税法1关税知识点汇总

《税法一》关税知识点汇总【归纳】运费、关税与增值税的关系（如图1-2）：图：1-2保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品所含从境外购入的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

6.加工贸易内销货物的完税价格按照上述规定仍不能确定的，由海关按合理的方法审查确定。

4.进口货物完税价格确定的其他方法对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。

海关估价依次使用的方法包括：1.相同货物成交价格估价方法。

2.类似货物成交价格估价方法。

3.倒扣价格估价方法。

4.计算价格估价方法。

5.其他合理的估价方法。

使用其他合理方法时，不得使用以下价格：(1)在进口国生产的货物的国内售价;(2)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格;(3)出口到第三国或地区的货物的销售价格;(4)最低限价;(5)武断、虚构的海关估价;(6)可供选择的价格中较高的价格。

【例题•多选题】如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。

下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有( )。

A.纳税人可以与海关进行价格磋商B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒C.海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法D.按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格E.采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础【答案】ADE5.出口货物的完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

(一)以成交价格为基础的完税价格出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：1.出口关税;2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费(即出口货物的运保费最多算至离境口岸);3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

其计算可表述为：完税价格=(离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金)÷(1+出口关税税率)(二)出口货物海关估定方法(2)实质性加工标准。

两个以上国家(地区)参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家(地区)为原产地。

【例题•单选题】下列有关进口货物原产地的确定，不符合我国关税相关规定的是( )。

A.从越南船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为越南B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚C.在澳大利亚出生并饲养的袋鼠，其原产地为澳大利亚D.由印度提供棉纱，在越南加工成衣，经新加坡转运的西服，其原产地为新加坡【答案】D第六节1.关税减免关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免以及个人邮寄物品的减免。

【特别提示】考生在复习这部分内容时，要注意区分减免税的不同类型。

一、法定减免税(一)下列进出口货物，免征关税：1.关税税额在人民币50元以下的一票货物;2.无商业价值的广告品和货样;3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资;4.在海关放行前损失的货物;5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

因品质或者规格原因，出口货物(进口货物)自出口之日(进口之日)起1年内原状复运进境(出境)的，不征收进口(出口)关税。

(二)下列进出口货物，可以暂不缴纳关税：经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境;经纳税义务人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限：1.在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物;2.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品;3.进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品;4.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品;5.在第1项至第4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆;6.货样;7.供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具;8.盛装货物的容器;9.其他用于非商业目的的货物。

(三)有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：1.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的;2.已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;3.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。

二、特定减免税(一)科教用品(二)残疾人专用品(三)扶贫、慈善性捐赠物资(四)加工贸易产品(五)边境贸易进口物资(六)保税区进出口货物(七)出口加工区进出口货物(八)进口设备(九)特定行业或用途的减免税政策(十)特定地区的减免税政策三、临时减免税临时减免税是法定和特定减免税以外的其他减免税，对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。

四、个人邮寄物品的减免税个人邮寄物品的减免税：自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元(含50元)以下的，海关予以免征。

【例题•多选题】依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有( )。

A.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资C.贸易公司进口的残疾人专用品D.关税税额在人民币50元以下的货物E.科贸公司进口的科教用品【答案】BD2.关税税额计算1.在计算时要注意考虑五个方面的问题：一是CIF(成本、保险费、运费)是否符合规定;二是运往境外修理、补税的减免税货物等的特殊完税价格的把握;三是计算时涉及外汇牌价的要使用中间价;四是注意税率的运用;五是要注意有无涉及税收优惠。

2.从以往考试命题情况看，关税的计算通常是和进口增值税、消费税混合在一起计算进口环节税金，考生要注意关税与增值税、消费税计算的关联性，还要注意进口环节没有城市维护建设税和教育费附加。

【例题•多选题】关于关税政策的说法，正确的有( )A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算B.进口货物完税价格不包括关税C.无商业价值的货样免征关税D.CFR是到岸价格的价格术语简称E.CIF的含义是成本加运费、保险费的价格术语简称，又称到岸价格【答案】BCE3.关税的申报与缴纳1.关税的申报(1)进口货物自运输工具申报进境之日起14日内;(2)出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。

2.关税的缴纳(1)纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款;(2)关税纳税人因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

4.关税的强制执行1.征收关税滞纳金。

滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴清关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数。

滞纳金的起征点为50元。

2.强制征收。

如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

5.关税的退还、补征和追征(一)关税的退还1.海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续。

纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续。

2.纳税人发现的，应自缴纳税款之日起1年内书面申请退税，并加算银行同期存款利息。

可造成关税退还的四类情形：(1)因海关误征，多纳税款的;(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的;(3)已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的;(4)对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因(非其他原因)原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。

(二)关税补征和追征非因纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为补征。

海关发现少征或者漏征税款的，应自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税人补征;由于纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为追征。

海关发现的，自纳税人应缴纳税款之日起3年内追征，并按日加收万分之五的滞纳金。

【例题·单选题】下列关于关税征收管理的说法，正确的是( )。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报纳税B.进口货物在货物运抵海关监管区后装货物的24小时以后，向货物出境地每天申报纳税C.关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税【答案】A【解析】选项B：出口货物在货物运抵海关监管区后装货物的24小时以前，向货物出境地每天申报纳税;选项C：关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月;选项D：进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。