口货物完税价格确定的其他方法

对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括：

1.相同货物成交价格估价方法。

2.类似货物成交价格估价方法。

3.倒扣价格估价方法。

4.计算价格估价方法。

5.其他合理的估价方法。

使用其他合理方法时，不得使用以下价格：

(1)在进口国生产的货物的国内售价;

(2)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格;

(3)出口到第三国或地区的货物的销售价格;

(4)最低限价;

(5)武断、虚构的海关估价;

(6)可供选择的价格中较高的价格。

【例题•多选题】如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有( )。

A.纳税人可以与海关进行价格磋商

B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒

C.海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法

D.按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格

E.采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础

【答案】ADE

5.出口货物的完税价格

出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

(一)以成交价格为基础的完税价格

出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

1.出口关税;

2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其

相关费用、保险费(即出口货物的运保费最多算至离境口岸);

3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

其计算可表述为：

完税价格=(离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金)÷(1+出口关税税率)

(二)出口货物海关估定方法

(2)实质性加工标准。两个以上国家(地区)参与生产的货物，以最后完成实质性改变的

国家(地区)为原产地。

【例题•单选题】下列有关进口货物原产地的确定，不符合我国关税相关规定的是( )。

A.从越南船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为越南

B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C.在澳大利亚出生并饲养的袋鼠，其原产地为澳大利亚

D.由印度提供棉纱，在越南加工成衣，经新加坡转运的西服，其原产地为新加坡

【答案】D

第六节

1.关税减免

关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免以及个人邮寄物品的减免。

【特别提示】考生在复习这部分内容时，要注意区分减免税的不同类型。

一、法定减免税

(一)下列进出口货物，免征关税：

1.关税税额在人民币50元以下的一票货物;

2.无商业价值的广告品和货样;

3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资;

4.在海关放行前损失的货物;

5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

因品质或者规格原因，出口货物(进口货物)自出口之日(进口之日)起1年内原状复运进境(出境)的，不征收进口(出口)关税。

(二)下列进出口货物，可以暂不缴纳关税：

经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境;经纳税义务人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限：

1.在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物;

2.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品;

3.进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品;

4.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品;

5.在第1项至第4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆;

6.货样;

7.供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具;

8.盛装货物的容器;

9.其他用于非商业目的的货物。

(三)有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并

应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：

1.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的;

2.已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出

口而退还的国内环节有关税收的;

3.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。

二、特定减免税

(一)科教用品

(二)残疾人专用品

(三)扶贫、慈善性捐赠物资

(四)加工贸易产品

(五)边境贸易进口物资

(六)保税区进出口货物

(七)出口加工区进出口货物

(八)进口设备

(九)特定行业或用途的减免税政策

(十)特定地区的减免税政策

三、临时减免税

临时减免税是法定和特定减免税以外的其他减免税，对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。

四、个人邮寄物品的减免税

个人邮寄物品的减免税：自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元(含50元)以下的，海关予以免征。

【例题•多选题】依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有( )。

A.有商业价值的进口货样

B.外国政府无偿赠送的物资

C.贸易公司进口的残疾人专用品

D.关税税额在人民币50元以下的货物

E.科贸公司进口的科教用品

【答案】BD

2.关税税额计算

1.在计算时要注意考虑五个方面的问题：

一是CIF(成本、保险费、运费)是否符合规定;

二是运往境外修理、补税的减免税货物等的特殊完税价格的把握;

三是计算时涉及外汇牌价的要使用中间价;

四是注意税率的运用;

五是要注意有无涉及税收优惠。

2.从以往考试命题情况看，关税的计算通常是和进口增值税、消费税混合在一起计算进

口环节税金，考生要注意关税与增值税、消费税计算的关联性，还要注意进口环节没有城市维护建设税和教育费附加。

【例题•多选题】关于关税政策的说法，正确的有( )

A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算

B.进口货物完税价格不包括关税

C.无商业价值的货样免征关税

D.CFR是到岸价格的价格术语简称

E.CIF的含义是成本加运费、保险费的价格术语简称，又称到岸价格

【答案】BCE

3.关税的申报与缴纳

1.关税的申报