小企业会计分录大全

的计划成本X本期材料成本差异率 结转发出材料的成本差异时：
借：材料成本差异
贷：生产成本-基本生产成本
辅助生产成本
制造费用
管理费用
2.委托加工物资
①发出物资
借：委托加工物资
借：制造费用
贷：原材料
贷：周转材料-包装物-摊销
②支付加工费、运杂费
㈢报废时摊销其价值的一半
借：委托加工物资
借：制造费用
贷：银行存款
借：其他应收款-应收现金短缺（XX个人）
其他应收款-应收保险赔款
管理费用一现金短缺（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
2■银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机
构的款项已经部分或全部不能收回
借：营业外支出
贷：银行存款
①开立采购专户
借：其他货币资金-外埠存款
贷：银行存款
②用此专款购货
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3.其他货币资金（外埠存款）
应交税费-应交增值税（进项税额）
借：生产成本-基本生产成本
1.库存现金
⑴备用金
①开立备用金
借：其他应收款-备用金
贷：库存现金
②报销时补回预定现金
借：管理费用等
贷：库存现金
③撤销或减少备用金时
借：库存现金
贷：其他应收款-备用金
⑵现金长短款
待收到发票时:
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据）
④货款已付，材料未到
借：预付账款
贷：银行存款
待材料到时:
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
补付货款时:
借：预付账款
贷：银行存款
或收多付货款时:
借：银行存款
贷：预付账款
制造费用
管理费用
贷：原材料
贷：周转材料-包装物
借：原材料
（2）随产品出售
贷：待处理财产损溢
且不单独计价
②报批转销
借：销售费用
借：待处理财产损溢
贷：周转材料-包装物
贷：管理费用
且单独计价
⑵盘亏或毁损
借：银行存款
①确认
贷：其他业务收入
借：待处理财产损溢
应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：原材料
同时
应交税金—增（转出）
借：其他业务成本
借：物资采购
贷：其他货币资金-外埠存款
③撤销采购专户
借：银行存款
贷：其他货币资金-外埠存款
4.坏账损失
⑴备抵法
①提取坏账准备金时
借：资产减值损失-计提的坏账准备
贷：坏账准备
②发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款（其他应收款）
③重新收回时
借：应收账款（其他应收款）
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款（其他应收款）
1或:
借：银行存款
贷：坏账准备
5•应收票据（见后）
章 存货
贷：银行存款
②发票已到，材料未到
借：在途物资（含运费保险费）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
③材料已到，月末发票账单未到
借：原材料
贷：应付账款-暂估应付账款
注：下月初，作相反的会计分录予以冲回: 借：应付账款-暂估应付账款
贷：原材料
贷：周转材料-包装物-摊销
③交纳消费税（见应交税金）
同时：
④加工完成验收入库
借：周转材料-包装物-摊销（原价）
借：原材料（周转材料、库存商品）
贷：周转材料-包装物-在库（原价）
贷：委托加工物资
4.低值易耗品（处理同包装物）
3.包装物
5.存货清查
（1）生产领用，构成产品组成部分
⑴盘盈
借：生产成本
①确认
贷：材料采购（实际成本）
或：
借：原材料（计划成本）
贷：材料采购（实际成本）
材料成本差异（实际成本小于计划成本）
②材料已到，月末发票账单未到
借：原材料
贷：应付账款-暂估应付账款
注：下月初，作相反的会计分录予以冲回: 借：应付账款-暂估应付账款
贷：原材料
待收到发票时:
借：材料采购（实际成本）
应交税费-应交增值税（进项税额）
①库存现金大于账面值
借：库存现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理:
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：其他应付款-应付现金溢余（X单位或个人）
营业外收入-现金溢余（无法查明原因的）
②库存现金小于账面值
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：库存现金
查明原因后作如下处理:
（2）发出材料
根据发料凭证汇总表:
借：生产成本-基本生产成本
辅助生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
注：企业采用日常采用计划成本核算的，发出的
材料成本应由计划成本调整为实际成本， 通过“材
料成本差异”科目进行结转，按用途分别记入“生
产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费
用”等科目。发出材料应负担的成本差异应当近
②报批转销
贷：周转材料-包装物
i属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
（3）摊销
借：原材料（残料）
①一次转销法
其他应收款-保险、责任人赔款
借：制造费用（销售费用、管理费用）
管理费用
贷：周转材料-包装物
贷：待处理财产损溢
②五五摊销法
ii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
㈠领用时：
借：原材料（残料）
借：周转材料-包装物-在用（原价）
1原材料
㈠采用实际成本核算
（1）购入材料
①发票与材料同时到
借：原材料
辅助生产成本
㈡采用计划成本核算
⑴购入材料
①发票与材料同时到（发票已到材料未到）
借：材料采购（实际成本）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款、应付票据）
同时：
借：原材料（计划成本）
材料成本差异（实际成本大于计划成本）
其他应收款-保险、责任人赔款
贷：周转材料-包装物-在库（原价）
营业外支出一非常损失
㈡领用时摊销其价值的一半：
贷：待处理财产损溢
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构
批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事
会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同
时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处
理不一致，则要调整当期报表的年初数。
8.存货的期末计价（略）
贷：银行存款（应付账款、应付票据）
（2）发出材料
方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权
平均法、移动加权平均法
根据发料凭证汇总表:
同时:
借：原材料（计划成本）
材料成本差异（实际成本大于计划成本）
贷：材料采购（实际成本）
1或：
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借：原材Hale Waihona Puke Baidu（计划成本）
贷：材料采购（实际成本）
材料成本差异（实际成本小于计划成本）
期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。
本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差
异+本期验收入库材料的成本差异）*（期初结 存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成
本）X100%
期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异
*期初结存材料的计划成本X100%
本期发出材料应负担的成本差异=本期发出材料